做賬實操-公司研發(fā)支出賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-公司研發(fā)支出賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)支出的分類及判斷標準（一）費用化支出費用化支出是指企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的不符合資本化條件的支出，這些支出將在發(fā)生當期直接計入當期損益（管理費用）。一般來說，以下情況的研發(fā)支出通常作為費用化支出處理：-研究階段的全部支出。研究階段是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查，這個階段的不確定性較大，成果能否形成具有實用性的無形資產(chǎn)難以確定，所以相關(guān)支出通常費用化。-開發(fā)階段不符合資本化條件的部分支出。開發(fā)階段是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。開發(fā)階段如果不能同時滿足以下資本化條件，則應(yīng)作為費用化支出：-完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。-具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。-無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性。-有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。-歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。（二）資本化支出資本化支出是指企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的符合資本化條件的支出，這些支出將在滿足一定條件后計入無形資產(chǎn)成本，在未來通過攤銷等方式分期計入損益。當研發(fā)項目進入開發(fā)階段，并且同時滿足上述資本化條件時，相關(guān)支出可以作為資本化支出處理，待無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將累計的資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。二、賬務(wù)處理流程（一）費用化支出的賬務(wù)處理1.發(fā)生研發(fā)費用時假設(shè)某公司開展一項新產(chǎn)品研發(fā)項目，在研究階段及開發(fā)階段不符合資本化條件的部分發(fā)生了以下費用：-支付研發(fā)人員工資15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000-購買研發(fā)所需的實驗材料3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（實驗材料）3,000貸：銀行存款3,000-租賃研發(fā)場地，每月租金2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）2,000貸：銀行存款2,0002.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出在會計期末（通常為月末、季末或年末），將本期發(fā)生的所有研發(fā)費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。假設(shè)上述研發(fā)項目在本月發(fā)生的費用化支出總計為：15,000+3,000+2,000=20,000元會計分錄如下：借：管理費用-研發(fā)費用20,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資）15,000研發(fā)支出-費用化支出（實驗材料）3,000研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）2,000（二）資本化支出的賬務(wù)處理1.發(fā)生研發(fā)費用時假設(shè)某公司另一項研發(fā)項目進入開發(fā)階段，且滿足資本化條件，發(fā)生了以下費用：-支付研發(fā)人員工資20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資）20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000-購買研發(fā)專用設(shè)備一臺，價值50,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=50,000元增值稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500同時，將該設(shè)備用于研發(fā)項目，其折舊應(yīng)計入資本化支出。假設(shè)該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=50,000÷5÷12=833.33元。每月計提折舊時：借：研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）833.33貸：累計折舊833.33-購買研發(fā)所需的特殊材料10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（特殊材料）10,000貸：銀行存款10,0002.無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時假設(shè)經(jīng)過一段時間的研發(fā)，該項目的無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，此時將累計的資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。累計資本化支出=20,000+833.33+10,000=30,833.33元（此處僅為示例，實際應(yīng)根據(jù)各期發(fā)生的資本化支出累計計算）會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)-具體無形資產(chǎn)名稱30,833.33貸：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資）20,000研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）833.33研發(fā)支出-資本化支出（特殊材料）10,0003.無形資產(chǎn)后續(xù)攤銷假設(shè)該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。每月攤銷額=30,833.33÷10÷12=256.94元。每月攤銷時：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷256.94貸：累計攤銷256.94三、稅務(wù)處理相關(guān)事項1.加計扣除政策在稅務(wù)方面，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的一定比例（如75%或100%，具體比例根據(jù)國家相關(guān)稅收政策調(diào)整）實行加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的一定比例（如150%）在無形資產(chǎn)使用年限內(nèi)分期攤銷。例如，對于上述費用化支出的研發(fā)項目，本月發(fā)生費用化支出20,000元，若按75%加計扣除政策，在計算應(yīng)納稅所得額時可額外扣除20,000×75%=15,000元。2.增值稅處理對于研發(fā)過程中購買設(shè)備、材料等取得的增值稅專用發(fā)票，符合條件的可以抵扣進項稅額，如上述購買研發(fā)專用設(shè)備及材料的例子中，所支付的增值稅額可以作為進項稅額進行抵扣。公司的研發(fā)支出賬務(wù)處理需要準確區(qū)分費用化支出和資本化支出，并按照相關(guān)會計準則和稅收政策進行規(guī)范處理，這對于準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及合理享受稅收優(yōu)惠政策都具有重要意義。以下是一個詳細的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費用。財務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對預(yù)算草案進行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計劃。財務(wù)部門對月度資金預(yù)算進行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財務(wù)部門實時監(jiān)控資金流動情況，對比實際支出與預(yù)算計劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。每月末，對月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析，為下一個月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時間。分析不同資金來源的成本和風(fēng)險，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進行上市融資，擴大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請與審批準備融資申請材料，包括企業(yè)的財務(wù)報表、業(yè)務(wù)計劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進行審批。與融資機構(gòu)進行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進度，確保資金按時到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經(jīng)濟性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴格按照合同約定的付款方式和期限進行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進銷售增長。加強對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進度，采取有效的催收措施，確保貨款及時收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學(xué)的投資決策機制，對投資項目進行充分的可行性研究和風(fēng)險評估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標，合理安排投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險。加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報率。四、資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估定期對企業(yè)的資金狀況進行分析和評估，識別潛在的風(fēng)險因素，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。采用定量和定性相結(jié)合的方法，對風(fēng)險進行評估和量化，確定風(fēng)險的程度和影響范圍。2.風(fēng)險控制措施針對不同的風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如分散投資、建立風(fēng)險準備金、購買保險等。加強對資金流動的監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，采取有效的應(yīng)對措施。建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金管理流程，防范內(nèi)部風(fēng)險。3.風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，明確在風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)急處理流程和責(zé)任分工。定期進行風(fēng)險應(yīng)急演練，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和反應(yīng)速度。五、資金結(jié)算與報表管理1.資金結(jié)算管理建立健全資金結(jié)算制度，規(guī)范資金收付流程，確保資金結(jié)算的安全、準確和及時。選擇合適的銀行和結(jié)算方式，降低結(jié)算成本和風(fēng)險。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，確保資金的安全和完整。2.財務(wù)報表編制與分析按照會計準則和財務(wù)制度的要求，及時編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。對財務(wù)報表進行分析和解讀，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為管理層提供決策依據(jù)。定期向股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等報送財務(wù)報表，滿足外部信息需求。六、資金管理績效考核1.制定考核指標結(jié)合企業(yè)的資金管理目標和重點，制定科學(xué)合理的資金管理績效考核指標，如資金周轉(zhuǎn)率、資金成