農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)、售匯會(huì)計(jì)科目和核算辦法(2021)模版

農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)、售匯會(huì)計(jì)科目和核算辦法(2021)模版**農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)、售匯會(huì)計(jì)科目和核算辦法（*)第一章總則第一條本辦法依據(jù)有關(guān)外匯管理政策的出臺(tái)情形予以更新,執(zhí)行中以現(xiàn)行外匯管理政策為準(zhǔn)。

第二章獨(dú)立的結(jié)匯、售匯會(huì)計(jì)科目第二條依據(jù)有關(guān)***農(nóng)村信用聯(lián)合社頒發(fā)的《＊**農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明》的規(guī)定,我行為開(kāi)展結(jié)、售匯業(yè)務(wù),特設(shè)外匯買(mǎi)賣(mài)一級(jí)科目（科目號(hào)：3３01）核算我行發(fā)生的各種貨幣之間的買(mǎi)賣(mài)及兌換業(yè)務(wù)。買(mǎi)入或兌入外幣時(shí)，外幣賬借記關(guān)于科目，貸記本科目，本幣賬借記本科目,貸記關(guān)于科目;賣(mài)出或兌出外幣時(shí)，本幣賬借記關(guān)于科目，貸記本科目，外幣賬借記本科目,貸記關(guān)于科目。第三條我行依據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)需要,在外匯買(mǎi)賣(mài)一級(jí)科目下按單位即期結(jié)售匯(科目號(hào)：)、單位遠(yuǎn)期結(jié)售匯（科目號(hào):33012510)、自營(yíng)即期結(jié)售匯(科目號(hào)：）、自營(yíng)遠(yuǎn)期結(jié)售匯（科目號(hào)：３3013５1０）、個(gè)人結(jié)售匯（科目號(hào):)、外匯套匯(科目號(hào):330１4505）、代客即期結(jié)售匯平盤(pán)(科目號(hào):）、代客遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤(pán)（科目：)八項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置三級(jí)科目及相應(yīng)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算。

一、單位即期結(jié)售匯（）科目主要核算我行辦理與客戶(hù)之間的結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)。

二、自營(yíng)即期結(jié)售匯(）、自營(yíng)遠(yuǎn)期結(jié)售匯(33０13５10)科目主要核算以下業(yè)務(wù):(一)我行外匯凈收益的賣(mài)出業(yè)務(wù)。

(二)我行自身服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下購(gòu)匯對(duì)外支付業(yè)務(wù)。

(三)我行自身資本與金融項(xiàng)目的結(jié)售匯。

三、個(gè)人結(jié)售匯（)科目主要核算我行依照國(guó)家關(guān)于結(jié)匯、售匯及付匯的管理規(guī)定為客戶(hù)辦理的人民幣與可自由兌換貨幣之間兌換的業(yè)務(wù)。

四、外匯套匯(３301４505）主要核算我行為客戶(hù)辦理的一種外幣與另一種外幣的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

五、代客即期結(jié)售匯平盤(pán)（3301４０0５）、代客遠(yuǎn)期結(jié)售匯平盤(pán)(３3０14015）科目主要核算我行與外匯＊場(chǎng)做*商的平補(bǔ)業(yè)務(wù)。

六、單位遠(yuǎn)期結(jié)售匯(３３0１25１0）科目主要核算我行因辦理合作遠(yuǎn)期結(jié)售匯的業(yè)務(wù)。

第三章結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法第四條我行辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)需經(jīng)國(guó)家外匯管理局及其分支局批準(zhǔn)，并依據(jù)有關(guān)中國(guó)人民銀行頒布的《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》、《外匯指定銀行辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)管理暫行辦法》以及**銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村合作銀行等金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》等關(guān)于規(guī)定辦理

一、結(jié)匯：是指我行為客戶(hù)辦理將可自由兌換貨幣兌換為人民幣的行為。

１.單位結(jié)匯（1）對(duì)于屬于國(guó)家規(guī)定應(yīng)結(jié)匯的費(fèi)用,我行收妥后應(yīng)主動(dòng)通知單位,依據(jù)有關(guān)結(jié)匯當(dāng)天的牌價(jià)辦理結(jié)匯,并進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:活期存款(或其他關(guān)于科目,外幣)貸:單位即期結(jié)售匯(買(mǎi)入價(jià),外幣)借：

單位即期結(jié)售匯(買(mǎi)入價(jià)，人民幣)貸:活期存款（或其他關(guān)于科目，人民幣)（2)屬于自愿要求結(jié)匯的單位，應(yīng)提交外幣付款憑證,國(guó)際業(yè)務(wù)部審查無(wú)誤后,依據(jù)有關(guān)結(jié)匯當(dāng)天的匯率辦理結(jié)匯,進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄同上。

2．個(gè)人結(jié)匯(1)個(gè)人現(xiàn)鈔兌換:客戶(hù)要求將外幣現(xiàn)鈔兌換成人民幣時(shí),經(jīng)辦員收到客戶(hù)交來(lái)的外幣現(xiàn)鈔,清點(diǎn)無(wú)誤、鑒別真?zhèn)未_認(rèn)可以?xún)稉Q后，依據(jù)有關(guān)結(jié)匯當(dāng)天的匯率或關(guān)于部門(mén)提供的匯率辦理結(jié)匯，同時(shí)留存客戶(hù)的身份證復(fù)印件,進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金（外幣現(xiàn)鈔)貸:個(gè)人結(jié)售匯(現(xiàn)鈔價(jià)，外幣現(xiàn)鈔）借:個(gè)人結(jié)售匯(現(xiàn)鈔價(jià),人民幣)貸:現(xiàn)金(人民幣)(2)個(gè)人外匯現(xiàn)匯的結(jié)匯：

