貨幣資金管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)方案

第頁(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)方案一、當(dāng)前行政事業(yè)單位貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)不斷加大對(duì)行政經(jīng)費(fèi)支出的管理與公示，有效地促進(jìn)了我國(guó)行政事業(yè)單位資金支出的透明度，特別是國(guó)務(wù)院近幾年嚴(yán)厲查處和打擊“小金庫(kù)”的行動(dòng)，為我國(guó)行政事業(yè)單位貨幣資金管理注入更多的科學(xué)化、規(guī)范化制度保障。但是，在實(shí)際工作中，我國(guó)行政事業(yè)單位在貨幣資金管理依然存在諸多問(wèn)題：

（一）期末庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大，貨幣資金管理制度不完善。

庫(kù)存現(xiàn)金是一項(xiàng)極為特殊的行政事業(yè)單位資產(chǎn)，一方面它的流動(dòng)性最強(qiáng)，代表著行政事業(yè)單位直接的支付能力和應(yīng)變能力；另一方面它的贏利性又是最弱的，閑置不用的庫(kù)存現(xiàn)金不僅不能帶來(lái)收益，由于機(jī)會(huì)成本的存在，還會(huì)意味著造成損失。庫(kù)存現(xiàn)金的這種流動(dòng)性、收益性的逆向矛盾規(guī)律是進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金管理的重要理論依據(jù)。對(duì)于農(nóng)保、醫(yī)保、社保及培養(yǎng)機(jī)構(gòu)的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于民生保障資金的不斷增多，庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大也帶來(lái)一系列的風(fēng)險(xiǎn)。再加上一些支出管理制度不夠完善，給庫(kù)存現(xiàn)金的安全性帶來(lái)很大問(wèn)題。

（二）貨幣資金管理中存在“公款私存”的現(xiàn)象。

這種行為視同挪用公款，挪用數(shù)額較大的公款作為挪用人或者他人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的資本，如挪用人本人或者他人將挪用的公款用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、買房出租，作為個(gè)人參與行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的入股資金，存人銀行或者借給他人而個(gè)人取利等，如果行為人挪用公款后，為私利以個(gè)人名義將挪用的公款借給行政事業(yè)單位事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體使用的，不管這些單位是合將其挪用的公款用于營(yíng)利活動(dòng)，都應(yīng)視為挪用公款歸個(gè)人使用進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)

（三）一些行政事業(yè)單位還存在“白條抵庫(kù)”的現(xiàn)象。

白條抵庫(kù)，是單位庫(kù)存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。用白條抵庫(kù)，會(huì)使實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金減少，日常開(kāi)支所需現(xiàn)金不足，還會(huì)使賬面現(xiàn)金余額超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額，難以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。嚴(yán)重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問(wèn)題。因此，用白條抵庫(kù)是一種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。這種行為，如果規(guī)模較小，屬于一般違法行為，如果情節(jié)嚴(yán)重，則屬于犯罪行為。

（四）經(jīng)濟(jì)往來(lái)中大量使用現(xiàn)金存在隨意性。

轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指雙方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳來(lái)完成經(jīng)濟(jì)往來(lái)收付行為.現(xiàn)金消費(fèi)：攜帶不方便，使用不安全，操作較復(fù)雜?！吨腥A人民共和國(guó)現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)戶銀行）開(kāi)立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、行政事業(yè)單位、事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)戶單位），必須執(zhí)行本細(xì)則，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（五）沉淀資金管理無(wú)章無(wú)序現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

資金對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，就如血液對(duì)人一樣重要。不過(guò)資金進(jìn)入行政事業(yè)單位之后，是否能正常的、有效率的運(yùn)行、周轉(zhuǎn)，各行政事業(yè)單位之間都有相當(dāng)大的差別。資金沉淀的具體表現(xiàn)在不同的行政事業(yè)單位是不相同的，但有一點(diǎn)是共同的，即這類行政事業(yè)單位永遠(yuǎn)缺錢用或沒(méi)有錢用。一旦行政事業(yè)單位陷入到資金沉淀這個(gè)大坑中，不僅行政事業(yè)單位沒(méi)有效益，而且生存也存在問(wèn)題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在資金管理和運(yùn)作上，竭力避免資金沉淀發(fā)生。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位貨幣資金管理的對(duì)策

