審計工作實戰(zhàn)指南

審計工作實戰(zhàn)指南TOC\o"1-2"\h\u20957第1章審計基礎(chǔ)與準備工作 4280521.1審計概念與基本原則 4202701.1.1審計的定義 4278551.1.2審計的基本原則 4272801.2審計程序與審計計劃 4213931.2.1審計程序 4325601.2.2審計計劃 5246041.3審計團隊的組建與管理 527951.3.1審計團隊的組建 5304531.3.2審計團隊的管理 5117511.4審計資料的收集與整理 557761.4.1審計資料的收集 5307251.4.2審計資料的整理 530087第2章審計風(fēng)險評估 6314362.1風(fēng)險評估的基本方法 618732.1.1文檔審查 630012.1.2訪談 6173562.1.3流程分析 6169292.1.4數(shù)據(jù)分析 6123252.1.5模擬測試 6217632.2風(fēng)險識別與評估 6235132.2.1合規(guī)風(fēng)險 6246972.2.2財務(wù)風(fēng)險 6232682.2.3運營風(fēng)險 660602.2.4市場風(fēng)險 6200692.2.5內(nèi)部控制風(fēng)險 7203462.3風(fēng)險應(yīng)對策略 7223182.3.1風(fēng)險規(guī)避 7284582.3.2風(fēng)險降低 7271702.3.3風(fēng)險接受 7327382.3.4風(fēng)險轉(zhuǎn)移 731833第3章財務(wù)報表審計 763383.1財務(wù)報表的審查與分析 7279823.1.1審查財務(wù)報表的基礎(chǔ)工作 753203.1.2分析財務(wù)報表 719653.2財務(wù)報表項目的實質(zhì)性測試 7104793.2.1資產(chǎn)負債表項目的實質(zhì)性測試 8300843.2.2利潤表項目的實質(zhì)性測試 8256373.2.3現(xiàn)金流量表項目的實質(zhì)性測試 8109643.3財務(wù)報表的整體評價 8122953.3.1財務(wù)報表的合規(guī)性評價 886653.3.2財務(wù)報表的公允性評價 8247223.3.3財務(wù)報表的可信度評價 824204第4章內(nèi)部控制審計 846364.1內(nèi)部控制的概念與要素 869484.1.1控制環(huán)境：包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和企業(yè)文化等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供運行基礎(chǔ)。 8205634.1.2風(fēng)險評估：企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 9198714.1.3控制活動：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。 956644.1.4信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的有效傳遞和溝通，為內(nèi)部控制提供信息支持。 9303654.1.5監(jiān)督評價：對企業(yè)內(nèi)部控制體系的運行情況進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)覺問題并進行糾正。 9301014.2內(nèi)部控制的評價 9276694.2.1評價內(nèi)部控制的設(shè)計：檢查內(nèi)部控制制度是否完整、合理，是否涵蓋了企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動。 9287494.2.2評價內(nèi)部控制的運行：通過測試內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制活動，評估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 998984.2.3評價內(nèi)部控制的有效性：根據(jù)評價結(jié)果，判斷內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)覺并糾正重大錯報。 930604.3內(nèi)部控制缺陷的識別與改進 937524.3.1識別內(nèi)部控制缺陷：通過審計程序，發(fā)覺內(nèi)部控制設(shè)計或運行中的缺陷，包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 9193964.3.2評估內(nèi)部控制缺陷的影響：對識別出的內(nèi)部控制缺陷進行風(fēng)險評估，判斷其對財務(wù)報告的潛在影響。 9281494.3.3提出改進建議：針對識別出的內(nèi)部控制缺陷，提出合理的改進措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。 