注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題匯編4

注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題匯編4(總分：79.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分數(shù)：40.00)1.如果企業(yè)以利潤最大化作為財務(wù)管理目標，下列各項說法中錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.有利于企業(yè)資源的合理配置

B.有利于企業(yè)克服財務(wù)決策短期化傾向

√

C.沒有考慮資金時間價值

D.沒有考慮風(fēng)險問題解析：以利潤最大化作為財務(wù)管理目標，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。所以選項B表述錯誤。.2.下列各項中，不屬于零基預(yù)算法特點的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要

B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制

C.預(yù)算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大

D.編制預(yù)算工作量較小，成本較低

√解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點有：①以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。因此，選項A.B.C說法正確；選項D錯誤。3.下列各項中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風(fēng)險的關(guān)系的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.利潤最大化

B.每股收益最大化

√

C.股東財富最大化

D.企業(yè)價值最大化解析：利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。在實踐中，許多投資人都把每股收益作為評價公司業(yè)績的重要標準之一。但是每股收益最大化并沒有彌補利潤最大化目標的其他缺陷。4.下列關(guān)于年金的表述中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i

√

B.后付年金與先付年金是對應(yīng)的，但是不屬于普通年金

C.預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1

D.預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1解析：選項B，后付年金與先付年金是對應(yīng)的，后付年金就是普通年金；選項C，預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1；選項D，預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1。5.某公司預(yù)計M設(shè)備報廢時的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定的凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.3125

B.3875

√

C.4625

D.5375解析：該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量＝報廢時凈殘值＋（稅法規(guī)定的凈殘值－報廢時凈殘值）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）。6.公司制企業(yè)可能存在經(jīng)營者和股東之間的利益沖突，下列不屬于解決這一沖突的方式的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.接收

B.收回借款

√

C.授予股票期權(quán)

D.解聘解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通常可采用以下主要方式解決：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵（股票期權(quán)、績效股）。選項A、C、D屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式；選項B不屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式。7.甲公司為擴大生產(chǎn)購置一臺機器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項相當(dāng)于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.125.12

B.108.37

C.132.56

D.116.73

√解析：本題考查遞延年金現(xiàn)值的計算，遞延期m=3，年金期n=6。遞延年金現(xiàn)值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（萬元）。8.下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點的表述錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.優(yōu)先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息

B.優(yōu)先股股東不能強迫公司破產(chǎn)，發(fā)行優(yōu)先股能增強公司的信譽，提高公司的舉債能力

C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股

√

D.優(yōu)先股在股息分配、資產(chǎn)清算等方面擁有優(yōu)先權(quán)，使普通股股東在公司經(jīng)營不穩(wěn)定時收益受到影響解析：因為優(yōu)先股股東的投資風(fēng)險高于債權(quán)人，但是低于普通股股東。所以，優(yōu)先股的資本成本高于債券，低于普通股，選項C錯誤。9.甲公司計劃購買一臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時價值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為公司節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用（）年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]

（分數(shù)：1.00）

A.6.0

B.6.3

√

C.6.5

D.7.0解析：120000=25000×（P/A，8%，n），（P/A，8%，n）=120000/25000=4.8。結(jié)合內(nèi)插法計算n=6+[（4.8-4.6229）/（5.2064-4.6229）]×（7-6）=6.3（年）。10.某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價值比例分別為60%和40%，市場平均收益率為10%，市場風(fēng)險溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。

（分數(shù)：1.00）

A.5.9%

B.9.7%

√

C.11.7%

D.13.8%解析：證券組合的β系數(shù)＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無風(fēng)險收益率＝市場平均收益率－市場風(fēng)險溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝Rf＋β×（Rm－Rf）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。11.資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格計量，其會計計量屬性是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價值

√解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。12.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款750萬元，實際發(fā)生安裝費500萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費300萬元。假定甲公司按投入法（實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例）確定勞務(wù)履約進度。甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.625萬元

√

B.750萬元

C.500萬元

D.1000萬元解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×20年12月31日履約進度=500/（500+300）=62.5%，甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=1000×62.5%=625（萬元）。選項A正確。13.關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告，下列說法中正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以持續(xù)經(jīng)營為前提

B.適用于傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本假設(shè)

C.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以歷史成本計量

D.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量

√解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。14.某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動資產(chǎn)融資策略是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.激進融資策略