針對(duì)以上行政事業(yè)單位存在的這些做法，以及造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)帳務(wù)混亂、貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。為此，在此提出以下對(duì)策，在具體工作實(shí)務(wù)中，我們要做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）嚴(yán)把貨幣資金的支出關(guān)

常言說(shuō)，節(jié)流等于開(kāi)源。因此，控制非法和不合理的資金支出，等于帶來(lái)了等量的資金流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問(wèn)題、有“嫌疑”呢。關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù);二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備;三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位;四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（二）切實(shí)管好“七個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。

1、切實(shí)管住貨幣資金的“流入點(diǎn)”。具體地說(shuō)，就是要分清錢是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

2、切實(shí)管住銀行的“開(kāi)戶點(diǎn)”。對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶，甚至將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金庫(kù)”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。

3、切實(shí)管住現(xiàn)金的“盤存點(diǎn)”。有些單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這種做法需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

4、切實(shí)管住銀行及客戶的“對(duì)賬點(diǎn)”。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見(jiàn)光，怕公開(kāi)。對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶之間的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生;二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上增加了對(duì)賬的難度。因此，應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。

5、切實(shí)管住票據(jù)及印章的“保管點(diǎn)”。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價(jià)格千金;小小印章，力重萬(wàn)鈞。”因此，各單位要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。畢竟，制度約束比個(gè)人的自覺(jué)性更可靠、更有效。

6、切實(shí)管住督促落實(shí)制度的“檢查點(diǎn)”。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

7、切實(shí)管住財(cái)會(huì)人員的“任用點(diǎn)”。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長(zhǎng)時(shí)期做同一工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，綜合能力進(jìn)一步提高。結(jié)束語(yǔ)治理和克服行政事業(yè)單位貨幣資金是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對(duì)貨幣資金改革發(fā)展，改善貨幣資金生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)穩(wěn)定健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)新跨越都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，需要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，由財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)等多個(gè)部門長(zhǎng)期不懈地配合和調(diào)整。只有在構(gòu)建穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、完善的法制建設(shè)、協(xié)調(diào)的市場(chǎng)和規(guī)范的制度等條件下協(xié)調(diào)推進(jìn)，才能把行政事業(yè)單位貨幣資金管理控制在相對(duì)合理的范圍內(nèi)，只有這樣才能使我們的貨幣資金管理按照科學(xué)發(fā)展觀的要求得以持續(xù)、健康地發(fā)展。

第二篇。議企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策議企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策［摘要］如何搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文試圖對(duì)一些企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及原因作簡(jiǎn)要分析，從中探索加強(qiáng)貨幣資金管理的有效途徑。通過(guò)各種內(nèi)容的分析，才能達(dá)到企業(yè)貨幣資金管理。

［關(guān)鍵詞］有貨幣資金管理未達(dá)帳項(xiàng)往來(lái)帳戶票據(jù)

一、貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本帳戶（專項(xiàng)基金帳戶另設(shè)），每日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額。這樣可使企業(yè)帳務(wù)清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉(zhuǎn)，更可以防止資金亂存放，使某些內(nèi)外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業(yè)由于管理不善、監(jiān)督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問(wèn)題。

1.企業(yè)多頭開(kāi)戶損失

據(jù)國(guó)家有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，有41家國(guó)有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開(kāi)立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達(dá)669戶，平均每家企業(yè)在銀行開(kāi)戶12.2戶，有9家開(kāi)戶在20戶以上。其中，有個(gè)工廠在銀行開(kāi)戶48戶，一個(gè)公司在銀行開(kāi)戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開(kāi)戶，給財(cái)務(wù)核算、資金管理等諸多方面帶來(lái)不利影響。

