中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）試題庫(kù)及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)試題庫(kù)及答案

試題1

一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)

填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分)

1.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(A)。

A.訴訟費(fèi)用

B.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

C.短期借款利息

D.支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣

2.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是(D)。

A.作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示

B.作為長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示

C.合并在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中列示

D.視為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)列示

3.公司股票面值1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)為1300萬(wàn)元，應(yīng)付券商發(fā)行費(fèi)用35

萬(wàn)元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時(shí)，應(yīng)計(jì)人公司“資本公積一股票溢價(jià)”

賬戶(hù)的金額為(B)。

A.35萬(wàn)元

B.265萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元

D.335萬(wàn)元

4.年初未分配利潤(rùn)300000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15%的比

例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額為(C)o

A.210000元

B.510000元

C.810000元

D.900000元

5.對(duì)符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來(lái)的成本模式改用公允價(jià)值模式計(jì)量,

此項(xiàng)變化稱(chēng)為(A)。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后或有事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的

項(xiàng)目是⑻。

A.本期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.本期投資收益

C.本期減少存貨

D.本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是(D)。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.在建工程

D.管理費(fèi)用

8.辭退福利應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)期的(C)。

A.生產(chǎn)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

9.公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息,

其核算賬戶(hù)是(A)。

A.“應(yīng)付債券”

B.”其它應(yīng)付款”

C.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

D.“應(yīng)付利息”

10.A公司將2016年購(gòu)入的一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備

賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷(xiāo)售交納增值稅23

800元。本項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(B)。

A.0

B.20000元

C.60000元

D.80000元

二、多項(xiàng)選擇題(從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其

序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可

酌情給分)

11.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(AE)。。

A.罰款收入

B.出租包裝物的收入'

C.出售債券收益

D.結(jié)算戶(hù)存款的利息收入

E.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有(CD)O

A.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金

B.發(fā)生債務(wù)重組收益

C.因減資而注銷(xiāo)庫(kù)存股

D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常變動(dòng)

13.下列各項(xiàng)中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有(CE)。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

B.利潤(rùn)總額

C.凈利潤(rùn)

D.每股收益

E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額

14.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

的有(BDE)

A.上交所得稅

B.用存貨償還短期借款

C.支付生產(chǎn)工人工資

D.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

15.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(AC)o

A.借款費(fèi)用的處理方法

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的確定

C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

D.固定資產(chǎn)使用年限的確定

E.壞賬損失的估計(jì)方法

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？

答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)

債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的

或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保

會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、

預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在

涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。

17.什么是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)？如何判斷？試舉一例說(shuō)明。

答：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)

計(jì)差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否屬于重大的，依據(jù)是該項(xiàng)差錯(cuò)金額一

般比較大（通常指其占同類(lèi)交易或事項(xiàng)金額的10%）。例如：2017年企業(yè)少計(jì)借

款利息10萬(wàn)元，該項(xiàng)差錯(cuò)金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例210%,則認(rèn)為是重

大會(huì)計(jì)差錯(cuò);否則屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，不要求寫(xiě)出明細(xì)科目。本

題33分）

Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅）2017年12月發(fā)

生部分業(yè)務(wù)

如下:

18.交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬(wàn)元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)120000

貸:銀行存款120000

19.對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該

項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫(kù)存商品160000

20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)95000元。

借:應(yīng)付職工薪酬95000

貸:銀行存款95000

21.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

借:營(yíng)業(yè)外支出50000,

貸:銀行存款50000

22.分配職工薪酬118000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車(chē)間管理人

員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元。

借：生產(chǎn)成本60000

制造費(fèi)用28000

管理費(fèi)用30000

貸:應(yīng)付職工薪酬118000

23.按面值2000萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存

入銀行。利息

按年支付，發(fā)行費(fèi)用略。

借:銀行存款20000000

貸:應(yīng)付債券20000000

24.發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門(mén)使用設(shè)備少提折舊20000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確