9161924.3.4跟蹤改進效果：對改進措施的實施情況進行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制缺陷得到有效解決。 95752第5章合規(guī)性審計 960055.1法律法規(guī)與合規(guī)性要求 922425.1.1法律法規(guī)體系 10326415.1.2合規(guī)性要求 1012805.2合規(guī)性審計程序與方法 1067185.2.1審計程序 101285.2.2審計方法 10220725.3合規(guī)性風(fēng)險的評估與應(yīng)對 1131455.3.1合規(guī)性風(fēng)險評估 1146955.3.2合規(guī)性風(fēng)險應(yīng)對 1123965第6章效率與效果審計 1184246.1效率與效果審計的基本概念 11285096.2效率與效果審計的方法 11255816.2.1數(shù)據(jù)收集與分析 11111676.2.2實地調(diào)查 12217176.2.3問卷調(diào)查與訪談 12181756.2.4案例研究 1269256.3效率與效果的評價指標 128816.3.1效率評價指標 12123006.3.2效果評價指標 1232409第7章信息技術(shù)審計 12176047.1信息技術(shù)審計概述 1240907.1.1定義與目標 13316517.1.2原則與程序 1375427.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計 13254777.2.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述 13166287.2.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計方法 14172187.3信息技術(shù)風(fēng)險評估與應(yīng)對 14123377.3.1信息技術(shù)風(fēng)險評估 147147.3.2信息技術(shù)風(fēng)險應(yīng)對 148188第8章非審計服務(wù)與咨詢 1496998.1非審計服務(wù)的類型與范圍 15262228.2審計與非審計服務(wù)的邊界 15117748.3咨詢服務(wù)的提供與質(zhì)量控制 1531717第9章審計報告與溝通 1691739.1審計報告的編制與發(fā)表 16145359.1.1報告結(jié)構(gòu) 16201239.1.2報告內(nèi)容 16241469.1.3報告發(fā)表 1635919.2審計意見的類型與表達 16110189.2.1無保留意見 16137129.2.2保留意見 16326449.2.3否定意見 17313639.2.4無法表示意見 17324179.3審計溝通與協(xié)調(diào) 17214779.3.1審計溝通 17113769.3.2審計協(xié)調(diào) 17251459.3.3審計報告發(fā)表后的溝通 1726961第10章審計工作總結(jié)與改進 172627310.1審計工作的總結(jié)與評價 172126910.1.1梳理審計過程 171945410.1.2評價審計成果 17925610.1.3分析審計不足 17663610.2審計質(zhì)量的控制與提升 171050810.2.1完善審計質(zhì)量控制體系 181045210.2.2提高審計人員素質(zhì) 182628810.2.3強化審計現(xiàn)場管理 182648110.2.4優(yōu)化審計方法和技術(shù) 18828910.3審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用 181777210.3.1整改措施的跟蹤落實 18880910.3.2審計成果的共享與交流 181331810.3.3審計成果的對外發(fā)布 18784110.4審計創(chuàng)新的摸索與實踐 182992910.4.1審計理論創(chuàng)新 18472610.4.2審計方法創(chuàng)新 182881510.4.3審計管理創(chuàng)新 181080410.4.4審計服務(wù)創(chuàng)新 19第1章審計基礎(chǔ)與準備工作1.1審計概念與基本原則1.1.1審計的定義審計是一種獨立的、客觀的、專業(yè)的評價活動，旨在通過對企業(yè)或個人財務(wù)報告、內(nèi)部控制及運營效率的審查，提出合理的意見，以增強利益相關(guān)者對信息的信賴。1.1.2審計的基本原則（1）獨立性：審計工作應(yīng)獨立于被審計單位及其管理層，以保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。（2）客觀性：審計人員在進行審計評價時，應(yīng)保持公正、無偏見的職業(yè)態(tài)度。（3）專業(yè)性：審計人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量和效果。（4）謹慎性：審計人員在審查過程中，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險和問題，以保證審計結(jié)論的準確性。