稅法沖刺-稅法期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

第一章稅法概論■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1。5分——2。5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、稅法的原則兩類原則具體原則要點(diǎn)稅法的基本原則

（四個(gè)）1。稅收法定原則；2。稅收公平原則;3.稅收效率原則；4。實(shí)質(zhì)課稅原則稅法的適用原則

（六個(gè)）1.法律優(yōu)位原則含義：法律的效力高于行政立法的效力.

作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上.

效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。2.法律不溯及既往原則一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。3。新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。5.實(shí)體從舊、程序從新原則對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實(shí)體原則在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

二、稅收法律關(guān)系的組成——權(quán)利主體（三個(gè)要點(diǎn)）

三、稅法構(gòu)成要素：

1.納稅人

2.征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念:稅目、計(jì)稅依據(jù)）

3。稅率

4.納稅期限

四、稅收立法與稅法實(shí)施

稅法制定與法律級(jí)次可概括為：分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及常委會(huì)法律如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例如：5個(gè)暫行條例稅收法規(guī)國務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則如:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則如：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則地方政府——稅收地方規(guī)章如：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

五、我國現(xiàn)行稅法體系

(一）稅法分類

(二)現(xiàn)行稅法構(gòu)成：

1。我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu).

六、我國稅收管理體制

（一）稅收管理體制

是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán).

（二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

（三）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整.

(四）中央政府與地方政府稅收收入劃分第二章增值稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1.5分-8分10.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、增值稅的特點(diǎn)及類型

增值稅的類型有三種，區(qū)分的標(biāo)志——扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。

二、征稅范圍

（一)一般規(guī)定一般規(guī)定1。銷售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn))

2。提供的加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）特殊規(guī)定1.特殊項(xiàng)目

2.特殊行為：重點(diǎn)為視同銷售貨物行為（混合銷售貨物行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為）

3.其他征免稅規(guī)定（二）視同銷售貨物行為

1。8種視同銷售

2。區(qū)分自產(chǎn)貨物與外購貨物

3.自產(chǎn)貨物

（三)其他征免稅規(guī)定（熟悉)

1。《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)

2。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目：20項(xiàng)

3。增值稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人。

4。納稅人放棄免稅權(quán).

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理小規(guī)模納稅人一般納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上2。批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上3。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅——4。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅—-

四、稅率與征收率的確定——要記稅率與征收率適用范圍稅率一般納稅人：17％，13％(列舉的五類貨物，)征收率小規(guī)模納稅人：2%、3％一般納稅人：4%、6%納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行納稅人銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：依4％征收率減半征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+4％）×4％÷2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅＝售價(jià)÷（1+17％）×17％銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷(1+3%)×2％銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3％的征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+3％）×3%

五、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）

（一）銷售額——均為不含增值稅的銷售額銷售方式銷售額確定原則一般銷售方式包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用特殊銷售方式1.折扣折讓銷售稅法分別規(guī)定計(jì)稅銷售額2。以舊換新銷售3。還本銷售4.以物易物銷售5。包裝物押金6.舊固定資產(chǎn)銷售視同銷售方式1。沒有價(jià)款，有無同類貨物銷售額組成計(jì)稅銷售額

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率）2.取得銷售額，但銷售額明顯偏低,且無正當(dāng)理由【提示】

含稅銷售額的換算：（不含稅）銷售額＝含稅銷售額/（1＋13%或17%）

含稅價(jià)格（含稅收入)判斷：

1。通過看發(fā)票來判斷;(普通發(fā)票要換算)

2.分析行業(yè)；（零售行業(yè)要換算）

3.分析業(yè)務(wù)；（價(jià)外費(fèi)用、建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算）

（二)準(zhǔn)予抵扣：兩種抵扣方法內(nèi)容（1）以票抵稅-—即憑法定扣稅憑證抵扣①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②從海關(guān)取得的專用繳款書注明的增值稅額。（2)計(jì)算抵稅——無法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.①外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%