B.保守融資策略

√

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。公司通常試圖以長期融資來源為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資。所以本題正確答案為B。15.下列各項中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形（）。

（分數(shù)：1.00）

A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)

B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資

C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)

D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價、拍賣費用

√解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費用”等科目。16.在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)

√

B.以應(yīng)收票據(jù)換入原材料

C.以銀行存款購買機器設(shè)備

D.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資解析：選項B、C、D中的應(yīng)收票據(jù)、銀行存款及應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。選項BCD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。17.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤如實反映在財務(wù)報表中，體現(xiàn)的是會計的（）信息質(zhì)量要求。

（分數(shù)：1.00）

A.可靠性

√

B.可比性

C.重要性

D.謹慎性解析：可靠性要求企業(yè)做到以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤如實反映在財務(wù)報表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項進行確認、計量和報告。18.2×19年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。2×19年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，2×21年3月30日，廠房工程全部完工。2×21年4月10日，廠房驗收達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年5月20日，廠房投入使用。2×21年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.2×21年3月30日

B.2×21年5月31日

C.2×21年4月10日

√

D.2×21年5月20日解析：因為該廠房于2×21年4月10日經(jīng)驗收達到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是2×21年4月10日。選項C正確。19.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項，體現(xiàn)的是會計信息質(zhì)量要求中的（）。

（分數(shù)：1.00）

A.重要性

√

B.實質(zhì)重于形式

C.謹慎性

D.及時性解析：重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。20.甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計算）。改變信用政策后預(yù)計80％客戶會在折扣期內(nèi)付款，另外20％預(yù)計在信用期內(nèi)收回，預(yù)計不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價證券的年報酬率為10％，變動成本率為80%，計算甲公司因改變信用政策而減少機會成本的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1.64

√

B.4.22

C.2.06

D.3.84解析：舊政策下平均收現(xiàn)期＝15×60％＋30×40％×80％＋40×40％×20％＝21.8（天），舊政策下機會成本＝1000/360×21.8×10％×80%＝4.84（萬元）；新政策下平均收現(xiàn)期＝10×80％＋20×20％＝12（天），新政策下的機會成本＝1200/360×12×10％×80%＝3.2（萬元）；故，甲公司因改變信用政策減少機會成本金額＝4.84－3.2＝1.64（萬元）。21.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2020年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%，剩余30%投資繼續(xù)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600元。出售取得價款1410萬元。A公司出售該部分股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.120

B.170

C.250

D.270

√解析：A公司確認處置損益的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1410

貸：長期股權(quán)投資——投資成本900（3600×25%）

——損益調(diào)整240（960×25%）

——其他權(quán)益變動150（600×25%）

投資收益120借：資本公積——其他資本公積150

貸：投資收益15022.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2021年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2020年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.425

B.525

C.501.67

√

D.550解析：有合同部分：200噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本=1.8×200=360（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：100噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67（萬元），其成本=1.8×100=180（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量。上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值=1.8×200+141.67=501.67（萬元）。23.2019年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利并存入銀行。2019年12月31日，甲公司持有的該批股票每股10元。2020年3月1日，甲公司以31萬元的價格將該批股票全部出售，扣除交易費用后實際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.2.5

B.5

√

C.3.75

D.4.75解析：甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益的金額=30-25000/10000×10=5（萬元）。24.某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當(dāng)年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當(dāng)年實現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.288

√

B.360

C.240

D.1920解析：該超市2020年年末庫存商品的成本=560+400-（560+400）/（700+500）×840=288（萬元）。25.2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.10000萬元

B.11000萬元

C.11200萬元

√

D.11600萬元解析：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費沖減股票的溢價收入。26.對企業(yè)在銷售商品的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除按獎勵積分的公允價值分攤的部分確認為收入

B.按獎勵積分的公允價值分攤的金額應(yīng)確認為合同負債

C.取得的貨款應(yīng)在獎勵積分兌換期滿后確認為收入

√

D.被兌換的獎勵積分確認為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換的積分數(shù)額占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定解析：取得貨款應(yīng)當(dāng)將扣除按獎勵積分的公允價值分攤的部分確認收入，按獎勵積分公允價值分攤的部分確認合同負債。27.某軟件開發(fā)企業(yè)于20×8年10月20日為客戶定制一項軟件，工期大約3個月，合同總金額為400萬元，至20×8年12月31日已發(fā)生成本210萬元，預(yù)收賬款245萬元。預(yù)計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本80萬元。20×8年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為70%，假定不考慮相關(guān)的影響，則該企業(yè)20×8年度應(yīng)確認收入（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.245

