全面預(yù)算管理制度

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全面預(yù)算管理制度

目錄

第一章全面預(yù)算管理概述...................................................3

第二章全面預(yù)算管理組織體系...............................................5

（-）總則..............................................................5

（二）全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)............................................5

（三）全面預(yù)算歸口管理.................................................11

第三章全面預(yù)算管理目標(biāo)指標(biāo)體系..........................................14

（一）總則.............................................................14

（二）經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營計劃的制定.........................................14

（三）預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的構(gòu)建...........................................14

（四）預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的計算口徑及說明....................................15

第四章全面預(yù)算管理編制體系..............................................18

（一）總則.............................................................18

（二）編制內(nèi)容.........................................................19

（三）編審主體.........................................................20

（四）編制流程.........................................................20

（五）各類預(yù)算編制重點.................................................21

第五章全面預(yù)算管理反饋報告體系..........................................25

（一）總則............................................................25

（二）預(yù)算反饋報告體系的運作機制及流程................................2G

（三）預(yù)算分析報告....................................................30

（四）預(yù)算分析會......................................................30

第六章全面預(yù)算管理監(jiān)控體系.............................................31

（一）總則............................................................31

（二）預(yù)算執(zhí)行審批....................................................32

（三）預(yù)算調(diào)整審批....................................................33

（四）重點業(yè)務(wù)監(jiān)控.....................................................35

2

第一章全面預(yù)算管理概述

第一條為提高全面預(yù)算編制水平，進一步完善公司全面預(yù)

算管理工作，確保公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得到落實，根據(jù)《中華

人民共和國公司法》、《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》、

《集團公司全面預(yù)算管理制度》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)

定，結(jié)合公司實際情況，特制訂本制度。

第二條全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以經(jīng)營計劃為基

礎(chǔ)，以資源配置為核心，以指標(biāo)管控為目標(biāo)。

第三條全面預(yù)算管理體系由組織體系、目標(biāo)指標(biāo)體系、編

制體系、反饋報告體系、監(jiān)控體系和考評體系六大部分構(gòu)成。

第四條公司一切貿(mào)易經(jīng)營活動，均納入全面預(yù)算管理，實

現(xiàn)全員、全過程、全方位的參與，并進行事前、事中、事后

相結(jié)合的全程監(jiān)控。

第五條本制度適用于公司及各職能部門。

第六條全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)

1、通過全面預(yù)算管理，提高戰(zhàn)略一致性和戰(zhàn)略執(zhí)行力，

引導(dǎo)貫徹落實中長期戰(zhàn)略規(guī)劃；

2、通過編制全面預(yù)算，細化經(jīng)營計劃，明確管理職責(zé)

和管理權(quán)限，促進資源有效配置；

3、通過預(yù)算管理與績效管理的結(jié)合，為全體員工設(shè)立

奮斗目標(biāo)，促進個人目標(biāo)與組織目標(biāo)的統(tǒng)一；

4、通過財務(wù)精細化管理水平和風(fēng)險管理水平的提高，

有效降低營運成本及日常經(jīng)營風(fēng)險；

5、加強信息互通，實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。

第七條全面預(yù)算管理的基本原則

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向，有效銜接原則

預(yù)算主體應(yīng)將企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計劃作為全面

預(yù)算管理的重要依據(jù)和組成部分，將全面預(yù)算管理貫穿于經(jīng)

營管理全過程。

2.實事求是與積極進取原則

編制預(yù)算時，應(yīng)客觀、充分地估計現(xiàn)實情況與經(jīng)營目標(biāo)

之間的差距，充分估計執(zhí)行過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，擬

定應(yīng)對策略。同時，在可比條件下，應(yīng)盡量以歷史和行業(yè)的

最優(yōu)水平和發(fā)展速度為標(biāo)桿。

3.上下結(jié)合、充分溝通原則

預(yù)算編制過程需要上下充分溝通；預(yù)算執(zhí)行與控制過程

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第二章全面預(yù)算管理組織體系

（一）總則

第一條在現(xiàn)有組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，為明確界定公司各職能部

門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范全面預(yù)算工作流程，

特對全面預(yù)算管理組織體系做如下規(guī)定。

第二條全面預(yù)算管理組織體系由全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、

領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行（包括編制與反饋）機構(gòu)、監(jiān)控

機構(gòu)、考評機構(gòu)組成。

第三條全面預(yù)算管理組織體系各組成部分的定位

1、全面預(yù)算最高決策機構(gòu)一一公司總經(jīng)理辦公會議。

2、全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)一一公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、全面預(yù)算管理機構(gòu)一一公司全面預(yù)算管理辦公室。

4、全面預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)一一公司本部各職能部門。

5、全面預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)一一公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、

公司全面預(yù)算管理辦公室、公司各職能部門。

6、全面預(yù)算考評機構(gòu)一一公司總經(jīng)理辦公會議、公司全

面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、公司全面預(yù)算管理辦公室。

（-）全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)

第四條決策機構(gòu)：公司總經(jīng)理辦公會議是公司全面預(yù)算管

理的決策機構(gòu)，由公司黨政班子成員組成，是全面預(yù)算管理

5

的最高權(quán)力組織，負(fù)責(zé)對全面預(yù)算管理重大事項進行決策。

具體職責(zé)是：

1.審批企管部制定的公司發(fā)展戰(zhàn)略及中長期經(jīng)營目標(biāo)。

2.按照集團及公司戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃，審批確定本

部及各下屬企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)。

3.保持與公司預(yù)箕領(lǐng)導(dǎo)委員會的溝通，提供預(yù)算政策指

導(dǎo)。

4.審議年度全面預(yù)算方案，審批預(yù)算。

5.審批預(yù)算考評及獎懲方案。

6.審批各預(yù)算主體重大預(yù)算調(diào)整申請等。

7.審批本部及各預(yù)算主體年度預(yù)算總結(jié)報告。

第五條領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)：公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組是全面預(yù)算

管理的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，由公司班子成員、財務(wù)部、企管部、綜合

管理部負(fù)責(zé)人組成。公司總經(jīng)理任全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組組

長，公司主管財務(wù)工作的副總經(jīng)理任全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組

副組長。全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對全面預(yù)算管理重大事

項進行集中審議，協(xié)調(diào)解決跨部門預(yù)算管理重大事項。具體

職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和安排部署。

2?審議公司預(yù)算管理制度及規(guī)定，明確預(yù)算編制的方針、

程序和要求。

3.預(yù)測和制定公司年度預(yù)算目標(biāo)。

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4,負(fù)責(zé)召集年度預(yù)算編制啟動會議，下達公司年度預(yù)算