【特別掌握】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)×1.1×1.2×13%

②外購運(yùn)輸勞務(wù)：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝(運(yùn)輸費(fèi)用＋建設(shè)基金）×7%

【特別掌握】一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，伴隨貨物可計(jì)算抵扣（三）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:全面掌握不得抵扣項(xiàng)目解析1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

【解析】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)?！窘馕?】設(shè)備在建工程與不動(dòng)產(chǎn)在建工程

【解析2】一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)【解析1】所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣除(需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理)；在企業(yè)所得稅中,可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)4。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品【特例】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣5。上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物（四)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——方法有三種：

第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【例題·綜合題】（2008綜合題業(yè)務(wù)）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)8月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì).

損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(15－0。93）×17%＋0.93÷（1－7％）×7%＝2.46（萬元）第二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率

第三:利用公式：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×

（五）應(yīng)納稅額計(jì)算的其它問題

1.時(shí)間限定

（1)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定時(shí)間限定稅法規(guī)定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，教材P961.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間2010年1月1日后開具：

(1）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)。2。向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算——簡易辦法

應(yīng)納稅額=（不含稅)銷售額×征收率（3％）

七、兼營與混合銷售的稅務(wù)處理經(jīng)營行為稅務(wù)處理1?；旌箱N售行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅

（1）以經(jīng)營增值稅業(yè)務(wù)為主，交增值稅

（2)以經(jīng)營營業(yè)稅業(yè)務(wù)為主,交營業(yè)稅2.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（1)分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅

(2)未分別核算,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或營業(yè)額，分別繳稅3。特殊貨物電力產(chǎn)品、油氣田企業(yè)生產(chǎn)性勞務(wù)

八、進(jìn)口貨物增值稅（海關(guān)代征)

應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

九、出口貨物退（免）稅

（一)出口退(免）的基本政策及適用范圍

1。出口免稅并退稅：

2.出口免稅但不退稅：

3。出口不免稅也不退稅：

(二)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物--“免、抵、退”方法。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物

（四)舊設(shè)備的出口退（免）稅處理

十、征收管理及專用發(fā)票

1.納稅期限與地點(diǎn)

2。專用發(fā)票：專用發(fā)票的開具范圍、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。第三章消費(fèi)稅法■考情預(yù)測題型單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題平均分2009年1分1。5分6分210.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)及其與增值稅關(guān)系

二、征稅范圍：消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：特別關(guān)注：

1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品

2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（教材P139）

三、稅目(14個(gè)）及稅率（熟悉）

（一）稅目：注意不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物

（二）稅率：

1。比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%;

2.定額稅率:只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油;

3.白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

【特別關(guān)注】卷煙納稅環(huán)節(jié)、稅率的調(diào)整變化

四、計(jì)稅依據(jù)(掌握)

（一）計(jì)稅銷售額規(guī)定：

1。一般規(guī)定(同增值稅）：價(jià)款+價(jià)外收入

2.包裝物：

（二)銷售數(shù)量規(guī)定

（三）從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法(復(fù)合計(jì)征)

(四）計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定:

1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅.

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3。從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：

（1）納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品,未分別核算各自銷售額；

(2）將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售。

五、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）

(一)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)——難點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：

1。按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額＝［成本×(1＋成本利潤率）］÷（1—消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

應(yīng)納增值稅(銷項(xiàng)稅額）＝組成計(jì)稅價(jià)格×17％

2.對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1—比例稅率)

3。白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(了解）

自2009年8月1日起，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)70％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格.

（二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理(掌握，消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問題）

1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

2。由受托方代收代繳消費(fèi)稅.如果受托方是個(gè)人,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅.