2.企業(yè)內(nèi)部通過(guò)各種渠道私設(shè)小金庫(kù)，賬務(wù)不實(shí)，資金混亂

小金庫(kù)的顯著特點(diǎn)是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來(lái)實(shí)惠。有些領(lǐng)導(dǎo)為了個(gè)人和小集體的利益，私設(shè)小金庫(kù)。私自挪用庫(kù)存現(xiàn)金，長(zhǎng)期不加歸還，等待時(shí)機(jī)再作處理。還有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知“小金庫(kù)”對(duì)企業(yè)和國(guó)家的危害，怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢給予抵制，聽(tīng)之任之，有的甚至為了自己的利益，幫助領(lǐng)導(dǎo)共同做違法違紀(jì)的事，使資金帳務(wù)多年處于混亂狀態(tài)而無(wú)人管理。具體表現(xiàn)：

3.企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理

由于法制不健全，單位和部門自查都流于形式，對(duì)問(wèn)題往往是少報(bào)或漏報(bào)，企圖隱瞞事實(shí)真相。檢查機(jī)關(guān)檢查時(shí)，各個(gè)部門互相不加以配合，人為地設(shè)置障礙，千方百計(jì)掩蓋違紀(jì)事實(shí)。問(wèn)題一旦被發(fā)現(xiàn)，總有領(lǐng)導(dǎo)出面講情，更有甚者用“官大一級(jí)壓死人”的辦法來(lái)強(qiáng)制檢查機(jī)關(guān)改變處罰決定。使企業(yè)認(rèn)為無(wú)人能管，更加無(wú)法無(wú)天。用票據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金稱“地下經(jīng)濟(jì)”，往往被少數(shù)人操縱，為少數(shù)人服務(wù)，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經(jīng)濟(jì)處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對(duì)查出的問(wèn)題也僅是本單位帳后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對(duì)本單位進(jìn)行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長(zhǎng)了資金管理的混亂，具體是：

這些做法造成企業(yè)財(cái)務(wù)帳務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

二、針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下對(duì)策

1.提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)

在政治思想素質(zhì)方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以國(guó)家集體利益為重，從講政治的高度自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營(yíng)意識(shí)，同時(shí)應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制，選拔考察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要把能否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)作為主要內(nèi)容之一。財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格照章辦事，堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，確實(shí)起到核實(shí)把關(guān)作用。同時(shí)，銀行作為與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的監(jiān)控部門，對(duì)企業(yè)的控制最為直接，應(yīng)對(duì)企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，遵照國(guó)家規(guī)定的“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個(gè)地區(qū)的人民銀行在各專業(yè)銀行的配合下嚴(yán)把“一企一戶”關(guān)，便可從根本上杜絕企業(yè)多頭開(kāi)戶。一旦檢查部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭開(kāi)戶，不僅沒(méi)收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業(yè)受到處罰外，相對(duì)專業(yè)銀行也應(yīng)受到相應(yīng)處罰，并追究具體給企業(yè)辦多頭戶人員的責(zé)任。同時(shí)，要加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。

2.提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機(jī)制

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，各財(cái)政部門和監(jiān)督部門應(yīng)經(jīng)常性地組織財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和考核，使其熟知會(huì)計(jì)法以及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī)，并且認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內(nèi)部人員首先應(yīng)該自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)：“存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對(duì)帳單，清理各種未達(dá)帳項(xiàng)，避免造成呆壞帳，以便及時(shí)掌握自己的資金狀況，避免出現(xiàn)差錯(cuò)、遺漏等問(wèn)題，并可及時(shí)籌集資金歸還國(guó)家借款，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)資金得到及時(shí)使用，創(chuàng)出更大的效益。

3.應(yīng)用現(xiàn)代手段增強(qiáng)監(jiān)督力度

要逐步推廣并實(shí)現(xiàn)企業(yè)與銀行以及金融執(zhí)法部門之間的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以便企業(yè)自己隨時(shí)掌握資金的流向和充足程度，也便于監(jiān)督部門隨時(shí)查看企業(yè)資金的應(yīng)用情況，核對(duì)企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對(duì)應(yīng)，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開(kāi)戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項(xiàng)來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