目標(biāo)。

5.負(fù)責(zé)召集預(yù)算方案審議會議，審核確定公司年度預(yù)算

方案，提交公司總經(jīng)理辦公會議審批。

6.審核公司重大預(yù)算調(diào)整、超預(yù)算等事項申請。

7.審核公司年度預(yù)算總結(jié)報告。

8.審核預(yù)算考評及獎懲方案。

9.負(fù)責(zé)全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中出

現(xiàn)的沖突和糾紛。

10.負(fù)責(zé)公司總經(jīng)理辦公會議要求開展的其它預(yù)算工作

的組織和領(lǐng)導(dǎo)。

第六條管理機構(gòu)：公司全面預(yù)算管理辦公室是公司全面預(yù)

算的管理機構(gòu)，由公司財務(wù)部、企管部、綜合管理部負(fù)責(zé)預(yù)

算工作的相關(guān)人員組成，是一個跨部門協(xié)作的常設(shè)機構(gòu)，其

中公司財務(wù)部是公司全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，財務(wù)部

負(fù)責(zé)人任全面預(yù)算管理辦公室主任，財務(wù)部經(jīng)理任辦公室副

主任。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理小組領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有

關(guān)規(guī)定和國資委、上級集團以及公司有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組

織全面預(yù)算編制、反饋、監(jiān)控、考評工作。具體職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理有關(guān)制度的制定及完善。

2,負(fù)責(zé)擬定預(yù)算管理的方針、指導(dǎo)原則、預(yù)算大綱等預(yù)

算管理細則和表單。

7

3,負(fù)責(zé)起草公司年度預(yù)算報告、年度預(yù)算調(diào)整報告及相

關(guān)報告。

4,對提交的年度預(yù)算方案進行審核，提出審核意見。

5.審核上報的預(yù)算調(diào)整事項，擬定預(yù)算調(diào)整初步意見。

6.對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)分析監(jiān)控。

7.審核預(yù)算執(zhí)行情況分析反饋報告，編制公司分析反饋

報告。

8.負(fù)責(zé)總結(jié)、分析公司預(yù)算執(zhí)行情況中存在的問題，發(fā)

現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差。

9.協(xié)助開展全面預(yù)算管理信息化工作，保障全面預(yù)算管

理順利實施。

10.負(fù)責(zé)起草預(yù)算考評及獎懲草案。

11.負(fù)責(zé)組織預(yù)算管理相關(guān)培訓(xùn)、交流工作。

12.負(fù)責(zé)處理全面預(yù)算管理的其它日常事務(wù)。

第七條執(zhí)行機構(gòu)：公司各職能部門在預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一

指導(dǎo)下，組織開展本部門的預(yù)算編制、反饋工作，嚴(yán)格執(zhí)行

經(jīng)審批的預(yù)算方案。具體職責(zé)是：

1,負(fù)責(zé)本部門全面預(yù)算編制和上報工作。

2,負(fù)責(zé)將本部門全面預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各環(huán)節(jié)。

3.分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

4.總結(jié)分析本部門全面預(yù)算編制和執(zhí)行情況，組織實施

考核。

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5,配合預(yù)算管理機構(gòu)做好本部門預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行

監(jiān)控等工作。

第八條監(jiān)控機構(gòu)：包括公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、全面

預(yù)算管理辦公室、公司各職能部門。其中：

1.公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組在預(yù)算監(jiān)控體系中的職責(zé)

（1）依據(jù)授權(quán)對預(yù)算內(nèi)項目執(zhí)行和預(yù)算外申請進行審批;

（2）當(dāng)外部環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)策略發(fā)生重大變化時，

根據(jù)總經(jīng)理辦公會議的動議，提出預(yù)算調(diào)整建議，并審批預(yù)

算管理辦公室提交的預(yù)算調(diào)整草案；

2.公司預(yù)算管理辦公室在預(yù)算監(jiān)控體系中的職責(zé)

（1）為預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

（2）監(jiān)控重大突發(fā)事件和責(zé)任事故，提出解決預(yù)案；

（3）跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)出預(yù)警；

3.各職能部門在預(yù)算監(jiān)控體系中的職責(zé)

（1）對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；

（2）對預(yù)算差異進行分析，并實施日常管理。

第九條考評機構(gòu)：包括公司總經(jīng)理辦公會議、全面預(yù)算管

理領(lǐng)導(dǎo)小組、全面預(yù)算管理辦公室。其中：

1.公司總經(jīng)理辦公會議在預(yù)算考評體系中的職責(zé)

（1）根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，審定公司年度預(yù)算目

標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)；

（2）審定公司預(yù)算考評管理工作流程和預(yù)算考評方案；

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（3）根據(jù)公司內(nèi)外部政策及市場環(huán)境變化，提出預(yù)算目

標(biāo)調(diào)整動議；

（4）審定公司預(yù)算考核指標(biāo)的完成結(jié)果；

（5）負(fù)責(zé)對公司及各部門預(yù)算考評結(jié)果進行最終裁定；

（6）負(fù)責(zé)對公司預(yù)算考評管理的其他重大事項進行決策。

2.公司全面預(yù)算管理小組在預(yù)算考評體系中的職責(zé)

（1）審核公司年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)；

（2）審核公司預(yù)算考評管理工作流程和預(yù)算考評方案；

（3）當(dāng)公司內(nèi)外部政策及市場環(huán)境發(fā)生變化時，根據(jù)公

司總經(jīng)理辦公會議動議，提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整建議；

（4）審核公司預(yù)算考核指標(biāo)完成結(jié)果；

（5）負(fù)責(zé)對公司各職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考評；

（6）應(yīng)用考評結(jié)果。

3.公司預(yù)算管理辦公室在預(yù)算考評體系中的職責(zé)

（1）提出公司年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)，并呈交預(yù)

算管理小組審批；

（2）制定和完善預(yù)算考評管理的規(guī)范與流程；

（3）組織相關(guān)部門確立、調(diào)整和解釋各預(yù)算考核指標(biāo)的

定義、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評分標(biāo)準(zhǔn)，并確定其合理性；

（4）對被考核部門預(yù)算考核指標(biāo)的確定、調(diào)整工作提供

咨詢和技術(shù)支持，對預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定提出建議，并確保其合

理性；

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（5）擬定預(yù)算考評管理方案，并組織、實施并監(jiān)督預(yù)算

考評管理工作；

（6）分析和評估公司預(yù)算考評管理的實施效果；

（7）應(yīng)用考評結(jié)果。

4.被考評單位在預(yù)算考評體系中的職責(zé)