1.2審計程序與審計計劃1.2.1審計程序?qū)徲嫵绦虬ㄒ韵虏襟E：（1）了解被審計單位及其環(huán)境：包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等。（2）評估被審計單位的風(fēng)險：分析可能影響財務(wù)報告的各類風(fēng)險。（3）制定審計策略和計劃：根據(jù)被審計單位的特點和風(fēng)險評估，制定具體的審計方法和程序。（4）實施審計程序：按照審計計劃，對被審計單位的財務(wù)報告、內(nèi)部控制等進行審查。（5）評價審計結(jié)果：根據(jù)審計發(fā)覺，形成審計結(jié)論，提出審計意見。1.2.2審計計劃審計計劃包括以下內(nèi)容：（1）審計目標：明確審計的目的和范圍。（2）審計范圍：界定審計涉及的財務(wù)報告、內(nèi)部控制等范圍。（3）審計方法：選擇適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，保證審計目標的實現(xiàn)。（4）審計時間安排：制定審計工作的時間表，保證審計工作有序進行。1.3審計團隊的組建與管理1.3.1審計團隊的組建（1）選擇合適的審計人員：根據(jù)審計項目的特點和需求，選拔具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗的審計人員。（2）明確審計人員職責(zé)：為每位審計人員分配明確的任務(wù)和職責(zé)，保證審計工作的順利進行。1.3.2審計團隊的管理（1）組織培訓(xùn)：對審計團隊進行專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。（2）溝通與協(xié)調(diào)：建立有效的溝通機制，保證審計團隊成員之間的信息傳遞和協(xié)作。（3）監(jiān)督與評價：對審計團隊成員的工作進行監(jiān)督和評價，保證審計質(zhì)量。1.4審計資料的收集與整理1.4.1審計資料的收集（1）財務(wù)報告：收集被審計單位最近幾個年度的財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）內(nèi)部控制：了解和收集被審計單位的內(nèi)部控制制度、流程和操作手冊等。（3）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：收集與被審計單位業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)、文件和記錄。1.4.2審計資料的整理（1）分類：按照審計程序和審計目標，對收集到的資料進行分類整理。（2）歸檔：將整理好的審計資料進行歸檔，便于審計過程中的查閱和使用。第2章審計風(fēng)險評估2.1風(fēng)險評估的基本方法審計風(fēng)險評估是保證審計工作有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為風(fēng)險評估的基本方法：2.1.1文檔審查審計人員應(yīng)當收集和分析被審計單位的政策、程序、內(nèi)部控制等相關(guān)文件，以識別潛在的風(fēng)險點。2.1.2訪談與被審計單位的各級管理人員、員工進行訪談，了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況，從而發(fā)覺潛在風(fēng)險。2.1.3流程分析對被審計單位的業(yè)務(wù)流程進行分析，查找可能存在的風(fēng)險環(huán)節(jié)。2.1.4數(shù)據(jù)分析運用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)據(jù)分析等方法，對被審計單位的財務(wù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)進行審查，以發(fā)覺異常情況。2.1.5模擬測試通過模擬業(yè)務(wù)場景，測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性，以評估潛在風(fēng)險。2.2風(fēng)險識別與評估在風(fēng)險評估過程中，審計人員需關(guān)注以下方面的風(fēng)險：2.2.1合規(guī)風(fēng)險評估被審計單位在法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等方面的合規(guī)性。2.2.2財務(wù)風(fēng)險識別和評估可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大誤報的各類風(fēng)險。2.2.3運營風(fēng)險分析被審計單位業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點，包括但不限于人員、設(shè)備、信息系統(tǒng)等方面。2.2.4市場風(fēng)險評估被審計單位在市場競爭、客戶滿意度等方面的風(fēng)險。