企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u13042第1章內(nèi)部審計(jì)概述 364081.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用 4191721.1.1定義 42311.1.2作用 4215741.2內(nèi)部審計(jì)的基本原則與要求 4126431.2.1基本原則 4117891.2.2要求 428415第2章內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與管理 5282972.1內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置與職責(zé) 5131162.1.1內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立 5153302.1.2內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé) 5316512.2內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與培訓(xùn) 5218772.2.1內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求 5189912.2.2內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn) 5156432.3內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃與調(diào)度 6107492.3.1內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃 6101392.3.2內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)度 625183第3章內(nèi)部審計(jì)程序與方法 6219883.1審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)與審批 650773.1.1立項(xiàng)原則 6175873.1.2立項(xiàng)流程 754913.1.3審批要求 7201823.2審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施 7242463.2.1審計(jì)計(jì)劃的制定 7323053.2.2審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施 7268473.3審計(jì)證據(jù)的收集與分析 7271743.3.1審計(jì)證據(jù)的收集 731483.3.2審計(jì)證據(jù)的分析 8138493.4審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布 8167413.4.1審計(jì)報(bào)告的編制 864283.4.2審計(jì)報(bào)告的發(fā)布 810769第4章財(cái)務(wù)審計(jì) 8245954.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 8122514.1.1審計(jì)目標(biāo) 896714.1.2審計(jì)程序 892574.1.3審計(jì)內(nèi)容 863384.2財(cái)務(wù)管理審計(jì) 9315344.2.1審計(jì)目標(biāo) 994564.2.2審計(jì)程序 9162654.2.3審計(jì)內(nèi)容 9182584.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì) 929834.3.1審計(jì)目標(biāo) 9174844.3.2審計(jì)程序 9326074.3.3審計(jì)內(nèi)容 1032080第五章運(yùn)營(yíng)審計(jì) 1070215.1生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)審計(jì) 10186775.1.1審計(jì)目標(biāo) 10311505.1.2審計(jì)內(nèi)容 1022395.2銷售運(yùn)營(yíng)審計(jì) 10205565.2.1審計(jì)目標(biāo) 10210195.2.2審計(jì)內(nèi)容 11243775.3采購(gòu)運(yùn)營(yíng)審計(jì) 11277525.3.1審計(jì)目標(biāo) 1188845.3.2審計(jì)內(nèi)容 1113303第6章合規(guī)審計(jì) 11150116.1法律法規(guī)合規(guī)審計(jì) 11129136.1.1目的 11138296.1.2范圍 11325136.1.3審計(jì)程序 12109646.2內(nèi)部規(guī)章制度合規(guī)審計(jì) 12197616.2.1目的 1215456.2.2范圍 1218916.2.3審計(jì)程序 1273276.3員工道德合規(guī)審計(jì) 12312996.3.1目的 1235226.3.2范圍 131736.3.3審計(jì)程序 1318337第7章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 13235137.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 13193037.1.1目的 134587.1.2范圍 13292927.1.3方法 13154437.1.4流程 13178337.2風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì) 1313317.2.1目的 14168697.2.2范圍 14123057.2.3方法 14302667.2.4流程 14146907.3風(fēng)險(xiǎn)控制效果評(píng)價(jià) 1461227.3.1目的 1424377.3.2范圍 14157607.3.3方法 14137067.3.4流程 1417720第8章信息系統(tǒng)審計(jì) 15213888.1信息系統(tǒng)安全審計(jì) 15173838.1.1目的 15262458.1.2范圍 1547488.1.3方法 15179188.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì) 15275258.2.1目的 15184468.2.2范圍 15258658.2.3方法 16267558.3信息系統(tǒng)項(xiàng)目管理審計(jì) 16144018.3.1目的 16159208.3.2范圍 164748.3.3方法 1622441第9章績(jī)效審計(jì) 17205509.1經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 1789589.1.1審計(jì)目標(biāo) 17135929.1.2審計(jì)程序 17246289.1.3審計(jì)要點(diǎn) 17312539.2業(yè)務(wù)流程優(yōu)化審計(jì) 17236859.2.1審計(jì)目標(biāo) 17245589.2.2審計(jì)程序 17257829.2.3審計(jì)要點(diǎn) 18153059.3績(jī)效考核指標(biāo)審計(jì) 1838399.3.1審計(jì)目標(biāo) 18127959.3.2審計(jì)程序 18167359.3.3審計(jì)要點(diǎn) 1832671第10章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與改進(jìn) 181620210.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施 18459910.1.1審計(jì)計(jì)劃與組織 18872510.1.2審計(jì)程序與執(zhí)行 182501310.1.3審計(jì)報(bào)告與溝通 193112810.1.4審計(jì)人員培訓(xùn)與考核 193113010.