2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄大全

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄大全

第一章資產(chǎn)

第一節(jié)貨市資金

1.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行

借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

貸：銀行存款

2.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買材料等

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/引用證保證金/存出投資款/外埠存款

3.銷貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕

4.退回多余的銀行匯票

借:銀行存款

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

5.用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投斐款/外埠存款買辦公用品

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

6.持銀行匯票"艮行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購股票

借：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

7.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

8.現(xiàn)金盤盈

借:庫存現(xiàn)金〔銀行存款〕

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

營業(yè)外收入〔無法查明原因〕

9.現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金〔銀行存款〕

批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款—XX

管理費(fèi)用〔無法查明原因〕

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)

1.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—本錢

應(yīng)收利息〔應(yīng)收股利〕

投資收益

貸：銀行存款〔其他貨幣資金一存出投資款〕

2.確認(rèn)股利和利息收入

(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款〔其他貨幣資金一存出投資款〕

貸：應(yīng)收股利〔應(yīng)收利息〕

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利〔應(yīng)收利息〕

貸：投資收益

3.收到股利和利息：借：銀行存款

貸：應(yīng)收股〔應(yīng)收利息〕

4.公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

5.公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

6.出售

投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入賬金額

(1)按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

(2)按初始本錢與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：〔貸〕公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：〔借〕投資收益

第三節(jié)應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)

-.應(yīng)收票據(jù)

1.應(yīng)收票據(jù)〔因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到歸還貸款的票據(jù)〕

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2.企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)〔面值〕

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕

3.收回款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

4.到期未收回

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

5.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓〔未到期背書轉(zhuǎn)讓〕

借：原材料/材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額"借"后"貸"銀行存款

6.票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

二.應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款《銷售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)〔賒銷〕｝

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕

2.代墊運(yùn)費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

3.收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

4.發(fā)生現(xiàn)金折扣

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

5.改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

三.預(yù)付賬款

L預(yù)付賬款〔向單位預(yù)付款項(xiàng)〕

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2.收到所購物資

借：原材料/材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：預(yù)付賬款

3.補(bǔ)足款項(xiàng)〔預(yù)付〈貨款〕

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4.收回多余款項(xiàng)〔預(yù)付>貨款〕

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5.其他應(yīng)收款

發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款

貸：材料采購/銀行存款

收回時(shí)：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

6.應(yīng)收賬款的減值

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-〔或+〕"壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方

〔或借方〕余額

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額=〔應(yīng)收賬款賬面余額-未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值〕-壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額〔如果為

貸方余額，那么減負(fù)數(shù)〕

直接法〔確認(rèn)壞賬〕：

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款

備抵法：

1,正數(shù)一補(bǔ)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失__計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

2.負(fù)數(shù)——沖銷沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

3.已確認(rèn)的壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

或借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

第四節(jié)存貨

(-)存貨的賬務(wù)處理〔以原材料為例〕

存貨的本錢=采購本錢+加工本錢+其他本錢

采購本錢=購置價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購本錢的費(fèi)用

1.按實(shí)際本錢核算

(1)購入原材料的賬務(wù)處理

?款付貨已到借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸:銀行福欠

②款付貨未到借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：銀行存款

③貨到款未付

A.收到發(fā)票借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：應(yīng)付賬款

B.月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回

借：原材料〔暫估價(jià)值〕

貸：應(yīng)付賬款〔暫估價(jià)值〕

下月初作相反分錄

借：應(yīng)付賬款

貸：原材料

(2)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)本錢〔產(chǎn)品領(lǐng)用材料〕

制造費(fèi)用〔車間領(lǐng)用材料〕

管理費(fèi)用〔管理部門領(lǐng)用材料〕

銷售費(fèi)用〔銷售部門領(lǐng)用材料〕

在建工程〔工程領(lǐng)用材料〕

貸：原材料

2.按方案本錢核算

(1)采購材料時(shí)按實(shí)際本錢入賬

借：材料采購〔實(shí)際本錢〕

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：銀行存款〔等〕

(2)材料入庫時(shí)按方案本錢入賬

借：原材料〔方案本錢〕

貸：材料采購〔方案本錢〕

(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的本錢差異

超值差借：材料本錢差異〔超支差〕

貸：材料采購

節(jié)約差借：材料采購

貸：材料本錢差異〔節(jié)約差〕

(4)發(fā)出材料時(shí)一律按方案本錢

借：生產(chǎn)本錢〔產(chǎn)品領(lǐng)用材料〕

制造費(fèi)用〔車間領(lǐng)用材料〕

管理費(fèi)用〔管理部門領(lǐng)用材料〕

銷售費(fèi)用〔銷售部門領(lǐng)用材料〕

在建工程〔工程領(lǐng)用材料〕

貸：原材料〔方案本錢〕

(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的本錢差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)付單的差異額