4.改革財(cái)會(huì)人員管理體制，強(qiáng)化銀行監(jiān)督力度

國(guó)家應(yīng)從上至下設(shè)立獨(dú)立于企業(yè)之外的財(cái)會(huì)人員管理部門，該部門直接向企業(yè)指派財(cái)會(huì)人員。財(cái)會(huì)人員既對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，又對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。這樣，使企業(yè)財(cái)會(huì)人員有相對(duì)獨(dú)立的地位和具備抵制違紀(jì)濫用貨幣資金的能力。財(cái)務(wù)人員每月報(bào)表一式兩份，報(bào)存單位與財(cái)會(huì)人員管理部門，管理部門派人定期不定期到企業(yè)檢查其一致性與正確性，否則直接追究財(cái)務(wù)人員責(zé)任。另外，銀行應(yīng)理順結(jié)算渠道，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅(jiān)決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅(jiān)決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”和隨便亂用庫(kù)存現(xiàn)金。

第三篇：中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策（doc4）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

[摘要]貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、應(yīng)用最廣的資產(chǎn)，然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問(wèn)題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對(duì)貨幣資金管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，以確保資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題對(duì)策

正文：

中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

馮玲

（廣西植物研究所，廣西桂林541006）貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買企業(yè)所需的商品或勞務(wù)，可以用來(lái)清償債務(wù)等；可以說(shuō)貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一過(guò)程和各個(gè)領(lǐng)域。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不予以重視，不采取相應(yīng)的對(duì)策將會(huì)給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)＜爸行∑髽I(yè)的永續(xù)經(jīng)營(yíng)。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，管理水平不高

中小企業(yè)的有關(guān)管理人員整體素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解得很少，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業(yè)里的一些領(lǐng)導(dǎo)總覺(jué)得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無(wú)視國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，貨幣資金的管理制度沒(méi)有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

（二）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

在中小企業(yè)中，一些單位的會(huì)計(jì)是“半路出家”，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)，沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)方面的知識(shí)少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無(wú)法看懂，會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德差，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）貨幣資金內(nèi)控制度不健全

1、會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清

有的單位的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。還有的單位會(huì)計(jì)、出納一身兼。這無(wú)形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重

一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開(kāi)成業(yè)務(wù)招待費(fèi)；濫發(fā)款物，開(kāi)成購(gòu)買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報(bào)銷，使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。

3、報(bào)銷審批制度不嚴(yán)

中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷。還有的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來(lái)報(bào)銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過(guò)于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財(cái)沒(méi)能在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)。

出納員開(kāi)具支票時(shí)，沒(méi)有有關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時(shí)可以獨(dú)自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。

4、登記入賬不及時(shí)

由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，一般是一個(gè)出納、一個(gè)會(huì)計(jì)，沒(méi)有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會(huì)計(jì)做賬時(shí)間往往是在不同的月份，致使會(huì)計(jì)、出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行帳的時(shí)間不一致，會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。

5、現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍

在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見(jiàn)；前一陣子參加會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育學(xué)習(xí)時(shí)，聽(tīng)同行們說(shuō)，好些單位甚至上十萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。還有好些單位個(gè)人預(yù)借的款項(xiàng)金額很大，而且長(zhǎng)年掛帳不報(bào)賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在小企業(yè)里更是常見(jiàn)。

6、與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂

有些單位對(duì)購(gòu)入的票據(jù)財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對(duì)票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開(kāi)保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有的單位的證照，有個(gè)別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費(fèi)不上交，讓個(gè)人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費(fèi)不上交，應(yīng)交的稅費(fèi)也沒(méi)交，從而也使國(guó)家的稅收流失了。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管理的措施

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實(shí)施效果的好壞。提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。

2、加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高單位管理者的法制觀念

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個(gè)單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺(jué)得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無(wú)，或完全是多余的束縛，那么這個(gè)單位即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，也只有這樣企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。

（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會(huì)計(jì)不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)等；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專用章及單位負(fù)責(zé)人的印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出。

2、制定現(xiàn)金的管理制度

單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金的庫(kù)存限額，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)很行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3、建立貨幣資金的授權(quán)審批制度