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn) 193245510.2.1審計(jì)質(zhì)量評(píng)估 19283410.2.2改進(jìn)措施實(shí)施 192058310.2.3改進(jìn)效果評(píng)價(jià) 191861710.3內(nèi)部審計(jì)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制 191279910.3.1持續(xù)改進(jìn)理念 191584710.3.2審計(jì)流程優(yōu)化 191835610.3.3跨部門協(xié)同 192142710.3.4外部審計(jì)借鑒 20第1章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用1.1.1定義內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員，以獨(dú)立、客觀的方式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及治理流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督的活動(dòng)。它是企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，旨在提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效益。1.1.2作用（1）評(píng)估并改善企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（2）識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)建議；（3）監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量；（4）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（5）為企業(yè)提供決策支持，提高管理效率和效果。1.2內(nèi)部審計(jì)的基本原則與要求1.2.1基本原則（1）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性，避免任何利益沖突，保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正；（2）客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)基于事實(shí)和數(shù)據(jù)，以客觀、公正的態(tài)度開展審計(jì)工作；（3）全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門，保證審計(jì)范圍的完整性；（4）及時(shí)性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)覺問題，為企業(yè)提供及時(shí)的改進(jìn)建議；（5）有效性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)效果，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2.2要求（1）組織架構(gòu)：企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員；（2）審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)；（3）審計(jì)程序：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，保證審計(jì)過程的合規(guī)性和有效性；（4）審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建議；（5）審計(jì)整改：企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的問題進(jìn)行整改，并將整改情況納入審計(jì)閉環(huán)管理；（6）持續(xù)改進(jìn)：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理流程的持續(xù)改進(jìn)，為企業(yè)發(fā)展提供支持。第2章內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與管理2.1內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置與職責(zé)2.1.1內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，直接向董事會(huì)或最高管理層負(fù)責(zé)。部門設(shè)置應(yīng)充分考慮企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及管理需求。2.1.2內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)包括：（1）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，提出改進(jìn)建議；（2）對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化；（3）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，保證制度落實(shí)到位；（4）對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，評(píng)估投資效益；（5）配合外部審計(jì)工作，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；（6）定期向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告審計(jì)工作情況，提供決策依據(jù)。2.2內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與培訓(xùn)2.2.1內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下素質(zhì)：（1）遵守職業(yè)道德，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度；（2）具備一定的學(xué)歷和專業(yè)背景，如財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理等；（3）具備較強(qiáng)的分析、判斷和溝通能力；（4）熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度；（5）具備一定的信息技術(shù)應(yīng)用能力。2.2.2內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，保證內(nèi)部審計(jì)人員具備以下能力：（1）掌握內(nèi)部審計(jì)的基本理論和方法；（2）了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理；（3）熟悉相關(guān)法律法規(guī)和政策；（4）提高信息技術(shù)應(yīng)用能力；（5）加強(qiáng)溝通與協(xié)作能力的培養(yǎng)。2.3內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃與調(diào)度2.3.1內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。計(jì)劃內(nèi)容包括：（1）審計(jì)目標(biāo)；（2）審計(jì)范圍；（3）審計(jì)重點(diǎn)；（4）審計(jì)時(shí)間安排；（5）審計(jì)資源配置；（6）預(yù)期成果。2.3.2內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)度內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，合理安排審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)工作有序開展。