2.2.5內(nèi)部控制風(fēng)險評價被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以識別潛在風(fēng)險。2.3風(fēng)險應(yīng)對策略針對識別出的風(fēng)險，審計人員應(yīng)制定以下應(yīng)對策略：2.3.1風(fēng)險規(guī)避對于高風(fēng)險領(lǐng)域，審計人員應(yīng)建議被審計單位采取措施避免風(fēng)險發(fā)生。2.3.2風(fēng)險降低對于中風(fēng)險領(lǐng)域，審計人員應(yīng)提出改進措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.3.3風(fēng)險接受對于低風(fēng)險領(lǐng)域，審計人員可建議被審計單位保持現(xiàn)有控制措施，并持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險。2.3.4風(fēng)險轉(zhuǎn)移對于部分風(fēng)險，審計人員可建議被審計單位采取保險、外包等手段，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方。通過以上風(fēng)險評估和應(yīng)對策略，審計人員可以為被審計單位提供有針對性的審計建議，提高其風(fēng)險管理水平。第3章財務(wù)報表審計3.1財務(wù)報表的審查與分析3.1.1審查財務(wù)報表的基礎(chǔ)工作在開展財務(wù)報表審查工作之前，首先應(yīng)對企業(yè)的基本情況、行業(yè)特征、會計政策以及財務(wù)報表編制基礎(chǔ)有全面的了解。在此基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表進行逐項審查，保證報表內(nèi)容的真實性、準確性和完整性。3.1.2分析財務(wù)報表審計人員需運用財務(wù)分析方法和技巧，對財務(wù)報表進行綜合分析，以識別潛在的風(fēng)險點和異常情況。分析內(nèi)容包括但不限于：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、收入成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量狀況等。3.2財務(wù)報表項目的實質(zhì)性測試3.2.1資產(chǎn)負債表項目的實質(zhì)性測試審計人員應(yīng)對資產(chǎn)負債表上的主要項目進行實質(zhì)性測試，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。測試方法包括但不限于：盤點、函證、分析程序、調(diào)節(jié)等。3.2.2利潤表項目的實質(zhì)性測試針對利潤表上的收入、成本、費用等主要項目，審計人員應(yīng)采取實質(zhì)性測試，以確認其真實性、準確性和完整性。測試方法包括但不限于：分析程序、檢查支持性文件、函證、調(diào)節(jié)等。3.2.3現(xiàn)金流量表項目的實質(zhì)性測試審計人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量表的真實性和準確性，對現(xiàn)金流量表上的投資活動、籌資活動和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行實質(zhì)性測試。測試方法包括但不限于：分析程序、檢查支持性文件、調(diào)節(jié)等。3.3財務(wù)報表的整體評價3.3.1財務(wù)報表的合規(guī)性評價審計人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計準則，對財務(wù)報表的編制和披露進行合規(guī)性評價，保證財務(wù)報表符合規(guī)定要求。3.3.2財務(wù)報表的公允性評價審計人員需對財務(wù)報表的整體公允性進行評價，判斷財務(wù)報表是否反映了企業(yè)的真實財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.3.3財務(wù)報表的可信度評價在完成財務(wù)報表的實質(zhì)性測試和整體分析后，審計人員應(yīng)結(jié)合審計過程中獲取的證據(jù)，對財務(wù)報表的可信度進行評價，為利益相關(guān)者提供合理的審計意見。第4章內(nèi)部控制審計4.1內(nèi)部控制的概念與要素內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，維護資產(chǎn)安全完整，保證財務(wù)報告的真實可靠性，以及提高經(jīng)營效率和效果，通過制度、程序和措施建立的自我調(diào)控系統(tǒng)。內(nèi)部控制主要由以下五個要素構(gòu)成：4.1.1控制環(huán)境：包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和企業(yè)文化等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供運行基礎(chǔ)。