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告以防審批人打擊報(bào)復(fù)。

4、建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序

結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序，

確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實(shí)相符。

5、建立嚴(yán)密完善的票證及印章的管理制度

加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個(gè)人保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。另外，對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等等。

6、建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的制度是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)的目的在于保證貨幣資金收付的安全進(jìn)行，并檢查和督促企業(yè)在錢帳分管、審批報(bào)銷及貨幣資金管理制度的執(zhí)行。沒(méi)有條件的企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要指定人員或領(lǐng)導(dǎo)親自不定期地檢查會(huì)計(jì)工作，可以通過(guò)抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款來(lái)查看錢帳、帳帳、帳實(shí)是否相符以及會(huì)計(jì)資料的整齊、完整等情況來(lái)判斷會(huì)計(jì)人員工作的好壞。

（三）建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也會(huì)有它自身的局限性，也會(huì)或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都會(huì)有惰性，特別是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中從未出事或多年未出事的情況下，人相對(duì)的惰性也就表現(xiàn)出來(lái)了，警惕性差了，防范意識(shí)也就減

弱了，在這種情況下就容易給人以可乘之機(jī)了，因此，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度的有效執(zhí)行，保證貨幣資金的安全完整。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因?yàn)樨泿刨Y金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展的前提條件，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

第四篇：淺析行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議淺析行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)建

議

【摘要】

行政事業(yè)單位的貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其它貨幣資金。貨幣資金作為行政事業(yè)單位流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，因此加強(qiáng)貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)保護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。

【關(guān)鍵詞】

行政事業(yè)單位；貨幣資金；內(nèi)部控制

一、我國(guó)行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)不斷加大對(duì)行政經(jīng)費(fèi)支出的管理與公示，有效地促進(jìn)了我國(guó)行政事業(yè)單位資金支出的透明度，特別是國(guó)務(wù)院近幾年嚴(yán)厲查處和打擊“小金庫(kù)”的行動(dòng)，為我國(guó)行政事業(yè)單位貨幣資金管理注入了更多科學(xué)化、規(guī)范化的制度保障。但是，在實(shí)際工作中，我國(guó)行政事業(yè)單位在貨幣資金內(nèi)部控制中依然存在諸多問(wèn)題。

（一）不相容職務(wù)混崗

目前，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員形式上雖有所分工，但由于人員編制限制，相關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實(shí)際上經(jīng)常是共用共管，導(dǎo)致不相容職務(wù)實(shí)際上處于混崗狀態(tài)，容易導(dǎo)致一些素質(zhì)不高的會(huì)計(jì)人員貪污、挪用公款。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員動(dòng)輒私自支付數(shù)十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)資金，單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和同事竟然長(zhǎng)期不知情，顯然違背了授權(quán)批準(zhǔn)制度的要求。審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求沒(méi)有明確嚴(yán)格的制度規(guī)定才使得一些會(huì)計(jì)人員屢屢得逞。

（三）缺乏相應(yīng)的支付復(fù)核制度

某些單位的財(cái)務(wù)人員提出的貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)經(jīng)常是無(wú)人核實(shí)就直接支付。

（四）銀行賬戶管理制度松馳

有些單位的出納人員經(jīng)手的銀行存款賬，數(shù)年來(lái)一直存在賬實(shí)嚴(yán)重不符的問(wèn)題卻無(wú)人問(wèn)津，不法財(cái)務(wù)人員貪污挪用公款后，為掩蓋罪行，采取偽造銀行對(duì)賬單，不與財(cái)政、銀行核對(duì)“零余額賬戶用款額度”的手段。這種拙劣手法竟然會(huì)長(zhǎng)期未被識(shí)破，可見(jiàn)，銀行定期對(duì)賬制度并未得到有效貫徹、執(zhí)行，嚴(yán)重違反《支付結(jié)算辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定。隨意使用、處理支票和廢支票的情況并不鮮見(jiàn)，管理混亂無(wú)序。