（1）根據(jù)本單位實際情況，對本單位各項預(yù)算考核指標(biāo)、

目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評分標(biāo)準(zhǔn)提出建議；

（2）確定本單位及所有員工的預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果；

（3）制定全面預(yù)算考評管理改進計劃和措施；

（4）應(yīng)用部門預(yù)算考評的相關(guān)結(jié)果。

（三）全面預(yù)算歸口管理

第十條全面預(yù)算的歸口管理

各職能部門遵循縱向分級管理與橫向歸口管理相結(jié)合

的原則。各部門對歸口責(zé)任內(nèi)的預(yù)算，負(fù)責(zé)編制、審核、匯

總、分析與控制。

第十一條福州國林林產(chǎn)品有限公司全面預(yù)算管理辦公室各

部門權(quán)責(zé)分配

歸口

定位職責(zé)

部門

財務(wù)?是全面預(yù)算管理的?制訂年度預(yù)算工作安排，組織各

部牽頭組織部門；級單位開展預(yù)算工作；

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?是制訂年度預(yù)算工?審核各單位預(yù)算，編制公司匯總

作計劃的主管部門；預(yù)算表，包括利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表

?是預(yù)算編制與審核和現(xiàn)金流量表；

的主管部門。?向全面預(yù)算管理小組匯報預(yù)算編

制情況，委員會審批之后下發(fā)預(yù)算；

?部門費用預(yù)算控制；

?預(yù)算總體執(zhí)行情況的分析、控制、

質(zhì)詢；

?負(fù)責(zé)全面預(yù)算總體執(zhí)行情況的考

核。

?是制定戰(zhàn)略規(guī)劃和?制訂公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目

經(jīng)營目標(biāo)的主管部標(biāo)；

門；?制訂、匯總、審核公司投資項目

?是制定投資計劃的計劃；

主管部門；?負(fù)責(zé)投資預(yù)算的編制與審核；

企管

?是預(yù)算編制與審核?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

部

的歸口管理部門；?負(fù)責(zé)本部門賽用預(yù)算控制；

?是投資預(yù)算控制的?負(fù)責(zé)歸口投資預(yù)算控制；

歸口管理部門。?負(fù)責(zé)投資項目預(yù)算的考核。

?是經(jīng)營計劃制定的■組織、協(xié)調(diào)公司制定經(jīng)營計劃，

主管部門；并匯總、審核；

?是預(yù)算編制與審核?負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算編制與審核；

12

的歸口管理部門；?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

?是經(jīng)營預(yù)算控制的?負(fù)責(zé)本部門費用預(yù)算控制；

歸口管理部門。?負(fù)責(zé)歸口經(jīng)營預(yù)算控制；

?負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算的考核。

?組織公司制定人力資源規(guī)劃，并

?是人工成本的主管

匯總、審核人工成本；

部門；

?負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算編制與審核；

?是預(yù)算編制與審核

?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

的歸口管理部門；

?負(fù)責(zé)本部門費用預(yù)算控制；

?是人工成本預(yù)算控

?負(fù)責(zé)歸口人工成本預(yù)算控制；

制的歸口管理部門。

?負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算的考核。

綜合

?組織公司制定信息化和行政后勤

管理

管理規(guī)劃，并匯總、審核相關(guān)成本；

部?是信息化與行政后

?負(fù)責(zé)信息化和行政后勤成本預(yù)算

勤成本的主管部門；

編制與審核；

?是預(yù)算編制與審核

?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

的歸口管理部門；

?負(fù)責(zé)本部門費用預(yù)算控制；

?是信息化和行政后

?歸口信息化和行政后勤成本預(yù)算

勤成本預(yù)算控制的

控制；

歸口管理部門。

?負(fù)責(zé)信息化和行政后勤成本預(yù)算

的考核。

13

第三章全面預(yù)算管理目標(biāo)指標(biāo)體系

(一)總則

第一條全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系體現(xiàn)公司的總體戰(zhàn)略，突出

戰(zhàn)略管理重點，是對企業(yè)戰(zhàn)略的量化，是公亙貫徹落實國資

委“戰(zhàn)略引領(lǐng)，價值導(dǎo)向與核心競爭力培育”要求的指南針

和行動綱領(lǐng)。它是預(yù)算編制體系的指引和預(yù)算考評體系的依

據(jù)。

第二條預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系構(gòu)建的原則

1、為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算管理和業(yè)績考評的鏈接。

2、突出實現(xiàn)戰(zhàn)略的財務(wù)關(guān)鍵成功因素和財務(wù)關(guān)鍵業(yè)績指

標(biāo)。

3、根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化和各預(yù)算主體實際執(zhí)行情況，

不斷進行再評估和修正。

4、納入預(yù)算考評體系，為績效考核提供依據(jù)。

(-)經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營計劃的制定

第三條從戰(zhàn)略規(guī)劃到績效兌現(xiàn)的PDCA循環(huán)

全面預(yù)算管理以經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計劃為出發(fā)點，合理配置企

業(yè)資源，貫穿從戰(zhàn)略規(guī)劃到績效兌現(xiàn)PDCA循環(huán)的全過程。

計劃(P)：進行戰(zhàn)略分析和戰(zhàn)略規(guī)劃，通過對宏觀經(jīng)濟、

14

行業(yè)、競爭對手的分析以及SWOT分析，確定戰(zhàn)略目標(biāo)及其

衡量指標(biāo)，明確戰(zhàn)略落地的路徑和具體舉措；

執(zhí)行(D)：通過繪制戰(zhàn)略地圖，設(shè)計平衡計分卡，制定具

體行動方案；通過行動方案的細化分解和資源有效配置，完

成年度經(jīng)營計劃和全面預(yù)算的制定，并具體落實；

檢查(C)：通過戰(zhàn)略回顧會議、預(yù)算分析會等形式，分析

預(yù)算執(zhí)行差異，檢討戰(zhàn)略實施效果；

調(diào)整(A)：通過戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)營績效評估，

落實績效激勵。

第四條制定年度經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營計劃

回顧當(dāng)年經(jīng)營情況，分析下年內(nèi)外部環(huán)境，擬定下年生產(chǎn)

經(jīng)營的關(guān)鍵假設(shè)，對下年的市場價格、業(yè)務(wù)發(fā)展做出全面預(yù)

測，從而選擇關(guān)鍵成功要素，并據(jù)此制定關(guān)鍵舉措，有效配

置資源。

(三)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的構(gòu)建

第五條公司全面預(yù)算管理體系的目標(biāo)指標(biāo)有四大來源，分

別是戰(zhàn)略分解、組織定位、核心能力和關(guān)鍵問題。

戰(zhàn)略分解是目標(biāo)指標(biāo)最重要的來源，也是“戰(zhàn)略引領(lǐng)”的

重要體現(xiàn)。根據(jù)平衡計分卡原理，通過對財務(wù)、客戶、流程、

員工四個層面的分解，發(fā)掘關(guān)鍵成功要素(KSF),確定關(guān)鍵

績效指標(biāo)(KPI)o

組織定位是根據(jù)各責(zé)任中心的不同定位以及相應(yīng)權(quán)責(zé)，從

組織目標(biāo)、關(guān)注點出發(fā)選擇組織的主要績效指標(biāo)。

核心能力對應(yīng)于“核心競爭力培育”，是企業(yè)發(fā)揮比較優(yōu)

