會計學原理實訓答案（第五版）實訓十三 會計學原理綜合實訓

實訓十三會計學原理綜合實訓

一、目的：練習供產銷各項經濟業(yè)務的核算。

二、資料：東方電機制造有限公司20IX年12月份各項資料如下：

相關賬戶年初數見下表:

會計科目借方余額貸方余額

庫存現金1200

銀行存款28800

原材料50000

庫存商品40000

交易性金融資產0

固定資產1010000

累計折舊17320

實收資本1200000

12月初各總賬賬戶期初余額見表：__________________________

會計科目借方余額貸方余額

庫存現金3800

銀行存款225000

應妝昨款98000

原材料45000

庫存商品40800

其他應收款800

固定資產1010000

累計折舊38000*

短期借款50000

應付賬款38000

應付職工薪酬800

應交稅費7800

應付利息800

實收資本1200000

資本公積30000

盈余公積48000

本年利泗10000

合計14234001423400

*累計折舊1-11月份發(fā)生額為20680元。

1-II月份損益類各賬戶累計發(fā)生額見下表:

會計科目借方累計發(fā)生額貸方累計發(fā)生額

主營業(yè)務收入750000

主營業(yè)務成本683000

銷售費用12300

管理費用45030

財務費用170

營業(yè)外收入6D0

營業(yè)外支出100

12月初各明細賬戶余額如下：

原材料——甲材料，期初結存300000千克，單價0.1元，金額30000元;

原材料一一乙材料，期初結存5000千克，單價3元，金額為15000元。

庫存商品一一A產品，期初庫存250件，總成本計25000元；

庫存商品一一B產品，期初庫存100件，總成本計15800元。

實收資本——東方集團600000元;

實收資本一一億立公司300000元:

實收資本一一衡遠公司300000元。

其他資料：

該單位賬號為05503601890,開戶銀行為南華市工商銀行城南支行。

東方電機制造有限公司12月份發(fā)生下列各項經濟業(yè)務：

1.2日，收到華光公司還來前欠貨款88000元，存入銀行。收到轉賬支票一張如下:

中國XX銀行轉賬支票IIV311050

出票日期（大芍）孤零生X年金拾虱月本我日什然行名稱：這行明星辦

股款人：東方電機制迂有假公司出票人照號：0776021001367

人氏幣徜瑞

捌萬捌仟元整EEE21

（大寫）IIIC3Jt

用途期貸款UM?）

上列恭嚶就從我賅尸內公””方件W）

紂it日期年月B

出票人爭?出腦復M記靠

IIV31Kls0

填制銀行進賬單。

2.2H,倉庫發(fā)出甲材料10000千克，其中：A產品耗用4000千克,R立品耗用4000千克，車間

修理耗用2000千克（材料按實際成本計算，以下同）。按不同用途領用填制領料單。

3.3日，倉庫發(fā)出乙材料2000千克，全部用于A產品生產。填制領料單。

4.4日，向大華廠購進甲材料20000千克，價款總計2000元，應付增值稅340元；購進乙材料1000

千克，價款3000元，應付增值稅510元；以上全部用銀行存款支付，另外用現金支付運費200

元，材料驗收入庫，結轉其實際采購成本。（材料運費按購進材料金額分攤）。開具轉賬支票。

5.5日，開出轉賬支票一張，金額為7800元，交納稅金。收款單位為南華市國家稅務局。

6.5日，收到東方集團追加投資款150000元，億立公司追加投資款150000元存入銀行。（見銀行

進賬單、驗資報告）

銀行進賬單No.04173293銀行進賬單No.04173294

201X年12月5日201X年12月5日

全稱東方電機制造行限公司東方電機制造有限公司

收收

4k眼號05503601890款賬號05503601890

A人

開戶報行南華市工商板行城南支行開戶銀行南華市工商銀行城南支行

千百十萬千十元用分干百十萬千百十元用分

人民幣人民幣

合計合計

￥50000()0￥1500()000

序號付款人名稱或,賬號序號付款人/你或賬號.1.-Iif^taij莪

曲化南華

/公司.

