關于房地產企業(yè)稅務籌劃風險的若干思考運用

近年來我國稅收政策改革力度的加大，多數(shù)企業(yè)都認識到稅務管理跟管控工作的重要性。在激烈市場競爭中企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，還要積極應用專業(yè)化與高效率的稅務管理體系，這樣能夠更多降低企業(yè)自身的稅收成本，并且可以對納稅風險進行有效管控。借此提升企業(yè)的經營效益，提高稅務管理的工作效果，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。一、房地產開發(fā)企業(yè)面臨的主要稅務風險伴隨國家稅收政策的變更，房地產銷售額及銷售面積增長速率不同程度放緩，但隨著人們生活水平不斷提升，對房屋剛性需求仍呈上升趨勢，加之外來人口數(shù)量不斷增多，對房地產行業(yè)發(fā)展具有積極促進作用。根據(jù)企業(yè)實際經營狀況，主要存在以下稅務風險：其一，銷售開發(fā)產品預收款入賬缺乏及時性。此類風險在中小房地產企業(yè)中較為多見，主要指銷售房款未能及時存入至對公賬戶中；或款項已經入賬，但未能及時核算等，均造成納稅申報滯后，增加本企業(yè)滯納的稅務風險。其二，房地產開發(fā)項目特征。一般而言，房地產開發(fā)周期長，且成本資金投入大，項目涉及環(huán)節(jié)較多，并且各個環(huán)節(jié)特征存在差異，使發(fā)票規(guī)范性存在不確定性，對最終核算及納稅申報造成一定影響。其三，未能嚴格依據(jù)稅法要求申報企業(yè)各項稅款。與其他行業(yè)相較，房地產企業(yè)承擔稅種不一，特別在預售房款層面，根據(jù)國家稅收政策，需預繳增值稅，所以確保毛利率相同狀況下，房地產企業(yè)稅負相比其他企業(yè)稍高。本企業(yè)財務人員對納稅操作稍有不慎，極易增加稅務風險。二、企業(yè)稅收籌劃的主要目的納稅人納稅籌劃的目的，是在法律范圍內減少稅款支出，獲得最大的凈營業(yè)收入，從而達到企業(yè)財務管理的總目標。因此，在討論稅收籌劃方法之前，企業(yè)如何獲得稅收節(jié)約和利益。一般來說，制約稅額的主要因素：經營主體單位的經營行為是否為應稅行為、應稅行為涉及何種稅種、稅收優(yōu)惠政策、稅率水平、納稅期限的確定等。稅收籌劃的結果是通過調整這些方法，減輕企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)的整體利益最大化。利用稅收籌劃優(yōu)勢，幫助納稅主體實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，減小稅負，降低成本。制定財務目標時，不會把稅收籌劃收益計算在內，事前方案實施成功存在不確定性，產生的收益不確定性，籌劃手段不同。所以，納稅籌劃作用存在不確定性。因此，納稅籌劃目標只能依托財務目標籌劃，以達到提高效益的目的。三、企業(yè)稅收籌劃的內涵納稅籌劃是企業(yè)最大程度減少稅負的籌劃安排。即經營主體單位在稅收法律范圍內，針對投融資、經營活動等各財務管理活動，進行的安排籌劃、提前部署，也是以取得最大籌劃收益為目的，對自身經濟管理活動提前安排，在符合稅法規(guī)定的前提下以達到有效降低減輕稅負。納稅人以合法方式，將稅負轉嫁的節(jié)稅活動，就是納稅籌劃。籌劃活動是一種財務管理行為，通過納稅籌劃促使經營主體單位形成財務規(guī)劃，完善管理制度，提高納稅科學性，便于納稅方案優(yōu)化選擇，可以提高納稅意識，規(guī)范納稅行為，防范風險。四、房地產企業(yè)在納稅籌劃中出現(xiàn)的問題（一）無法適應多變的政策房地產行業(yè)在稅務籌劃方面的漏洞很多，自然也就面臨著更多的風險。而且本企業(yè)在把握政策風險的時候無法更加有效，缺乏力度。稅務籌劃人員要想對企業(yè)發(fā)展產生積極的影響，需要準確把握國家政策，稅務籌劃過程中各類問題和風險都會不斷地涌現(xiàn)，一旦遇到的不確定因素無法解決之后，企業(yè)就會遭到社會淘汰。（二）經營舉措缺乏合理性經營風險的存在與企業(yè)制定的經營舉措有關系。企業(yè)稅務籌劃受到了企業(yè)經營活動的影響，同時也受到稅收政策的影響。這些都很大程度地對稅務籌劃工作起著消極的作用。本企業(yè)屬于房地產行業(yè)，房地產行業(yè)的高風險性特征增加了其稅務籌劃的風險。無論是靜態(tài)風險還是動態(tài)風險都比較明顯，同時也伴隨著行業(yè)之間競爭趨勢的不斷加大。（三）執(zhí)行力度差很多時候企業(yè)考慮問題時都缺乏全面性，尤其是涉及稅務籌劃工作的時候更容易出現(xiàn)顧此失彼的情況。在進行稅務籌劃過程中房地產行業(yè)本身就會遭遇各類困難與條件，最為明顯的就是企業(yè)面臨的較大的執(zhí)行風險。這一類風險的存在影響了企業(yè)的壯大發(fā)展，而究其則可以知道稅法在納稅范圍上，存在彈性空間，這會令企業(yè)在制定經營決策以及開展稅務籌劃工作的時候出現(xiàn)各種各樣的問題。