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握）

1。組價(jià)

2。進(jìn)口卷煙—-兩次組價(jià)（教材例題）

（五)已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

（1）扣稅范圍:

在消費(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車、高檔手表、游艇五個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定

(2）扣稅計(jì)算:按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

（3）扣稅環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)使用

2.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣

（六）消費(fèi)稅稅額減征

對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30％的消費(fèi)稅。

六、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅（熟悉）

兩類企業(yè)業(yè)務(wù)情況稅務(wù)處理

（一)生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

(二）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品既有出口增值稅：免稅并退稅

七、征收管理（熟悉）-—納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)第四章營業(yè)稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1.5分6分－8。5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人的確定

境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況

二、稅目、稅率(掌握)

營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè),稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率.稅目稅率表如下：稅目征收范圍中特別關(guān)注稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù))、公路經(jīng)營3%二、建筑業(yè)自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍

出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍3％三、金融保險(xiǎn)業(yè)1。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為

2。融資租賃5%四、郵電通信業(yè)報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、電信設(shè)備及電路出租.3%五、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)等3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5％～20%七、服務(wù)業(yè)8個(gè)子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5％八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資入股,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅5％九、銷售不動(dòng)產(chǎn)1。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅

2。單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅

3。單位或者個(gè)人自己新建（以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅5%

三、計(jì)稅依據(jù)(掌握）

應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率

計(jì)稅營業(yè)額：全額計(jì)稅、差額計(jì)稅、組價(jià)計(jì)稅

（一）交通運(yùn)輸業(yè)

(二）建筑業(yè)

1。建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

2。納稅人將自建房屋對(duì)外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅.稅目各稅目應(yīng)納稅額建筑業(yè)的營業(yè)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×3%

組價(jià)=工程成本×（1+成本利潤率)÷（1—3%）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格×5％3。原材料價(jià)款:納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）,其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi).

4。設(shè)備價(jià)款：建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，不包括在計(jì)稅營業(yè)額中;通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備,其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中.

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1。金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額.

2。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。（不包括非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人）

3。境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額.

（四)郵電通信業(yè)

（五）文化體育業(yè)

（六）娛樂業(yè)

（七）服務(wù)業(yè)：旅游業(yè)、廣告代理業(yè)

3.廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

6。旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

7.對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。

（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

2.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

（九)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營業(yè)額的核定：

組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1—營業(yè)稅稅率）

（十）其他

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握）

五、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（掌握）

（一）兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理:經(jīng)營行為稅務(wù)處理1。混合銷售行為:

既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅

以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,交營業(yè)稅2.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：

提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)依納稅人的核算情況：

（1)分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅

（2)未分別核算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額(二)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

1.建筑業(yè)

（1)建筑業(yè)自制建材：

①征收增值稅:基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的.

②征收營業(yè)稅:基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

(2）納稅人（從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征稅問題。

2.商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題

六、稅收優(yōu)惠（熟悉）

變化：自2010年1月1日起,個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營業(yè)稅。

七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限、地點(diǎn)第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法（含教育費(fèi)附加)■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題、綜合題平均分20091分1分1分2—3分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1。納稅人

2。稅率:7%、5%、1％

特殊情況：受托方代扣代繳“三稅"的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。

3.計(jì)稅依據(jù)的確定(一般、特殊)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。

特殊規(guī)定：6項(xiàng)

4.教育費(fèi)附加第六章關(guān)稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)20091分1。5分-—2。5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、關(guān)稅分類與稅率

(一）關(guān)稅分類按計(jì)征方式劃分有從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分有進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅）、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制（二）進(jìn)口關(guān)稅稅率：

1.種類：進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率.

2.計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。

（三）稅率的運(yùn)用：P209

二、關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）

(一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

1。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋采購費(fèi)用(包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）.2。實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下:需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：6項(xiàng)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：3項(xiàng)下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：

①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

“購貨傭金”指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用

②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

④⑤⑥下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格:

①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅（二)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

(三）出口貨物的完稅價(jià)格

（四)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算：估算比例

三、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）——與進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅

四、關(guān)稅減免（熟悉）

五、關(guān)稅征收管理（熟悉）第七章資源稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1。5分——2。5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、納稅義務(wù)人(熟悉）

資源稅的納稅人是境內(nèi)從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售或自用的所有單位和個(gè)人。

二、稅目(熟悉）—-7大類

1。原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣。是指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣,暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

3。煤炭.是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品.

4。其他非金屬礦原礦.

