稅務師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編7

稅務師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：21，分數(shù)：109.20)1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標準是()。(2017年)

（分數(shù)：5.20）

A.銷售貨物的目的地

B.銷售貨物的起運地

C.銷售貨物的企業(yè)所在地

D.交易活動的發(fā)生地

√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于銷售貨物收入確認時間的說法，錯誤的是()。(2017年)

（分數(shù)：5.20）

A.銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入

√

B.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

C.銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D.銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認收入解析：選項A：銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售的是()。(2018年)

（分數(shù)：5.20）

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應酬

√解析：選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。4.2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是()。(2013年)

（分數(shù)：5.20）

A.已完工作的測量

B.發(fā)生成本占總成本的比例

C.已提供勞務占勞務總量的比例

D.已建造時間占合同約定時間的比例

√解析：企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量；(2)已提供勞務占勞務總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。5.企業(yè)的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應稅收入的是()。

（分數(shù)：5.20）

A.轉讓國債收入

√

B.國債利息收入

C.財政撥款

D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的符合條件的股息、紅利收入解析：選項A：轉讓國債收入屬于應稅收入：選項BD屬于免稅收入；選項C屬于不征稅收入。6.下列各項稅金中，在計算企業(yè)所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。

（分數(shù)：5.20）

A.消費稅

B.準予抵扣的增值稅

√

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅解析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加準予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當期扣除，如消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；二是發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除，如契稅等。7.某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年撥繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額為()萬元。(2018年)

（分數(shù)：5.20）

A.7．40

√

B.8．00

C.28．00

D.9．76解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額＝(1000＋30)×2％＝20．60(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額7．40(28－20．60)萬元。8.某鞋業(yè)公司2018年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經(jīng)稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬元，借款期限3個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，該公司與職工的借貸是真實、合法、有效的，且簽訂了借款合同，借款期限5個月，支付借款利息5．5萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率5％)。假定該公司無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2018年度的企業(yè)所得稅應納稅所得額為()萬元。

（分數(shù)：5.20）

A.30

B.33

√

C.35．5

D.35．1解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，利息費用扣除限額＝120×5％×5÷12＝2．5(萬元)，實際支付5．5萬元，稅前可以扣除2．5萬元；應納稅所得額＝30＋5．5－2．5＝33(萬元)。9.下列關于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法中，正確的是()。(2016年)

（分數(shù)：5.20）

A.相當于初始投資的部分應確認為股息所得

B.取得的全部資產(chǎn)應確認為股息所得

C.超過初始投資的部分應確認為投資資產(chǎn)轉讓所得

D.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分應確認為股息所得

√解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。10.下列關于企業(yè)籌建期間相關業(yè)務的稅務處理，正確的是()。(2015年)

（分數(shù)：5.20）

A.籌建期應確認為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

√

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費解析：選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費。11.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于()年。(2011年)

（分數(shù)：5.20）

A.3

B.5

C.7

D.10

√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。12.下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是()。(2015年)

（分數(shù)：5.20）

A.因自然災害導致無法收回的應收賬款

B.債務人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽召~款

C.債務人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應收賬款

√

D.法院批準破產(chǎn)重整計劃后無法追償?shù)膽召~款解析：企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(1)債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；(4)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?5)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；(6)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。13.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93％的股權，共計3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權轉讓的應納稅所得額為()萬元。(2017年)

（分數(shù)：5.20）

A.600

√

B.5400

C.300

D.6000解析：非股權支付比例＝3600÷(32400＋3600)×100％＝10％，非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失＝3000×(12－10)×10％＝600(萬元)，甲企業(yè)股權轉讓的應納稅所得額為600萬元。14.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得稅處理是()。(2018年)

（分數(shù)：5.20）

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

√

B.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除

C.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除

D.作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。15.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計量與核算的方法是()。(2017年)

（分數(shù)：5.20）

A.標準成本法

B.實際成本法

C.制造成本法

√

D.作業(yè)成本法解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算、16.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是()。

（分數(shù)：5.20）

A.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

√

C.自項目獲利年度起第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項目投產(chǎn)年度起第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。17.在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是()。(2017年)

（分數(shù)：5.20）

A.與境內(nèi)機構場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

B.與境內(nèi)機構場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

√

C.與境內(nèi)機構場所有實際聯(lián)系的境外所得

D.與境內(nèi)機構場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得解析：選項A：不需要在我國納稅；選項CD：按25％的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。18.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務機關確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉讓收入5萬元，轉讓成本3萬元，核定應稅所得率15％，該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2014年)

（分數(shù)：5.20）

A.0．6

B.0．75

C.1．13

√

D.1．44解析：(1)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應稅所得率方式核定征收，即應納稅額＝應稅收入總額×應稅所得率×適用稅率；(2)對采取應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權(股票)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅；(3)該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅＝30×15％×25％＝1．13(萬元)。19.2018年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設立機構、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋，凈值為50萬元)，該公司應扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅()萬元。(2011年考題改編)

（分數(shù)：5.20）

A.13．6

√

B.20．6

C.27．2

D.41．2解析：對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；(2)轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。該公司應扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅＝(26＋40＋120－50)×10％＝13．6(萬元)。20.下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是()。(2014年考題改編)

（分數(shù)：5.20）

A.扣繳義務人每次代扣的稅款應當自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設立機構的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳義務人

√

C.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D.在境內(nèi)未設立機構的非居民企業(yè)應自行申報繳納企業(yè)所得稅解析：選項A：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關“可以”指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人；稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，其中到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。21.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是()。(2018年)

（分數(shù)：5.20）

A.中位數(shù)法

B.四分位法

√

C.百分位法

D.八分位法解析：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。多項選擇題(總題數(shù)：6，分數(shù)：30.80)22.企業(yè)取得的下列收入，應一次性計入收入取得所屬納稅年度的有()。(2018年)

（分數(shù)：5.20）

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

√

B.財產(chǎn)轉讓收入

√

C.接受捐贈收入

√

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應付款收入

√解析：企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。23.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有()。(2015年)

（分數(shù)：5.20）

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

√

B.職工因公外地就醫(yī)費用

√

C.自辦職工食堂經(jīng)費補貼

√

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費用

√解析：離退休人員統(tǒng)籌外費用屬于職工福利費支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除。24.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有()。(2018年)

（分數(shù)：5.10）

A.職工培訓費

√

B.勞動保護費

√

C.訴訟費

√

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

√解析：選項D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。25.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，以下關于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務處理正確的有()。

（分數(shù)：5.10）

A.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年的，投資方應確認股權投資損失

B.企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額

√

C.與債務人達成債務重組協(xié)議但又無法追償?shù)膽召~款，不能確認為資產(chǎn)損失

D.對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除

√

E.企業(yè)因存貨被盜、毀損等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失－起在計算應納稅所得額時扣除

√解析：被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年的，投資方可以確認股權投資損失，所以選項A不正確；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膽召~款，可以確認為壞賬損失，所以選項