本身稅收籌劃的水平與稅法執(zhí)行人員綜合素質之間也存在聯(lián)系。所以要想針對稅務籌劃工作本身進行優(yōu)化與完善，就不得不從這些角度入手，加大影響力度。也需要吸引大量的專業(yè)人員參與其中，針對稅務籌劃人員的綜合技能以及業(yè)務水平進行提升，以增強最終的執(zhí)行效果。（四）涉稅金額大，現(xiàn)金流量難以實現(xiàn)可控化針對房地產開發(fā)企業(yè)而言，涉及資金較大，現(xiàn)有資金流動難以實現(xiàn)可控化，加之多數(shù)項目開發(fā)周期長，資金運營若一旦存在偏差，對企業(yè)生存及發(fā)展構成威脅。企業(yè)，其運營期間將精力置于業(yè)務發(fā)展層面，而對資金合理籌劃未能加以控制，使資金管控能力位于管理邊緣，增加納稅滯后風險，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。五、房地產企業(yè)進行稅務籌劃風險的相關策略與方法（一）企業(yè)稅務人員應當掌握稅收政策房地產行業(yè)的稅務籌劃風險較大，為此更加需要強調在稅務籌劃過程相關工作人員的責任。企業(yè)稅務人員要認識到企業(yè)面臨的很多風險，采取積極的措施進一步規(guī)避這些風險。除了稅務人員之外，還需要對企業(yè)內部人員開展稅收政策學習活動。通過這樣的舉措能夠盡快地在企業(yè)內部打造一種國家相關稅收法律政策學習交流氛圍，利于自身發(fā)展的政策得到了充分靈活的運用之后可以提高企業(yè)應對風險的能力。企業(yè)后續(xù)稅務籌劃工作的開展需要建立在扎實的基礎之上。稅務籌劃工作本身就具有很強的綜合性，所以進行有效的活動時，更應當結合國家稅收法律政策制定決策，針對內部的風險加以控制，使其可以在合理的范圍得到調控。高層領導人員在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，為此在稅務籌劃風險的規(guī)避中也要發(fā)揮作用，并且要與稅務人員之間建立起良好的溝通關系，使得整個企業(yè)都盡快地融入稅收政策學習中，及時掌控國家稅收政策，積極優(yōu)化完善現(xiàn)有的納稅籌劃方案，降低企業(yè)經濟損失。（二）企業(yè)稅務部門溝通交流需加強房地產行業(yè)對于我國經濟的發(fā)展影響較大，為此很多部門對于房地產行業(yè)的關注度較高。加之本企業(yè)近年來的綜合實力的不斷提高，無論是經營的項目還是項目種類都明顯與以往發(fā)生了很大的變化，具有了明顯的多樣性。稅務籌劃目前的作用是提高企業(yè)的管理水平，所以針對稅務部門與企業(yè)稅務籌劃工作者之間的銜接很重要?；I劃工作綜合性本身較強，因此要在實際籌劃過程中制定積極的控制措施，以便于保證企業(yè)稅務部門幫助企業(yè)渡過風險。為了規(guī)避風險，還需要加強與稅務部門之間的溝通和聯(lián)系，為了整個過程更加高效，可以建立溝通協(xié)調機制。同時還可以解決分歧，避免不必要的紛爭。（三）構建企業(yè)稅務籌劃風險預警機制企業(yè)應當從實際情況出發(fā)制定加強稅務籌劃人員風險的識別和診斷能力的方案，并在具體的方案執(zhí)行過程中加以監(jiān)督管理。有了這樣的前提之后進行稅務籌劃工作的時候便可以更加順利。此外還可以建立一個完善的網絡環(huán)境，風險控制形成的數(shù)據(jù)和信息則可以建成相應的文檔，以電子檔案的形式加以保管。稅務風險的評估、分析都要基于具體的原因，在風險產生的原因之上構建相應的解決措施可以提高整個過程的專業(yè)性。企業(yè)要采取科學合理的對策來控制風險，防止盲目跟風。企業(yè)作為市場競爭中的主體，承擔著一定的風險，但是一旦將風險合理控制便可以獲得最大化的經濟效益。加強內部人員技能培訓可以對于企業(yè)稅務籌劃風險控制形成強有力的應對措施，預警機制屬于常見的應對措施之一。不斷提高企業(yè)稅務人員的專業(yè)知識水平，開展相應的學習培訓活動提升稅務人員的綜合能力。為了令稅務人員清楚地認識到自身所扮演的稅務角色，以及他們承擔的工作對于企業(yè)發(fā)展的意義和價值，可以從稅務風險預警機制的作用和價值出發(fā)開設講座，聘請專業(yè)的稅務籌劃人員對企業(yè)內部員工展開多對一、一對一的培訓。稅務風險預警機制本身除了要適應當前的稅務政策以及市場環(huán)境之外，還需要形成不斷發(fā)展優(yōu)化的理念，并融入其中，以便于針對其中存在的不足之處及時采取措施彌補。房地產企業(yè)的稅務籌劃風險控制可以利用有利的條件，除了政策之外，還有市場的良性競爭以及相關組織等。（四）加強企業(yè)資金管控，實現(xiàn)合理籌劃運用房地產開發(fā)周期較長，且投入資金較大，特別在預售產品階段，需承擔增值稅金額較大。需重視企業(yè)預算管理，且給予完善的相關落實制度，使項目資金成本實現(xiàn)可控化，利用稅款繳