2021初級會計(jì)實(shí)務(wù)100個(gè)核心考點(diǎn)

2021初級會計(jì)實(shí)務(wù)100個(gè)核心考點(diǎn)

1會計(jì)主要的計(jì)量單位：

貨幣

2會計(jì)的主要目標(biāo)：

提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況

3會計(jì)的根本職能：

核算與監(jiān)督

4會計(jì)根本職能之間的關(guān)系：

核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保障

5會計(jì)的拓展職能包括哪些：

參與經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績

6會計(jì)主體和法律主體的關(guān)系：

法人可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人。在同一個(gè)法律主

體中，也可能存在多個(gè)會計(jì)主體。

7權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的適用范圍：

權(quán)責(zé)發(fā)生制---企業(yè)和政府財(cái)務(wù)會計(jì)

收付實(shí)現(xiàn)制——政府預(yù)算會計(jì)（2021年政府會計(jì)制度）

8可比性、實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎原那么的舉例：

前后各期會計(jì)政策保持一致，不得隨意變更；融資陰入固定資產(chǎn)；

各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)加速折舊。

9資產(chǎn)的特征，哪些不屬于資產(chǎn)：

⑴資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的

預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)，即必須是現(xiàn)實(shí)的資

產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。

⑵資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)不一定都有所有權(quán)

⑶資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的工程，就不能確認(rèn)

為企業(yè)的資產(chǎn)。

10收入和費(fèi)用的日?；顒影?

銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

11會計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同的分類：

會計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、

共同類、所有者權(quán)益類、本錢類、損益類六大類。

12賬戶余額發(fā)生額的計(jì)算公式（計(jì)算解方程）:

本期期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額=本期期末余額

13本錢類賬戶的內(nèi)容：

生產(chǎn)本錢、勞務(wù)本錢、制造費(fèi)用和研發(fā)支出

14所有者權(quán)益類賬戶的內(nèi)容：

實(shí)收資本（股本）、資本公積、其他權(quán)益工具（優(yōu)先股和永續(xù)債，2021

年教材新增內(nèi)容）、其他綜合收益、盈余公積、利潤分配和本年利潤

15在借貸記賬法下，賬戶的哪方記增加，哪方登記減少，取決于什

么：

賬戶的性，質(zhì)和結(jié)構(gòu)

16試算平衡的公式及結(jié)論：

1個(gè)發(fā)生額平衡+2個(gè)余額平衡

不平衡一定有錯；平衡不一定沒錯，因?yàn)橛行╁e誤不影響平衡關(guān)

系，例如:（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；⑵重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；⑶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶；（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方

向；⑸借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借

貸仍然平衡；（6）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)借貸雙方多記或少記相同金額。

17哪些是外來、自制原始憑證？哪些不屬于原始憑證：

外來原始憑證例如：（購貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款

通知單等。外部來原始憑證都是一次性憑證。自制原始憑證例如：

收料單、領(lǐng)料單、開工單、本錢計(jì)算單、出庫單等。但凡不能證明

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，不能作為會計(jì)核算的依據(jù)。如：

經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單、銀行對賬單等。

18現(xiàn)金和銀行存款之間業(yè)務(wù)如何填制記賬憑證:

同時(shí)涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，為防止重復(fù)入賬，只編制“付款

憑證〃，不編制“收款憑證〃。從銀行提取現(xiàn)金，編制銀行付款憑

證；將現(xiàn)金存入銀行，編制現(xiàn)金付款憑證。

19哪些記賬憑證不需要附原始憑證？

結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證

20賬簿按用途、賬頁格式和外形特征分類及適用范圍：

用途：序時(shí)賬(日記賬)、分類賬和備查賬

賬頁格式：三欄、多欄、數(shù)量金額

外形特征：訂本、活頁、卡片

21賬賬核對和賬實(shí)核對內(nèi)容：

賬賬：總賬之間、總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、明細(xì)賬與明細(xì)賬

賬實(shí)：現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)、銀行存款日記賬與對賬單、存貨

明細(xì)賬與實(shí)有數(shù)、債權(quán)人與債務(wù)人

22錯賬更正方法及其適條件：

劃線、紅字和補(bǔ)充登記

23各賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別，各自特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及適用