4.1.2風(fēng)險評估：企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。4.1.3控制活動：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。4.1.4信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的有效傳遞和溝通，為內(nèi)部控制提供信息支持。4.1.5監(jiān)督評價：對企業(yè)內(nèi)部控制體系的運行情況進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)覺問題并進行糾正。4.2內(nèi)部控制的評價內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進行評估的過程。主要內(nèi)容包括：4.2.1評價內(nèi)部控制的設(shè)計：檢查內(nèi)部控制制度是否完整、合理，是否涵蓋了企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動。4.2.2評價內(nèi)部控制的運行：通過測試內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制活動，評估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。4.2.3評價內(nèi)部控制的有效性：根據(jù)評價結(jié)果，判斷內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)覺并糾正重大錯報。4.3內(nèi)部控制缺陷的識別與改進內(nèi)部控制缺陷的識別與改進是內(nèi)部控制審計的核心環(huán)節(jié)，主要包括以下內(nèi)容：4.3.1識別內(nèi)部控制缺陷：通過審計程序，發(fā)覺內(nèi)部控制設(shè)計或運行中的缺陷，包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。4.3.2評估內(nèi)部控制缺陷的影響：對識別出的內(nèi)部控制缺陷進行風(fēng)險評估，判斷其對財務(wù)報告的潛在影響。4.3.3提出改進建議：針對識別出的內(nèi)部控制缺陷，提出合理的改進措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。4.3.4跟蹤改進效果：對改進措施的實施情況進行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制缺陷得到有效解決。第5章合規(guī)性審計5.1法律法規(guī)與合規(guī)性要求合規(guī)性審計的核心在于評估被審計單位在經(jīng)營活動過程中對相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度。本節(jié)將闡述與合規(guī)性審計相關(guān)的法律法規(guī)體系及其要求。5.1.1法律法規(guī)體系（1）憲法及基本法律原則；（2）國家制定的經(jīng)濟、財務(wù)、稅務(wù)、審計等方面的法律；（3）行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件；（4）地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；（5）國際條約、協(xié)定及國際慣例。5.1.2合規(guī)性要求（1）被審計單位應(yīng)當遵循法律法規(guī)的明確規(guī)定，不得違反法律法規(guī)；（2）被審計單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度，防范合規(guī)風(fēng)險；（3）被審計單位在業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)當遵循誠實信用、公平競爭、保護消費者權(quán)益等原則；（4）被審計單位應(yīng)當配合審計工作，如實提供有關(guān)資料，不得阻撓、妨礙審計。5.2合規(guī)性審計程序與方法合規(guī)性審計程序與方法是保證審計工作有效開展的關(guān)鍵。以下為合規(guī)性審計的程序與方法。5.2.1審計程序（1）審計計劃：制定合規(guī)性審計計劃，明確審計范圍、目標、時間安排等；（2）審計實施：按照審計計劃，運用合規(guī)性審計方法，開展審計工作；（3）審計報告：撰寫審計報告，反映審計發(fā)覺的問題及建議；（4）后續(xù)跟蹤：對被審計單位的整改情況進行跟蹤，保證問題得到有效解決。5.2.2審計方法（1）調(diào)查了解：通過詢問、查閱資料等方式，了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制；（2）文件審查：審查被審計單位的政策文件、合同、賬簿等，以核實合規(guī)性；（3）數(shù)據(jù)分析：對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，揭示潛在合規(guī)風(fēng)險；（4）實地核查：赴現(xiàn)場查看被審計單位的業(yè)務(wù)活動，以驗證合規(guī)性；（5）座談會、訪談：與被審計單位相關(guān)人員座談、訪談，了解合規(guī)性情況。