鴕像團*向士億h次*4150000

JWOOO南木仃

1

★201X.12.05*★J01X.12.05★

業(yè)務訖兆務消訖

（07）

—

驗資報告

三聯驗字（201X）365號

東方電機制造有限公司：

我們接受委托,審驗了貨公司截至201X年12月5日止新增注冊資本實收情況。按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)

定和協(xié)議、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。

我們的責任是對貨公司新增注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據《獨立審計實務公告第1號一一

驗資》進行的。在審驗過程中，我們結合貴公司（籌》的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。

出公司原注冊資本為人民幣1,20。000元，根據貴公司第五次股東會決議和修改后章程的規(guī)定，申請增加注冊

資本人民幣300,000元，由東方集團（以下簡稱甲方八億立公司（以下簡稱乙方）于201X年12月5日之前繳足。變

更后的注冊資本為人民幣1.500,000元。經我們審驗,截至201X年12月5口止,貴公司已收到甲方、乙方繳納的新

增注冊資本合計人民幣300,000元。各股東以貨幣出資300,000元。

同時我們注意到，貨公司本次增資前的注冊資本為人民幣1,200,000元，己經南華一聯會計斷事務所審驗，并

于2000年7月15日出具三聯驗字（2000）103號驗資報告。截止201X年12月5日止，變更后的累計注冊資本實

收金額為人民幣1,500,000元.

本物資報告僅供貨公司申請變更登記及據以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應將其視為是對貨公司驗資報

告日后資本保全、偌債能力和持續(xù)經營能力等的保證。因使用不當所造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務的注冊會計昨

及會計師事務所無關.

