稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）歷年真題試卷匯編4

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）歷年真題試卷匯編4(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：48.80)1.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年12月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2320萬元，同時(shí)向購買方收取賠償金3．48萬元、儲(chǔ)備費(fèi)2．32萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6％。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(2017年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.139．55

B.120．00

C.120．18

D.120．30

√解析：從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝(2320＋3．48＋2．32)÷(1＋16％)×6％＝120．30(萬元)。2.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)5．85萬元(均能提供相應(yīng)憑據(jù))，將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(洗選煤折算率80％，資源稅稅率10％)(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.4080．00

√

B.4080．50

C.4800．00

D.4800．50解析：原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝12000×10％＋36000×80％×10％＝4080(萬元)。3.下列關(guān)于稀土礦征收資源稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.將自采原礦加工為精礦銷售的，在銷售時(shí)繳納資源稅

B.以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅

C.將自采原礦加工的精礦用于抵債的，視同銷售精礦繳納資源稅

D.以自采原礦加工精礦的，在原礦移送使用時(shí)繳納資源稅

√解析：選項(xiàng)AD：納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后銷售的，按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)B：納稅人同時(shí)以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)C：納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。4.2018年3月，某原油開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價(jià)格0．38萬元／噸，原油資源稅稅率6％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.182．56

B.213．60

C.213．83

√

D.213．85解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；換取汽車的原油視同銷售計(jì)算繳納資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝(3560＋0．38×10)×6％＝213．83(萬元)。5.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.納稅人應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

√

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納解析：選項(xiàng)A：納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。6.關(guān)于資源稅的處理中，下列說法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅

B.以自采原礦加工為精礦無償贈(zèng)送，視同銷售精礦繳納資源稅

√

C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅

D.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅解析：選項(xiàng)A：以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售原礦；選項(xiàng)C：以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤；選項(xiàng)D：以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售精礦。7.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月開采原煤100噸，當(dāng)月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用5850元(能夠提供相應(yīng)憑據(jù))。煤炭資源稅稅率5％。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.3000．00

B.2692．50

C.2650．00

D.2400．00

√解析：原煤的資源稅計(jì)稅銷售額是指納稅人向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝48000×5％＝2400(元)。8.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額9000萬元，另外領(lǐng)用原煤5萬噸，用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤的最高售價(jià)是600元／噸，平均售價(jià)310元／噸，以上價(jià)格均不含增值稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭的資源稅稅率為10％)(2015年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.900

B.1100

C.1055

√

D.1050解析：應(yīng)納資源稅＝9000×10％＋310×5×10％＝1055(萬元)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：36.60)9.資源稅的納稅義務(wù)人包括()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

√

B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

√

C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

√

D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)

E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)解析：資源稅的納稅人是在中國領(lǐng)域及管轄海域開采、取用或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采、進(jìn)口不征，選項(xiàng)DE不符合“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅；本題正確選項(xiàng)是ABC。10.下列關(guān)于煤炭資源稅的說法，正確的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額全額計(jì)算繳納資源稅

B.將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送使用時(shí)不繳納資源稅

√

C.原煤的銷售額應(yīng)包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.將開采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅

E.將開采的原煤直接對外銷售的，以原煤的銷售價(jià)格作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)

√解析：選項(xiàng)A：將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)C：原煤的銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用；選項(xiàng)D：將開采的原煤加工為洗選煤自用的。視同銷售洗選煤繳納資源稅。11.下列免征水資源稅的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.抽水蓄能發(fā)電取用水

√

B.取用污水處理再生水

√

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

D.軍隊(duì)通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水

E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水

√解析：選項(xiàng)C：在規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。選項(xiàng)D：除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。12.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.付清尾款的當(dāng)天

C.支付首筆貨款的當(dāng)天

√

D.合同約定的付款日期當(dāng)天

E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

√解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。13.關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在銷售地繳納資源稅