B.280

√

C.210

D.0解析：企業(yè)提供勞務(wù)確認的收入＝400×70%＝280（萬元）。28.某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機器設(shè)備日常修理費5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.2355

B.2305

C.2350

D.2300

√解析：購入不需安裝的設(shè)備計入固定資產(chǎn)1000萬元，工程物資期末在資產(chǎn)負債表中“在建工程”列示，車間機器設(shè)備日常修理費計入管理費用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目列示金額＝2000＋1000－600－100＝2300（萬元）。29.甲公司2020年年末某項無形資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1700萬元，則2020年年末該項資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

B.200

C.100

√

D.300解析：該項資產(chǎn)在2020年年末的可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，因此，可收回金額為1800萬元，未計提減值準備前的賬面價值=2000-100=1900（萬元），2020年年末應(yīng)計提減值準備=1900-1800=100（萬元）。30.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2019年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款。2019年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元＝7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元＝7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2019年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.3120

B.1560

√

C.0

D.3160解析：應(yīng)計提的存貨跌價準備＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元）。31.企業(yè)采用自營方式對一棟自用辦公樓進行改造，在改造過程中發(fā)生的下列支出，應(yīng)計入辦公樓成本的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.外購的土地使用權(quán)

B.改造期間一般借款利息費用的匯兌差額

C.可預(yù)見的冰凍期間支付的職工工資

√

D.完工后對材料清查發(fā)現(xiàn)的工程物資盤虧凈損失解析：選項A，應(yīng)作為無形資產(chǎn)單獨確認；選項B，不能資本化，應(yīng)計入財務(wù)費用；選項D，完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)該計入當(dāng)期損益，不影響工程成本。32.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.36

√

B.39.6

C.40

D.42.12解析：甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。33.甲企業(yè)以一項無形資產(chǎn)換入兩種原材料A和B，該無形資產(chǎn)的賬面價值為150000元，公允價值為160000元，增值稅稅率為6%；材料A的公允價值為40000元，材料B的公允價值為70000元，增值稅稅率為13％，計稅價格等于公允價值，甲企業(yè)收到銀行存款45300元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲企業(yè)換入原材料的入賬價值總額為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.114700

B.110000

√

C.127600

D.155300解析：換入原材料的入賬價值總額＝160000＋160000×6%－45300－（40000＋70000）×13%＝110000（元）。借：原材料——A40000——B70000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（40000×13％＋70000×13％）14300

銀行存款45300

貸：無形資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（160000×6％）9600

資產(chǎn)處置損益（160000－150000）1000034.2×13年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

√

B.20

C.50

D.100解析：公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準備。35.甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購入，2x20年12月31日，在甲公司財務(wù)報表中庫存A材料的成本為5600萬元，若將全部庫存A材料加工成W產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計加工而成的W產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預(yù)計的銷售費用及相關(guān)稅費總額為300萬元，若將庫存A材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對A材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.5000萬元

B.4900萬元

√

C.7000萬元

D.5600萬元解析：甲公司在對A材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（萬元）。選項B正確。36.甲公司以支付銀行存款的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司70%的股權(quán)，共支付款項4040萬元人民幣，其中包括支付的交易費用40萬元，取得該項股權(quán)時乙公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6500萬元，公允價值為7000萬元。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司取得該股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.550

√

B.900

C.590

D.940解析：甲公司取得該股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積=6500×70%-（4040-40）=550（萬元）。37.甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于12月1日前支付貨款，在2×20年5月31日之前有權(quán)退回服裝。服裝已發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批服裝退貨率約為20%。2×20年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件。則上述事項，影響2×20年度銷售收入的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.10

√

B.－10

C.50

D.－50解析：對2×20年收入的影響額＝500×（6000×20％－1000）＝100000（元），即要補確認收入10萬元。2×19年11月1日：借：應(yīng)收賬款3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×6000×80％）2400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000

預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款（500×6000×20％）600000借：主營業(yè)務(wù)成本（400×6000×80%）1920000