范圍

各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

24財(cái)產(chǎn)清查的分類及舉例：

全面與局部；定期與不定期。注意教材上列舉的例子

25各主要資產(chǎn)清查的方法：

(1)現(xiàn)金通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法核對。

⑵銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。

⑶實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。

⑷往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。

26財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：

4表1注，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動

表、報(bào)表附注

27現(xiàn)金清查的重要結(jié)論:

屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于無法查明原因

的現(xiàn)金溢余，計(jì)入營業(yè)外收入。

28銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款

賬面余額的記賬依據(jù)。（不是原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)

表調(diào)整賬目，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬）。通過銀行存款余額調(diào)節(jié)

表調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。

29其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金主要包括：存出投資款、銀行匯票存款、銀行本票存

款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

注意：⑴商業(yè)匯票〔包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票），通過“應(yīng)

收票據(jù)“、”應(yīng)付票據(jù)〃核算。⑵支票通過“銀行存款〃核算。⑶

存出保證金通過“其他應(yīng)收款“核算。

30應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的內(nèi)容：

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售商品或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞

務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購貨單位墊

付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)收賬款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)

金折扣，不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣。企業(yè)收到款項(xiàng)，實(shí)際發(fā)

生的現(xiàn)金折扣借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目。

31其他應(yīng)收款的主要核算內(nèi)容：

其他應(yīng)收款的內(nèi)容:（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收的出租包裝物

租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；⑷存出保證金；（5）事業(yè)單

位撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金。

32應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算公式：

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值:“應(yīng)收賬款”的借方余額+〃預(yù)收賬款“借

方余額一“壞賬準(zhǔn)備〃的貨方余額

其中：“壞賬準(zhǔn)備〃科目是“應(yīng)收賬款”科目的備抵科目。

33當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

計(jì)算當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的貸方余額一計(jì)

提前壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（或+計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的借方余額）

如果結(jié)果為正數(shù)，就是本期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額。如果結(jié)

果為負(fù)數(shù)，就是本期期末應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備的金額。

34交易性金融資產(chǎn)取得本錢的計(jì)算（入賬價(jià)值）：

購置價(jià)款，不是面值，但不含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（2021年教材重大變化），也不包括交

易費(fèi)用

35交易性金融資產(chǎn)投資收益的計(jì)算

⑴交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)

款一交易性金融資產(chǎn)的出售時(shí)賬面余額（注意2021年教材重大變

化）

⑵交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間的投資收益;（交易性金融資產(chǎn)的出

售價(jià)款一交易性金融資產(chǎn)的出售時(shí)賬面余額）一購置時(shí)交易費(fèi)用+持

有期間取得的現(xiàn)金股利和利息（注意2021年教材重大變化）

36存貨采購本錢的構(gòu)成：

買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)（不包含可抵扣增值稅）、運(yùn)雜費(fèi)、合理損耗和入庫

前挑選整理費(fèi)等

37本期材料本錢差異率計(jì)算公式：

本期材料本錢差異率:（期初結(jié)存材料的本錢差異+本期驗(yàn)收入庫材

料的本錢差異）/（期初結(jié)存材料的方案本錢+本期驗(yàn)收入庫材料的方

案本錢）x100%

38方案本錢法下，發(fā)出材料和末材料實(shí)際本錢計(jì)算公式：

發(fā)出材料的實(shí)際本錢二發(fā)出材料的方案本錢+發(fā)出材料的方案本錢

x材料本錢差異率二發(fā)出材料的方案本錢x（1+材料本錢差異率）

期末結(jié)存材料的實(shí)際本錢二（期初結(jié)存材料的方案本錢+本期驗(yàn)收入

庫材料的方案本錢一發(fā)出材料的方案本錢）X（1+材料本錢差異率）

39委加工物資本錢構(gòu)成（一般納稅人）:

⑴委托加工物資本錢的內(nèi)容：①加工中實(shí)際耗用物資的本錢；②支

付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等；③需要交納消費(fèi)稅的委托加工

物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)

稅應(yīng)計(jì)入加工物資本錢。

不包括：①加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；②需要交納消費(fèi)稅的委托加

工物資，加工物資收回后用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消

費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅〃科目的借方，不計(jì)入加

工物資本錢。

40包裝物會計(jì)核算：

隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)