B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)向開采地繳納資源稅

√

C.鹽場應(yīng)當(dāng)向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

√

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)在開采地繳納資源稅

E.海洋原油資源稅應(yīng)向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

√解析：選項(xiàng)A：納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)在收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。14.下列關(guān)于資源稅征收管理的說法，正確的有()。(2014年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.資源稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的登記注冊地

B.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次繳納資源稅

√

C.計(jì)算資源稅組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)使用的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市政府確定

D.納稅人在本省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

√

E.代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)是資源的開采地或扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)所在地解析：選項(xiàng)A：資源稅納稅人應(yīng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；選項(xiàng)C：計(jì)算資源稅組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)使用的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；選項(xiàng)E：代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)是收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：54.60)某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)開采原油8萬噸，對外銷售原油1．5萬噸，其中包括三次采油的原油0．5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元／噸。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱、修井使用自采原油0．1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

(3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011．19萬元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3．24萬元。

(其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率8％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(2018年考題改編)（分?jǐn)?shù)：36.6）15.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.240

B.324

√

C.336

D.360解析：(1)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納；(2)三次采油資源稅減征30％。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅＝(1．5－0．5)×3000×8％＋0．5×3000×8％×(1－30％)＝324(萬元)。16.業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.1170

B.1209

C.12870

√

D.12909解析：自采原油用于無償贈(zèng)送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱、修井不視同銷售，無須繳納增值稅。業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額＝(3＋30)×3000×13％＝12870(萬元)。17.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.720

B.744

C.7920

√

D.7944解析：(1)以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。(2)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅＝(3＋30)×3000×8％＝7920(萬元)。18.業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.0．22

B.0．27

C.1．30

D.3．24

√解析：納稅人租人固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。19.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.672．57

B.674．51

C.12372．57

√

D.12374．51解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝1．5×3000×13％＋12870＝13455(萬元)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋1011．19＋3．24＝1082．43(萬元)。增值稅應(yīng)納稅額＝13455－1082．43＝12372．57(萬元)。20.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。（分?jǐn)?shù)：6.1）

A.自采原油無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

√

C.銷售三次采油的原油免征資源稅

D.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

E.將自采原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

√解析：選項(xiàng)A：自采原油用于無償贈(zèng)送，視同銷售繳納資源稅；選項(xiàng)C：三次采油資源稅減征30％，而非免稅；選項(xiàng)D：開采應(yīng)稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅。某市油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)開采原油80萬噸，銷售原油22萬噸(其中包括低豐度油田開采的原油8萬噸)，每噸不含稅售價(jià)1500元，共取得不含稅銷售收入33000萬元。

(2)將10萬噸非低豐度油田開采的原油移送至獨(dú)立核算的關(guān)聯(lián)單位用于銷售，該油田企業(yè)與關(guān)聯(lián)單位實(shí)行成本定價(jià)模式進(jìn)行結(jié)算，每噸不含稅結(jié)算價(jià)格為1200元，關(guān)聯(lián)單位按照每噸不含稅價(jià)格為1500元的油田企業(yè)正常對外銷售價(jià)格全部銷售。

(3)將非低豐度油田開采的原油8萬噸移送用于加工生產(chǎn)成品油。

(4)從國內(nèi)購進(jìn)采油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22．50萬元；支付設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0．55萬元。

(5)進(jìn)口原油支付買價(jià)6000萬元、運(yùn)抵我國輸人地點(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)310萬元、購貨傭金80萬元。

(6)2016年5月開工的研發(fā)中心擴(kuò)建工程完工，該項(xiàng)目由甲建筑公司(增值稅一般納稅人)承建，收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額180萬元，該研發(fā)中心原值300萬元。

(7)由于資金緊缺，將2年前購入的大型開采設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租，該設(shè)備購入時(shí)原值5000萬元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，與融資租賃公司簽訂合同約定設(shè)備不含稅售價(jià)4000萬元，租賃期10年，每年10月支付全年租金477萬元(含稅)。

(其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率