5.黑色金屬礦原礦。

6.有色金屬礦原礦。

7.鹽。

三、課稅數(shù)量(掌握)

1。一般規(guī)定：銷售數(shù)量、自用數(shù)量。

2.具體方法：

①煤炭、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦

②鹽：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算(熟悉）

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

五、減免稅

六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)

1.時(shí)間：同增值稅

2.納稅地點(diǎn)—-開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第八章土地增值稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1。5分5分—7.5分

■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

一、征稅范圍（熟悉）有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1.出售征。包括三種情況:（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣2.繼承、贈(zèng)予繼承不征(無收入)。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)予征3.出租不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征;抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征收5.房地產(chǎn)交換單位之間換房,有收入，征；個(gè)人之間互換自住房，免征6。以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征收；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征7.合作建房建成后自用,暫免征收；建成后轉(zhuǎn)讓，征8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.代建房不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)10.房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無收入）

二、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率(記）

三、土地增值額的確定（熟悉）

土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)企業(yè)）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5。財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目（僅限于房企)（二)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1。房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

2。取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握）

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

步驟：四步

五、稅收優(yōu)惠—-建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠

六、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算

（一）區(qū)分土地增值稅應(yīng)進(jìn)行清算和稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行清算

（二）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

(三）土地增值稅的扣除項(xiàng)目——公共設(shè)施

(四）核定征收：5個(gè)條件第九章房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅法■考情預(yù)測年份節(jié)次單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年§1房產(chǎn)稅11。5§2土地使用稅11。5§3耕地占用稅11.5合計(jì)34。57。5第一節(jié)房產(chǎn)稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.納稅人

房屋的產(chǎn)權(quán)所有人,包括國家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類

2。征稅對(duì)象與征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn);房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村房屋

3。計(jì)稅依據(jù)、稅率計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值1.2％全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例)×1.2％從租計(jì)征房屋租金12%(個(gè)人為4%）全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(個(gè)人為4%）特殊問題:3個(gè)

4。稅收優(yōu)惠

5。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1。納稅人

2。計(jì)稅依據(jù)——實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）

3。應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.稅收優(yōu)惠（熟悉)

（1）全國性免稅項(xiàng)目

（2）全國性減免稅項(xiàng)目

5。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

第三節(jié)耕地占用稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1。征稅范圍:建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

【關(guān)注】耕地、臨時(shí)占用耕地

2。計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用耕地面積

3。稅收優(yōu)惠政策免征耕地占用稅（1）軍事設(shè)施占用耕地(2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅第十章車輛購置稅和車船稅法■考情預(yù)測年份節(jié)次單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年車輛購置稅11。52.5車船稅法11.52.5合計(jì)2題2分2題3分-4題5分第一節(jié)車輛購置稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.車輛購置稅的征稅范圍

2。車輛購置稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算購買自用支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價(jià)款×10％進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組價(jià)×10%其他自用凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格×10%申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)3。車輛購置稅的減免稅優(yōu)惠

4.車輛購置稅的征收管理

第二節(jié)車船稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.計(jì)稅依據(jù)（特別注意特殊規(guī)定)

2。應(yīng)納稅額計(jì)算

3。稅收優(yōu)惠

4.征收管理規(guī)定：時(shí)間和地點(diǎn)第十一章印花稅和契稅法■考情預(yù)測年份節(jié)次單選題多選題計(jì)算題、綜合題合計(jì)2009年印花稅--7分7分契稅1分1.5分合計(jì)1分1.5分7分9.5分第一節(jié)印花稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.納稅義務(wù)人（熟悉）

2。稅目、稅率（最好記）

3.計(jì)稅依據(jù)（掌握）

4.稅收優(yōu)惠

5.納稅辦法與環(huán)節(jié)

6。違章處理

第二節(jié)契稅法

■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

1。征稅對(duì)象——在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為

2。納稅義務(wù)人——承受方

3.計(jì)稅依據(jù)—-不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格

4.稅收優(yōu)惠——一般規(guī)定、改制重組第十二章企業(yè)所得稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年3分1。5分—10分14.5分

■本章內(nèi)容精講

一、納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象

1.居民企業(yè)與非居民企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)

2。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu).

