第13章 財(cái)務(wù)規(guī)劃 課件(共48張 )- 《財(cái)務(wù)管理》同步教學(xué)（清華大學(xué)版 ）

財(cái)務(wù)管理

第十三章財(cái)務(wù)規(guī)劃本章體系結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解利潤(rùn)的概念及意義；了解全面預(yù)算的含義；熟悉目標(biāo)利潤(rùn)制定的要求、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的程序與原則；熟悉全面預(yù)算體系的構(gòu)成、全面預(yù)算的編制原則和編制程序；掌握目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的方法；掌握全面預(yù)算的編制；了解電子商務(wù)與現(xiàn)金流量規(guī)劃。第一節(jié)利潤(rùn)規(guī)劃一、利潤(rùn)及其規(guī)劃利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)全部收入抵減全部支出后的余額。利潤(rùn)規(guī)劃是公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模和水平進(jìn)行的綜合調(diào)整，它是企業(yè)編制期間預(yù)算的基礎(chǔ)。目標(biāo)利潤(rùn)是指公司在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)過(guò)努力能夠達(dá)到的預(yù)期利潤(rùn)水平。

有助于進(jìn)行科學(xué)地財(cái)務(wù)決策

可行性有助于日常理財(cái)行為的高效與規(guī)范化

客觀性有助于財(cái)務(wù)人員樹(shù)立科學(xué)的理財(cái)觀念

指導(dǎo)性進(jìn)行利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)需注意：二、目標(biāo)利潤(rùn)的管理目標(biāo)利潤(rùn)管理需要把公司將要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)與未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能取得的收益，以及未來(lái)要發(fā)生的成本和費(fèi)用這三者緊密聯(lián)系起來(lái)，即強(qiáng)調(diào)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的關(guān)系，這種關(guān)系就是基本的本量利關(guān)系。依據(jù)基本的本量利關(guān)系進(jìn)行分析，是目標(biāo)利潤(rùn)管理也就是利潤(rùn)規(guī)劃的主要方法。

（1）基本的本量利關(guān)系本、量、利分析法是成本——業(yè)務(wù)量——利潤(rùn)關(guān)系的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖示來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。本量利的相互關(guān)系，用數(shù)學(xué)表達(dá)主要有兩種形式：損益方程式及圖形表示、邊際貢獻(xiàn)方程式及圖形表示。①基本的損益方程式目前多數(shù)企業(yè)都使用損益法來(lái)計(jì)算利潤(rùn)，即首先確定一定期間的收入，然后計(jì)算與這些收入相配合的成本，兩者之差為期間利潤(rùn)，即：利潤(rùn)=銷售收入－總成本由于：總成本=變動(dòng)成本十固定成本

=單位變動(dòng)成本×產(chǎn)量十固定成本銷售收入=單價(jià)×銷量假設(shè)產(chǎn)量和銷量相同，則有：利潤(rùn)=單價(jià)×銷量－單位變動(dòng)成本×銷量－固定成本②損益方程式的變換形式銷量=（利潤(rùn)+固定成本）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）單價(jià)=（利潤(rùn)+固定成本）/銷量+單位變動(dòng)成本固定成本=單價(jià)×銷量－單位變動(dòng)成本×銷量－利潤(rùn)③包含期間成本的損益方程式稅前利潤(rùn)=銷售收入－（單位變動(dòng)成本×銷量+固定成本）－（變動(dòng)銷售和管理費(fèi)+固定銷售和管理費(fèi)）=單價(jià)×銷量－（單位變動(dòng)產(chǎn)品成本+單位變動(dòng)銷售和管理費(fèi)）×銷量－（固定成本+固定銷售和管理費(fèi)）④計(jì)算稅后利潤(rùn)的損益方程式考慮稅后利潤(rùn)的損益方程式變?yōu)椋憾惡罄麧?rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅=利潤(rùn)總額×（1－所得稅稅率）稅后利潤(rùn)=（單價(jià)×銷量－單位變動(dòng)成本×銷量－固定成本）×（1－所得稅稅率）變形為：銷量=｛固定成本+稅后利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）｝/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）⑤基本的邊際貢獻(xiàn)方程式利潤(rùn)=銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=銷量×單位邊際貢獻(xiàn)－固定成本邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品扣除自身變動(dòng)成本后給企業(yè)所做的貢獻(xiàn)，它首先用于收回企業(yè)的固定成本，如果還有剩余則成為利潤(rùn)，如果不足以收回固定成本則發(fā)生虧損。從數(shù)量上看，邊際貢獻(xiàn)等于銷售收入減去其變動(dòng)成本后的余額，即邊際貢獻(xiàn)=銷售收入－變動(dòng)成本如果用單位產(chǎn)品表示：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)=單價(jià)－單位變動(dòng)成本⑥邊際貢獻(xiàn)率方程式利潤(rùn)=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率－固定成本變換形式：固定成本=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率－利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)如果用變動(dòng)成本在銷售收入中所占的比率定義變動(dòng)成本率，即變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入=單位變動(dòng)成本/單價(jià)變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1（2）盈虧平衡分析確定盈虧平衡點(diǎn)的銷售量和作業(yè)率，企業(yè)的安全邊際和安全邊際率。盈虧平衡點(diǎn)，是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。