勢、創(chuàng)造獨特客戶價值、打造強大團隊執(zhí)行力的能力，是企

業(yè)區(qū)別于競爭對手的特殊能力，由此得出的績效指標(biāo)將塑造

企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵問題是企業(yè)內(nèi)部存在的、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的主要障

礙，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)必須克服的困難。解決關(guān)鍵問題必

須從與問題有關(guān)的指標(biāo)入手。

第六條公司全面預(yù)算管理目標(biāo)指標(biāo)的選取依據(jù)是五維預(yù)算

指標(biāo)模型，即“創(chuàng)造利潤、創(chuàng)造現(xiàn)金、創(chuàng)造價值、控制風(fēng)險、

持續(xù)成長”。

（四）預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的計算口徑及說明

第七條預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的計算口徑及說明

1、凈資產(chǎn)收益率反映自有資本獲得凈收益的能力。該指

標(biāo)越高，說明投資帶來的收益越高。

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/股東權(quán)益X100%

其中，凈利潤為扣除非經(jīng)常性損益的會計報表稅后凈利潤,

即稅后凈利潤減去營業(yè)外收入加上營業(yè)外支出。

2、成本費用利潤率反映每付出一元成本費用可獲得多少

利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費所帶來的經(jīng)營成果。該項指標(biāo)越高，

16

利潤就越大，反映企上的經(jīng)濟效益越好。

成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額X100%

其中：成本費用總額二主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附

加+三項期間費用

3、已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)償還借款利息的能力，是衡量

企業(yè)支付負(fù)債利息能力的指標(biāo)。

已獲利息倍數(shù)=EBIT/年應(yīng)付利息

其中：EBIT（息稅前利潤）二企業(yè)的凈利潤+企業(yè)支付的

利息費用+企業(yè)支付的所得稅

4、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度，對

企業(yè)收益的質(zhì)量進行評價，反映企業(yè)當(dāng)期凈利潤中現(xiàn)金收益

的保障程度，真實地反映企業(yè)盈余的質(zhì)量。

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤X100%

5、資產(chǎn)負(fù)債率反映在企業(yè)的全部資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的

資產(chǎn)所占比重的大小，反映了債權(quán)人向企業(yè)提供信貸資金

的風(fēng)險程度，也反映了企業(yè)舉債經(jīng)營的能力。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

6、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部流動資產(chǎn)的利用效率。流動

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的綜合指標(biāo)，流動資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)得快，可以節(jié)約資金，提高資金利用效率。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)總額X

100%

17

其中：平均流動資產(chǎn)總額=（流動資產(chǎn)期初數(shù)+流動資產(chǎn)期

末數(shù)）/2

7、主營業(yè)務(wù)收入增長率反映企業(yè)收入規(guī)模的擴張速度。

主營業(yè)務(wù)收入增長率二（本年主營業(yè)務(wù)收入-上年主營業(yè)務(wù)

收入）/上年主營業(yè)務(wù)收入X100%

8、銷售利潤率反映企業(yè)銷售收入創(chuàng)造利潤的能力。

銷售利潤率=凈利潤/銷售收入X100%

9、預(yù)算執(zhí)行差異率反映預(yù)算執(zhí)行與編制的差異程度。

預(yù)算執(zhí)行差異率二（費用實際發(fā)生額/費用預(yù)算額-1）X

100%

第八條全面預(yù)算指標(biāo)體系是一個方向性、指引性體系，企

業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特征、不同發(fā)展時期的業(yè)務(wù)重點和實際情況確

定具體年度考核指標(biāo)。

18

第四章全面預(yù)算管理編制體系

（一）總則

第一條為明晰預(yù)算編制的內(nèi)容、程序、方法及職責(zé)權(quán)限，

促進不同各職能部門間有效分工與協(xié)作，實現(xiàn)全面預(yù)算流程

的有序?qū)?，特作如下?guī)定。

第二條編制的基本原則

1、目標(biāo)性原則。預(yù)算主體要以確保完成總經(jīng)理辦公會議

制定的年度經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，圍繞預(yù)算目標(biāo)，深入分析、

測算各種有利因素和不利因素，編制積極的預(yù)算草案。

2、可行性原則。預(yù)算主體申報的年度預(yù)算指標(biāo)必須切實

可行，既能實現(xiàn)公司總體經(jīng)營目標(biāo)，又符合本單位實際情況。

3、完整性原則。年度預(yù)算要體現(xiàn)全面預(yù)算的思想，必須

將經(jīng)營管理范圍內(nèi)的所有收入和支出完整、全面地反映在年

度預(yù)算中。

4、統(tǒng)籌兼顧原則。預(yù)算主體要分清各項預(yù)算資金支出的

輕重緩急，在重點保隙經(jīng)營活動資金需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安

排資金預(yù)算。

5、公開透明原則。年度預(yù)算的編制要公開透明，讓預(yù)算

的執(zhí)行者參與到編制預(yù)算的過程中來。

第三條編制的基本假設(shè)

基本假設(shè)是預(yù)算編制的大前提，是對一系列外部環(huán)境變

化的預(yù)測、應(yīng)對，以及對內(nèi)部經(jīng)營方針的審視和確立。一般

包括以下幾個方面：

1、宏觀環(huán)境假設(shè)：包括對國際關(guān)系、政局走勢，以及通

貨膨脹率、利率、匯率變化趨勢的基本判斷。

2、主要政策假設(shè)：指國內(nèi)外重要政策對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)

生的影響。

3、大宗原輔料價格趨勢預(yù)測：對木材等大宗商品價格變

動趨勢的研判。

4、企業(yè)人工成本控制，成本費用控制和投資技改原則：

一般按照國資委要求、中國林產(chǎn)品有限公司有關(guān)制度以及公

司有關(guān)制度執(zhí)行。

（二）編制內(nèi)容

第四條公司全面預(yù)算編制工作由公司預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)

組織，公司各職能部門作為責(zé)任主體分別編制經(jīng)營預(yù)算、資

本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，公司預(yù)算歸口管理部門和財

務(wù)部負(fù)責(zé)各類預(yù)算的初步審核，公司全面預(yù)算管理小組和總

經(jīng)理辦公會議審批福州國林林產(chǎn)品有限公司預(yù)算草案。

第五條全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容與注意事項

20

預(yù)算

編制基礎(chǔ)主要內(nèi)容注意事項

名稱

企業(yè)經(jīng)營相關(guān)預(yù)

1.明確各基礎(chǔ)表單與

算，包括銷售預(yù)