3。所得來源的確定

二、稅率（熟悉）種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)減按l5％國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率

（扣繳義務(wù)人代扣代繳)l0％適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的.或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（全面掌握）

（一）收入總額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。

1。一般收入——掌握每一項(xiàng)

2。資產(chǎn)處置收入：區(qū)分是否屬于視同銷售

4.相關(guān)收入實(shí)現(xiàn):

(1）8種勞務(wù)收入

（2）4種特殊銷售收入

（二)不征稅收入和免稅收入

（三）扣除項(xiàng)目

1?？鄢?xiàng)目的范圍—-共5項(xiàng)

稅金：指銷售稅金及附加

2?？鄢?xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)——共18項(xiàng)，有限額標(biāo)準(zhǔn)的有：項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)注意事項(xiàng)職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予1。工資薪金總額范圍

2。加計(jì)扣除的工資薪金不得計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2。5％的部分準(zhǔn)予扣除，1.當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

2。軟件企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)利息費(fèi)用（1）不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息

（2）新增關(guān)聯(lián)方借款利息：

企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè)，為5:1；其他企業(yè)，為2：1。

(3）企業(yè)向自然人借款的利息支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè))收入的5‰銷售（營業(yè))收入范圍廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(1）不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除

(2)三個(gè)行業(yè):銷售（營業(yè)）收入30%以內(nèi)(化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造）1.銷售（營業(yè)）收入范圍

2.當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額的計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（2）其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算限額。當(dāng)年不得扣除（四）不得扣除的項(xiàng)目——9項(xiàng)全部掌握

1。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款.

3。稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6。各種非廣告性質(zhì)支出。

7。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

9。與取得收入無關(guān)的其他支出。

（五）虧損彌補(bǔ)

1。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

2。匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

（六）資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.固定資產(chǎn)：折舊的范圍、計(jì)提方法

2.生物資產(chǎn):折舊的范圍、計(jì)提方法

3.無形資產(chǎn)：攤銷的范圍、攤銷方法

四、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

（一）壞賬損失確認(rèn)

1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

3。債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

4。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)模?/p>

5。因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

6。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件.

（二)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）稅前扣除審批：

1.扣除方式：自行扣除、審批扣除方式項(xiàng)目企業(yè)自行扣除的資產(chǎn)損失

【關(guān)注選擇題】1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

2。企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3。企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

4。企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

5.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

6.其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失上述以外的資產(chǎn)損失2。審批權(quán)限：

（1）企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失,由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

（2)其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

(3）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批。

【關(guān)注】三個(gè)時(shí)間：30個(gè)工作日、30天、45日

五、企業(yè)重組的所得稅處理

(一）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為：

（1）轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)；

（2）按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

（二）企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

1。企業(yè)債務(wù)重組：

（1）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

2～5.股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立：稅務(wù)處理相同重組方式特殊性稅務(wù)處理的條件特殊性稅務(wù)處理2。股權(quán)收購收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75％，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%(1）對(duì)交易中股權(quán)支付,暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失;

（2）對(duì)交易中非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

(3）合并中的虧損彌補(bǔ)

被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補(bǔ)，補(bǔ)虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

（4）被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。3.資產(chǎn)收購受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%4.合并企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％,以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并5.分立被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

六、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

(一)收入的稅務(wù)處理

1。收入的確認(rèn):

2。視同銷售的確認(rèn)：企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤)的實(shí)現(xiàn).

3.幾個(gè)利潤率：不得低于15％、10%、5％、3%

（二）成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

1。保證金的扣除

2。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

（三）成本分配方法：

1.土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

土地開發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整.

2.單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配.

3。借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。

（四）可以扣除的預(yù)提費(fèi)用：P364

七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：綜合題

（二）居民企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算：

（三)居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

（四）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

2。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

八、稅收優(yōu)惠

（一）免征與減征優(yōu)惠

1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得（3免3減半）

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（3免3減半）

4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免營業(yè)稅)

企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅.

