會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)表

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)表項目標(biāo)準(zhǔn)分考核內(nèi)容評分標(biāo)準(zhǔn)扣分實得分一會計機構(gòu)和會計人員20分1、按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員或者委托代理記賬機構(gòu)進(jìn)行代理記賬。1、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員無證上崗的，有1人扣10分；其他會計人員無證上崗的，有1人扣3分2、按規(guī)定應(yīng)設(shè)會計機構(gòu)而未設(shè)置的，扣3分3、不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件應(yīng)配而未配備專職會計人員的，扣3分4、未配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的，扣5分5、沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的單位，也未委托代理記賬機構(gòu)進(jìn)行代理記賬的，扣3分6、委托代理記帳的單位，未配備銀行、現(xiàn)金出納人員的，扣1分2、設(shè)置會計人員工作崗位，明確各個工作崗位的職責(zé)。1、未按要求設(shè)置會計工作崗位的，扣1分2、出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的，扣10分3、非在職人員擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的，扣2分4、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員不具備《會計法》第三十八條任職資格的，扣5分5、設(shè)置會計機構(gòu)的單位，會計人員工作崗位不進(jìn)行輪換的，扣2分3、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的任免符合法定手續(xù)不符合法定手續(xù)的，扣5分4、按規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)1、未按規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)的，扣5分2、總會計師或財務(wù)總監(jiān)任免不符合規(guī)定的，扣5分5、會計工作交接手續(xù)符合制度規(guī)定的要求1、會計人員離職（包括臨時離職）未辦理交接手續(xù)的，扣l0分；移交手續(xù)不全的，扣5分2、未按規(guī)定監(jiān)交的，扣2分3、接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣2分6、任用會計人員實行回避制度1、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的，扣5分2、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的直系親屬在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作的，扣5分二會計核算40分1、依法設(shè)賬1、未按規(guī)定設(shè)置總賬的，扣20分；總賬設(shè)置不按規(guī)定的，扣5分2、未按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬的，按每一賬戶，扣5分3、未按規(guī)定設(shè)置日記賬的，每一種扣20分4、未按規(guī)定設(shè)置備查簿的，每一種扣2分2、會計憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序符合會計制度要求（抽查量不少于年度憑證的30%）1、原始憑證內(nèi)容不完整的，按抽查量的每1%扣2分2、原始憑證有錯誤的，未按照《會計法》第十四條第四款規(guī)定更正的，按抽查量的每1%扣2分3、原始憑證未按《會計法》第十四條第三款規(guī)定進(jìn)行審核的，每一張扣0.5分4、記賬憑證內(nèi)容不完整的,按抽查量的每1%扣1.5分5、記賬憑證的填制方法不符合會計規(guī)范要求的,按抽查量的每1%扣1.5分6、記賬憑證不按規(guī)定的方法更正錯誤的,每一張扣0.5分7、記賬憑證不按規(guī)定簽章裝訂的,扣1分8、有偽造、變造會計憑證行為的，扣40分3、總賬、明細(xì)賬、日記賬的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯誤更正方法符合會計制度的規(guī)定，記賬及時、文字規(guī)范，賬證、賬賬、賬實相符1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未采用訂本式賬簿的，每一本扣5分2、實行會計電算化的單位，未按規(guī)定向財政部門備案的，扣20分；未按規(guī)定打印賬簿文本的，扣10分。打印的會計賬簿不連續(xù)編號的，扣1分；不裝訂成冊的，扣3分；無記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員簽章的，扣3分3、啟用賬簿時未在封面上填寫單位和扉頁啟用表填寫不全的，每本扣1分4、活頁式賬簿不定期裝訂成冊的，扣3分5、不按賬戶順序編號和編寫頁碼的，扣1分，訂本式賬簿缺號的，扣20分6、紅筆記賬不按規(guī)定的，每5筆扣1分7、無日期或無內(nèi)容摘要的，每5筆扣1分8、跳行、隔頁登記未按規(guī)定劃線注銷的或未有會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章的，發(fā)現(xiàn)一次扣1分9、現(xiàn)金、銀行存款記賬不逐日結(jié)出余額的，扣2分10、各賬戶未按規(guī)定按月結(jié)出余額的，每一個帳戶扣1分11、銀行存款日記賬余額和銀行對賬單不及時核對，不按規(guī)定編制銀行存款調(diào)節(jié)表的，發(fā)現(xiàn)一次扣2分12、轉(zhuǎn)頁和結(jié)計發(fā)生額不符合規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)一項扣0.5分13、改錯不符規(guī)定的,每5筆扣1分14、抽查一個月的憑證和賬簿記錄進(jìn)行核對,有不符的,每一筆扣3分15、進(jìn)行賬賬核對,包括總賬與明細(xì)賬核對,總賬與日記賬核對,明細(xì)賬的相互核對等。核對不符的，發(fā)現(xiàn)一筆扣3分16、抽查貨幣資金，有價證券與部分財產(chǎn)物資與會計賬簿記錄核對，核對不符發(fā)現(xiàn)1筆扣5分，其中貨幣資金、有價證券核對不符的，扣20分17、未按規(guī)定定期結(jié)賬或擅自提前延遲結(jié)賬的，扣5分4、會計科目的設(shè)置和核算方法符合規(guī)定1、不按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目的，扣2分2、任意簡化國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，或填制會計憑證登記賬簿時，只填科目編號，不填科目名稱的，扣2分3、會計政策的選擇和處理方法違反一貫性原則的，扣20分4、未按制度規(guī)定的科目進(jìn)行核算的，發(fā)現(xiàn)1筆扣1分5、隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)），扣20分6、待處理財產(chǎn)損溢事項長期掛賬未按規(guī)定及時處理的，每1筆扣5分7、虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入的，扣20分8、隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本的，扣20分9、隨意調(diào)整利潤（節(jié)余）的計算、分配方法，編造虛假利潤（節(jié)余）或者隱瞞利潤（節(jié)余）的，扣20分10、偽造、變造會計賬簿和其他會計資料的，扣40分11、會計記錄文字未使用中文的，扣40分5、對外報送的財務(wù)會計報告信息真實、完整，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。