①盈虧平衡點(diǎn)銷售量和作業(yè)率根據(jù)基本的本量利關(guān)系：利潤(rùn)=單價(jià)銷售量－單位變動(dòng)成本×銷售量-固定成本令利潤(rùn)等于零，此時(shí)的銷售量為盈虧平衡點(diǎn)銷售量。盈虧平衡點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)率盈虧平衡點(diǎn)作業(yè)率=盈虧平衡點(diǎn)銷售量/正常銷售量。正常銷售量，是指正常市場(chǎng)和正常開(kāi)工情況下企業(yè)的銷售數(shù)量，也可以用銷售金額來(lái)表示。②安全邊際和安全邊際率安全邊際，是指正常銷售額超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)銷售額的差額。用公式表示為安全邊際=正常銷售額－盈虧平衡點(diǎn)銷售額安全邊際率=安全邊際/正常銷售額此差距說(shuō)明現(xiàn)有或預(yù)計(jì)可達(dá)到的銷售量再降低多少，企業(yè)才會(huì)發(fā)生損失。安全邊際和安全邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就越安全。

（3）各因素變動(dòng)分析變動(dòng)分析是本量利分析中最常用的一項(xiàng)內(nèi)容。變動(dòng)分析主要研究?jī)蓚€(gè)問(wèn)題，一個(gè)是產(chǎn)銷量、成本和價(jià)格發(fā)生變動(dòng)時(shí)，測(cè)定其對(duì)利潤(rùn)的影響；另一個(gè)是目標(biāo)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的產(chǎn)銷量等。①分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響影響利潤(rùn)諸因素的變動(dòng)分析，主要方法是將變化了的參數(shù)代入本量利方程式，計(jì)算其對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。有關(guān)因素變動(dòng)無(wú)非包括兩種情況，單一因素變動(dòng)或者多因素變動(dòng)。②分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量，是指在單價(jià)和成本水平既定的條件下，為保證事先確定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而應(yīng)當(dāng)達(dá)到的銷售量或銷售額。為保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)與固定成本一樣，由邊際貢獻(xiàn)來(lái)補(bǔ)償。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率前述公式中的目標(biāo)利潤(rùn)一般是指稅前利潤(rùn)。目標(biāo)凈利潤(rùn)是指企業(yè)在未來(lái)計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)目標(biāo)。由于：目標(biāo)凈利潤(rùn)=目標(biāo)利潤(rùn)×（1－所得稅率）所以：目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的銷售量=｛固定成本+目標(biāo)凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）｝/單位邊際貢獻(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的銷售額=｛固定成本+目標(biāo)凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）｝/邊際貢獻(xiàn)率案例13-1：利潤(rùn)預(yù)測(cè)的應(yīng)用新宇實(shí)業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)單一的電子產(chǎn)品，2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是1300萬(wàn)元，2006年，其市場(chǎng)調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)：新進(jìn)入了一家外資企業(yè)的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，其銷售量可能會(huì)在2005年銷售量6萬(wàn)件的基礎(chǔ)上減少了6000件，其銷售價(jià)格也會(huì)在目前2500元的基礎(chǔ)上降低100元。現(xiàn)在企業(yè)管理層經(jīng)過(guò)討論，決定在兩種方案中選擇其一：方案（1）投入一價(jià)值300萬(wàn)的新質(zhì)檢設(shè)備減少浪費(fèi)，產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本由原來(lái)的1000元降到900元，以應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)后進(jìn)入后的未來(lái)的銷售數(shù)量和價(jià)格。方案（2）在目前2500元的基礎(chǔ)上降低銷售價(jià)格200元，其銷售量會(huì)在2005年銷售量6萬(wàn)件的基礎(chǔ)上增加了6000件。如果忽略其他的因素，請(qǐng)您幫助管理者在兩個(gè)方案中進(jìn)行選擇。第二節(jié)全面預(yù)算體系一、全面預(yù)算概述企業(yè)全面預(yù)算管理是國(guó)內(nèi)外大中型企業(yè)普遍采用的一種管理模式，是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，便于實(shí)施以全面預(yù)算管理為核心，資金管理、績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制為輔助的一整套管理體系，被看成是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。