應(yīng)收退貨成本（400×6000×20%）480000

貸：庫存商品2400000借：銀行存款3390000

貸：應(yīng)收賬款33900002×20年5月31日實際發(fā)生銷售退回1000件：借：庫存商品（400×1000）400000

主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：應(yīng)收退貨成本480000借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（500×1000×13%）65000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×200）100000

銀行存款（500×1000×1.13%）56500038.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.400

B.850

C.450

D.500

√解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（萬元）。39.甲公司2016年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價值為540000元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2020年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則甲公司2020年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.28125

B.108000

C.45000

√

D.67500解析：2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2019年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則甲公司2020年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。選項C正確。40.下列各項資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.固定資產(chǎn)

√

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)收賬款解析：選項A屬于非貨幣性資產(chǎn)；選項BCD均屬于貨幣性資產(chǎn)。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)41.下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述中，錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.零基預(yù)算法編制工作量較大、成本較高

B.增量預(yù)算法可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制

C.滾動預(yù)算法可分為逐月滾動、逐季滾動和逐年滾動

√

D.滾動預(yù)算法便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比

√

E.固定預(yù)算法適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定、產(chǎn)銷量穩(wěn)定的企業(yè)解析：采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。選項C表述錯誤。定期預(yù)算法能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。選項D表述錯誤。42.下列屬于公司收縮的主要方式的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.分拆上市

√

B.新設(shè)合并

C.資產(chǎn)剝離

√

D.公司分立

√

E.吸收合并解析：選項A.C.D屬于公司收縮的方式；選項B.E屬于公司并購的方式。43.下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

B.銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本

√

C.銷售利潤=銷售收入×（1-變動成本率）-固定成本

√

D.銷售利潤=（銷售收入-盈虧臨界點銷售額）×邊際貢獻率

√

E.銷售利潤=（銷售量-盈虧臨界點銷售量）×單位邊際貢獻

√解析：銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本，所以選項A錯誤。44.下列關(guān)于貨幣時間價值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

B.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√

C.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√

D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√

E.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√解析：本題考查貨幣時間價值系數(shù)之間的聯(lián)系。普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)并不互為倒數(shù)，選項A錯誤，選項B.C.D.E正確。45.負債比率越高，則下列表述正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.權(quán)益乘數(shù)越低

B.財務(wù)風(fēng)險越小

C.權(quán)益乘數(shù)越高

√

D.財務(wù)風(fēng)險越大

√

E.獲利能力越弱解析：權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負債率），所以負債比率越高，權(quán)益乘數(shù)越高，財務(wù)風(fēng)險越大。46.權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.長期股權(quán)投資

√

B.長期應(yīng)收款

√

C.其他應(yīng)收款

D.營業(yè)外收入

E.預(yù)計負債

√解析：企業(yè)如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以“長期應(yīng)收款”科目中實質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價值減記至零為限，除上述已確認投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔(dān)的損失，確認為預(yù)計負債。47.企業(yè)信用政策組成內(nèi)容包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.信用標準

√

B.收賬政策

√

C.銷售政策

D.壞賬確認

E.信用條件

√解析：信用政策由信用標準、信用條件、收賬政策組成。48.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.無法償還的應(yīng)付賬款

√

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

√

C.收到國家資本性投入的具有專項用途的款項

√

D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，期末被投資企業(yè)持有的其他債權(quán)投資發(fā)生公允價值變動

E.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值解析：選項A，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”；選項B，投資企業(yè)按享有的份額確認為投資收益；選項C，應(yīng)作為專項應(yīng)付款來核算。選項A的分錄為：借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入選項B的分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益選項C的分錄為：借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款選項D的分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益（或相反）選項E的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益49.下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項，屬于日后調(diào)整事項的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓

√

B.報告期的未決訴訟判決

√

C.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯

√

D.企業(yè)發(fā)行巨額債券

E.董事會提出盈余公積的提取方案

√解析：選項A、B、C、E均為資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項，在資產(chǎn)負債表日后期間產(chǎn)生了進一步的證據(jù)，所以應(yīng)作為日后調(diào)整事項來處理；選項D發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間，在資產(chǎn)負債表日尚不存在，但對報表使用者決策具有重大影響，為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。50.下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票籌資特點的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.優(yōu)先股融資具有財務(wù)杠桿作用

√

B.優(yōu)先股可看成一種永久性負債，需要償還本金

C.發(fā)行優(yōu)先股能增強公司的信譽

√

D.發(fā)行優(yōu)先股不會稀釋普通股股東的控制權(quán)