際本錢計(jì)入銷售費(fèi)用。隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面

應(yīng)反映其銷售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；另一方面應(yīng)反映其實(shí)際銷

售本錢，計(jì)入其他業(yè)務(wù)本錢、出租和出借同上。

41存貨盤盈和盤虧會計(jì)核算：

存貨盤盈的核算：沖減管理費(fèi)用；

存貨盤虧的核算：（1）管理費(fèi)用（因管理不善、一般經(jīng)營損耗、收發(fā)計(jì)

量過失造成）

⑵營業(yè)外支出（自然災(zāi)害造成）

42計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的空間和時(shí)間范圍

計(jì)提折舊的范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折

IEJ：

①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折

舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，

從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，

均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

③已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按

照估計(jì)價(jià)值確定其本錢，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)

際本錢調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

④固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)

估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

⑤大修理停用的固定資產(chǎn)仍然需要計(jì)提折舊，改進(jìn)停用的固定資產(chǎn)

不計(jì)提折舊，改進(jìn)完畢后繼續(xù)折舊。閑置的固定資產(chǎn)、未使用的固

定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊。

43雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

雙倍余額遞減法除最后兩年，其他年限不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘

值。

年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限x100%（直線法折舊率的兩倍）

年折舊額;固定資產(chǎn)賬面凈值x年折舊率

固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)賬面原值一累計(jì)計(jì)提的折舊

年數(shù)總和法年折舊率二尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和

x100%

年折舊額二（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）x年折舊率

44更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;（改造前固定資產(chǎn)的原值一累計(jì)折

舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）+資本化的更新改造費(fèi)一被替換局部的賬

面價(jià)值

45固定資產(chǎn)盤盈和盤虧會計(jì)核算：

固定資產(chǎn)清查⑴企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期過失

處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。⑵企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資

產(chǎn)，計(jì)入營業(yè)外支出。

46哪些不屬于無形資產(chǎn)？

商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)

為無形資產(chǎn)。

47無形資產(chǎn)研發(fā)支出的會計(jì)核算：

研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，借記”研發(fā)支出——費(fèi)用化支出〃

科目。開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，借記”研發(fā)支出——

資本化支出〃科目，計(jì)入無形資產(chǎn)本錢，不符合資本化條件的，借

記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出〃科目，計(jì)入當(dāng)期損益。研發(fā)支出如

果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，那么發(fā)生的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化

處理，通過管理費(fèi)用核算。

48無形資產(chǎn)攤銷的范圍和時(shí)間：

不能合理確定使用壽命的不攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤

銷。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其到達(dá)預(yù)定

用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。

49無形資產(chǎn)攤銷的方法：

無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。無法可靠確定無形

資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

50各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否可以轉(zhuǎn)回？

⑴可以轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。

⑵不可以轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備。

51長期待攤費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例？

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出記入“長期待攤費(fèi)

用“科目。

52無法歸還的應(yīng)付賬款如何處理？

借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入

53商業(yè)匯票到期無力償付如何處理？

銀行承兌匯票到期無力歸還，轉(zhuǎn)為對銀行的短期借款；商業(yè)承兌匯

票到期無力歸還，轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

54應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容主要有哪些？

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括

職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、工傷、生育等

社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺

勤，短期利潤分享方案，其他短期薪酬，離職后福利，辭退福利，

其他長期職工福利。

55自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計(jì)處理：

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益

對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值（價(jià)稅合計(jì)），計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)

期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

56增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形有哪些？

⑴將購進(jìn)的貨物改變用途（用于免征增值稅工程或集體福利、個(gè)人消

費(fèi)）；

⑵購進(jìn)的貨物因管理不善等原因發(fā)生損失。

57增值稅視同銷售的情形有哪些？

A將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（離開企業(yè)）o

需確認(rèn)營業(yè)收入與營業(yè)本錢，按市場價(jià)格（公允價(jià)值）計(jì)算增值稅

的銷項(xiàng)稅額。

B將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資、分配給股東或投資

者、無償贈送他人等。（離開企業(yè)）需確認(rèn)營業(yè)收入與營業(yè)本錢，按

市場價(jià)格（公允價(jià)值）計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。

58應(yīng)付股利包括哪些內(nèi)容?