5.3合規(guī)性風(fēng)險的評估與應(yīng)對合規(guī)性風(fēng)險評估與應(yīng)對是保證被審計單位合規(guī)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。以下為合規(guī)性風(fēng)險的評估與應(yīng)對方法。5.3.1合規(guī)性風(fēng)險評估（1）識別合規(guī)性風(fēng)險：分析被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制等，識別潛在的合規(guī)風(fēng)險；（2）分析風(fēng)險成因：深入剖析合規(guī)風(fēng)險的成因，為制定應(yīng)對措施提供依據(jù)；（3）評價風(fēng)險程度：對識別的合規(guī)風(fēng)險進行評價，確定其嚴重程度；（4）制定風(fēng)險評估報告：匯總風(fēng)險評估結(jié)果，形成合規(guī)性風(fēng)險評估報告。5.3.2合規(guī)性風(fēng)險應(yīng)對（1）制定整改措施：針對審計發(fā)覺的問題，制定切實可行的整改措施；（2）完善內(nèi)部控制：加強內(nèi)部控制建設(shè)，防范合規(guī)風(fēng)險；（3）加強培訓(xùn)與宣傳：提高員工合規(guī)意識，營造合規(guī)文化；（4）建立健全合規(guī)性監(jiān)測機制：定期對合規(guī)性進行監(jiān)測，保證問題及時發(fā)覺并得到整改。第6章效率與效果審計6.1效率與效果審計的基本概念效率與效果審計是審計工作中的重要組成部分，旨在評估被審計單位資源的利用效率及其實現(xiàn)預(yù)期目標的效果。效率審計關(guān)注被審計單位在資源使用過程中是否經(jīng)濟、合理，是否存在浪費現(xiàn)象；效果審計則關(guān)注被審計單位的活動成果與預(yù)期目標的符合程度，以及目標實現(xiàn)的程度。6.2效率與效果審計的方法6.2.1數(shù)據(jù)收集與分析在進行效率與效果審計時，首先應(yīng)收集與被審計單位相關(guān)的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理等方面的數(shù)據(jù)。通過對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，找出潛在的問題和不足。6.2.2實地調(diào)查審計人員應(yīng)深入被審計單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場，了解業(yè)務(wù)流程、資源配置和內(nèi)部控制等情況，以便發(fā)覺效率與效果方面的問題。6.2.3問卷調(diào)查與訪談通過問卷調(diào)查和訪談，了解被審計單位員工和管理層對效率與效果的認識和評價，為審計提供有益的參考信息。6.2.4案例研究選取具有代表性的案例，分析被審計單位在效率與效果方面的成功經(jīng)驗和存在的問題，為提出改進措施提供依據(jù)。6.3效率與效果的評價指標6.3.1效率評價指標（1）資源利用率：評估被審計單位在人力、物力、財力等方面的利用效率。（2）成本效益比：比較被審計單位投入與產(chǎn)出之間的比例，評估其成本效益。（3）工作進度：評估被審計單位項目或任務(wù)的完成進度與計劃進度的符合程度。（4）內(nèi)部控制有效性：評估被審計單位內(nèi)部控制體系在提高效率方面的作用。6.3.2效果評價指標（1）目標實現(xiàn)程度：評估被審計單位實現(xiàn)預(yù)期目標的程度。（2）業(yè)務(wù)成果：評價被審計單位在業(yè)務(wù)活動中取得的成果和效益。（3）客戶滿意度：調(diào)查了解客戶對被審計單位產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度。（4）社會效益：評估被審計單位的活動對社會環(huán)境、公共利益等方面的影響。通過以上評價指標的運用，審計人員可以全面評估被審計單位的效率與效果，為提出改進意見和建議提供依據(jù)。第7章信息技術(shù)審計7.1信息技術(shù)審計概述信息技術(shù)審計作為現(xiàn)代審計工作的重要組成部分，主要針對企業(yè)信息系統(tǒng)的有效性、安全性、可靠性和經(jīng)濟性進行評估。本章將從信息技術(shù)審計的定義、目標、原則和程序等方面展開論述，為審計工作者提供實戰(zhàn)指南。7.1.1定義與目標信息技術(shù)審計是指審計人員對企業(yè)的信息系統(tǒng)及其管理活動進行獨立的、客觀的評估，以保證信息系統(tǒng)在實現(xiàn)組織目標過程中能夠有效、安全、可靠地運行。