注冊《審計(jì)》章節(jié)預(yù)習(xí)題庫

\o"點(diǎn)擊文章標(biāo)題可訪問原文章鏈接"2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)預(yù)習(xí)題庫主要考點(diǎn)1.工作底稿編制目的、要求和性質(zhì)2.工作底稿格式、要素和范圍3.工作底稿的歸檔(一)單選題1.在編制審計(jì)工作底稿時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()。A.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.注冊會計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.注冊會計(jì)師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿『正確答案』D2.下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是()。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理C.將在審計(jì)報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿D.將在審計(jì)報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿『正確答案』C『答案解析』審計(jì)報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動。3.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。A.有關(guān)例外情況的記錄B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報告的影響C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員D.審計(jì)報告日后，修改后的被審計(jì)單位財務(wù)報表草稿『正確答案』D4.組成部分注冊會計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)而出具審計(jì)報告的日期是2018年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具的日期為2018年3月5日。下列有關(guān)組成部分與注冊會計(jì)師集團(tuán)審計(jì)工作底稿保存期間的說法中，正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)自2018年1月1日起至少保存十年B.應(yīng)當(dāng)自2018年2月15日起至少保存十年C.應(yīng)當(dāng)自2018年3月5日起至少保存十年D.應(yīng)當(dāng)自2018年4月30日起至少保存十年『正確答案』C『答案解析』集團(tuán)項(xiàng)目組針對集團(tuán)財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期為2018年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2018年3月5日起至少保存10年。5.注冊會計(jì)師在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人『正確答案』B『答案解析』識別特征具有唯一性，銷售發(fā)票的編號是唯一的，所以選項(xiàng)B正確。6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是()。A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.不同的審計(jì)程序會使得注冊會計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊會計(jì)師可能會編制不同的審計(jì)工作底稿C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D.注冊會計(jì)師對執(zhí)行的所有審計(jì)程序均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄『正確答案』D『答案解析』注冊會計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。(二)多選題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有()。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.便于后任注冊會計(jì)師查閱C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.保留對未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄『正確答案』ACD『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號一對財務(wù)報表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;(4)保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(5)便于會計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計(jì)工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計(jì)師查閱。2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間，記錄在審計(jì)報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計(jì)報告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿。3.注冊會計(jì)師在編制重大事項(xiàng)概要時，下列內(nèi)容中通常屬于重大事項(xiàng)的有()。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非無保留意見的事項(xiàng)『正確答案』ABCD『答案解析』重大事項(xiàng)通常包括：①引起特別風(fēng)險的事項(xiàng);②實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;③導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形;④導(dǎo)致出具出非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報告的事項(xiàng)。選項(xiàng)AB均屬于可能引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)。4.注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有()。A.刪除管理層書面聲明的草稿B.將審計(jì)報告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引C.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿D.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C，估值專家的評估報告最終版本，屬于最新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動。5.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年『正確答案』AD『答案解析』選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。6.下列關(guān)于識別特征的說法中，正確的有()。A.識別特征不因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)而改變B.對于需要系統(tǒng)化抽樣的項(xiàng)目，可以以樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔作為識別特征C.詢問被審計(jì)單位中特定人員，可以以詢問的時間、被詢問人員的姓名及職位作為識別特征D.對于觀察程序，可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征『正確答案』BCD『答案解析』識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)的不同而不同。7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有()。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿C.注冊會計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿D.在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所通常單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿『正確答案』ABD『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。(三)簡答題1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2018年度財務(wù)報表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師在2019年2月28日終止了甲公司2018年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。(2)A注冊會計(jì)師在出具乙公司2018年度審計(jì)報告次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。(3)在將丙公司2018年度財務(wù)報告審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊會計(jì)師知悉丙公司已于2019年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。(4)A注冊會計(jì)師在丁公司2018年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。(5)A注冊會計(jì)師獲取了丁公司2018年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！赫_答案』(1)不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起對審計(jì)工作底稿至少保存10年/在規(guī)定保存期屆滿前，不應(yīng)刪除或廢止任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對已歸檔審計(jì)工作底稿的修改或增加。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的具體程序/應(yīng)當(dāng)記錄閱讀和考慮的程序。2.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財務(wù)報表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊會計(jì)師在總體審計(jì)策略中記錄了財務(wù)報表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，因在審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，調(diào)整了財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，重新編制總體審計(jì)策略，并替代原審計(jì)計(jì)劃工作底稿。(2)A注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，A注冊會計(jì)師將如何處理該不一致的情況記錄于審計(jì)工作底稿。(3)A注冊會計(jì)師在對訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將訂購單所訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(4)在完成審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核后，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員將下列事項(xiàng)記入審計(jì)工作底稿：①會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施;②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報告日或?qū)徲?jì)報告日之前已完成。(5)在審計(jì)報告日后，A注冊會計(jì)師獲知在審計(jì)報告日前已對被審計(jì)單位的訴訟事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果，且判決結(jié)果與之前作出的判斷有重大差異。A注冊會計(jì)師擬對該事項(xiàng)實(shí)施追加的審計(jì)程序。要求：(1)針對上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對第(5)項(xiàng)，指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)?！赫_答案』(1)第(1)項(xiàng)，不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對財務(wù)報表整體的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平、實(shí)際執(zhí)行的重要性作出的任何修改記錄于