調(diào)度內(nèi)容包括：（1）確定審計(jì)項(xiàng)目；（2）組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)；（3）明確審計(jì)任務(wù)分工；（4）制定審計(jì)方案；（5）實(shí)施審計(jì)；（6）審計(jì)報(bào)告的撰寫與提交；（7）審計(jì)結(jié)果的跟蹤與整改。第3章內(nèi)部審計(jì)程序與方法3.1審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)與審批3.1.1立項(xiàng)原則審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)遵循重要性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性和可行性原則，保證審計(jì)資源的合理配置。3.1.2立項(xiàng)流程（1）審計(jì)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理需求及內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，提出審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)；（2）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)?zhí)峤恢翆徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)審批；（3）審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)審批通過后，審計(jì)部門開展后續(xù)工作。3.1.3審批要求審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審批要求如下：（1）明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和方法；（2）確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)組成員；（3）制定審計(jì)預(yù)算及時(shí)間安排；（4）保證審計(jì)項(xiàng)目具備可操作性和必要性。3.2審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施3.2.1審計(jì)計(jì)劃的制定（1）審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審批結(jié)果，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃；（2）審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排、人員分工等；（3）審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制狀況及風(fēng)險(xiǎn)防范需求。3.2.2審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施（1）審計(jì)部門按照審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；（2）審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)保持獨(dú)立性、客觀性和公正性；（3）審計(jì)組應(yīng)定期向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。3.3審計(jì)證據(jù)的收集與分析3.3.1審計(jì)證據(jù)的收集（1）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，采取詢問、觀察、檢查、復(fù)核等方法，收集相關(guān)審計(jì)證據(jù)；（2）審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、相關(guān)性和充分性；（3）審計(jì)組應(yīng)保證審計(jì)證據(jù)的獲取過程符合法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。3.3.2審計(jì)證據(jù)的分析（1）審計(jì)組對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分類和分析；（2）分析審計(jì)證據(jù)，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及潛在問題；（3）根據(jù)審計(jì)證據(jù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)意見和建議。3.4審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布3.4.1審計(jì)報(bào)告的編制（1）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)證據(jù)分析結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告；（2）審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)背景、目標(biāo)、范圍、方法、結(jié)論、改進(jìn)建議等內(nèi)容；（3）審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)覺的問題。3.4.2審計(jì)報(bào)告的發(fā)布（1）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交至審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)審批；（2）審計(jì)報(bào)告審批通過后，及時(shí)向相關(guān)部門和人員發(fā)布；（3）審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，保證審計(jì)成果得到有效落實(shí)。第4章財(cái)務(wù)審計(jì)4.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)4.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行審查，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中內(nèi)部控制的有效性。4.1.2審計(jì)程序a)收集財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)支持性文件；b)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；c)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括對(duì)重要賬目的核對(duì)、分析性程序及證實(shí)性程序；d)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中內(nèi)部控制的有效性；e)出具審計(jì)報(bào)告。4.1.3審計(jì)內(nèi)容a)財(cái)務(wù)報(bào)表格式及編制依據(jù)；b)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表；c)財(cái)務(wù)報(bào)表附注；d)財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中相關(guān)內(nèi)部控制。4.2財(cái)務(wù)管理審計(jì)4.2.1審計(jì)目標(biāo)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合規(guī)性、有效性及效率，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平提供改進(jìn)建議。