1、未按規(guī)定的格式編制會計報表的，扣20分2、編制虛假財務(wù)會計報告的，扣40分3、內(nèi)容不完整或報送不及時，扣10分4、會計報表表內(nèi)和表表勾稽關(guān)系不一致的，有一項扣1分5、賬表不一致的，有一項扣1分6、不進(jìn)行財務(wù)分析的，扣5分7、未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章的，扣10分8、未按規(guī)定由注冊會計師出具審計報告的，扣10分9、會計年度未使用公歷年度1月1日至12月31日的，扣2分6、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料按照國家規(guī)定定期歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)1、未按規(guī)定進(jìn)行定期收集、整理、立卷、歸檔的，扣3分2、會計電算化資料未按規(guī)定分別保存的，扣4分3、調(diào)閱會計檔案無手續(xù)的，扣2分4、擅自銷毀會計檔案的，扣20分5、銷毀會計檔案不符規(guī)定或手續(xù)不全的，視情節(jié)輕重扣分三會計監(jiān)督40分1、會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證和違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項能夠按照《會計法》的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督1、單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項的，扣20分2、受理不合法、不真實的原始憑證的，每1張扣5分3、會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負(fù)責(zé)人報告的，扣5分4、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，不予退回要求更正的，每1筆扣1分5、對違反財經(jīng)法規(guī)等行為，不予制止和糾正的，每一項扣5分；制止糾正無效，不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，每一項扣2分6、對違反單位內(nèi)部會計管理制度的行為，不予制止和糾正的，每一項扣2分；制止和糾正無效未向單位負(fù)責(zé)人報告的，每項扣1分2、單位負(fù)責(zé)人對會計人員抵制違法會計行為而提出的書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)做出處理意見接到書面意見起十日內(nèi)不做出書面決定的，扣5分3、建立并執(zhí)行內(nèi)部牽制制度和稽核等制度1、未建立內(nèi)部會計管理體系的，扣3分；未建立會計人員崗位責(zé)任制度的，扣1分；未建立賬務(wù)處理程序制度的，扣1分2、無稽核制度或有制度而不執(zhí)行的，扣5分3、未對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位未分離，相關(guān)機構(gòu)和人員未相互制約的，扣5分4、單位由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的，扣5分5、審批人未根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，超越審批權(quán)限的，扣5分6、單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，未實行集體決策和審批的，或未建立責(zé)任追究制度，有貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為的，扣5分7、現(xiàn)金保管箱未按規(guī)定專人保管鑰匙和密碼的，扣5分8、無專人保管有價證券或?qū)τ袃r證券不進(jìn)行登記的，扣10分9、超過庫存限額的現(xiàn)金未及時存入銀行的，扣5分10、未根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，將不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)未通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，扣5分11、單位現(xiàn)金收入未按規(guī)定及時存入銀行，用于直接支付單位自身的支出的，扣10分；單位擅自挪用、借出貨幣資金的，扣10分12、私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，收款不入賬的，扣20分13、空白支票和印章由一人保管的，扣10分；無登記、領(lǐng)用、簽發(fā)制度的，扣5分；對簽發(fā)的支票不核對、不清查的，扣5分14、存在簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用，或簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金，或無理拒絕付款，任意占用他人資金或違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶的，扣10分15、對其他貨幣資金無管理、對賬制度的，扣5分；對信用卡、資金卡無審批權(quán)限或?qū)κ褂们闆r不進(jìn)行監(jiān)督的，扣5分16、無發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳銷制度的，扣10分4、建立并執(zhí)行原始記錄、定額管理、計量驗收、成本核算、財產(chǎn)清查制度及設(shè)置內(nèi)部管理需要的會計報表等1、無存貨的計量、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管制度或有制度而不執(zhí)行的，扣5分2、物資無專人保管，扣4分；收發(fā)、消耗、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移等各環(huán)節(jié)無原始記錄，扣10分3、無定額管理制度，扣1分；其中不修訂定額、不考核的．扣0.5分4、計量檢測手段無專人管理、校正、維修的，扣2分5、代管物資無專人保管的，扣2分6、固定資產(chǎn)無專人管理．增減無原始記錄，無交接驗收手續(xù)的，扣4分7、不建立財產(chǎn)清查制度或有制度不執(zhí)行的，扣8分8、未設(shè)置內(nèi)部管理需要的會計報表的，扣5分9、未建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，或不實行重大投資決策集體審議、聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強對投資項目立項、評估、決策、執(zhí)行、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險的，扣10分10、未合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序的，扣5分11、未對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行會計控制