（1）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵預(yù)算，是指企業(yè)未來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃，即：將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣的形式表現(xiàn)出來(lái)。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。按內(nèi)容分為總預(yù)算（包括預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表）和專門(mén)預(yù)算；按涉及的業(yè)務(wù)流動(dòng)活動(dòng)領(lǐng)域分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其余預(yù)算是輔助預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（2）全面預(yù)算管理的必要性全面預(yù)算通過(guò)合理分配企業(yè)的人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求、利潤(rùn)和期末財(cái)務(wù)狀況等。①協(xié)調(diào)目標(biāo)：全面預(yù)算管理把銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等多種目標(biāo)協(xié)調(diào)起來(lái)，運(yùn)用貨幣度量來(lái)表達(dá)，具有高度的綜合能力。②監(jiān)控目標(biāo)實(shí)施：全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具。

二、全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制包括以現(xiàn)金預(yù)算為中心的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算、直接材料和直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。（1）現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算是用來(lái)反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，這里說(shuō)的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。現(xiàn)金預(yù)算由以下四部分組成：①現(xiàn)金收入。②現(xiàn)金支出。③現(xiàn)金收支差額。④資金的籌集與運(yùn)用。

現(xiàn)金預(yù)算的編制要根據(jù)一系列的預(yù)算來(lái)進(jìn)行。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。

現(xiàn)金預(yù)算與其他預(yù)算之間的關(guān)系，如圖所示。銷售預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)

算直接材料預(yù)

算制造費(fèi)用預(yù)

算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

1、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算單位：元季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）100150200180630預(yù)計(jì)單位售價(jià)200200200200200銷售收入20000300004000036000126000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收帳款62006200第一季度（銷貨20000）12000800020000第二季度（銷貨30000）180001200030000第三季度（銷貨40000）240001600040000第四季度（銷貨36000）2160021600現(xiàn)金收入合計(jì)182002600036000376001178002、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量100150200180630加：預(yù)計(jì)期末存貨1520182020合計(jì)115170218200650減：預(yù)計(jì)期初存貨1015201810預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）105155198182640單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）1010101010生產(chǎn)需用量（千克）10501550198018206400加：預(yù)計(jì)期末存量（千克）310396364400400合計(jì)13601946234422206800減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）300310396364300預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）10601636194818566500單價(jià)（元/千克）55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）530081809740928032500預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出上年應(yīng)付帳款2350第一季度（采購(gòu)5300元）26502650第二季度（采購(gòu)8180元）40904090第三季度（采購(gòu)9740元）48704870第四季度（采購(gòu)9280元）4640合計(jì)5000674089609510302103、直接材料預(yù)算4、直接人工預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）105155198182640單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)/件）1010101010人工總工時(shí)（小時(shí)）10501550198018206400每小時(shí)人工成本（元/小時(shí)）22222人工總成本（元）2100310039603640128005、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制；固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)；制造費(fèi)用和人工費(fèi)用需要當(dāng)期用現(xiàn)金支付。季度一二三四全年變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工105155198182640間接材料105155198182640修理費(fèi)2103103963641280水電費(fèi)105155198182640小計(jì)5257759909103200固定制造費(fèi)用修理費(fèi)100011409009003940折舊10001000100010004000管理人員工資200200200200800保險(xiǎn)費(fèi)7585110190460財(cái)產(chǎn)稅100100100100400小計(jì)23752525231023909600合計(jì)290033003300330012800減：折舊10001000100010004000現(xiàn)金支出的費(fèi)用190023002300230088006、產(chǎn)品成本預(yù)算單位成本生產(chǎn)成本（640件）期末存貨（20件）銷售成本（630件）每千克或每小時(shí)投入量成本（元）直接材料510千克5032000100031500直接人工210小時(shí)201280040012600變動(dòng)制造費(fèi)用0.510小時(shí)532001003150固定制造費(fèi)用1.510小時(shí)1596003009450合計(jì)90576001800567007、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用銷售人員工資2000廣告費(fèi)5500包裝、運(yùn)輸費(fèi)3000保管費(fèi)2700管理費(fèi)用管理人員薪金4000福利費(fèi)800保險(xiǎn)費(fèi)600辦公費(fèi)1400合計(jì)20000每季度支付現(xiàn)金50008、現(xiàn)金預(yù)算季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額80008200606062908000加：銷貨現(xiàn)金收入（前表）18200260003600037600117800可供使用現(xiàn)金26200342004206043890125800減：各項(xiàng)支出直接材料（前表）500067408960951030210直接人工（前表）210031003960364012800制造費(fèi)用（前表）19002300230023008800銷售及管理費(fèi)用（前表）500050005000500020000所得稅費(fèi)用400040004000400016000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備1000010000股利8000800016000支出合計(jì)18000391402422032450113810現(xiàn)金多余或不足8200-4940178401144011990向銀行借款1100011000還銀行借款1100011000短期借款利息（年利10%）550550合計(jì)11550期末現(xiàn)金余額8200606062901144011440（2）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表不同，它主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。通過(guò)編制預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。（3）預(yù)算編制的組織實(shí)施預(yù)算管理應(yīng)建立全局觀，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)作為預(yù)算編制和實(shí)施的最高決策者，必要的時(shí)候可以設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)——預(yù)算委員會(huì)，同時(shí)要輔以合理的預(yù)算管理制度。第三節(jié)電子商務(wù)與現(xiàn)金流量規(guī)劃一、電子商務(wù)的概念電子商務(wù)（ElectronicCommerce，簡(jiǎn)寫(xiě)為EC），包含兩個(gè)方面，一是電子方式，二是商貿(mào)活動(dòng)。電子商務(wù)就是指利用簡(jiǎn)單、快捷、低成本的電子通訊方式，買(mǎi)賣(mài)雙方不謀面地進(jìn)行各種商貿(mào)活動(dòng)。電子商務(wù)可以分為企業(yè)(Business)對(duì)終端客戶（Customer）的電子商務(wù)（即B2C）和企業(yè)對(duì)企業(yè)的電子商務(wù)（B2B）兩種主要模式。