4.2.2審計(jì)程序a)了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工及內(nèi)部控制；b)分析財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；c)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的核對(duì)、分析性程序及證實(shí)性程序；d)評(píng)估財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性；e)出具審計(jì)報(bào)告。4.2.3審計(jì)內(nèi)容a)預(yù)算管理；b)資金管理；c)成本管理；d)財(cái)務(wù)決策與投資分析；e)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。4.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)4.3.1審計(jì)目標(biāo)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效性，為企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供改進(jìn)建議。4.3.2審計(jì)程序a)了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；b)識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；c)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的核對(duì)、分析性程序及證實(shí)性程序；d)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效性；e)出具審計(jì)報(bào)告。4.3.3審計(jì)內(nèi)容a)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；b)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；c)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；d)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的監(jiān)控與評(píng)價(jià)。第五章運(yùn)營(yíng)審計(jì)5.1生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)審計(jì)本節(jié)主要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中的審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行闡述。生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)審計(jì)旨在評(píng)估生產(chǎn)過程中的效率、效果及合規(guī)性，保證生產(chǎn)活動(dòng)符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。5.1.1審計(jì)目標(biāo)（1）保證生產(chǎn)活動(dòng)遵循相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定；（2）評(píng)估生產(chǎn)過程中的資源利用效率，查找潛在的浪費(fèi)環(huán)節(jié)；（3）保證產(chǎn)品質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)，降低生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；（4）提高生產(chǎn)計(jì)劃的合理性和執(zhí)行力。5.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）生產(chǎn)流程及工藝的合理性；（2）人員配置及培訓(xùn)情況；（3）設(shè)備運(yùn)行狀況及維護(hù)保養(yǎng)；（4）物料采購(gòu)、儲(chǔ)存及領(lǐng)用管理；（5）生產(chǎn)計(jì)劃的制定與執(zhí)行；（6）產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)及不合格品處理。5.2銷售運(yùn)營(yíng)審計(jì)本節(jié)主要關(guān)注企業(yè)銷售運(yùn)營(yíng)過程中的審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)。銷售運(yùn)營(yíng)審計(jì)的目的是評(píng)估銷售活動(dòng)的有效性、合規(guī)性及與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度。5.2.1審計(jì)目標(biāo)（1）保證銷售活動(dòng)符合法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定；（2）評(píng)估銷售團(tuán)隊(duì)的績(jī)效，提高銷售效率；（3）分析市場(chǎng)趨勢(shì)，調(diào)整銷售策略；（4）降低銷售風(fēng)險(xiǎn)，保證回款及時(shí)。5.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）銷售團(tuán)隊(duì)的組織結(jié)構(gòu)和人員配置；（2）銷售計(jì)劃的制定與執(zhí)行；（3）客戶管理及滿意度調(diào)查；（4）銷售合同及訂單管理；（5）價(jià)格政策及折扣管理；（6）銷售渠道及市場(chǎng)推廣活動(dòng)。5.3采購(gòu)運(yùn)營(yíng)審計(jì)本節(jié)主要針對(duì)企業(yè)采購(gòu)運(yùn)營(yíng)過程中的審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行說明。采購(gòu)運(yùn)營(yíng)審計(jì)旨在評(píng)估采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性、效率及與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。5.3.1審計(jì)目標(biāo)（1）保證采購(gòu)活動(dòng)遵循法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定；（2）降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效益；（3）保證采購(gòu)質(zhì)量，減少供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)；（4）優(yōu)化供應(yīng)商管理，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。5.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）采購(gòu)計(jì)劃的制定與執(zhí)行；（2）供應(yīng)商選擇及評(píng)估；（3）采購(gòu)合同及訂單管理；（4）采購(gòu)價(jià)格及付款管理；（5）采購(gòu)質(zhì)量控制及驗(yàn)收；（6）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)急措施。第6章合規(guī)審計(jì)6.1法律法規(guī)合規(guī)審計(jì)6.1.1目的本節(jié)旨在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，識(shí)別潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。6.1.2范圍法律法規(guī)合規(guī)審計(jì)范圍包括但不限于以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)設(shè)立、變更、注銷等登記手續(xù)的合規(guī)性；（2）企業(yè)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的合規(guī)性；（3）企業(yè)合同管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、招投標(biāo)等方面的合規(guī)性；（4）企業(yè)勞動(dòng)用工、社會(huì)保險(xiǎn)、安全生產(chǎn)等方面的合規(guī)性；（5）企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、質(zhì)量管理等方面的合規(guī)性。