差異率=［月初結(jié)存材料的本錢差異+本月收入材料的本錢差異/月初結(jié)存材料的方案本錢+本月收入材料

的方案本錢］x100%

發(fā)出材料應(yīng)付單的差異額=發(fā)出材料的方案本錢x差異率

發(fā)出材料的實(shí)際本錢=發(fā)出材料的方案本錢士差異額

超支差借：生產(chǎn)本錢〔產(chǎn)品領(lǐng)用材料〕一根本生產(chǎn)本錢

?輔助生產(chǎn)本錢

制造費(fèi)用〔車間領(lǐng)用材料〕

管理費(fèi)用〔管理部門領(lǐng)用材料〕

銷售費(fèi)用〔銷售部門領(lǐng)用材料〕

在建工程〔工程領(lǐng)用材料〕

貸：材料本錢差異〔超支差〕

(6)包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)本錢

材料本錢差異〔借方或貸方〕

貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷售費(fèi)用〔實(shí)際本錢〕

貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

按其差額"借"或"貸"材料本錢差異

隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

@售單獨(dú)加加包裝物

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕

②轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物

材料本錢差異

(7)低值易耗品

五五攤銷法

領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫

領(lǐng)用日娜銷其價(jià)值的一半

借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷

報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半

借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷

同時(shí)

借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品一攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用

(8)委托加工物資

發(fā)出物資

發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資〔實(shí)際〕

貸：原材料〔方案〕

或"借"或"貸"材料本錢差異

借方節(jié)約貸方超支

支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：銀行存款

材料本錢差異

加工完成驗(yàn)收入庫

商品入庫時(shí)：借：原材料〔方案〕/周轉(zhuǎn)材料----低值易耗品

貸：委托加工物資

或"借"或"貸"材料本錢差異

(9)庫存商品

驗(yàn)收入庫商品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)本錢

銷售商品

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：庫存商品

月末，應(yīng)分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)銷自介

貸：主營業(yè)務(wù)本錢

商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

?毛利率法

銷售本錢=銷售凈額-銷售凈額x毛利率=銷售凈額x(1-毛利率〕

期末存貨本錢=期初存貨本錢-本期銷售本錢

②售價(jià)金額法

本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際本錢=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際本錢=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)本錢+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)本錢-本期銷售商品的實(shí)際本錢

本期銷售商品的本錢〔進(jìn)價(jià)〕

進(jìn)價(jià)率=〔期初進(jìn)價(jià)+本期銷售商品的實(shí)際本錢〔進(jìn)價(jià)〕〕/〔期初售價(jià)+本期購入的售價(jià)〕X100%

本期銷售本錢=本期收入〔售價(jià)〕x進(jìn)價(jià)率

(二)存貨的清查

盤盈盤虧

批準(zhǔn)前借：原材料〔等〕借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕

批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：原材料〔殘料入庫〕

貸：管理費(fèi)用〔無法查明原因〕其他應(yīng)收款〔保險(xiǎn)或過失賠償〕

管理費(fèi)用〔一般經(jīng)營損失〕

營業(yè)外支出〔非常損失〕

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕

(=)存貨減值

可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工本錢-估計(jì)銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=〔存貨本錢-可變現(xiàn)凈值〕-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：

當(dāng)存貨本錢高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額〔補(bǔ)提〕

借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售本錢時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢

(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a.個(gè)別計(jì)價(jià)法b.先進(jìn)先出法c.全月一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際本錢/存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實(shí)際本錢=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)

d.移動(dòng)平均法

存貨單位本錢=〔原有庫存存貨實(shí)際本錢+本次進(jìn)貨的實(shí)際本錢〕/〔原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量〕

本次發(fā)出存貨本錢=本次發(fā)出存貨數(shù)量x本次發(fā)貨前存貨的單位本錢

本月月末庫存存貨本錢=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位本錢

第五節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資

-.采用本錢法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資本錢確實(shí)定〔取得長(zhǎng)期股權(quán)投資〕

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利〔實(shí)際支付的價(jià)款或市價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕

貸：銀行存款

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣褐發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益〔差額〕

應(yīng)收股利〔尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤〕

二.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

1.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—本錢

貸：銀行存款

2.初始本錢〈應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—本錢

貸：銀行存款

營業(yè)外收入

3.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投斐單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

發(fā)生虧損

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

發(fā)生虧損作相反分錄

4,持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)

增加

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積

減少

借：資本公積——其他資本公積

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款

資本公積——其他資本公積

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——本錢

一損益調(diào)整

——其他權(quán)益變動(dòng)

投資收益

第六節(jié)固定斐產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)

(-)固定資產(chǎn)

1.取得固定資產(chǎn)

(1)外購

〔不需要安裝〕

購入設(shè)備借：固定資產(chǎn)