附件：

1.注冊資本變更情況明細表

（1）新增注冊資本實收情況明細表（表1）

（2）注冊資本變更前后對照表（表2）

2.驗資事項說明.冊

會計M

南華三聯會計師事務所（公章）中國注冊會計師：注冊

*計蚓

（地址略）主任會計師：王力機

201X年12月5日

表2

注冊資本變更前后對照表

公司名稱：東方電機制造有限公司截止201X年12月5日止貨幣單位：元

認繳注冊資本實繳注冊資本

股東名稱變更前變更后變更前變更后

本次增加額

金額比例金領比例金額比例金額比例

東方集團600.00050%750.00050%600.00050%150.000750.00050%

億立公司300.00025%45000030%300.00025%150.000450,00030%

衡遠公司300,00025%30000()20%300,00025%300,00020%

合計1,200.000100%1.50),00100%i.200.000100%300.0001.500,00100%

南華三聯會計師事務所（公章）中國注冊會計師：|比*

命訐B

1i

7.6日，開出銀行支票40000元，歸還短期借款。收款單位為南華市工商銀行城南支行

8.9日，用銀行存款，歸還前欠大明公司貨款28000元。填制轉賬支票。

9.9H,以現金購入車間使用勞保用品800元并投入使用。

10.9日，發(fā)出甲材料100000千克，其中生產A產品耗用20000千克，生產B產品耗用70000千克,

車間一般耗用10000千克。按不同用途填制領料單。

11.9日，銷售給華光公司A產品150件，單價180元，增值不兌4590元，共計31590元，貸款及增

值稅稅款全部收到，存入銀行。填制增值稅專用發(fā)票及進賬單如下。

中國XX銀行轉賬支票IVV931058

出票日期（大寫）冢本全年金拾虱月本日付款行名稱：底行明星辦

本Xa

支收款人：東方電機制讓有限公司出票人照號：0776021001367

票

什優(yōu);叁萬孟仟伍佰玖拾元整

我■|￥|31|5|9|0|0|0|

期用途購貨款U口<<>

十M方料日（今）

上列歿發(fā)錯從A嫩戶內攵竹

天紂覽日期半月日

出M復忖比京

因豺號*此

NWV93I058

12.9日，以銀行存款2000元支付B產品發(fā)生的廣告費。收款單位為大路廣告公司。

13.9日，以現金400元支付A產品的運雜費。

14.9日，銷售給光明公司B產品100件，單價250元，增值稅4250元，計29250元，貨款及增值

稅稅款均收到，存入銀行-填制增值稅專用發(fā)票.進賬單略c

15.10日，開出轉賬支票一張，金額為50000元，將該款存入本公司在南華證券公司的資金賬戶。

填制轉賬支票。

16.10日，用銀行存款向南華市機電公司購進一臺不需要安裝的機器，價款20000元，當即交付使

用。填制轉賬支票。

17.10日，從銀行提取現金62000元，以備發(fā)放職工工資。填制現金支票。

18.10日，以現金60000元發(fā)放職工工資。

19.11日，以現金160元，支付車間機器修理費。

20.11H,銷售給華光公司A產品50件，單價180元，增值稅1530元，計10530元，貨款及增值

稅稅款收到，存入銀行。填制增值稅專用發(fā)票，進賬單略。

21.12日，開出轉賬支票一張，金額為1200元，償還前欠康新公司貨款，

22.12日，向前進貿易公司購進乙材料1000千克，價款3000元，應交增值稅510元，以銀行存款

支付，材料尚在運輸途中。填制轉賬支票。

23.13日，用在南華證券公司資金賬戶的資金購買“南山鋼鐵”股票10CO股，每股單價2.45元。

（該股票12月31日收盤價為每股單價2.45元。）

24.13日，開出現金支票一張，金額為300元，提取現金。

25.14日，銷售給華光公司B產品50件，單價250元，增值稅2125元，計14625元，貨款及增值

稅款收到，存入銀行。填制增值稅專用發(fā)票，進賬單略。

26.1812日所購乙材料1000千克驗收入庫，結轉其實際采購成本。

27.19日，以現金支付采購員王平出差預借差旅費400元。

28.20日，出售給威騰貿易公司乙材料3000千克，每千克售價5元（含稅價），計15000元，存

入銀行。填制增值稅專用發(fā)票，進賬單略。

29.20日，結轉上述乙材料的實際成本每千克3元，計9000元。

30.200,以銀行存款3000元，撥付本廠子弟學校本月經費。

31.200,開出轉賬支票支付下年度報刊雜志費1200元。收款單位為南華市郵政局。

32.20日，向希望工程捐款2000元。收款單位為南華市希望工程辦公室，填制轉賬支票。

33.26日，采購員王平出差歸來報銷差旅費360元，余款退回現金。填制收到余款的收據。

34.28日，向南華市工商銀行城南支行借入短期借款50000元，存入銀行。（借款合同如下所示）

借款合同

貸款方：中國工叁儂行布華專憾布，66（支）行（或信用社）；

法定代表人：取務：防《

地址：嗚郵碼:咯電話:咯

借款方：東方電機城過布器么述（單位或個人）：

法定代表人：圭生職務：學吊罐

地址：________咯郵碼:_____珞電話:_____珞

保證方：東方理⑦-

法定代表人：tbA職務：*岑東

地址：________喳_郵碼：_______疇電話:'

借款方為進療④機生產（或經營活動），向貸款方申請借款,并由g方頭團作為保證人，貸款方業(yè)已審

受批準，經三方障商，轉訂立本合同，以期共?同遵守。

第一條貸款種類流動資金

第二條借款用途生產資金周轉

第三條借款金頷人民幣（大寫）皇亙元整.

第四條借款利率為月息千分之22，利隨本清，如遇國家調登利率,按新規(guī)定計算.

第五條借款和還款期限

1.借執(zhí)時間共0年零6個月.自201X年鯉月至日起，至型生e年S月紅日止.

2.還收時間201X0年6月17還盛而人）幣（短）色萬元⑥「

第六條還款資金來源及還款方式

（咯）

第十一條本合同正本一式三份，貸款方、借款方、保證方各執(zhí)一份；合同副本一式____份，報送等有

關單位（如經公證或蕓證，應送公證或,登證機關）各留存一份.