匯總表單間的匯總關(guān)

算、采購預(yù)算、

系；

以銷售預(yù)人工成本預(yù)算、

經(jīng)營2.明確預(yù)算編制表單

算為基礎(chǔ)期間費用預(yù)算、

預(yù)算在不同責(zé)任部門間的

進行編制其他業(yè)務(wù)損益預(yù)

傳遞關(guān)系；

算、營業(yè)外收支

3.明確責(zé)任部門預(yù)算

預(yù)算、稅金預(yù)算

編制的要求。

等。

1.反映公司需要

投入的股權(quán)投資

及固定資產(chǎn)投資

在企業(yè)經(jīng)

發(fā)生的費用；

營目標(biāo)和公司各部門明確具體

資本2.主要包括長期

投資項目投入項目及其資本需

預(yù)算股權(quán)投資預(yù)算、

基礎(chǔ)上進求。

投資收益預(yù)算、

行編制

金融工具預(yù)算、

固定資產(chǎn)投資預(yù)

算。

21

預(yù)算

編制基礎(chǔ)主要內(nèi)容注意事項

名稱

L要求明確銷售收入、

以經(jīng)營預(yù)1.反映企業(yè)資金

非主營業(yè)務(wù)收入項的

算和資本的流入和流出；

資金現(xiàn)金流入；

預(yù)算為基2.包括資金收支

預(yù)算2.要求明確各項費用、

礎(chǔ)進行編預(yù)算和對外籌資

成本支出、資本投入的

制預(yù)算。

現(xiàn)金流出C

1.要明確企業(yè)的資產(chǎn)

1.反映企業(yè)整體配置結(jié)構(gòu)、財務(wù)結(jié)構(gòu)等

在經(jīng)營預(yù)損益、財務(wù)結(jié)構(gòu)、情況；

算、資本資本運營、現(xiàn)金2.要明確營業(yè)收入、各

財務(wù)預(yù)算和資流量等情況；項成本及費用支出情

預(yù)算金預(yù)算基2.包括資產(chǎn)負(fù)債況，明確企業(yè)凈利潤所

礎(chǔ)上進行預(yù)算、利潤預(yù)算、得；

編制現(xiàn)金流量預(yù)算3.要明確企業(yè)現(xiàn)金流

等。動情況，資金盈余或缺

口。

第六條公司除了整體預(yù)算編制外，重點編制各業(yè)務(wù)板塊的

經(jīng)營預(yù)算，同時編制資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

22

（三）編審主體

第七條公司全面預(yù)算管理的主要編審主體

1,直接編制主體：公司各職能部門。

2.匯總編制主體：公司財務(wù)部與各歸口預(yù)算管理部門。

3.初審主體：對預(yù)算進行初次確認(rèn)的組織。

4?終審主體：批準(zhǔn)最終預(yù)算及備案的組織。

（四）編制流程

第八條全面預(yù)算編制的期間與時間

公司全面預(yù)算編制區(qū)間與會計核算區(qū)間相同；經(jīng)營預(yù)算、

資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算為年度預(yù)算，并可以分解到季度和月度;

資本預(yù)算做長期預(yù)算，并可以分解到年度、季度和月度。

第九條全面預(yù)算編制一般遵循“上下結(jié)合、分部編制、歸

口管理、集中匯總”的程序進行。

（五）各類預(yù)算編制重點

第十條銷售收入和利潤目標(biāo)的實現(xiàn)是年度預(yù)算的前提基礎(chǔ)。

由企管部起草、經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會議審批后下達的《年度

預(yù)算指導(dǎo)目標(biāo)》包括營業(yè)收入和利潤總額兩個目標(biāo)。

第十一條《年度主要指標(biāo)預(yù)報表》以國資委《預(yù)報表》為

基礎(chǔ)填制，應(yīng)符合國資委對預(yù)報表的各項要求。

第十二條由公司全面預(yù)算管理小組審批后下達的《預(yù)報初

23

步批復(fù)》是各預(yù)算主伍進行全面預(yù)算編制的基本依據(jù)。

第十三條經(jīng)營預(yù)算編制的基本思路主要包括：銷售預(yù)算、

生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他

業(yè)務(wù)損益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算等。

第十四條經(jīng)營預(yù)算編制的起點是銷售預(yù)算，銷售預(yù)算是企

業(yè)的投入產(chǎn)出預(yù)算，包括銷售收入預(yù)算和銷售成本預(yù)算。主

要由公司企管部負(fù)責(zé)編制。

第十五條銷售預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)測，其重點是對主要業(yè)

務(wù)板塊的發(fā)展趨勢及經(jīng)營情況進行客觀預(yù)測，同時說明對企

業(yè)產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營決策。

第十六條存貨預(yù)算

編制存貨預(yù)算時應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品一次發(fā)貨量、發(fā)貨時間等因素

確定，還要考慮季節(jié)性生產(chǎn)和集中供貨訂單的影響。

第十七條采購預(yù)算

預(yù)算期材料采購金額根據(jù)預(yù)算期材料采購量和材料預(yù)算

價格確定，其中：

預(yù)算期材料采購量二預(yù)算期貿(mào)易（生產(chǎn)耗用）量+期末庫

存量一期初庫存量

第十八條人工成本預(yù)算

人工成本預(yù)算由公司綜合管理部依據(jù)國資委相關(guān)要求、中

國林產(chǎn)品有限公司人力資源管理規(guī)定和福州國林林產(chǎn)品有

限公司人力資源管理規(guī)定進行編制。

24

各預(yù)算主體人工成本總額二各預(yù)算主體人數(shù)X人均人工成

本

其中：各預(yù)算主體人數(shù)根據(jù)各預(yù)算主體現(xiàn)有人數(shù)及預(yù)算期

預(yù)計變動情況確定；人均人工成本根據(jù)公司及本企業(yè)目前的

薪酬辦法，結(jié)合各相關(guān)單位預(yù)算目標(biāo)的落實情況確定。當(dāng)人

工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅

時，應(yīng)詳細說明原因。

第十九條期間費用預(yù)算包括銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、

財務(wù)費用預(yù)算。編制期間費用預(yù)算時應(yīng)說明銷售費用、管理

費用和財務(wù)費用的預(yù)計發(fā)生金額、年度增減變動情況，以及

本年度擬采取的費用增長控制措施及落實方法。

第二十條資本預(yù)算反映長期投資業(yè)務(wù)規(guī)劃，主要包括：長

期股權(quán)投資預(yù)算、股權(quán)處置預(yù)算、投資收益預(yù)算、金融工具

預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算。除金融工具

預(yù)算由公司財務(wù)部編制之外，其他由公司企管部負(fù)責(zé)編制。

第二十一條資金預(yù)算包括資金收支預(yù)算、對外籌資預(yù)算、

銷售收入結(jié)算方式預(yù)算和采購付款結(jié)算方式預(yù)算。其中銷售

收入結(jié)算方式預(yù)算和采購付款結(jié)算方式預(yù)算由公司企管部

負(fù)責(zé)編制，其他預(yù)算由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)編制。

1、編制資金收支預(yù)算時應(yīng)根據(jù)期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、