√

E.發(fā)行優(yōu)先股可以提高公司的舉債能力

√解析：選項B，優(yōu)先股一般沒有到期日，實際上可將優(yōu)先股看成一種永久性負債，但不需要償還本金，只需支付固定股息。51.與銀行借款相比，下列各項中，屬于發(fā)行債券籌資特點的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.資本成本較高

√

B.一次籌資數(shù)額較大

√

C.擴大公司的社會影響

√

D.募集資金使用限制較多

E.提高公司的社會聲譽

√解析：本題考察發(fā)行債券籌資特點。與銀行借款相比，發(fā)行債券籌集資金的使用限制條件少,選項D錯誤。52.下列關(guān)于杜邦分析體系各項評價指標的說法中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.凈資產(chǎn)收益率是杜邦財務(wù)分析系統(tǒng)的核心指標

√

B.總資產(chǎn)報酬率是銷售凈利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的乘積

√

C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映償債能力的財務(wù)指標

D.銷售凈利潤率反映了企業(yè)凈利潤與銷售收入的關(guān)系

√

E.權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負債率影響，與資產(chǎn)負債率反向變化解析：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財務(wù)指標。選項C錯誤。權(quán)益乘數(shù)反映所有者權(quán)益同企業(yè)總資產(chǎn)的關(guān)系，它主要受資產(chǎn)負債率的影響。資產(chǎn)負債率越大，權(quán)益乘數(shù)越高，二者同向變化。選項E錯誤。53.下列表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.計提存貨跌價準備減少存貨賬面價值

√

B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的賬面價值作為其入賬價值

C.盤盈存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值

√

D.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

E.管理不善導(dǎo)致存貨盤虧，需轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額

√解析：投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值，選項B錯誤；盤盈存貨應(yīng)按照其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，選項D錯誤。54.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

√

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額

√

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.長期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益

E.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

√解析：合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益，選項A正確；與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額，選項B正確；與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項C錯誤，選項E正確；長期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積——資本溢價/股本溢價，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項D錯誤。55.關(guān)于非同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.購買方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入長期股權(quán)投資成本

B.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額

√

C.實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目處理

√

D.企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和及發(fā)生的相關(guān)費用

E.在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本

√解析：非同一控制下的企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和；購買方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額，選項A和D錯誤。56.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊

√

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊

√

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

√

E.企業(yè)將自用的廠房對外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計提折舊解析：選項A，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊；選項E，如果是轉(zhuǎn)為成本模式下的投資性房地產(chǎn)，則后續(xù)還需要計提折舊，如果轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，則不計提折舊。57.下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本費用的說法中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤

√

B.采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益

√

C.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定應(yīng)該直接在銷售費用中反映

D.如果先進行歸集，期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入期末存貨成本；對于未售商品的進貨費用，計入當(dāng)期損益

E.可以在發(fā)生時直接計入所購存貨的成本

√解析：商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、入庫前的整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，應(yīng)計入所購商品的成本，在實務(wù)中也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，不應(yīng)計入銷售費用，選項C錯誤，選項A、E正確；企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，選項B正確；如果先進行歸集，期末分攤時，對于已售商品的進貨費用，計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本，選項D錯誤。58.下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎(chǔ)

√

B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備

C.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

√

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

√

E.期末確認預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失解析：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異；反之，形成可抵扣暫時性差異。選項ACD產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項B和E產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。59.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.自營方式建造固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生非自然災(zāi)害造成的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本

√

B.自營方式建造固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項目的成本

√

C.自營方式建造固定資產(chǎn)，工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，計入當(dāng)期損益

√

D.所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已經(jīng)計提的折舊額

E.自營方式建造固定資產(chǎn)，建造期間工程物資發(fā)生非正常損失應(yīng)沖減工程成本解析：自營方式建造固定資產(chǎn)，所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項D不正確；建造期間工程物資發(fā)生的非正常損失應(yīng)該計入當(dāng)期損益，選項E不正確。60.下列各項屬于資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.其他綜合收益

B.長期待攤費用

√

C.其他權(quán)益工具

D.其他權(quán)益工具投資

√

E.其他收益解析：選項AC，屬于所有者權(quán)益項目；選項E，屬于利潤表列示項目。三、不定項選擇題(總題數(shù)：19，分數(shù)：19.00)61.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于乙公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.增加營業(yè)外收入2000萬元