案例13-2：電子商務(wù)的領(lǐng)頭羊亞馬遜最初是一家通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)售賣(mài)圖書(shū)的網(wǎng)上書(shū)店，就在人們幾乎沒(méi)有搞清它的店面在哪里的時(shí)候，它在短短的兩年間一舉超過(guò)無(wú)數(shù)成名已久的百年老店而成為世界上最大的書(shū)店，其市值更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了售書(shū)業(yè)務(wù)的本身。通過(guò)亞馬遜的網(wǎng)站，用戶在購(gòu)書(shū)時(shí)可以享受到很大的便利，比如要在100萬(wàn)種書(shū)中查找一本書(shū)，傳統(tǒng)的方法可能要跑上幾個(gè)書(shū)店，花費(fèi)很多的時(shí)間，但在亞馬遜，用戶可以通過(guò)檢索功能，只需點(diǎn)擊幾下鼠標(biāo)，不久就會(huì)有人把想要的書(shū)送到家里了。亞馬遜另一個(gè)吸引人的方面是提供了很多的增值服務(wù)，包括提供了眾多的書(shū)籍評(píng)論和介紹。而在傳統(tǒng)銷售方式下，這些增值服務(wù)會(huì)變得非常昂貴。今天的亞馬遜已經(jīng)超越售書(shū)業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)延展到音像制品、軟件、各類日用消費(fèi)品等多個(gè)領(lǐng)域，成為美國(guó)、也是全世界最大的電子商務(wù)網(wǎng)站公司。盡管現(xiàn)在有人質(zhì)疑它在建立起自己的規(guī)模和客戶群的同時(shí)，給投資人留下了巨額虧損。還有一個(gè)成功進(jìn)行電子商務(wù)的是戴爾，它最初只是一家通過(guò)電話直銷電腦的公司，在互聯(lián)網(wǎng)革命開(kāi)始之時(shí)，它毫不猶豫地選擇把自己的全部業(yè)務(wù)搬到網(wǎng)上去，按照互聯(lián)網(wǎng)的要求來(lái)對(duì)自己原有的組織和流程進(jìn)行梳理，開(kāi)發(fā)了包括銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、服務(wù)全過(guò)程的電子商務(wù)系統(tǒng)，為用戶提供個(gè)性化定制和配送服務(wù)，大大提高了客戶的滿意度，奇跡般地保持了多年50%以上的增長(zhǎng)，成為今天世界最大的電腦廠商之一。請(qǐng)討論和概括電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)的差別和聯(lián)系。

二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量規(guī)劃的影響電子商務(wù)的出現(xiàn)使現(xiàn)金流量的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)途徑發(fā)生了變化。（1）電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理策略（2