《審計(jì)》年度試題及答案解析

201056分；如果用英文解答，須全部使用英文，最高得分為11分。除簡(jiǎn)答題第5小題外，簡(jiǎn)答題中的其余小題和綜合題均使用中文解答。10560分。請(qǐng)?jiān)诖痤}卷和答題卡指定位置正確填涂（寫(xiě)）152簡(jiǎn)答題，綜合題的答題結(jié)果用藍(lán)（黑）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）【參考答案】在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（）D.【參考答案】2個(gè)特征。在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）【參考答案】【答案解析】542在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的【參考答案】【答案解析】6061（二）A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類(lèi)型變更時(shí)，A注冊(cè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。D.【參考答案】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）?！緟⒖即鸢浮?種。D.【參考答案】【答案解析】161關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）?！緟⒖即鸢浮俊敬鸢附馕觥吭谶x擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是（）【參考答案】【答案解析】172頁(yè)。我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來(lái)考慮，不能站在個(gè)別使用在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）D.【參考答案】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)論下列交易、賬戶(hù)余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。D.【參考答案】與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購(gòu)買(mǎi)的業(yè)務(wù)）在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）D.【參考答案】可能錯(cuò)報(bào)。（P603）隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）【參考答案】對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）A.B.分類(lèi)C.存在D.完整性【參考答案】（即債務(wù)人）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.C.存在D.【參考答案】對(duì)于下列銷(xiāo)售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.B.完整性C.截止D.分類(lèi)【參考答案】在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）D.【參考答案】（5）在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是（）【參考答案】12個(gè)月。在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）【參考答案】【答案解析】P528在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）D.【參考答案】【答案解析】P531在下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）【參考答案】【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）D.【參考答案】【答案解析】P197～198。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。D.【參考答案】【答案解析】P199注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類(lèi)交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶(hù)期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）【參考答案】【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取；自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。下列活動(dòng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）【參考答案】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）【參考答案】在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A（）【參考答案】在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）D.【參考答案】【答案解析】P349A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）【參考答案】【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；（2如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A（）【參考答案】對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）?！緟⒖即鸢浮俊敬鸢附馕觥縋346A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（）。D10%【參考答案】13．在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）?！緟⒖即鸢浮俊敬鸢附馕鯬507～508。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：（1由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段；（8）管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；（9為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；（10對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有（）。【參考答案】對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）【參考答案】在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）?！緟⒖即鸢浮?7．在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。【參考答案】（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。（3）（六）A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確的內(nèi)容有（）D【參考答案】【答案解析P712業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。（2管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3審閱范圍。審閱范圍2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（6）說(shuō)明不能依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7說(shuō)明沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不能滿(mǎn)足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有（）【參考答案】【答案解析】P713。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢(xún)問(wèn)被審閱下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有（）【參考答案】【答案解析】P715。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)三、簡(jiǎn)答題（556分，如使用英語(yǔ)解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案ABCP70。P80。P75。P78ABC20×8A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶(hù)乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（97頁(yè)）響審計(jì)工作的質(zhì)量。（99頁(yè)相關(guān)內(nèi)容）的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。（98頁(yè)相關(guān)的內(nèi)容）用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。（136頁(yè)）（126頁(yè)相關(guān)內(nèi)容按期繳納了出資額，丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)丙出資人的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)ABC（2）ABCABC3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”ABC4.A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）4002000000元。A5％。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元，A注冊(cè)1個(gè)樣本項(xiàng)目。502000600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣5MFx分別為：MF0＝3.00，MF1＝APPS針對(duì)上述（1）至（2）A在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（3）【參考答案PPSPPS抽樣中，如果利用查表法，可以直接使用控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表。因此確定樣本規(guī)模時(shí)，應(yīng)當(dāng)考P244P219-對(duì)于第（1）對(duì)于第（2）項(xiàng)，存在不當(dāng)之處。“有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A12P246基本界限＝BV×MF0÷n×1＝2000000×3.00/150×1＝40000（元1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝2000000×（4.75-3.00）/150×0.5＝11666.67（元）2個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF?2－MF1）×t2÷n＝2000000×（6.30-4.75）/150×0.3＝6200（元）/150×0.30=57866.67（元P249-25060%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：針對(duì)上述（1）至（6）A事項(xiàng)（1）事項(xiàng)（4）事項(xiàng)（6）四、綜合題（211921130分。答案中的金額用人民幣元表示，有小甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A（1）20×815日，同時(shí)將員工薪酬水平10%20×8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。（2）20×8年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一的乙公司（非甲公司的關(guān)聯(lián)公司）及其下屬全資子公司——20×8831的一款新產(chǎn)品A1220×891680%。（5）20×8B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨B產(chǎn)品安全性表示憂(yōu)慮。A（金額單位：萬(wàn)元20×820×7ABABABAB商譽(yù)—預(yù)計(jì)負(fù)債—銷(xiāo)售費(fèi)用—AA20×820×8年度向丁20×8年度營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷(xiāo)售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷(xiāo)20×820×820×820×8年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比911頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。1213頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。答：大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否10%20×81630A5%BB產(chǎn)品安全性表示憂(yōu)慮，相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售會(huì)因險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否相關(guān)（資料一事項(xiàng)序號(hào)（1）20×8年度應(yīng)計(jì)提的員工薪20×8年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。（5）BB甲公司主要從事汽車(chē)輪胎的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和出口銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)20×8A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)債人。DE（3）20×812311美元＝6.8元人民幣。