財(cái)務(wù)共享模式下共享財(cái)務(wù)審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警創(chuàng)建

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是美國(guó)福特汽車(chē)公司20世紀(jì)80年代全球首創(chuàng)應(yīng)用。隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式表現(xiàn)出的高效率、低成本等優(yōu)勢(shì)，大型企業(yè)集團(tuán)紛紛效仿相繼成立了財(cái)務(wù)共享中心。在我國(guó)外部政策要求和內(nèi)部管理需要雙重驅(qū)動(dòng)下，財(cái)務(wù)共享中心也實(shí)現(xiàn)了快速蓬勃發(fā)展。《2017中國(guó)財(cái)務(wù)共享服務(wù)調(diào)研報(bào)告》顯示，國(guó)內(nèi)70.59%的大型企業(yè)集團(tuán)（營(yíng)收100億以上）已經(jīng)建成財(cái)務(wù)共享中心，截至2020年底，中國(guó)境內(nèi)共享服務(wù)中心已超過(guò)1000家。財(cái)務(wù)共享模式的創(chuàng)新應(yīng)用，推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理體系的整體轉(zhuǎn)型升級(jí)，賦予財(cái)務(wù)管理活動(dòng)直接創(chuàng)造價(jià)值、間接創(chuàng)造價(jià)值、保護(hù)企業(yè)價(jià)值三大使命，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能細(xì)分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)三維價(jià)值驅(qū)動(dòng)職能模型。財(cái)務(wù)共享定位為記錄和控制，而控制則體現(xiàn)在對(duì)業(yè)財(cái)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)和利益相關(guān)者管理情況的監(jiān)控反饋。本文以SHJ財(cái)務(wù)共享為研究實(shí)踐載體，闡述財(cái)務(wù)共享模式下如何創(chuàng)建運(yùn)行共享財(cái)務(wù)審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。一、財(cái)務(wù)共享概念財(cái)務(wù)共享模式是共享服務(wù)在財(cái)務(wù)管理中的創(chuàng)新應(yīng)用，將分散式的財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)從企業(yè)集團(tuán)成員單位抽離出來(lái)，集中到一個(gè)新的財(cái)務(wù)組織統(tǒng)一處理。這個(gè)新的財(cái)務(wù)組織以業(yè)務(wù)伙伴的形式，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為分布在不同國(guó)家和地區(qū)的集團(tuán)成員或外部單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、高效率、低成本的共享服務(wù)，并為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。二、共享財(cái)務(wù)審單現(xiàn)狀財(cái)務(wù)共享模式在我國(guó)如火如荼全面推廣應(yīng)用，增長(zhǎng)迅猛，影響日益增大，價(jià)值也逐步突顯，但在財(cái)務(wù)共享基礎(chǔ)價(jià)值審核業(yè)務(wù)方面還存在一些不適應(yīng)的現(xiàn)狀。（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差異大由于共享財(cái)務(wù)脫離業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，不能全面掌握現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜性、變動(dòng)性，再加上共享財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、能力等方面也參差不齊，導(dǎo)致識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力差異大，審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，容易造成風(fēng)險(xiǎn)疏漏，時(shí)常被服務(wù)單位質(zhì)疑詬病。（二）喪失管控風(fēng)險(xiǎn)先機(jī)財(cái)務(wù)共享中心通常采取事后稽核、監(jiān)察等方式防錯(cuò)糾弊，管控糾偏，但多數(shù)情況下此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)已既成事實(shí)，木已成舟，只能采取“亡羊補(bǔ)牢”的彌補(bǔ)措施。未能關(guān)口前移至事前事中共享財(cái)務(wù)審核階段，及時(shí)識(shí)別并管控風(fēng)險(xiǎn)，喪失了管控風(fēng)險(xiǎn)先機(jī)。（三）風(fēng)險(xiǎn)信息人工傳遞利用效率低下共享財(cái)務(wù)審核從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等全流程通常依靠人工記錄相應(yīng)信息，再層層上報(bào)審核、分析確定。管控風(fēng)險(xiǎn)整改驗(yàn)收以及生成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告還要人工再整理、再提煉，既耗時(shí)費(fèi)力，又不能及時(shí)完整傳遞信息，造成信息傳遞利用效率低下等問(wèn)題。（四）審單價(jià)值未量化展現(xiàn)財(cái)務(wù)共享基礎(chǔ)業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，耗費(fèi)了共享財(cái)務(wù)60%以上的人力和精力，但其價(jià)值通常不被總結(jié)，更不用說(shuō)量化展現(xiàn)了，不僅造成共享財(cái)務(wù)人員處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)價(jià)值貢獻(xiàn)通常被忽視，也嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)共享整體價(jià)值的完整展現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)。三、建立共享財(cái)務(wù)審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的財(cái)務(wù)共享模式下共享財(cái)務(wù)既是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的最后一道屏障，又是前端風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)控器，發(fā)揮保護(hù)企業(yè)價(jià)值的作用，具體體現(xiàn)為充分利用共享財(cái)務(wù)全覆蓋審核業(yè)財(cái)信息的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，建立業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)四個(gè)方面的目的。（一）統(tǒng)一提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力全面梳理財(cái)務(wù)共享模式下可管控的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)清單并定期動(dòng)態(tài)更新調(diào)整，確保其可操作性和適用性；同時(shí)對(duì)共享財(cái)務(wù)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)清單專(zhuān)題培訓(xùn)，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)清單標(biāo)準(zhǔn)審核執(zhí)行，確保共享財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)統(tǒng)一，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。（二）掌控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)先機(jī)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息集成業(yè)財(cái)共享平臺(tái)后，共享財(cái)務(wù)通過(guò)初審、復(fù)審以及資金支付崗層層審核把關(guān)，在流程運(yùn)行期通過(guò)事前事中及早識(shí)別、分析業(yè)財(cái)信息存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警應(yīng)對(duì)處理，而不是等到流程結(jié)束后再稽核應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移，達(dá)到早發(fā)現(xiàn)、早診斷、早糾偏的目的，掌控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)先機(jī)。