√

B.沖減應(yīng)付賬款6000萬元

C.沖減長期股權(quán)投資減值準備200萬元

D.增加其他收益1800萬元解析：乙公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：借：固定資產(chǎn)清理1800

貸：在建工程1800借：應(yīng)付賬款6000

長期股權(quán)投資減值準備200

貸：固定資產(chǎn)清理1800

長期股權(quán)投資2600

其他收益1800選項A錯誤；選項BCD正確。62.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.增加在建工程2200萬元

B.沖減壞賬準備1000萬元

C.增加營業(yè)外支出1500萬元

√

D.減少投資收益500萬元解析：甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：借：在建工程2200[4500×2200÷（2200＋2300）]

長期股權(quán)投資2300[4500×2300÷（2200＋2300）]壞賬準備1000投資收益500

貸：應(yīng)收賬款6000選項ABD正確；選項C錯誤。63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×20年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（

）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1000

B.200

√

C.1400

D.﹣800解析：2×20年1月1日該寫字樓的賬面價值=2200+800=3000（萬元），甲公司寫字樓在2×20年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益=3200-3000=200（萬元）。選項B正確。64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（

）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.﹣1000

B.200

C.﹣1400

D.﹣300

√解析：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2000-2300=-300（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：無形資產(chǎn)2200投資收益300

貸：長期股權(quán)投資2300

銀行存款200選項D正確。65.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×20年度的借款利息資本化金額是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.118.89

√

B.118.42

C.120.23

D.119.76解析：2×20年專門借款利息資本化額＝[2080×（1＋8%）－2000×10%]×8%×6/12≈81.86（萬元）；2×20年一般借款的資本化率＝（1200×6%＋600×7%）/（1200＋600）≈6.33%，一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1500＋700－2080＋400＋500）×6/12＋300×3/12＝585（萬元），一般借款利息的資本化額＝585×6.33%≈37.03（萬元）；總的利息資本化額＝81.86＋37.03＝118.89（萬元）。提示：1500＋700－2080＋400＋500是2×19年占用的一般借款金額，在2×20年仍然被工程占用著，所以這部分是從2×20年1月1日開始占用的，占用時間是6個月。66.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用的金額是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.131.6

B.117.73

C.96.63

√

D.90解析：冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月是正常停工，不暫停資本化，因此2×19年的資本化時間是2×19年3月1日至2×19年12月31日。專門借款利息費用化金額＝2080×8%×2/12－2080×0.5%×2≈6.93（萬元）；一般借款利息費用化金額＝1200×6%＋600×7%×8/12－10＝90（萬元）；因此，借款利息費用化金額合計＝6.93＋90＝96.93（萬元）。67.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年度占用一般借款的利息費用資本化金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.10

√

B.15.31

C.9.38

D.14.58解析：一般借款的資本化率＝（1200×6%＋600×7%×8/12）/（1200＋600×8/12）＝6.25%，一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1500＋700－2080）×6/12＋400×3/12＋500×0/12＝160（萬元），因此一般借款利息費用資本化金額＝160×6.25%＝10（萬元）。68.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年甲公司利用閑置資金進行短期投資獲得的收益額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.33

B.32.4

√

C.12

D.11.6解析：專門借款總額＝2100－20＝2080（萬元），閑置資金收益＝2080×0.5%×2＋（2080－1500）×0.5%×4＝32.4（萬元）。69.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（2），甲公司對2020年度財務(wù)報表調(diào)整的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.調(diào)減利潤表“營業(yè)成本”上期金額40萬元

√

B.調(diào)增利潤表“公允價值變動收益”上期金額180萬元

C.調(diào)增資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額65萬元

D.調(diào)增資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”年初余額260萬元

√解析：成本模式下，投資性房地產(chǎn)每年的折舊額＝（1620－20）/40＝40（萬元），計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，因此變更為公允價值模式時要調(diào)減2020年利潤表“營業(yè)成本”上期金額40萬元，因此選項A正確。舊政策下不確認公允價值變動，新政策下，該資產(chǎn)2018年公允價值上升額＝1700－1620＝80（萬元），2019年公允價值上升額＝1800－1700＝100（萬元），應(yīng)調(diào)增2020年利潤表“公允價值變動收益”上年金額100萬元，因此