6.1.3審計(jì)程序（1）收集并分析相關(guān)法律法規(guī)，明確審計(jì)重點(diǎn)；（2）對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行抽樣檢查，評(píng)估合規(guī)性；（3）對(duì)發(fā)覺的不合規(guī)問題，及時(shí)與企業(yè)相關(guān)責(zé)任人溝通，并提出改進(jìn)建議；（4）跟蹤整改措施的實(shí)施，保證問題得到有效解決。6.2內(nèi)部規(guī)章制度合規(guī)審計(jì)6.2.1目的本節(jié)旨在保證企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度符合法律法規(guī)要求，有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。6.2.2范圍內(nèi)部規(guī)章制度合規(guī)審計(jì)范圍包括但不限于以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、權(quán)限劃分等方面的合規(guī)性；（2）企業(yè)決策程序、審批流程、內(nèi)部控制等方面的合規(guī)性；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、資金審批制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等方面的合規(guī)性；（4）企業(yè)人力資源管理制度、績(jī)效考核制度、培訓(xùn)制度等方面的合規(guī)性；（5）企業(yè)其他業(yè)務(wù)管理制度的合規(guī)性。6.2.3審計(jì)程序（1）收集并分析企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，評(píng)估其合規(guī)性；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理流程進(jìn)行抽樣檢查，評(píng)估實(shí)際執(zhí)行情況與規(guī)章制度的一致性；（3）對(duì)發(fā)覺的不合規(guī)問題，及時(shí)與企業(yè)相關(guān)責(zé)任人溝通，并提出改進(jìn)建議；（4）跟蹤整改措施的實(shí)施，保證問題得到有效解決。6.3員工道德合規(guī)審計(jì)6.3.1目的本節(jié)旨在保證企業(yè)員工遵守職業(yè)道德規(guī)范，提高員工合規(guī)意識(shí)，維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)。6.3.2范圍員工道德合規(guī)審計(jì)范圍包括但不限于以下幾個(gè)方面：（1）員工廉潔自律，是否存在商業(yè)賄賂、利益沖突等行為；（2）員工保密意識(shí)，是否存在泄露企業(yè)商業(yè)秘密等行為；（3）員工職業(yè)道德，是否存在損害企業(yè)利益、違反社會(huì)公德等行為；（4）員工合規(guī)培訓(xùn)及教育，評(píng)估培訓(xùn)效果及合規(guī)意識(shí)提高情況。6.3.3審計(jì)程序（1）收集并分析企業(yè)員工職業(yè)道德規(guī)范及相關(guān)制度，評(píng)估其合規(guī)性；（2）對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行抽樣調(diào)查，評(píng)估員工道德合規(guī)意識(shí)；（3）對(duì)發(fā)覺的不合規(guī)問題，及時(shí)與企業(yè)相關(guān)責(zé)任人溝通，并提出改進(jìn)建議；（4）跟蹤整改措施的實(shí)施，保證問題得到有效解決。第7章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)7.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估7.1.1目的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，保證審計(jì)工作的全面性和有效性。7.1.2范圍涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括但不限于財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、人力資源、信息技術(shù)等。7.1.3方法采用問卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察、訪談、數(shù)據(jù)分析等手段，結(jié)合專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。7.1.4流程（1）收集相關(guān)資料，了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及外部環(huán)境；（2）分析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；（4）匯總風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。7.2風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)7.2.1目的針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的防范措施和應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。7.2.2范圍包括企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。7.2.3方法（1）分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定針對(duì)性的防范措施；（2）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略；（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力；（4）建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)覺并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。7.2.4流程（1）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施；（2）組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和討論；（3）審核并完善風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施；（4）將措施落實(shí)到具體業(yè)務(wù)流程和崗位責(zé)任；（5）定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。7.3風(fēng)險(xiǎn)控制效果評(píng)價(jià)7.3.1目的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為持續(xù)改進(jìn)提供依據(jù)。7.3.2范圍涵蓋已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。7.3.3方法通過數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施的實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。