借:個(gè)人外匯存款（外幣現(xiàn)匯)貸:單位即期結(jié)售匯(買(mǎi)入價(jià),外幣現(xiàn)匯)借：

單位即期結(jié)售匯(買(mǎi)入價(jià)，人民幣)貸:現(xiàn)金（或:xx儲(chǔ)蓄存款,人民幣)（二)售匯:是指我行為客戶(hù)辦理將人民幣兌換為可自由兌換其他貨幣的行為。

1.單位購(gòu)匯客戶(hù)因?qū)ν赓Q(mào)易及非貿(mào)易的支付需要,到我行申請(qǐng)購(gòu)匯時(shí),應(yīng)填制購(gòu)匯申請(qǐng)書(shū)，并提供有效的商業(yè)單據(jù)或批件,或外匯管理局批準(zhǔn)購(gòu)匯的批件,交給售匯審批人員審核。如符合售匯規(guī)定,我行據(jù)此進(jìn)行售匯賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借:企業(yè)活期存款（或其他關(guān)于科目，人民幣)貸:單位即期結(jié)售匯(賣(mài)出價(jià)，人民幣)借:單位即期結(jié)售匯（賣(mài)出價(jià)，外幣）貸：企業(yè)活期存款（或其他關(guān)于科目，外幣)２.個(gè)人購(gòu)匯我行如辦理境內(nèi)居民個(gè)人因私購(gòu)匯業(yè)務(wù)，購(gòu)匯額度在年度額度內(nèi)的或經(jīng)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的,連接到居民因私購(gòu)匯管理信息系統(tǒng)備案后方可辦理。外國(guó)游客、港、澳、臺(tái)同胞未用完的人民幣,可持兌換水單,到原辦理外幣兌換業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)辦理購(gòu)買(mǎi)外匯手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金（人民幣)貸:個(gè)人結(jié)售匯(賣(mài)出價(jià),人民幣)借：個(gè)人結(jié)售匯(賣(mài)出價(jià)，外幣)貸:現(xiàn)金(外幣)

三、自身結(jié)售匯業(yè)務(wù):是指我行因自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需求而造成或產(chǎn)生的人民幣與可自由兌換貨幣之間進(jìn)行的兌換業(yè)務(wù)。

(一）結(jié)匯核算方式為:借:有關(guān)外幣內(nèi)部科目（外幣）貸：自營(yíng)即期結(jié)售匯（買(mǎi)入價(jià),外幣)借：自營(yíng)即期結(jié)售匯（買(mǎi)入價(jià)，人民幣)貸：有關(guān)人民幣內(nèi)部科目(人民幣）（二）售匯核算方式為：

借：有關(guān)人民幣內(nèi)部科目(人民幣）貸：自營(yíng)即期結(jié)售匯（賣(mài)出價(jià),人民幣）借：自營(yíng)即期結(jié)售匯（賣(mài)出價(jià)，外幣）貸：有關(guān)外幣內(nèi)部科目（外幣）四、代客套匯：是指我行為客戶(hù)辦理一種外幣與另一種外幣的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

借：活期存款（一種外幣)貸:外匯套匯(買(mǎi)入價(jià),外幣)借:外匯套匯（賣(mài)出價(jià),另一種外幣）貸：活期存款(另一種外幣)五、外匯*場(chǎng)平補(bǔ)：是指我行就外匯頭寸余額與外匯*場(chǎng)做*商的平盤(pán)業(yè)務(wù)。（注:外匯＊場(chǎng)無(wú)即期報(bào)價(jià)的幣種及外匯頭寸無(wú)法及時(shí)到賬的情形下,我行直接與中行平倉(cāng)）1、結(jié)匯業(yè)務(wù)在外匯*場(chǎng)的平補(bǔ)：

借：其他應(yīng)收款－清算(人民幣)貸：代客即期結(jié)售匯平盤(pán)(人民幣)

借:代客即期結(jié)售匯平盤(pán)(外幣)貸:其他應(yīng)付款-外匯清算資金(外幣）資金到期清算時(shí):借：有關(guān)內(nèi)部科目(人民幣)貸:其他應(yīng)收款-清算(人民幣）借:其他應(yīng)付款-外匯清算資金(外幣)貸:存放同業(yè)(外幣)2、售匯業(yè)務(wù)在外匯*場(chǎng)平補(bǔ):借:其他應(yīng)收款－詢(xún)價(jià)交易(外幣)貸：代客即期結(jié)售匯平盤(pán)(外幣)借：代客即期結(jié)售匯平盤(pán)（人民幣)貸：其他應(yīng)付款-外匯交易款(人民幣)資金到期清算時(shí)：

借：存放同業(yè)費(fèi)用（外幣）貸:其他應(yīng)收款－詢(xún)價(jià)交易(外幣）借：其他應(yīng)付款-外匯交易款(人民幣）貸：有關(guān)內(nèi)部科目(人民幣)六、合作遠(yuǎn)期結(jié)售匯詳見(jiàn)《**農(nóng)村商