應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方

案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通

過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但

應(yīng)在附注中披露。企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利〃科目核

算。

59企業(yè)接受投資者投入資產(chǎn)的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所

占份額的局部，如何核算？

通過“資本公積一資本溢價(jià)〃科目核算

60股票發(fā)行費(fèi)用的會計(jì)核算：

股份發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票

的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）；無溢價(jià)發(fā)行股票

或溢價(jià)金額缺乏以抵扣的，應(yīng)將缺乏抵扣的局部依次沖減盈余公積

和未分配利潤。

61計(jì)提盈余公積的基數(shù)：

如果年初未分配利潤有盈余，計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不

應(yīng)包括年初未分配利潤；如果年初未分配利潤有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)以

前年度虧損再提取盈余公積。

62未分配利潤賬戶余額的含義：

⑴年末，只有“利潤分配——未分配利潤〃有余額，“本年利

潤〃、“利潤分配〃的其他明細(xì)科目都得轉(zhuǎn)入“利潤分配——未

分配利潤〃。

⑵“利潤分配一一未分配利泗"明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)

未分配的利潤；如果余額在借方，那么表示累積未彌補(bǔ)的虧損。

⑶“利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目的余額就是資產(chǎn)負(fù)債表中

的未分配利潤的填寫金額。

63虧損彌補(bǔ)的方式：

⑴盈余公積彌補(bǔ)；

⑵稅前利潤彌補(bǔ)；

⑶稅后利潤彌補(bǔ)。

注意：本年利潤補(bǔ)虧，屬于自然彌補(bǔ)，無需作會計(jì)分錄，因此不會

引起所有者權(quán)益變化。

64期未分配利潤和所有者權(quán)益的計(jì)算公式:

⑴期末未分配的余額二期初未分配利潤余額+本年凈利潤（或一本年凈

虧損）一提取的盈余公積+盈余公積補(bǔ)虧一宣告的現(xiàn)金股利一發(fā)放的

股票股利

⑵期末所有者權(quán)益的余額二期初所有者權(quán)益余額+本年凈利潤（或一

本年凈虧損）--宣告的現(xiàn)金股利+追加的投資額

65其他業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容：

出售原材料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等

66主要銷售方式下確認(rèn)收入的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：

⑴銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

⑵交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。

⑶采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

⑷采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式的，在收到受托方開出的代銷清單

時(shí)確認(rèn)收入。

67商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)處理：

⑴商業(yè)折扣：企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折

扣后的金額確定銷售商品收入金額?！泊_認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、應(yīng)

收賬款也按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)算〕

⑵現(xiàn)金折扣：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折

扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)

期財(cái)務(wù)費(fèi)用〔借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目〕。

68銷售退回的業(yè)務(wù)處理：

已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)

沖減當(dāng)期銷售商品收入（除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事頁外，屬于資產(chǎn)負(fù)

債表日后事項(xiàng)的，沖減上年度的收入和應(yīng)收賬款等），同時(shí)沖減當(dāng)期

銷售商品本錢，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確

認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)

同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

69完工百分比確定方法及收入、費(fèi)用計(jì)算公式：

交易完工進(jìn)度確實(shí)認(rèn)方法可以選用：

a已完工作的測量，由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量；

b已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；

c已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例。

本年應(yīng)確認(rèn)的收入=總收入x完工百分比一以前年度已確認(rèn)的收入

本年應(yīng)確認(rèn)的本錢=總本錢X完工百分比一以前年度已確認(rèn)的本錢

70哪些稅費(fèi)記入“稅金及附加〃，哪些記入相關(guān)資產(chǎn)本錢？

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅，城

市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等〔也包括房產(chǎn)稅、車船稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，但是不包括增值稅〕。記入資產(chǎn)本錢的

有：進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。

71財(cái)務(wù)費(fèi)用胞括的主要內(nèi)容？

財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)

費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。不包括：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和

傭金

72三大利潤計(jì)算公式

營業(yè)利潤;營業(yè)收入一營業(yè)本錢一稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用

一財(cái)務(wù)費(fèi)用一信用減值損失一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（一

