2024秋期國家開放大學?？啤吨屑壺攧諘?一)》一平臺在線形考(第一至五次形考任務)試題及答案

5應交稅費------應交增值稅(進項稅額)1600月末有關賬戶(調整前)資料如下：“商品進銷差價”賬戶期末余額448000元；“庫存商品”賬戶期末余額620000元；(本題10分)(1)已銷商品進銷差價率448000/(620000+980000)×100%=28%已銷商品進銷差價=980000×28%=274400元銷項稅額=980000/(1+17%)×17%=142393.16元(2)1月1日銷售商品貸：主營業(yè)務收入50000借：主營業(yè)務成本50000貸：庫存商品50000(3)借：商品進銷差價274400貸：主營業(yè)務成本274400結轉銷項稅額貸：應交稅費------應交增值稅(銷項稅額)142393.16*5.甲存貨年初結存數量3000件，結存金額8700元。本年進貨情況如下：日期單價(元/件)數量(件)金額(元)12日3.2060001920020日3.3045001485026日3.40180061201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。(本題15分)(1)存貨加權平均單價=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1月的銷售成本=3.17×(2500+5500+7000)=47550元期末余額=3.17×(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元(2)1月10日：(8700/3000)×2500=7250元1月13日：(8700/3000)×(3000-2500)+3.1×4100+3.2×900=17040元1月25日：3.2×(6000-900)+3.3×1900=22590元銷售成本=7250+17040+22590=46880元結余=3.3×(4500-1900)+3.4×1800=14700元元/公斤，20*5年4月有關甲材料的資料如下：賬戶期初借方余額38800元。(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數收到并驗收入庫。(3)4月20日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85400元，增值稅額14518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產品生產。66(本題10分)貸：材料采購388007材料成本差異5800貸：材料采購----甲材料85400(1)本月發(fā)出材料成本差異率-700+(38800-40400)+(85400-7(2)本月發(fā)出甲材料應負擔的成本差異=110000×2.5%=2750元借：生產成本2750貸：材料成本差異2750(20000+40400+79600-110000)×(1+2.5%)=30750元年末73000元，20*4年末77500元，20*5年末81000元。要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。20*2年末應計提的存貨跌價準備為：80000-77000=3000元借：資產減值損失3000貸：存貨跌價準備300020*3年末應計提的存款跌價準備：80000-73000-3000=4000元貸：存貨跌價準備400020*4年末應沖提：80000-77500-7000=-4500元貸：資產減值損失450020*5年末貸：資產減值損失2500付相關稅費4000元。(5分)8票賬面價值30000元，其中持有期內確認公允價值變動4.5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5%,到期一5.12月31日，交易性金融資產期末確認公允價值變動收益84000元。(5分)信用損失為16000元。(5分)(本題30分)—利息調整20000*2.20*4年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1100萬元。票面利率3%,實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。(本題30分)9(2)借：債權投資—成本11000000債權投資—利息調整1390000借：債權投資—應計利息330000—利息調整246600*3.甲股份有限公司有關投資業(yè)務的資料如下：(1)借：交易性金融資產—成本900000(2)借：應收股利30000(3)借：銀行存款30000(4)借：交易性金融資產—公允價值變動180000(5)借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產—成本900000投資收益120000(6)投資收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)*1.20*4年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產的公允價值與賬面價值相等),投資年末宣告分配現金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬元。(1)20*4年、20*5年度應確認的投資收益或投資損失；(本題25分。要求列示計算過程)答案借：長期股權投資-----(損益調整)180萬×20%=36萬貸：投資收益36萬貸：長期股權投資20萬20*5年：投資損失：40×20%=8萬借：投資收益8萬賬面價值：136-8=128萬*2.20*4年初甲公司取得A公司40%的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1800000元，投資日A公司可辨認凈資產公允價值為4000000元(與賬面價值相等)。20*4年A公司實現凈利潤500000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤的30%用于分配現金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1200000元。(本題25分。要求列示計算過程)答案1800000+(500000×40%)-(500000×30%×40%)-(1200000×40%)=1460000(元)權益法：20*4年：投資的賬面價值>被投資貸：銀行存款180萬借：長期股權投資----損益調整50萬×40%=20萬貸：投資收益20萬20*5年：50×30%=15萬15萬×40%=6萬貸：長期股權投資6萬收到股利：借：銀行存款6萬貸：應收股利6萬20*5年虧損120萬×40%=48萬借：投資收益48萬貸：長期股權投資48萬*3.20*4年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股(假設H公司共發(fā)行1000萬股)計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實現凈利潤396萬元(每月實現利潤均衡),宣告分配現金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。(本題25分。要求列示計算過程)答案(1)20*4年購入H公司股票時：借：長期股權投資—H公司(成本)41800000*4.20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。20*4年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間(2)假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。(1)取得時：借：長期股權投資—成本固定資產公允價值與賬面價值差額應調增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000甲公司應享有的利潤=17000000×25%=4250000借：長期股權投資—損益調整借：應收股利借：銀行存款貸：應收股利(2)取得時：借：長期股權投資—成本借：應收股利借：銀行存款貸：應收股利累計攤銷80000資產處置損益20000貸：無形資產200000借：固定資產150000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)25500*3.結轉報廢固定資產的清理凈損失13500元。*4.對出租的辦公樓計提折舊85000元。借：其他業(yè)務成本85000貸：投資性房地產累計折舊85000*5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后借：投資性房地產——倉庫累計折舊貸：固定資產投資性房地產累計折舊*6.攤銷應由本月負擔的商標權費用9400元。借：管理費用9400貸：累計攤銷9400*7.支付待售辦公樓業(yè)務的律師費用30000元。借：資產處置損益30000*8.支付報廢設備清理費用2500元。借：固定資產清理2500*9.計提無形資產減值損失11000元。*10.某項固定資產原值100000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值5000元。(2)采用年數總和法計算各年折日額。(保留小數兩位)(1)雙倍余額法各年折舊率=2×(1/5)=40%第1年折舊額=100000×40%=40000(元)第2年折日額=(100000-40000)×40%=24000(元)第3年折日額=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)第4年折舊額=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)第5年折舊額=8300(元)(2)年數總和法第1年折舊額=(100000-5000)×5/15=31666.67(元)第2年折舊額=(100000-5000)×4/15=25333.33(元)第3年折舊額=(100000-5000)×3/15=19000.00(元)第4年折日額=(100000-5000)×2/15=12666.67(元)第5年折舊額=(100000-5000)×1/15=6333.33(元)二、綜合題(共2道試題，共40分。)元，運輸費500元；安裝設備時，領用企業(yè)生產用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，(2)對上項設備，編制