（五）控制環(huán)境存在明顯缺陷

突出表現(xiàn)在。單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理重視不夠，監(jiān)管不力。控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度賴以有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，但是控制環(huán)境的建設(shè)卻長(zhǎng)期得不到重視。

二、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算控制

編制資金預(yù)算控制，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。編制資金預(yù)算時(shí)應(yīng)避免或減少主觀性、隨意性。貨幣資金預(yù)算編制完畢，財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，對(duì)重大差異仔細(xì)分析，可采取必要措施來(lái)調(diào)查實(shí)際收支結(jié)果。

（二）建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)相關(guān)的賬目登記工作。任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，不能一人多崗，身兼數(shù)職。

（三）對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度

明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)分為對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的一般授權(quán)、對(duì)重要或大額貨幣資金支付業(yè)務(wù)的特殊授權(quán)，特殊授權(quán)必須實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制度，從而有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

（四）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查及復(fù)核

對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)審核，應(yīng)注意原始憑證稽核。審核其是否符合國(guó)家票證管理要求，現(xiàn)金開(kāi)支是否符合財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違法開(kāi)支，一律拒絕辦理。

（五）加強(qiáng)銀行存款控制

所有銀行賬戶的開(kāi)立、銷戶要有完備的手續(xù)，防止有人在開(kāi)設(shè)銀行存款戶時(shí)為個(gè)人謀取私利；出納不得獨(dú)自領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，不得對(duì)賬或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，防止不正當(dāng)支出、應(yīng)記但未記入單位收入賬的不正當(dāng)行為被掩蓋。

（六）加強(qiáng)對(duì)所有工作人員的法制、道德及專業(yè)能力的教育和培養(yǎng)，提高全體成員的法制意識(shí)、道德水平與職業(yè)技能

健全行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制，防范貨幣資金支付風(fēng)險(xiǎn)，建立與銀行、財(cái)政等部門快捷、通暢的聯(lián)系機(jī)制和信息溝通渠道，努力改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

治理和克服行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對(duì)貨幣資金的改革與發(fā)展，改善貨幣資金生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)新跨越都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。這就需要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，由財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)等多個(gè)部門長(zhǎng)期不懈地配合和調(diào)整。只有在構(gòu)建穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、完善的法制建設(shè)、協(xié)調(diào)的市場(chǎng)和規(guī)范的制度等條件下協(xié)調(diào)推進(jìn)，才能把行政事業(yè)單位貨幣資金管理控制在相對(duì)合理的范圍內(nèi)，使我們的貨幣資金內(nèi)部控制日益完善、健全。

參考文獻(xiàn)：

[1]

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》（試行）

[2]趙雪卉.論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010.5

[3]毛美娟.行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制探析[j].中國(guó)商界，2012.6

[4]徐傳和.事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制研究[j].財(cái)務(wù)與金融，2014.4

作者簡(jiǎn)介：

馬文靜（1986-），女，山東煙臺(tái)人，中國(guó)海洋大學(xué)管理學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)。

第五篇。高校專項(xiàng)資金存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施摘要高校專項(xiàng)資金，是由財(cái)政及其他政府部門下達(dá)的，除人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)之外的，用于高校建設(shè)和發(fā)展的資金。專項(xiàng)資金包括基本建設(shè)專項(xiàng)資金、中央支持地方共建專項(xiàng)資金、內(nèi)涵發(fā)展建設(shè)專項(xiàng)資金、科技專項(xiàng)資金等。與人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)比較而言，專項(xiàng)資金有著資金量大、目標(biāo)專

一、政策性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高的特點(diǎn)。同時(shí)，專項(xiàng)資金也極大地推動(dòng)了高校各項(xiàng)事業(yè)的蓬勃發(fā)展。然而，在各項(xiàng)管理制度日趨完善的今天，高校在專項(xiàng)資金的管理使用上卻仍存在著諸多的問(wèn)題。比如，管理缺失、資金挪用、國(guó)有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象層出不窮。在這種情況下，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，加大專項(xiàng)資金審計(jì)強(qiáng)度，健全績(jī)效考評(píng)制度，這樣才能實(shí)現(xiàn)高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞高校專項(xiàng)資金現(xiàn)狀措施