其主要目標如下：（1）評估信息系統(tǒng)的有效性，保證系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標；（2）識別和評估信息系統(tǒng)潛在的風(fēng)險，保障信息資產(chǎn)安全；（3）促進信息系統(tǒng)資源的合理配置，提高系統(tǒng)運行效率；（4）保證信息系統(tǒng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求。7.1.2原則與程序信息技術(shù)審計應(yīng)遵循以下原則：（1）獨立性：審計工作應(yīng)獨立于被審計單位的信息技術(shù)部門；（2）客觀性：審計人員應(yīng)保持客觀公正，避免主觀臆斷；（3）全面性：審計范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)信息系統(tǒng)的各個方面；（4）重要性：關(guān)注對企業(yè)業(yè)務(wù)影響較大或風(fēng)險較高的信息系統(tǒng)；（5）及時性：根據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)的變化及時調(diào)整審計策略。信息技術(shù)審計的程序主要包括：（1）審計計劃：制定審計目標、范圍、時間表等；（2）審計實施：根據(jù)審計計劃開展現(xiàn)場調(diào)查、測試和分析；（3）審計報告：編寫審計報告，反映審計發(fā)覺和建議；（4）跟蹤整改：督促被審計單位對審計發(fā)覺的問題進行整改。7.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計是信息技術(shù)審計的核心內(nèi)容，旨在評估企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、有效性及運行情況。7.2.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)為合理保證信息系統(tǒng)有效、安全、可靠運行，采取的一系列規(guī)章制度、管理措施和技術(shù)手段。其主要內(nèi)容包括：（1）組織結(jié)構(gòu)控制：明確信息系統(tǒng)相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限；（2）風(fēng)險評估與控制：識別和評估信息系統(tǒng)風(fēng)險，采取相應(yīng)措施；（3）信息資產(chǎn)管理：保護信息資產(chǎn)安全，防止信息泄露；（4）軟件開發(fā)與維護控制：保證軟件開發(fā)與維護過程遵循規(guī)范；（5）運行與維護控制：保障信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行，及時處理故障。7.2.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計方法審計人員可以采用以下方法進行信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計：（1）詢問：向被審計單位相關(guān)人員了解內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；（2）觀察：實地觀察信息系統(tǒng)運行情況，了解內(nèi)部控制措施的實施；（3）檢查：審查相關(guān)文件、記錄，驗證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；（4）測試：通過模擬操作、數(shù)據(jù)分析等方法，檢驗內(nèi)部控制的實際效果。7.3信息技術(shù)風(fēng)險評估與應(yīng)對信息技術(shù)風(fēng)險評估與應(yīng)對是信息技術(shù)審計的重要組成部分，旨在識別和評估企業(yè)信息系統(tǒng)面臨的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。7.3.1信息技術(shù)風(fēng)險評估審計人員應(yīng)從以下方面進行信息技術(shù)風(fēng)險評估：（1）識別風(fēng)險：分析企業(yè)信息系統(tǒng)的內(nèi)外部環(huán)境，識別潛在風(fēng)險；（2）評估風(fēng)險：對識別的風(fēng)險進行定量和定性分析，確定風(fēng)險等級；（3）風(fēng)險排序：根據(jù)風(fēng)險等級，對企業(yè)面臨的信息技術(shù)風(fēng)險進行排序。7.3.2信息技術(shù)風(fēng)險應(yīng)對針對識別和評估的風(fēng)險，審計人員應(yīng)提出以下應(yīng)對措施：（1）風(fēng)險規(guī)避：對于高風(fēng)險事項，采取避免或減少風(fēng)險影響的措施；（2）風(fēng)險控制：加強內(nèi)部控制，降低風(fēng)險發(fā)生的概率；（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移：通過購買保險、簽訂合同等方式，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方；（4）風(fēng)險承受：對于無法避免或轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，制定應(yīng)對計劃，保證企業(yè)能夠承受風(fēng)險影響。