現(xiàn)金支出計算現(xiàn)金缺口（融資需求），包括所需資金的數(shù)量

與結(jié)構(gòu)（票據(jù)、信用證、信貸等等）。

25

編制資金收支預(yù)算時應(yīng)重點說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量變化情

況；應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信貸政策從緊、融資成本攀升的實際情況，

綜合考慮投資和籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化，說明企業(yè)為保障

資金安全所采取的具伍應(yīng)對措施，如加強應(yīng)收款項回收管理、

提高庫存流動性等。

資金收支預(yù)算的基礎(chǔ)是經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算，因此公司企

管部和企管部應(yīng)及時向財務(wù)部提供充分詳實的資金流入與

支出信息。

2、編制對外籌資預(yù)算時應(yīng)說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的

重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費用；應(yīng)分

析籌資行為對企業(yè)財務(wù)費用增長、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債率、

速動比率及帶息負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo)帶來的影響。

3、銷售收入結(jié)算方式預(yù)算和采購付款結(jié)算方式預(yù)算將銷

售收入和采購支出按不同結(jié)算方式（貨幣資金、銀承匯票、

商承匯票、信用證、賒銷賒購、預(yù)收預(yù)付和其他）加以區(qū)別，

目的是充分掌握現(xiàn)金、應(yīng)收款及企業(yè)信用情況，為營運資本

管理和銀行授信額度管理提供依據(jù)。

第二十二條財務(wù)預(yù)算反映各項業(yè)務(wù)對經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支

的影響，是全面預(yù)算編制的最后環(huán)節(jié)，起到統(tǒng)馭全面預(yù)算體

系全局的作用。財務(wù)預(yù)算主要包括利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、

現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤分配預(yù)算、內(nèi)部往來預(yù)算、應(yīng)收及預(yù)付

款預(yù)算、應(yīng)付及預(yù)收款預(yù)算等。

26

其中：應(yīng)收及預(yù)付款、應(yīng)付及預(yù)收款預(yù)算是流動資產(chǎn)管理

和營運資本管理的重要內(nèi)容，是加強應(yīng)收帳款和存貨周轉(zhuǎn)率

的關(guān)鍵，因此由公司企管部負(fù)責(zé)編制，其他財務(wù)預(yù)算由財務(wù)

部負(fù)責(zé)編制。

27

第五章全面預(yù)算管理反饋報告體系

（一）總則

第一條為了規(guī)范公司預(yù)算報告程序，保證全面預(yù)算管理有

序進行，結(jié)合過程控制的重點要求，特作如下規(guī)定。

第二條全面預(yù)算管理的反饋報告體系是預(yù)算執(zhí)行和控制的

基本手段之一，是確俁全面預(yù)算管理系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)運行的

基礎(chǔ)和保障，也是預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考評的基本依據(jù)。

第三條公司全面預(yù)算反饋報告體系包括預(yù)算反饋書面報告、

預(yù)算工作會議和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)預(yù)警三部分。

第四條預(yù)算反饋書面報告

由預(yù)算業(yè)績報告、預(yù)算差異分析報告、重點事項預(yù)算報告、

突發(fā)事件緊急報告四部分組成。

1、預(yù)算業(yè)績報告是預(yù)算主體定期編制上報的例行分析報

告；

2、預(yù)算差異分析報告是對發(fā)生重大預(yù)算執(zhí)行差異的事項

進行說明的報告；

3、重點事項反饋報告是對影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重要事項

進行披露的報告；

4、突發(fā)事件報告是當(dāng)發(fā)生預(yù)算編制時未預(yù)料到的、嚴(yán)重

影響預(yù)算執(zhí)行的重大事件時向有關(guān)上級報送的報告。

第五條預(yù)算工作會議

28

包括預(yù)算編制啟動會、預(yù)算編制協(xié)調(diào)會、預(yù)算編制審議會、

預(yù)算分析例會、預(yù)算培訓(xùn)交流會，以預(yù)算分析例會為主。

1、預(yù)算分析例會目的是對預(yù)算執(zhí)行過程中的重大偏差及原

因、重要問題、需要關(guān)注事項等進行分析、溝通、協(xié)調(diào)，并

形成下期目標(biāo)和行動計劃決策。

2、公司預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)召集公司預(yù)算分析會議，并負(fù)

責(zé)會議決議的跟進執(zhí)行。

第六條關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)預(yù)警

關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)預(yù)警是通過設(shè)置并觀察各關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

（KPI）偏離目標(biāo)值的異常程度及其變動趨勢，對預(yù)算運行

總體狀況進行監(jiān)測、預(yù)報，促使有關(guān)管理部匚警覺并采取相

應(yīng)措施。

（二）預(yù)算反饋報告體系的運作機制及流程

第七條全面預(yù)算管理反饋報告體系的運作機制

全面預(yù)算反饋報告的主要責(zé)任主體包括：各職能部門、預(yù)

算管理辦公室和預(yù)算管理小組。

各職能部門和歸口預(yù)算管理部門定期編制預(yù)算反饋報告;

預(yù)算管理辦公室匯總預(yù)算反饋報告，定期召集召開預(yù)算分析

會議，分析、討論各單位預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)生差異的原因、

預(yù)算差異的解決措施、資源需求；預(yù)算管理小組決定公司預(yù)

算分析會召開時間，審核預(yù)算分析會匯報材料，形成會議決

29

議。

第八條全面預(yù)算反饋報告體系的設(shè)計原則

1、緊跟預(yù)算原則。反饋報告的數(shù)據(jù)標(biāo)桿與目標(biāo)指標(biāo)體系

所設(shè)定的目標(biāo)保持一致。

2、責(zé)任清晰原則。報告層級根據(jù)預(yù)算組織系統(tǒng)中的預(yù)算

責(zé)任機構(gòu)設(shè)置進行。

3、一致性原則。與公司財務(wù)會計報告體系、生產(chǎn)經(jīng)營分

析體系、績效管理分析體系充分結(jié)合，互相補充。

第九條預(yù)算反饋報告的組織

公司實行分級、歸口管理的原則，按照“公司全面預(yù)算管

理小組-公司預(yù)算管理辦公室-各直接責(zé)任部門層層監(jiān)控、

匯總，形成預(yù)算反饋報告。

（三）預(yù)算分析報告

第十條預(yù)算業(yè)績報告

預(yù)算業(yè)績報告是預(yù)算反饋的定期書面報告之一，其編制口

徑應(yīng)與預(yù)算編制表格口徑保持一致。

預(yù)算業(yè)績報告的主要內(nèi)容包括：關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)偏差預(yù)警;