（三）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建立標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)清單嵌入業(yè)財(cái)共享平臺(tái)，成為信息化、集成化應(yīng)用模塊。共享財(cái)務(wù)隨用隨調(diào)風(fēng)險(xiǎn)清單信息化模塊，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)在線全流程識(shí)別、分析、預(yù)警、整改、報(bào)告等處理，并實(shí)時(shí)全流程傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息，形成閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息共享化、實(shí)時(shí)可追溯、信息傳遞和利用高效便捷。（四）完整量化展現(xiàn)共享價(jià)值依托財(cái)務(wù)共享模式下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，共享財(cái)務(wù)在日常業(yè)務(wù)審核中充分利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，記錄、控制、報(bào)告并量化增加收入、減少損失或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)額，客觀完整展現(xiàn)其解決問(wèn)題能力和價(jià)值保護(hù)能力，增強(qiáng)共享財(cái)務(wù)工作成就感，完整量化展現(xiàn)財(cái)務(wù)共享價(jià)值，提升財(cái)務(wù)共享的客觀評(píng)價(jià)度和影響力。四、共享財(cái)務(wù)審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)施效果SHJ財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目層審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制2020年4月開(kāi)始籌建，2020年7月初步建成運(yùn)行。經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行，共享財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力統(tǒng)一得到提升，全流程信息化、共享化實(shí)時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，完整展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果，獲得了很高的認(rèn)可度和滿意度。已累計(jì)提供月度簡(jiǎn)報(bào)12期，向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供季度報(bào)告4期，提供重大風(fēng)險(xiǎn)管理建議84個(gè)，典型案例通報(bào)2期，累計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題298筆，減少損失和管控風(fēng)險(xiǎn)額8621萬(wàn)元，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警問(wèn)題落實(shí)整改責(zé)任清單，限期督導(dǎo)整改閉合，充分發(fā)揮了控風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值保護(hù)能力，提升了共享財(cái)務(wù)工作成就感，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)共享價(jià)值宣傳度，增強(qiáng)了影響力，提升了財(cái)務(wù)共享客觀完整評(píng)價(jià)度。五、如何建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警（一）應(yīng)遵循的主要原則建立共享財(cái)務(wù)審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)當(dāng)遵循以下6個(gè)主要原則。（1）可辨識(shí)原則。依托業(yè)財(cái)共享平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)和信息，共享財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠辨識(shí)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)才作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)。（2）全面性原則。以風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題為導(dǎo)向，共享財(cái)務(wù)可辨識(shí)為基礎(chǔ)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作流程為主線系統(tǒng)性梳理所有層級(jí)、環(huán)節(jié)、流程的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源。（3）重要性原則。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大或后果嚴(yán)重為重點(diǎn)考慮確定風(fēng)險(xiǎn)源。（4）平衡性原則。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)應(yīng)屬于能管控、可整改，同時(shí)需考慮成本效益原則，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡性。（5）預(yù)警審批原則。共享財(cái)務(wù)審單發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別采取不同層級(jí)的復(fù)核審批，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)的質(zhì)量。（6）動(dòng)態(tài)調(diào)整原則。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需根據(jù)公司外部環(huán)境、內(nèi)部管控需要及執(zhí)行情況等新變化，定期每年調(diào)整或重大變化即時(shí)不定期調(diào)整。（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警創(chuàng)建運(yùn)行（1）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警基本框架。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警基本框架包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)三部分，具體包括以下要素：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警類(lèi)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警依據(jù)、預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警級(jí)別劃分標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警級(jí)別、預(yù)警頻次、預(yù)警對(duì)象等內(nèi)容。（2）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單來(lái)源主要從各種內(nèi)外部檢查存在的突出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中梳理，如內(nèi)外部審計(jì)、巡視巡察、監(jiān)察監(jiān)督、綜合大檢查、負(fù)面清單、內(nèi)部稽核等，并反復(fù)開(kāi)展系統(tǒng)內(nèi)研討和系統(tǒng)外征求意見(jiàn)后形成統(tǒng)一共識(shí)確定。（3）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警歸類(lèi)。在確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警類(lèi)別時(shí)，以項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作流程為主線將合同管理、收入管理、成本費(fèi)用管理等14個(gè)方面確定為一級(jí)預(yù)警類(lèi)別，并在此框架內(nèi)細(xì)化梳理出54個(gè)二級(jí)預(yù)警子目，83個(gè)三級(jí)預(yù)警細(xì)目。