7.3.4流程（1）收集風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況；（2）分析風(fēng)險(xiǎn)控制效果，查找存在的問題；（3）提出改進(jìn)建議，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施；（4）對(duì)改進(jìn)措施的實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)；（5）持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理過程，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平。第8章信息系統(tǒng)審計(jì)8.1信息系統(tǒng)安全審計(jì)8.1.1目的本節(jié)旨在指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)安全進(jìn)行全面的審計(jì)，保證信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防范信息安全風(fēng)險(xiǎn)。8.1.2范圍信息系統(tǒng)安全審計(jì)包括但不限于以下內(nèi)容：（1）信息系統(tǒng)安全策略的制定與執(zhí)行；（2）網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施；（3）數(shù)據(jù)安全保護(hù)措施；（4）應(yīng)用系統(tǒng)安全；（5）物理安全與環(huán)境保護(hù)；（6）安全事件應(yīng)急響應(yīng)與處置。8.1.3方法（1）審計(jì)人員應(yīng)查閱相關(guān)文件和記錄，了解企業(yè)信息系統(tǒng)安全策略的制定和執(zhí)行情況；（2）通過實(shí)地檢查和測(cè)試，評(píng)估網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、應(yīng)用系統(tǒng)安全等方面的防護(hù)措施；（3）檢查物理安全與環(huán)境保護(hù)措施的落實(shí)情況；（4）評(píng)估安全事件應(yīng)急響應(yīng)與處置流程的有效性。8.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)8.2.1目的本節(jié)旨在指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，以保證信息系統(tǒng)在合法合規(guī)的前提下，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。8.2.2范圍信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)包括以下內(nèi)容：（1）信息系統(tǒng)的一般控制；（2）應(yīng)用系統(tǒng)控制；（3）數(shù)據(jù)處理控制；（4）訪問控制；（5）信息系統(tǒng)變更控制；（6）業(yè)務(wù)連續(xù)性與災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。8.2.3方法（1）審計(jì)人員應(yīng)查閱相關(guān)文件和記錄，了解企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；（2）通過實(shí)地檢查和測(cè)試，評(píng)估信息系統(tǒng)的一般控制、應(yīng)用系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)處理控制等方面的有效性；（3）檢查訪問控制、信息系統(tǒng)變更控制等措施的落實(shí)情況；（4）評(píng)估業(yè)務(wù)連續(xù)性與災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃的有效性。8.3信息系統(tǒng)項(xiàng)目管理審計(jì)8.3.1目的本節(jié)旨在指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)項(xiàng)目管理進(jìn)行審計(jì)，以保證項(xiàng)目按計(jì)劃、高質(zhì)量、高效地完成。8.3.2范圍信息系統(tǒng)項(xiàng)目管理審計(jì)包括以下內(nèi)容：（1）項(xiàng)目立項(xiàng)與策劃；（2）項(xiàng)目進(jìn)度管理；（3）項(xiàng)目成本管理；（4）項(xiàng)目質(zhì)量管理；（5）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制；（6）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與溝通管理；（7）項(xiàng)目驗(yàn)收與評(píng)價(jià)。8.3.3方法（1）審計(jì)人員應(yīng)查閱項(xiàng)目相關(guān)文件和記錄，了解項(xiàng)目管理的全貌；（2）評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)與策劃的合理性，以及項(xiàng)目進(jìn)度、成本、質(zhì)量等方面的控制措施；（3）檢查項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與溝通管理等方面的實(shí)際執(zhí)行情況；（4）評(píng)估項(xiàng)目驗(yàn)收與評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。第9章績(jī)效審計(jì)9.1經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)9.1.1審計(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)旨在評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益，揭示資源使用效率，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。9.1.2審計(jì)程序（1）收集與經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）分析各項(xiàng)成本、收入和利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；（3）評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部成本控制制度的有效性；（4）對(duì)比行業(yè)平均水平，找出差距和改進(jìn)空間；（5）提出改進(jìn)措施和建議。9.1.3審計(jì)要點(diǎn)（1）成本核算準(zhǔn)確性；（2）收入確認(rèn)合規(guī)性；（3）資產(chǎn)使用效率；（4）投資回報(bào)分析；（5）預(yù)算執(zhí)行情況。9.2業(yè)務(wù)流程優(yōu)化審計(jì)9.2.1審計(jì)目標(biāo)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化審計(jì)旨在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的合理性和有效性，推動(dòng)業(yè)務(wù)流程改進(jìn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。9.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程及管理框架；（2）分析業(yè)務(wù)流程中存在的問題和瓶頸；（3）評(píng)估業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的潛在效益；（4）提出業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方案；（5）跟蹤優(yōu)化方案的實(shí)施效果。9.2.3審計(jì)要點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性；（2）業(yè)務(wù)流程的效率；（3）業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制；（4）業(yè)務(wù)流程的信息化程度；（5）業(yè)務(wù)流程改進(jìn)的可行性。9.3績(jī)效考核指標(biāo)審計(jì)9.3.1