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會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-光電產(chǎn)品公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購光電元件、光學(xué)材料等原材料假設(shè)某光電產(chǎn)品公司從供應(yīng)商處采購以下原材料:-采購光電二極管,數(shù)量為5000個,單價為2元/個,金額為10000元。-采購光學(xué)鏡片,花費(fèi)8000元。-采購電路板等用于組裝光電產(chǎn)品的部件,花費(fèi)12000元。增值稅稅率假設(shè)為13%(實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定),款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,原材料已驗(yàn)收入庫??偛少徑痤~=10000+8000+12000=30000元增值稅額=30000×13%=3900元會計分錄如下:借:原材料-光電二極管10000原材料-光學(xué)鏡片8000原材料-電路板等部件12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3900貸:銀行存款339002.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質(zhì)量問題,退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回光電二極管500個,對應(yīng)的采購成本為500×2=1000元。會計分錄如下:借:銀行存款1130(含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額,1000×13%=130)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)130(紅字)貸:原材料-光電二極管1000二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批光電產(chǎn)品(如光電傳感器),領(lǐng)用光電二極管4000個,單位成本按采購單價2元/個計算,領(lǐng)用成本=4000×2=8000元;領(lǐng)用光學(xué)鏡片6000元(根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定);領(lǐng)用電路板等部件10000元(根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定)。會計分錄如下:借:生產(chǎn)成本-直接材料24000(8000+6000+10000)貸:原材料-光電二極管8000原材料-光學(xué)鏡片6000原材料-電路板等部件100002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資15000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下:借:生產(chǎn)成本-直接人工15000貸:應(yīng)付職工薪酬15000支付工資時:借:應(yīng)付職工薪酬15000貸:銀行存款150003.制造費(fèi)用分配(假設(shè)制造費(fèi)用共計8000元,按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中,此處簡化示例按直接人工成本比例分配)假設(shè)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷直接人工成本總額=8000÷15000=0.5333(保留四位小數(shù))分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=15000×0.5333=8000(約等于,實(shí)際計算時按精確值)會計分錄如下:借:生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用8000貸:制造費(fèi)用80004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批光電產(chǎn)品全部完工入庫,生產(chǎn)成本總計為:24000+15000+8000=47000元會計分錄如下:借:庫存商品-光電產(chǎn)品47000貸:生產(chǎn)成本-直接材料24000生產(chǎn)成本-直接人工15000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用8000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售光電產(chǎn)品,假設(shè)某一天銷售光電產(chǎn)品的數(shù)量為1000個,銷售單價為50元/個,增值稅稅率為13%。銷售收入=1000×50=50000元增值稅銷項稅額=50000×13%=6500元會計分錄如下:借:庫存現(xiàn)金(或銀行存款等,取決于收款方式)56500貸:主營業(yè)務(wù)收入-光電產(chǎn)品銷售50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本,本次銷售光電產(chǎn)品的單位成本為(根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算)47000÷(4000÷1000)=11.75元/個,銷售成本=1000×11.75=11750元。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本-光電產(chǎn)品銷售11750貸:庫存商品-光電產(chǎn)品117502.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某電子廠賒銷一批光電產(chǎn)品,銷售數(shù)量為1500個,銷售單價為60元/個,增值稅稅率為13%。銷售收入=1500×60=90000元增值稅銷項稅額=90000×13%=11700元會計分錄如下:借:應(yīng)收賬款-[電子廠名稱]101700貸:主營業(yè)務(wù)收入-光電產(chǎn)品銷售90000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11700結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,假設(shè)單位成本為15元/個(根據(jù)庫存成本核算情況確定),銷售成本=1500×15=22500元。會計分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本-光電產(chǎn)品銷售22500貸:庫存商品-光電產(chǎn)品22500四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)定期對庫存光電產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)。(1)假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈光電產(chǎn)品,數(shù)量為100個,按加權(quán)平均單位成本11.75元/個計算,價值為1175元(不含稅)。會計分錄如下:借:庫存商品-光電產(chǎn)品1175貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1175經(jīng)查明原因,如為計量誤差等正常原因?qū)е卤P盈,批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1175貸:管理費(fèi)用1175(2)若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧光電產(chǎn)品,數(shù)量為200個,價值為2350元(不含稅),增值稅稅率為13%,相應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為305.5(假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項稅額且盤虧屬于非正常損失)。會計分錄如下:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2655.5貸:庫存商品-光電產(chǎn)品2350應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)305.5經(jīng)查明原因,如為保管不善導(dǎo)致盤虧,由責(zé)任人賠償部分損失,假設(shè)賠償1000元,其余損失計入管理費(fèi)用。借:其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]1000管理費(fèi)用1655.5貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2655.5五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資12000元,同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成5000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下:借:銷售費(fèi)用-工資及提成17000貸:銀行存款170002.運(yùn)輸費(fèi)用公司為將光電產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻籼帲Ц哆\(yùn)輸費(fèi)用3000元,通過銀行存款支付。會計分錄如下:借:銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)3000貸:銀行存款30003.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利:支付公司管理人員工資15000元,同時發(fā)放福利3000元,通過銀行存款支付。會計分錄如下:借:管理費(fèi)用-管理人員工資及福利15000管理費(fèi)用-管理人員福利3000貸:應(yīng)付職工薪酬18000支付工資時:借:應(yīng)付職工薪酬18000貸:銀行存款18000-辦公場地租金及水電費(fèi):支付辦公場地租金每月3000元,水電費(fèi)每月1000元,通過銀行存款支付。會計分錄如下:借:管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)4000貸:銀行存款4000會計做賬流程一般包括以下幾個主要步驟:一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù),包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單、費(fèi)用報銷單等。會計人員需要及時收集這些憑證,并確保其真實(shí)性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容,確定會計科目和借貸方向。2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性,如有錯誤及時更正。三、登記會計賬簿1.根據(jù)記賬憑證,將會計科目和金額登記到相應(yīng)的會計賬簿中,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.按照會計科目進(jìn)行分類匯總,確保賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對賬簿進(jìn)行核對和結(jié)賬,保證賬賬相符、賬實(shí)相符。四、成本核算1.對于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位,需要進(jìn)行成本核算。2.確定成本核算對象和成本項目,收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒ǎ缙贩N法、分批法、分步法等,計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財務(wù)報表1.根據(jù)會計賬簿的數(shù)據(jù),編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。2.確保財務(wù)報表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.對財務(wù)報表進(jìn)行分析和解讀,為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。六、納稅申報1.根據(jù)稅法規(guī)定,計算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅款,如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。2.填寫納稅申報表,按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。3.
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