2024年制度審計(jì)模版（二篇）

第20頁共20頁2024年制度審計(jì)模版重要性，是指在會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度可能對報(bào)表使用者的判斷或決策產(chǎn)生顯著影響。在審計(jì)過程中，重要性原則的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在規(guī)劃審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)。二是在實(shí)施審計(jì)程序中，根據(jù)重要性原則判斷是否需要進(jìn)一步深入審查。三是在評估審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性成為衡量單個(gè)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否會(huì)影響報(bào)表使用者決策的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。自學(xué)考試教材對重要性的描述較為精簡，但考試中可能涉及超出教材范圍的內(nèi)容，且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，因此有必要進(jìn)行深入闡述。重要性概念的核心是針對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策而言的。其判斷需要結(jié)合特定的環(huán)境，并且與可容忍的誤差范圍直接相關(guān)。實(shí)際上，賬戶層次的重要性水平等同于實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差界限。1、對重要性的評估是注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷任務(wù)。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。這要求注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，需結(jié)合專業(yè)判斷，以提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量。2、確定重要性水平時(shí)，需同時(shí)考慮金額和性質(zhì)兩方面。錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額大小和性質(zhì)嚴(yán)重性都會(huì)影響其重要性。某些情況下，即使金額較小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，因其性質(zhì)也可能具有重大影響，例如涉及舞弊、違法行為，或影響合同履行、收益趨勢的項(xiàng)目。3、重要性評估需考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次和賬戶、交易層次。會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平通常基于資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或凈利潤等確定。賬戶和交易層次的重要性水平則可能需要通過分配或不分配的方法來確定。4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。注冊會(huì)計(jì)師在評估重要性水平時(shí)，必須考慮與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的平衡，以保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。5、在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，所使用的重要性水平可能與初步計(jì)劃時(shí)的判斷有所差異。如果實(shí)際的重要性水平遠(yuǎn)低于計(jì)劃水平，可能需要重新評估執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以評估其對會(huì)計(jì)報(bào)表整體準(zhǔn)確性的影響，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。2024年制度審計(jì)模版（二）(四)評估重要性的重要性性是指被審計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤陳述或遺漏的嚴(yán)重程度，此程度可能對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策產(chǎn)生影響。在審計(jì)過程中，重要性原則的應(yīng)用涵蓋以下情況：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍時(shí)(規(guī)劃階段)。二是在執(zhí)行審計(jì)程序以檢測財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤陳述或遺漏時(shí)，確定可接受的誤差范圍。三是在評估審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性成為衡量單個(gè)或匯總的錯(cuò)誤陳述或遺漏是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者判斷和決策的依據(jù)。自學(xué)教材對重要性的闡述較為簡潔，但考試時(shí)常涉及超出教材范圍的內(nèi)容，且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，因此有必要進(jìn)行深入闡述。重要性是指被審計(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤陳述或遺漏的嚴(yán)重程度，這種程度在特定情況下可能影響報(bào)表使用者的判斷或決策。應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、重要性概念是相對于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策而言的。2、對重要性的評估需結(jié)合特定的環(huán)境。3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)聯(lián)性，實(shí)際上，賬戶層次的重要性水平等同于實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。1、關(guān)于重要性評估的基本要求：對重要性的評估是注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷體現(xiàn)。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍，以及在評估審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其應(yīng)用的基本要求可從以下方面理解：a)重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。b)重要性原則的兩個(gè)目標(biāo)：提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量。c)運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及在評估審計(jì)結(jié)果時(shí)，均需運(yùn)用重要性原則。2、確定重要性水平時(shí)需考慮的兩個(gè)方面：金額和性質(zhì)。在應(yīng)用重要性原則時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)誤陳述或遺漏的金額和性質(zhì)。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量的雙重屬性，大額的錯(cuò)誤陳述或遺漏通常比小額的更重要。然而，某些情況下，即使金額較小的錯(cuò)誤，也可能因其性質(zhì)而變得重要，例如涉及欺詐、違約義務(wù)或影響收益趨勢的錯(cuò)誤。3、重要性考慮的兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和賬戶、交易層次。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從這兩個(gè)層次考慮重要性，包括使用固定比率法和變動(dòng)比率法確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性，以及分配方法和不分配方法確定賬戶和交易層次的重要性。4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮兩者之間的反向關(guān)系，以合理確定重要性水平，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)關(guān)鍵因素，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)亦存在反向關(guān)系。(一)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定：1)方法：采用固定比率法和變動(dòng)比率法。2)判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。3)選擇：選取同一期間的報(bào)表，取最低的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平：注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平分配至各個(gè)賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各個(gè)賬戶或各類交易的重要性水平。分配方法和不分配方法均可用于確定賬戶或交易層次的重要性水平。在實(shí)踐中，許多注冊會(huì)計(jì)師選擇以資產(chǎn)負(fù)債表賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，分配的重要性水平稱為可容忍誤差。對于易出錯(cuò)或關(guān)鍵項(xiàng)目，重要性水平可能設(shè)定得較高；對于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)定更為嚴(yán)格的重要性水平。評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考量：(一)在評估審計(jì)結(jié)果時(shí)使