貸款方：一一工一卷朽壬華*發(fā)電￡朽（公才）

代表人：_li￡

日期：201X隼129260

傳狄方：東一電機降過扃灘％0（公幸）

代表人：魚其

日期：201X112Q260

銀行■昧戶：05503601890

保證方：才.一4?（公章）

代表人：怙瓏

日期：201X第12歷260

很行張戶：晦

①②此兩處年份為第二年

35.28日，以現金支付職工李明生活困難補助I000元。

36.28日，以銀行存款20000元存入本公司在南華證券公司的資金賬戶。填制轉賬支票略。

37.31日，結算本月份工資，其中生產A產品工人工資25000元，生產B產品生產工人工資25000

元，車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資5000元。

38.31日，攤銷本月應由車間負擔的費用200元。

39.31日，預提應由本月負擔借款利息1500元。

40.31日，按工資總額14%計提職工福利費。

41.31日，計算本月份電費，A產品用2000元，B產品用1800元，車間照明用256元，行政管理

部門照明用200元。均未支付。

42.31日，計算本月份水費，車間用108元，行政管理部門用260元。均未支付。

43.31日，計提本月固定資產折舊，車間固定資產應提1880元，企業(yè)行政管理部門固定資產應提

1200元。

44.31日，結轉本月份制造費用（按生產工人工資比例分配）。

45.310,本月投入生產的A產品440件，B產品265件，己全部完工，結轉其實際制造成本。

46.31日，結轉已銷A產品250件，B產品100件的實際銷售成本（按加權平均法計算到分四舍五

入）。

47.31日，收到某廠交來承付款罰金現金400元，存入銀行。填制現金解款單。

48.31日，結轉有關損益類賬戶，計算本月實現利潤總額。

49.31日，按25%稅率計算本月應繳納的所得稅，并予以結轉。

50.310,結轉“本年利潤”。

51.31日，按全年不兌后利潤10%提取一般盈余公積。

52.31日，按照股東會議決議，應向投資者分配利潤5000元，尚未支付，

53.31日，結轉上述有關利潤分配的明細分類賬戶。

三、要求：

I.根據上述經濟業(yè)務，編制會計分錄，填制有關會計憑證。（若題目中部分條件，如：單位名稱、

地址、電話、發(fā)票號碼等未提出，可不填，或由教師指定）

2.根據會計憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬和有關明細分類賬。

3.編制本月科目匯總表。

4.根據科目匯總表登記總分類賬。

5.編制資產負債表及利潤表。

6.按要求對會計報表主要項目進行說明。

會計分錄:

業(yè)務號摘要總麻科目明細科目V借方金領貸方金額

1收回華光公司貨款銀行存款88000

應收賬款華光公司88000

2領用甲材料生產成本A產品400

B產品400

制造費用200

原材料1000

3領用乙材料生產成本A產品6000

原材料乙材料6000

4購買甲、乙材料在途物資甲材料2000

乙材料3000

應交增值稅

應交稅費850

（進項稅額）

銀行存款5850

現金支付運費在途物資甲材料80

乙材料120

庫存現金200

材料入庫原材料甲材料2080

乙材料3120

在途物資甲材料2080

乙材料3120

5交納稅金應交稅費7800

銀彳二存款7800

6收到投資款根行存款300000

實收資本東方集團150000

億立公司150000

7償還短期借款短期借款40000

根行存款40000

8償還貨款應付賬款大明公司28000

銀行存款28000

9車間購入勞保用品制造費用800

庫存現金800

業(yè)務號摘要總賑科目明細科目V借方金額貸方金額

領用甲材料生產成本產品

10A2000

產品

B7000

制造費用

1000

原材料甲材料

10000

銷售A產品銀行存款

1131590

主營業(yè)務收入產品

A27000

應交增值稅

應交稅費

（銷項稅額）4590

銷售費用

12支付廣告費2000

銀行存款

2000

現金支付A產品運

13銷售費用

費400

庫存現金

400

銷售產品銀行存款

14B29250

主營業(yè)務收入產品

B25000

應交增值稅

應交稅費

（銷項稅額）4250

資金帳戶存款其他貨幣資金存出投資款

1550000

銀行存款

50000

16購進固定資產固定資產20000

銀行存款

20000

提取現金庫存現金

1762000

銀行存款

62000

發(fā)放工資應付職工薪酬工資

1860000

庫存現金

60000

支付車間機器修

19制造費用

理費160

庫存現金

160

銷售品銀行存款

20A10530

主營業(yè)務收入產品

A9000

應交增值稅

應交稅費

（銷項稅額）1530

償還貨款應付賬款康新公司

211200

銀行存款

1200

業(yè)務號摘要總鞋科目明細科目V借方金額貸方金額

購買乙材料在途物資乙材料

223000

應交增值稅

應交稅費

（進項稅額）510

銀行存款

3510

交易性金融資

23購買股票成本

產2450

其他貨幣資金存出投資款

2450

提取現金庫存現金

24300

銀行存款

300

銷售產品

25B銀行存款14625

主營業(yè)務收入產品

B12500

應交增值稅

應交稅費

（銷項稅額）2125

前購材料入庫原材料乙材料

263000

在途物資乙材料

3000

27王平預借差旅費其他應收款王平

400

庫存現金

400

銷售乙材料銀行存款

2815000

其他業(yè)務收入

12820.51

應交增值稅

應交稅費

（銷項稅額）2179.49

結轉乙材料

29其他業(yè)務成本

銷售成本9000

原材料乙材料

9000

支付本廠子弟

30營業(yè)外支出

學校本月經費3000

銀行存款

3000

支付下年度預付報刊雜

31其他應收款

報刊雜志費志費1200

銀行存款

1200

向希望工程捐款營業(yè)外支出

322000

銀行存款

2000

王平報銷差旅費管理費用

33360

庫存現金

40

其他應收款

王平400

34借入短期借款