（三）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

小型微利企業(yè)減按20％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：

1。工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(四）加計(jì)扣除優(yōu)惠

1.研究開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷.

2。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的l00％加計(jì)扣除.五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。

（六）加速折舊優(yōu)惠

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％;

（七）減計(jì)收入優(yōu)惠

綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。

（八)稅額抵免優(yōu)惠

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

(九）過渡政策

九、特別納稅調(diào)整

（一）母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用處理：

1。母公司為其子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理.

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

2。母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除.

3。母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

(二)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法.包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

（三)預(yù)約定價(jià)安排管理

1。預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。

2.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè):

(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

(2）依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；

（3）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

3.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

（四）特別納稅調(diào)整加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

十、征收管理：

納稅地點(diǎn)、清算所得、納稅申報(bào)表(主表結(jié)構(gòu)、附表一收入明細(xì)表、附表三納稅調(diào)整表）第十三章個(gè)人所得稅法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年—1。5分6分—7。5分

■本章內(nèi)容精講

一、居民與非居民納稅人判定

2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所、居住時(shí)間

二、應(yīng)稅所得項(xiàng)目(熟悉）

所得項(xiàng)目體現(xiàn)了個(gè)人所得稅征稅范圍，目前共11項(xiàng)。

三、稅率稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級(jí)超額累進(jìn)稅率工資薪金所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率1。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得2。對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得比例稅率20%(8個(gè)稅目）

特別掌握：其中有4個(gè)稅目有加成或減征1.勞務(wù)報(bào)酬所得:

對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元,稅率30％，50000元以上，稅率40％2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30％3。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租住房減按10%稅率4。儲(chǔ)蓄存款利息：2007年8月15日起，稅率由20%調(diào)整為5%;2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅

四、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

（二）每次收入的確定

（三）公益捐贈(zèng)扣除：

五、應(yīng)納稅額計(jì)算

(一）一般計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除（1）工資薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率月扣除2000元（或4800元）（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率全年收入扣除成本、費(fèi)用及損失（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①對(duì)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率

②對(duì)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率全年收入扣除必要費(fèi)用（每月扣除2000元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得①20％比例稅率;

②對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收①每次收入小于4000元:定額扣除800元

②每次收入大于4000元:定率扣除收入的20%（5）稿酬所得20％比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%(6）特許權(quán)使用費(fèi)所得20%比例稅率（7)財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率(房屋租賃按10％）①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

②轉(zhuǎn)租支付的租金

③修繕費(fèi)用；

④800元或20%固定費(fèi)用（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（9）利息、股息、紅利所得20%比例稅率無費(fèi)用扣除，收入即為應(yīng)納稅所得額（10）偶然所得（11）其它所得(二)應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題

1。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法

9。在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題

13。個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅方法

14.個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法

15.辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法

16.個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題

17.企業(yè)利用資金為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅問題

18。個(gè)人股票期權(quán)所得征稅辦法

23。個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅

24.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得

25。轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得——按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"，適用20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅.

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi))

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

26.企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理

（1)企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分：個(gè)稅中不得扣除。

（2）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：按照一個(gè)月的“工資、薪金所得”和適用稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅款（不與正常工薪合并、不扣除任何費(fèi)用）。

應(yīng)納稅額＝年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率－速算扣除數(shù)

六、稅收優(yōu)惠

（一）免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

(二）暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

七、境外所得的稅額扣除

對(duì)居民納稅人境外已納稅額，采用分國又分項(xiàng)的限額計(jì)算方法，差額補(bǔ)稅。

八、征收管理

繳納方式:自行申報(bào)納稅和代扣代繳第十四章國際稅收協(xié)定■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1。5分-—2。5分

■本章內(nèi)容精講

一、三種稅收管轄權(quán)：地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)

屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)國家在征稅方面的主權(quán)范圍.