公允價(jià)值變動損失）+資產(chǎn)處置收益（一資產(chǎn)處置損失）+投資收益

（--投資損失）+其他收益（2021年教材重大變化）

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用

73營業(yè)外收支的主要內(nèi)容？

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，

主要包括非流動資產(chǎn)報(bào)廢毀損利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置利

得）、盤盈利得（僅限于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈）、捐贈利得、債務(wù)

重組利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的

應(yīng)付款項(xiàng)等。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，

主要包括非流動資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、盤虧損失（非正常原因造成的盤

虧）、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、罰款支出非常損失等。

74所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）

75表結(jié)法和賬結(jié)法的主要區(qū)別：

⑴表結(jié)法：月末，損益科目不轉(zhuǎn)本年利潤，年末，損益科目轉(zhuǎn)入本

年利潤

⑵賬結(jié)法：月末，損益科目轉(zhuǎn)本年利潤。

76貨幣資金報(bào)表工程的填制方法：

庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金總賬余額之和

77應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)報(bào)表工程的填制方法：

應(yīng)賬款=應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款科目所屬明

細(xì)科目借方余額一與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備相關(guān)科目貸方余額

預(yù)收款項(xiàng);預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目資方余額+應(yīng)收賬款科目所屬

明細(xì)科目貸方余額

78長期借款報(bào)表工程填制方法：

長期借款=長期借款總賬科目余額一長期借款科目所屬的明細(xì)科目中

將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展

期的長期借款后的金額計(jì)算填列

79長期待攤費(fèi)用報(bào)表工程填制方法：

長期待攤費(fèi)用=長期待攤費(fèi)用總賬科目余額一年內(nèi)攤銷完畢的長期待

攤費(fèi)用

80固靛資產(chǎn)和無形資產(chǎn)報(bào)表工程填制方法：

固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理

（2021年重大調(diào)整）

無形資產(chǎn)二無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

81報(bào)表“存貨〃工程填制方法：

存貨二材料采購+原材料+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+包裝物+

生產(chǎn)本錢+制造費(fèi)用+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+發(fā)出商品+

材料本錢差異借方余額（或一材料本錢差異貸方余額）一存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備

［注意］:不包括工程物資。

82我國主要報(bào)表的常用格式：

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）利潤表（多步式）現(xiàn)金流量表（報(bào)告式）

83本錢計(jì)算時(shí)需要劃分哪些界限？

①收益性支出和資本性支出的界限；

②本錢費(fèi)用、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出的界限；

③本期費(fèi)用與以后期間費(fèi)用的界限；

④各種產(chǎn)品本錢費(fèi)用的界限；

⑤本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品本錢的界限。

84輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法：

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配

法、方案本錢分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。

85直接分配法的特點(diǎn)：

輔助車間之間相互不分配輔助費(fèi)用。

86交分配法的特點(diǎn)：

二次分配，一是輔助車間之間分配，二是對輔助車間之外部門的分

配。

87順序分配法的特點(diǎn)：

按照受益由少到多順序依次分配

88完工產(chǎn)品和期外在產(chǎn)品本錢關(guān)系：

月初在產(chǎn)品本錢+本月發(fā)生本錢;本月完工產(chǎn)品本錢+月末在產(chǎn)品本錢

89生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有哪些？

⑴不計(jì)算在產(chǎn)品本錢法；

⑵在產(chǎn)品按固定本錢計(jì)價(jià)法；

⑶在產(chǎn)品按所耗直接材料本錢計(jì)價(jià)法；

⑷約當(dāng)產(chǎn)量比例法；

⑸在產(chǎn)品按定額本錢計(jì)價(jià)法；

⑹定額比例法；

⑺在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品本錢計(jì)價(jià)法。

90廢品損失的計(jì)算公式：

⑴不可修復(fù)的廢品損失：廢品的直接本錢；

⑵可修復(fù)的廢品損失：追加的費(fèi)用；

⑶廢品凈損失二不可修復(fù)的廢品損失+可修復(fù)的廢品損失一回收的材

料或賠償

91停工損失的含義及分類：

停工損失：指生產(chǎn)車間或車間內(nèi)某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

用，包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用等。應(yīng)

由過失單位或保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款，應(yīng)從停工損失中扣除。

⑴正常——