主要預(yù)算指標(biāo)完成情況分析，區(qū)分外部環(huán)境影響和內(nèi)部價值

貢獻；預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及解決建議和措施；下期目

標(biāo)和行動計劃等。

運營部門負(fù)責(zé)分析各項貿(mào)易的收入、成本、利潤完成情況,

30

并與預(yù)算目標(biāo)進行比較，提出增收節(jié)支、降本增效的計劃和

措施。

投資部門負(fù)責(zé)提出加強投資管理、防范投資風(fēng)險、提高投

資效益和解決投資遺留問題的計劃和措施。

人力資源管理部門負(fù)責(zé)分析現(xiàn)有人力資源情況，提出優(yōu)化

人員結(jié)構(gòu)、提高人員效率的計劃和措施。

財務(wù)和資金部門負(fù)責(zé)分析企業(yè)財務(wù)和資金狀況變動情況

及原因，提出優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)、合理理財、降低財

務(wù)費用的計劃和措施。

第十一條預(yù)算差異分析報告

預(yù)算差異分析報告是對預(yù)算業(yè)績報告的補充，在全面預(yù)算

執(zhí)行過程中，預(yù)算管理辦公室及各職能部門都要對重大差異

進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進措施，加強對

整個經(jīng)營活動的控制。

第十二條重點事項預(yù)算報告與突發(fā)事件緊急報告

重點事項預(yù)算報告突發(fā)事件緊急報告

發(fā)生預(yù)算編制時未

預(yù)料到的、嚴(yán)重影響

起因1.對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行有重大影響

預(yù)算執(zhí)行的重大責(zé)

或事的事項；

任事故、自然災(zāi)害、

項

行業(yè)或競爭對手出

現(xiàn)重大轉(zhuǎn)折的事件

31

由相關(guān)責(zé)任部門負(fù)

報告由相關(guān)責(zé)任部門在例行預(yù)算分

責(zé)人直接上報本企

單位析報告之后進行補充說明；

業(yè)總經(jīng)理

L主要產(chǎn)品、產(chǎn)能、資產(chǎn)負(fù)債發(fā)突發(fā)事件陳述、原因

生的較大變化；分析、對行業(yè)和企業(yè)

報告2.市場份額、客戶或供應(yīng)商、渠的影響、可能的損失

內(nèi)容道發(fā)生的重要變化；或收益、相關(guān)應(yīng)對措

3.涉及法律訴訟和經(jīng)濟糾紛的施、預(yù)算的調(diào)整或新

事項說明。增

第十三條預(yù)算分析方法

1、定量分析法

(1)比較分析法：相互比較的指標(biāo)必須是相同性質(zhì)或類

別的指標(biāo)；應(yīng)做到指標(biāo)的計算口徑、計價基礎(chǔ)和時間單位都

保持一致。

(2)比率分析法：包括構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率。

(3)因素分析法：適用于多種因素構(gòu)成的綜合性預(yù)算指

標(biāo)分析，如成本、利潤、資金周轉(zhuǎn)方面的指標(biāo)。

2、定性分析法

(1)經(jīng)驗判斷法

(2)會議分析法

(3)類比分析法

第十四條預(yù)算分析步驟

32

1、確定分析對象及范圍，明確分析目的，熟悉與分析有

關(guān)的資料；

2、收集企業(yè)內(nèi)外部資料，掌握情況；

3、采用比率分析法、因素分析法等定量分析法說明預(yù)算

指標(biāo)的完成情況，確定差異，提示偏離預(yù)算的原因，為進一

步的定性分析指明方向；

4、通過定性分析進行深入研究，分析造成差異的原因，

抓住主要矛盾，真正抓住問題的關(guān)鍵，并落實責(zé)任部門和責(zé)

任人；

5、根據(jù)分析結(jié)果，提出加強全面預(yù)算編制、執(zhí)行和控制

的具體措施；

6、依據(jù)對各項預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果進行綜合概括,

對企業(yè)全面預(yù)算管理的整個過程及其結(jié)果做出正確評價。

第十五條預(yù)算差異分析是預(yù)算反饋報告的重要內(nèi)容，是預(yù)

算執(zhí)行控制的依據(jù)。預(yù)算差異分析以經(jīng)營預(yù)算差異分析為重

點。

第十六條各利潤中心預(yù)算執(zhí)行差異匯總分析

公司預(yù)算管理辦公室收到各預(yù)算主體提交的預(yù)算差異分

析報告后，應(yīng)定期對算執(zhí)行差異進行匯總分析，了解預(yù)算目

標(biāo)完成進度，發(fā)現(xiàn)各亞務(wù)板塊、產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的潛在問題,

提出改進意見，做好事前防范，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的順利實

現(xiàn)。

33

（四）預(yù)算分析會

第十七條為推進預(yù)算管理工作有序進行，保證預(yù)算目標(biāo)順

利實現(xiàn)，在全面預(yù)算管理過程中應(yīng)定期召開預(yù)算分析會，對

預(yù)算執(zhí)行過程中的重大偏差及原因、重要問題、需要關(guān)注事

項等進行分析、溝通、協(xié)調(diào)；充分討論，并形成下期目標(biāo)和

行動計劃的決策。

（五）預(yù)算預(yù)警制度

第十八條預(yù)算預(yù)警的類型及其相關(guān)指標(biāo)

預(yù)警包括預(yù)算內(nèi)臨界預(yù)警、預(yù)算內(nèi)超支預(yù)警、預(yù)算外成本

預(yù)警、預(yù)算基礎(chǔ)變化預(yù)警四種類型。

針對不同的預(yù)警類別，應(yīng)設(shè)置不同的預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)

的設(shè)計應(yīng)分別反映活動進度的影響和資源利用效率的影響,

為具體控制決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。

34

第六章全面預(yù)算管理監(jiān)控體系

（一）總則

第一條為強化公司決策效力，有效維護預(yù)算管理的權(quán)威性，

保障全面預(yù)算管理高效、有序運行，建立健全的企業(yè)管理督

導(dǎo)與監(jiān)控機制，特作如下規(guī)定。

第二條全面預(yù)算管理監(jiān)控體系是對預(yù)算執(zhí)行過程進行控制,

確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的機制，主要包括預(yù)算執(zhí)行審批制度、預(yù)

算調(diào)整審批制度、重點業(yè)務(wù)監(jiān)控制度等。

第三條預(yù)算執(zhí)行審批包括分級授權(quán)設(shè)置、預(yù)算內(nèi)審批和預(yù)