通過以上論述，本章為審計工作者提供了信息技術(shù)審計的實戰(zhàn)指南，以幫助企業(yè)有效應(yīng)對信息技術(shù)風(fēng)險，保證信息系統(tǒng)安全、可靠、高效地運行。第8章非審計服務(wù)與咨詢8.1非審計服務(wù)的類型與范圍非審計服務(wù)是指會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀熢谔峁﹤鹘y(tǒng)審計服務(wù)之外，為客戶提供的其他相關(guān)服務(wù)。非審計服務(wù)的類型多樣，主要包括以下幾類：（1）財務(wù)咨詢服務(wù)：如企業(yè)融資、并購重組、財務(wù)管理、稅收籌劃等。（2）管理咨詢服務(wù)：如內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理等。（3）信息技術(shù)服務(wù)：如信息系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、實施、運維等。（4）法律法規(guī)遵循服務(wù)：如合規(guī)性審查、法律法規(guī)培訓(xùn)、法規(guī)更新跟蹤等。（5）其他專業(yè)服務(wù)：如環(huán)境、社會和治理（ESG）報告、績效評價、市場研究等。非審計服務(wù)的范圍廣泛，涉及企業(yè)運營的各個方面。在提供非審計服務(wù)時，會計師事務(wù)所和審計師應(yīng)充分考慮客戶的實際需求，結(jié)合自身專業(yè)能力和資源，為客戶提供有針對性的服務(wù)。8.2審計與非審計服務(wù)的邊界審計與非審計服務(wù)之間存在一定的邊界，審計師在提供非審計服務(wù)時，應(yīng)保證不損害其獨立性和客觀性。以下為審計與非審計服務(wù)的邊界原則：（1）審計師不得為審計客戶提供與審計對象直接相關(guān)的非審計服務(wù)，如內(nèi)部控制設(shè)計、會計核算等。（2）審計師不得為審計客戶提供可能影響其獨立性和客觀性的非審計服務(wù)，如財務(wù)預(yù)測、并購重組等。（3）審計師在提供非審計服務(wù)時，應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，保證服務(wù)內(nèi)容與審計業(yè)務(wù)相互獨立。（4）審計師在提供非審計服務(wù)時，應(yīng)保持專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑，避免因利益沖突而影響審計質(zhì)量。8.3咨詢服務(wù)的提供與質(zhì)量控制在提供咨詢服務(wù)時，會計師事務(wù)所和審計師應(yīng)關(guān)注以下方面的質(zhì)量控制：（1）明確咨詢服務(wù)的目標、范圍和預(yù)期成果，保證服務(wù)內(nèi)容的針對性和實用性。（2）選派具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗的人員參與咨詢服務(wù)，保證服務(wù)團隊的專業(yè)能力。（3）建立健全項目管理制度，對咨詢服務(wù)的全過程進行有效監(jiān)控，保證服務(wù)質(zhì)量。（4）充分了解客戶需求，與客戶保持溝通，保證咨詢成果符合客戶的實際需求。（5）遵循職業(yè)道德規(guī)范，保證咨詢服務(wù)的獨立性和客觀性。（6）對咨詢成果進行內(nèi)部評審，保證服務(wù)結(jié)果真實、準確、完整。（7）對咨詢服務(wù)過程中出現(xiàn)的問題及時進行整改，不斷提高服務(wù)質(zhì)量。第9章審計報告與溝通9.1審計報告的編制與發(fā)表9.1.1報告結(jié)構(gòu)審計報告應(yīng)包括引言、審計范圍、審計發(fā)覺、審計結(jié)論和意見等部分。報告結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰、層次分明，便于讀者理解。9.1.2報告內(nèi)容（1）引言：簡要介紹審計項目背景、審計目的和審計時間范圍。（2）審計范圍：詳細描述審計過程中涉及的業(yè)務(wù)活動、部門和期間。（3）審計發(fā)覺：列出審計過程中發(fā)覺的問題和風(fēng)險，并進行分類。（4）審計結(jié)論：對審計發(fā)覺的問題進行分析，評價被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（5）審計意見：根據(jù)審計結(jié)論，給出明確的審計意見。9.1.3報告發(fā)表審計報告應(yīng)在完成審計工作后及時發(fā)表。發(fā)表前需與被審計單位進行溝通，保證報告內(nèi)容的準確性和完整性。9.2審計意見的類型與表達9.2.1無保留意見當審計結(jié)果表明被審計單位財務(wù)報表真實、合規(guī)，內(nèi)部控制有效時，應(yīng)給予無保留意見。9.2.2