（4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析定級(jí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警類(lèi)別細(xì)目逐項(xiàng)進(jìn)行全面分析，首先全面梳理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警細(xì)目對(duì)應(yīng)的政策制度依據(jù)和條款，政策制度依據(jù)包括國(guó)家政策法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度等，做到預(yù)警細(xì)目必有依據(jù)支撐。其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警依據(jù)，以定量為主，定性為輔分析確定預(yù)警指標(biāo)；最后再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警細(xì)目按重要性原則劃分不同等級(jí)的預(yù)警級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警級(jí)別，并經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)充分研討和系統(tǒng)外征求意見(jiàn)后確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)別確定為4級(jí)，分別為：特級(jí)、I級(jí)、II級(jí)、III級(jí)。（5）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)象確定。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)別確定對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)象，按風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警級(jí)別從高到低分別對(duì)應(yīng)集團(tuán)公司、子分公司、項(xiàng)目層級(jí)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警細(xì)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定預(yù)警頻次。（6）形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單。按照上述步驟得到的結(jié)果將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單基本框架中所列要素填寫(xiě)完整，形成簡(jiǎn)要版風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單。（見(jiàn)表1）表1SHJ共享財(cái)務(wù)審核項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單（7）信息化集成化。依托業(yè)財(cái)共享平臺(tái)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能模塊，將標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警清單內(nèi)置于共享平臺(tái)系統(tǒng)，設(shè)置獨(dú)立的流程和表單，并可穿透、追溯、控制源表單，實(shí)現(xiàn)信息化、共享化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。（8）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)。制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警專(zhuān)題培訓(xùn)課件，全面、系統(tǒng)性開(kāi)展專(zhuān)題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)涵和邊界標(biāo)準(zhǔn)，如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、應(yīng)對(duì)處置等全流程標(biāo)準(zhǔn)化快速反應(yīng)能力。（9）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊運(yùn)行。共享財(cái)務(wù)審單過(guò)程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)時(shí)，通過(guò)分析判斷，調(diào)用業(yè)財(cái)共享平臺(tái)“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”模塊，按業(yè)財(cái)信息分類(lèi)別細(xì)目確定預(yù)警指標(biāo)值，系統(tǒng)自動(dòng)與預(yù)警級(jí)別劃分標(biāo)準(zhǔn)值比對(duì)，識(shí)別預(yù)警級(jí)別和預(yù)警對(duì)象并標(biāo)準(zhǔn)化、信息化預(yù)警處理?？赏ㄟ^(guò)手工掛起源表單或駁回等方式，確保預(yù)警事項(xiàng)整改驗(yàn)收后，源表單才能繼續(xù)運(yùn)行處理。（10）定期生成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。財(cái)務(wù)共享中心每月根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊系統(tǒng)自動(dòng)生成的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警問(wèn)題統(tǒng)計(jì)明細(xì)表，從預(yù)警問(wèn)題事項(xiàng)、所屬單位、類(lèi)型、預(yù)警值、預(yù)警級(jí)別、預(yù)警人、處理方式、整改驗(yàn)收、達(dá)到效果等多維度全流程提取重要信息，編制形成月度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，向各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)提供完整重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，協(xié)同推進(jìn)管理水平提升。（11）評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化。財(cái)務(wù)共享中心定期或不定期根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度辦法等環(huán)境因素變化，以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行效果進(jìn)行全面系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，并持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化完善，提升其適用性和效果。六、持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)共享審單風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警已平穩(wěn)高效運(yùn)行一年多，充分發(fā)揮了完整量化展現(xiàn)控風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值保護(hù)能力，提升了共享財(cái)務(wù)工作成就感，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)共享價(jià)值影響力。但同時(shí)也存在一些持續(xù)改進(jìn)的方面。（一）協(xié)同業(yè)務(wù)部門(mén)整改閉合力度還不夠共享財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警問(wèn)題不僅是財(cái)務(wù)問(wèn)題，更多是業(yè)務(wù)問(wèn)題，業(yè)務(wù)問(wèn)題的整改閉合更需要業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)同推進(jìn)。目前由財(cái)務(wù)系統(tǒng)間接督導(dǎo)同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)整改閉合，尚未由業(yè)務(wù)部門(mén)直接督導(dǎo)整改閉合，還存在影響整改閉合的力度和效率問(wèn)題。（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警尚未實(shí)現(xiàn)所有業(yè)態(tài)全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警覆蓋了主要業(yè)態(tài)所有項(xiàng)目，尚未拓展到子分公司機(jī)關(guān)、工附業(yè)業(yè)態(tài)。需在總結(jié)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警運(yùn)行狀況的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)持續(xù)拓展建立覆蓋所有業(yè)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警全覆蓋，提升預(yù)警的廣度。結(jié)語(yǔ)在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化的財(cái)