一、高校專項(xiàng)資金存在的問(wèn)題

（一）專項(xiàng)資金申請(qǐng)存在草率性、盲目性，項(xiàng)目執(zhí)行存在隨意性

專項(xiàng)資金的申請(qǐng)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要充足的時(shí)間進(jìn)行論證和分析，但現(xiàn)實(shí)是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)時(shí)間一般都較為緊迫。高校為了盡快拿到盡量多的專項(xiàng)資金，會(huì)要求各個(gè)學(xué)院廣泛參與，使得項(xiàng)目的申請(qǐng)存在一定的草率性和盲目性，缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性。專項(xiàng)資金在申請(qǐng)到位后，部分高校在專項(xiàng)資金的管理和支出范圍的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，使得虛設(shè)項(xiàng)目、支出混亂成為常態(tài)。

（二）專項(xiàng)資金未?？顚Ｓ茫Y金挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

專項(xiàng)資金，顧名思義就是特定項(xiàng)目的專用資金。高校應(yīng)將專項(xiàng)資金運(yùn)用到特定項(xiàng)目的相關(guān)建設(shè)中去，才符合國(guó)家專項(xiàng)撥款的初衷。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，部分高校對(duì)專項(xiàng)資金認(rèn)識(shí)不清，將專項(xiàng)資金應(yīng)用到其他項(xiàng)目或與人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)混用，用于彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)不足，這就是所說(shuō)的經(jīng)費(fèi)挪用現(xiàn)象。這種狀況的發(fā)生，不僅拖累了項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度和效率，專項(xiàng)資金也失去了存在的意義，這樣不利于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）單位及政府部門對(duì)于專項(xiàng)資金未發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管力度

大部分高校盡管已經(jīng)設(shè)置了相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，但是在具體管理手段、管理措施上還欠缺操作辦法。有的高校甚至未參考本單位的具體情況，直接借鑒其他高校的專項(xiàng)資金管理制度，這就使得專項(xiàng)資金的管理脫離了本單位的實(shí)際情況，執(zhí)行效果不理想。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，專項(xiàng)資金申請(qǐng)到位后，要運(yùn)用到相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)中，但從實(shí)際的使用效果來(lái)看，由于體制的落后和監(jiān)管設(shè)置的不合理，財(cái)務(wù)部門很難發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管職能，也降低了專項(xiàng)資金執(zhí)行的公平性和合理性。對(duì)于財(cái)政部門來(lái)說(shuō)，其主要職責(zé)是專項(xiàng)資金分配和資金撥付。財(cái)政部門雖然也建立了相對(duì)成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，可是由于操作過(guò)程繁瑣，牽涉的指標(biāo)過(guò)于復(fù)雜，這就影響到資金管理工作的重要性和高效性原則，難以發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)有的效果。

二、高校專項(xiàng)資金的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制，提高專項(xiàng)資金預(yù)算準(zhǔn)確性

建立職責(zé)分明的項(xiàng)目申報(bào)小組。明確由單位法人總負(fù)責(zé)，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)，項(xiàng)目小組組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算，審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，各部門在預(yù)算編制及項(xiàng)目具體實(shí)施環(huán)節(jié)需加強(qiáng)溝通，財(cái)務(wù)和審計(jì)部門全程參與，有效解決項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的專業(yè)局限、信息不匹配等問(wèn)題。重視事前調(diào)研，對(duì)基本建設(shè)、設(shè)備采購(gòu)、大型維修等重大事項(xiàng)，可采取多方詢價(jià)及多方談判等方法，相對(duì)準(zhǔn)確估算出資金大致規(guī)模。

（二）增強(qiáng)高校專項(xiàng)資金管理意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立核算、?？顚Ｓ?/p>

高校必須建立健全專項(xiàng)資金管理制度。高校需在參考財(cái)政部門頒布的專項(xiàng)資金管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，制定符合本校實(shí)際情況的專項(xiàng)資金管理制度。這樣，才能確保專項(xiàng)資金