注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合題專項(xiàng)強(qiáng)化真題試卷5(題后含答案及解析)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合題專項(xiàng)強(qiáng)化真題試卷5(題后含答案及解析)題型有：1.甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一：2015年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問(wèn)題。在計(jì)劃審計(jì)階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)受食品安全事件影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià)，銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元，2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。(3)2015年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃，向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金。因計(jì)劃未確定，管理層未在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。(4)為對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，2015年末，甲公司以其持有的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換人賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。(5)為增收節(jié)支，甲公司董事會(huì)決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并自2015年12月1日起將二號(hào)辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說(shuō)明和流程圖，以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，并對(duì)擬信賴的控制實(shí)施測(cè)試。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加會(huì)議，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)。(4)2015年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師進(jìn)行直接溝通。資料四：甲公司部分原材料系向農(nóng)戶采購(gòu)。財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)農(nóng)戶身份證，并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與采購(gòu)與付款交易相關(guān)的審計(jì)工作，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2015年10月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察原材料驗(yàn)收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗(yàn)收員支付回扣，以提高核定的品質(zhì)等級(jí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，在審計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了該事項(xiàng)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購(gòu)交易被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無(wú)銀行卡。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了該農(nóng)戶，對(duì)控制測(cè)試結(jié)果滿意。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶身份證復(fù)印件。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋付款時(shí)已查驗(yàn)原件，忘記索要復(fù)印件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了該農(nóng)戶，驗(yàn)證了簽字的真實(shí)性，并擴(kuò)大了樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)其他例外事項(xiàng)，結(jié)果滿意。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門繳納罰款．300萬(wàn)元，管理層在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。(2)審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為200萬(wàn)元。因管理層已全部更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無(wú)影響。(3)甲公司2015年末營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，大額銀行借款將于2016年到期，存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可行，甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不存在重大不確定性，無(wú)需與管理層溝通。(4)因甲公司2015年末多項(xiàng)訴訟的未來(lái)結(jié)果具有重大不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，與治理層就該事項(xiàng)和擬使用的報(bào)告措辭進(jìn)行了溝通。要求：1．針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案：具體判斷及理由見(jiàn)下表。2．針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案：具體判斷及理由見(jiàn)下表。3．針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案：具體判斷及理由見(jiàn)下表。4．針對(duì)資料五第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。正確答案：具體判斷及理由見(jiàn)下表。甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要生產(chǎn)X、Y、Z三類打磨設(shè)備。X、Y、Z三類設(shè)備可以使用相同的生產(chǎn)線，但三類設(shè)備的設(shè)計(jì)和所用材料有所不同。乙公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要業(yè)務(wù)為銷售甲公司生產(chǎn)的打磨設(shè)備，丙公司為酒店，提供住宿與餐飲服務(wù)。甲公司約70％的產(chǎn)晶銷售給乙公司，約30％的產(chǎn)品銷售給其他客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2017年3月15日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為30萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司于2016年1月1日借入1000萬(wàn)元、年利率為6％的專門借款，用于已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2017年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無(wú)其他帶息債務(wù)。受極端天氣影響，該工程于2016年8月1日至2016年9月加日發(fā)生中斷。(2)甲公司于2016年6月30日處置一套陳舊的電器設(shè)備，該套設(shè)備原值200萬(wàn)元，于2009年5月22日購(gòu)買，按5年計(jì)提折舊，殘值率5％。處置過(guò)程中發(fā)生現(xiàn)金收入1萬(wàn)元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。除了該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置，甲公司其他固定資產(chǎn)沒(méi)有大的變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。(3)甲公司生產(chǎn)的X類設(shè)備價(jià)格低廉，但質(zhì)量不夠穩(wěn)定，因此受到廣泛批評(píng)。為此，甲公司決定從2016年3月1日起停產(chǎn)X類設(shè)備，并開(kāi)始生產(chǎn)高端的Z類設(shè)備。(4)甲公司生產(chǎn)的Y類設(shè)備質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場(chǎng)的歡迎；生產(chǎn)的Z類設(shè)備屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較Y類設(shè)備高20％，因市場(chǎng)上同類設(shè)備較少，競(jìng)爭(zhēng)壓力小，售價(jià)卻比Y類設(shè)備高出50％。2016年較2015年市場(chǎng)形勢(shì)沒(méi)有大的變化。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：甲公司針對(duì)除乙公司外的其他客戶設(shè)計(jì)了如下控制：(1)建立并不斷更新維護(hù)客戶信用動(dòng)態(tài)檔案，由銷售部門對(duì)客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級(jí)的方案。(2)為了提高銷售效率，銷售采用銷售人員全程服務(wù)方式，即發(fā)展客戶、合同談判、簽訂合同由同一個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)。(3)年末，對(duì)于超過(guò)信用期未還款的客戶，由應(yīng)收賬款總賬記賬員負(fù)責(zé)催收貨款。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)重新計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，并與甲公司計(jì)提數(shù)進(jìn)行比較。(2)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性進(jìn)行分析。(3)重新計(jì)算專門借款應(yīng)當(dāng)資本化的利息金額，并與甲公司賬面數(shù)進(jìn)行比較。(4)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中底稿記錄了處理相關(guān)事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2016年，甲公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測(cè)試項(xiàng)目少計(jì)返利2萬(wàn)元，A認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款80萬(wàn)元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其它審計(jì)工作。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在10萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，同意管理層不予調(diào)整。(4)2016年10月，甲公司賬面余額1200萬(wàn)元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2016年末，因未辦理竣工決算，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)誤，同意管理層不予調(diào)整。(5)在審計(jì)中利用的外部專家并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求其遵守注會(huì)職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定。要求：5．針對(duì)資料一第(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。正確答案：6．針對(duì)資料三(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：7．針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng)審計(jì)程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)，如果直接相關(guān)，指出相關(guān)的事項(xiàng)序號(hào)。正確答案：8．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙公司識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，將丙公司識(shí)別為不重要的組成部分，請(qǐng)指出對(duì)乙公司和丙公司應(yīng)執(zhí)行的工作類型。正確答案：對(duì)乙公司，應(yīng)制定該組成部分的重要性水平，并執(zhí)行審計(jì)工作；對(duì)丙公司，應(yīng)在集團(tuán)層面執(zhí)行分析程序。9．針對(duì)資料五(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：事項(xiàng)(1)，不恰當(dāng)。雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，但是由于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)