二、國際重復(fù)征稅項(xiàng)目要點(diǎn)1。含義兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對(duì)同一跨國納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅2.種類

法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。3。產(chǎn)生條件納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化4。產(chǎn)生根本原因各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊5.產(chǎn)生的形式(1）居民（公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊（2）居民（公民）管轄權(quán)與居民(公民）管轄權(quán)的重疊.包括三種：

居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突;

公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的沖突；

公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突.（3)地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊（例如支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異)

三、國際重復(fù)征稅消除的主要方法

主要有免稅法和抵免法兩種。其中抵免法是普遍采用的。

（一）免稅法要點(diǎn)運(yùn)用1。含義：指居住國政府對(duì)其居民來源于非居住國的所得額,在一定條件下放棄行使居民管轄權(quán),免于征稅。使用的國家:大多是發(fā)達(dá)國家2。兩種具體形式（1)全額免稅法（2)累進(jìn)免稅法（二）抵免法兩種具體形式（1）直接抵免：指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。

【適用范圍】①自然人的個(gè)人所得稅抵免；②總公司與分公司之間的公司所得稅抵免;③母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免。全額抵免限額抵免（2）間接抵免:對(duì)跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

【適用范圍】適用于跨國母子公司之間的稅收抵免一層間接抵免多層間接抵免

四、國際避稅地

1.國際避稅地的類型

（1)沒有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)（“純粹的”、“標(biāo)準(zhǔn)的”避稅地）.

（2）雖開征某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家和地區(qū)。

（3）實(shí)行正常稅制的同時(shí)，提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的國家或地區(qū)。

2.國際避稅地形成的條件

(1)能具有特色的避稅條件。

（2）有與自己避稅地特色相符合的地理位置。

(3)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施完善。

（4）政局穩(wěn)定。

五、國際稅收協(xié)定第十五章稅收征收管理法■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1。5分——2。5分

■本章內(nèi)容精講

一、稅收征收管理法的適用范圍

二、稅務(wù)管理（熟悉)

（一)稅務(wù)登記

開業(yè)稅務(wù)登記、變更、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

（二)賬證、發(fā)票管理

(三）納稅申報(bào)

三、稅款征收(掌握）

（一）稅款征收原則—-重點(diǎn)關(guān)注:稅款優(yōu)先的原則

（二)稅款征收的方式

（三）稅款征收制度:11項(xiàng)

四、稅務(wù)檢查:重點(diǎn):稅務(wù)檢查的權(quán)利

五、法律責(zé)任（掌握）

（一)違反稅收征收管理的責(zé)任

（二）罰款50％-3倍的情形

（三）罰款50％—5倍的情形

六、納稅評(píng)估管理辦法

七、納稅擔(dān)保試行辦法

（一）納稅保證:

1。不得作為納稅保證人；

2.適用納稅擔(dān)保的情形(四種）

（二）納稅抵押：可以抵押的財(cái)產(chǎn)（共五項(xiàng)）、不得抵押的財(cái)產(chǎn)(共八項(xiàng)）

（三）納稅質(zhì)押第十六章稅務(wù)行政法制■考情預(yù)測年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分———1分

■內(nèi)容精講

一、稅務(wù)行政處罰

(一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

（二）稅務(wù)行政處罰的種類

1.罰款；2.沒收非法所得；3.停止出口退稅權(quán)；4.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票.

（三)稅務(wù)行政處罰的主體

稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

（四）稅務(wù)行政處罰的程序

聽證范圍：是對(duì)公民做出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織做出10000元以上罰款的案件

(五）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款

二、稅務(wù)行政復(fù)議

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍必經(jīng)復(fù)議選擇復(fù)議第（一）項(xiàng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為其他第（六）項(xiàng)第1、2、3：

1.不予審批減免稅或者出口退稅

2.不予抵扣稅款

3。不予退還稅款（二）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄：一級(jí)管轄制

1。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議.

2。對(duì)國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定：

1。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長期限最多不超過30日。

2.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力.

三、稅務(wù)行政訴訟

(一）稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提,這是稅務(wù)行政訴訟與其他行政訴訟活動(dòng)的根本區(qū)別，具體體現(xiàn)在：

1.被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織.

2.稅務(wù)行政