算外審批等內(nèi)容。

1、分級授權(quán)是預(yù)算監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是保證全面預(yù)算管理

順利實施的前提。預(yù)算執(zhí)行首先必須明確各預(yù)算主體的責(zé)、

權(quán)、利。

2、對預(yù)算內(nèi)事項，各職能部門負(fù)責(zé)人根據(jù)各自授權(quán)范圍

進行控制，其控制原則為以月保季、以季保年，總體上實行

總額控制，資本類支出按預(yù)算項目和金額控制，期間費用主

要按開支金額控制，并輔助變動費用比率控制；

3、如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算，可以由開支部門提

出書面申請，按規(guī)定程序逐級申報并經(jīng)授權(quán)機構(gòu)審議通過后

實施。

第四條預(yù)算調(diào)整審批包括自上而下和自下而上兩種預(yù)算調(diào)

35

整方式。當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算編制時無法預(yù)料的重大事件，符合預(yù)算

調(diào)整的條件時，可以由公司總經(jīng)理辦公會議發(fā)起自上而下

(或自下而上)的預(yù)算調(diào)整。

第五條對銷售預(yù)算、采購成本預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算

等重點業(yè)務(wù)必須進行重點監(jiān)控。

(-)預(yù)算執(zhí)行審批

第六條預(yù)算分級授權(quán)

預(yù)算分級授權(quán)是一種事前控制，一般通過授權(quán)文件的形式

來規(guī)定授權(quán)事項和使用資金的限額，授權(quán)文件除了授權(quán)人持

有，還要下達到公司各預(yù)算執(zhí)行部門，各職能部門的負(fù)責(zé)人

是預(yù)算執(zhí)行的直接負(fù)責(zé)人。

第七條授權(quán)控制的內(nèi)容

1、授權(quán)批準(zhǔn)的范圍：各項經(jīng)營活動都應(yīng)納入；

2、授權(quán)批準(zhǔn)的層次：應(yīng)根據(jù)經(jīng)營活動的重要性和金額大

小劃分權(quán)限，以保證企業(yè)的不同層級都能有責(zé)、有權(quán)，且權(quán)

責(zé)對等；

3、授權(quán)批準(zhǔn)的程序：應(yīng)具體規(guī)定每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批程

序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象的發(fā)生；

4、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任：要明確授權(quán)批準(zhǔn)人所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)

任，做到有多大權(quán)力，就要承擔(dān)多大責(zé)任。

各項具體預(yù)算的審批權(quán)限可參照中國林產(chǎn)品有限公司及

36

福州國林林產(chǎn)品有限公司制定的相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法。

第八條預(yù)算內(nèi)審批

預(yù)算內(nèi)支出是經(jīng)公司全面預(yù)算管理小組和總經(jīng)理辦公會

議審批下達的正式預(yù)算，包括調(diào)整預(yù)算中的支出。預(yù)算內(nèi)支

出按照相關(guān)財務(wù)管理制度規(guī)定的審批流程進行審批。一般應(yīng)

包括以下環(huán)節(jié)：

1、預(yù)算：企業(yè)貨幣資金支出應(yīng)全部納入預(yù)算管理，沒有

預(yù)算的資金支出財務(wù)部門一律不辦理付款；

2、立項：各項業(yè)務(wù)實施前，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理業(yè)務(wù)立項

審批手續(xù)；

3、審核：財務(wù)部門稽核人員對各類付款業(yè)務(wù)進行會計審

核；

4、批準(zhǔn)：企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對各類付款業(yè)務(wù)進行簽批；

5、付款：財務(wù)出納員辦理付款。

第九條預(yù)算外審批

當(dāng)預(yù)算控制不善或發(fā)生預(yù)料之外的事件，確需突破、超出

原有預(yù)算時，必須由相關(guān)責(zé)任部門提出書面申請，說明原因。

經(jīng)過逐層審批后納入超預(yù)算支出，同時納入考核。

預(yù)算外資金申請須根據(jù)業(yè)務(wù)的實際需要填寫，該申請應(yīng)包

括資金使用目的、使用的責(zé)任部門和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使

用方式等。預(yù)算外事項的審批權(quán)限按照中國林產(chǎn)品有限公司

與福州國林林產(chǎn)品有限公司現(xiàn)有管理制度執(zhí)行。

37

（三）預(yù)算調(diào)整審批

第十條預(yù)算調(diào)整也稱預(yù)算修正，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，

因預(yù)算制定時無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)

務(wù)調(diào)整，按照實際情況的變化對年度預(yù)算進行修正。原則上,

全面預(yù)算一經(jīng)制定，不得隨意修改和調(diào)整，只有當(dāng)符合一定

的條件，且對本單位年度總體經(jīng)營目標(biāo)和資源配置帶來重大

影響時，才能考慮進行預(yù)算調(diào)整。

福州國林林產(chǎn)品有限公司參照中國林產(chǎn)品有限公司預(yù)算

定期調(diào)整的時間為每年7月。

第十一條全面預(yù)算調(diào)整的條件

當(dāng)發(fā)生如下情況時，經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)，公司可以進行全面

預(yù)算調(diào)整：

1、企業(yè)改制、重組、合并、購并等情況發(fā)生；

2、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或市場策略出現(xiàn)調(diào)整，需重新制定企業(yè)

經(jīng)營計劃，或現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營方式等發(fā)生重大改變；

3、客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā)展、貿(mào)

易條件、采購價格、競爭對手和國家政策等），需要調(diào)整有

關(guān)預(yù)算指標(biāo)；

4、企業(yè)內(nèi)部資源（機構(gòu)、管理層、員工）發(fā)生重大變化；

5、發(fā)生不可抗力或突發(fā)事件，如自然災(zāi)害、重大責(zé)任事

故等；

6、總經(jīng)理辦公會議認(rèn)為必須調(diào)整的其它事項。

38

第十二條全面預(yù)算調(diào)整的權(quán)限

1、公司總經(jīng)理辦公會議對公司年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和追加

項目預(yù)算具有決定權(quán)。

2、公司全面預(yù)算管理小組在保證公司年度經(jīng)營總目標(biāo)不

變的情況下，對月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

調(diào)整具有決定權(quán)。

3、公司預(yù)算管理辦公室對各預(yù)算調(diào)整事項提出審核意見,

并擬定預(yù)算調(diào)整草案，提交公司全面預(yù)算管理小組審議。

第十三條全面預(yù)算調(diào)整的方式

全面預(yù)算調(diào)整的方式分為自上而下和自下而上兩種。

前者是指當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，而且具備中長期的穩(wěn)定

趨勢，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)時情形差異重大時，公

司總經(jīng)理辦公會議在與各預(yù)算主體相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)物、商一致后，可

以在預(yù)算年度內(nèi)進行公司預(yù)算