記賬實(shí)操-道路運(yùn)輸業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-道路運(yùn)輸業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、收入核算1.確認(rèn)運(yùn)輸收入當(dāng)完成運(yùn)輸任務(wù)并向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)運(yùn)輸收入。借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。例如，某運(yùn)輸公司為客戶(hù)提供了一次貨物運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)為10000元，已開(kāi)具發(fā)票并收到款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款10000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000。2.預(yù)收運(yùn)輸款若收到客戶(hù)的預(yù)收運(yùn)輸款，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。待實(shí)際提供運(yùn)輸服務(wù)后，再將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入。如收到某客戶(hù)預(yù)付的運(yùn)輸款5000元。借：銀行存款5000；貸：預(yù)收賬款5000。之后完成運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，借：預(yù)收賬款5000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000。二、成本核算1.燃料費(fèi)購(gòu)買(mǎi)燃料時(shí)，借記“原材料——燃料”科目，貸記“銀行存款”等科目。當(dāng)車(chē)輛消耗燃料時(shí)，根據(jù)實(shí)際消耗量，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——燃料”科目。假設(shè)運(yùn)輸公司購(gòu)買(mǎi)了10000元的燃料。借：原材料——燃料10000；貸：銀行存款10000。當(dāng)月車(chē)輛消耗了價(jià)值5000元的燃料。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000；貸：原材料——燃料5000。2.車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)發(fā)生車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修保養(yǎng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。如支付車(chē)輛維修費(fèi)用3000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修保養(yǎng)費(fèi)3000；貸：銀行存款3000。3.司機(jī)薪酬計(jì)提司機(jī)工資時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——司機(jī)薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。每月計(jì)提司機(jī)工資20000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——司機(jī)薪酬20000；貸：應(yīng)付職工薪酬20000。發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬20000；貸：銀行存款20000。4.車(chē)輛折舊費(fèi)每月計(jì)提車(chē)輛折舊費(fèi)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。假設(shè)一輛運(yùn)輸車(chē)輛原值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，則每月折舊額為（500000500000×5%）÷（10×12）≈3958元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)3958；貸：累計(jì)折舊3958。三、費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、管理人員薪酬、水電費(fèi)等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。如支付辦公費(fèi)用1000元。借：管理費(fèi)用1000；貸：銀行存款1000。2.銷(xiāo)售費(fèi)用用于拓展業(yè)務(wù)、廣告宣傳等方面的費(fèi)用。借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如支付廣告宣傳費(fèi)用5000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000；貸：銀行存款5000。四、稅金核算1.增值稅道路運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用9%的增值稅稅率。確認(rèn)收入時(shí)，同時(shí)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。如取得運(yùn)輸收入10000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10000×9%=900元。借：銀行存款10900；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）900。2.附加稅費(fèi)以繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加”科目。假設(shè)當(dāng)月繳納增值稅10000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，地方教育附加費(fèi)率為2%。城市維護(hù)建設(shè)稅為10000×7%=700元，教育費(fèi)附加為10000×3%=300元，地方教育附加為10000×2%=200元。借：稅金及附加1200；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅700，應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加300，應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加200。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。如“應(yīng)收賬款”“原材料”“固定資產(chǎn)”等反映資產(chǎn)情況；“應(yīng)付賬款”“短期借款”等反映負(fù)債情況；“實(shí)收資本”“未分配利潤(rùn)”等反映所有者權(quán)益情況。2.利潤(rùn)表展示企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等項(xiàng)目，通過(guò)計(jì)算得出利潤(rùn)總額和凈