認(rèn)，屬于非重大

會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

借：管理費(fèi)用20000

貸：累計(jì)折舊20000

25.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2

月28日之前有

權(quán)退貨。公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收

到。

借:應(yīng)收賬款34000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)34000

同時(shí):借:發(fā)出商品100000

貸:庫(kù)存商品100000

26.將本月應(yīng)交所得稅120000元計(jì)提人賬，明年初付款。

借:所得稅費(fèi)用120000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)120000

27.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

借:本年利潤(rùn)6000000

貸：利潤(rùn)分配6000000

五、計(jì)算題（本題10分）

28.2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶(hù)的余額如下:

應(yīng)收賬款一甲140000元（借）應(yīng)付賬款-AJ300000元（貸）

預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)付賬款-C100000元（借）

預(yù)收賬款一丁10000元（借）預(yù)付賬款-D16000元（貸）

持有至到期投資500000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150000元。

要求：計(jì)算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）:

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；

（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；

（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目；

（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目。

答：28.（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=140000+40000=180000（元）

（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300000+16000=316000（元）

（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200000（元）

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100000（元）

（5）“持有至到期投資"項(xiàng)目=500000-150000=350000（元）

六、綜合題（本題12分）

29.2016年1月5日，A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司，含稅價(jià)為180000

元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙

方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元，增

值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

為18000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。

要求：

（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；

（2）分別編制A公司和B公司與上項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答：（1）債務(wù)人B公司：

重組債務(wù)賬面價(jià)值=180000（元）

抵債產(chǎn)品視同銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅=100000X17%=17000（元）

債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=180000-100000-17000=63000（元）

（2）會(huì)計(jì)分錄如下：

①債務(wù)人B公司：

借:應(yīng)付賬款180000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)17000

營(yíng)業(yè)外收入63000

同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000

貸:庫(kù)存商品70000

②債權(quán)人A公司：

借:在途物資100000

應(yīng)交稅費(fèi)17000

壞賬準(zhǔn)備18000

營(yíng)業(yè)外支出45000

貸:應(yīng)收賬款180000

試題2

一、單項(xiàng)選擇題(從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其

序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分)

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(0。

A.計(jì)入制造費(fèi)用

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用

D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)

準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類(lèi)型為(B)。

A.不確定

B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.特殊的暫時(shí)性差異

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(D)。

A.將現(xiàn)金存入銀行

B.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)

D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)。

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)

提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的

項(xiàng)目金額是(0。

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支付發(fā)行費(fèi)

用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶(hù)的金額為(A)。

A.65萬(wàn)元

B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.35萬(wàn)元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)期末余額為800萬(wàn)元，其中在2017

年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”

項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)。

A.150萬(wàn)元

B.650萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元

D.950萬(wàn)元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提

取。該比例是(D)。

A.20%

B.25%

C.30%

D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的

做法是(B)。

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其

序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少

選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“(營(yíng)業(yè))稅金及附加”賬

戶(hù)核算的有(AE)。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車(chē)船稅

D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)。

A.提供債務(wù)擔(dān)保

B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證

D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)。

A.所得稅費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)。

A.資本公積

B.法定盈余公積

C.任意盈余公積

D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的有

(BCE)o

A.貨幣資金

B.應(yīng)收票據(jù)

C短期借款

D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。

答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按

照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得

稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)則為10

萬(wàn)元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。主要區(qū)別：或有負(fù)債是

一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或

有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬(wàn)源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

借:營(yíng)業(yè)外支出35000

貸:銀行存款35000

19.按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款項(xiàng)存入銀行。

發(fā)行費(fèi)用略。

借:銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)

確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。

借：管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周

轉(zhuǎn)。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無(wú)力承付。

借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10000

股；相關(guān)稅費(fèi)略。

借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)280000

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30000元。

借:應(yīng)付職工薪酬230000

貸:銀行存款200000

應(yīng)交稅費(fèi)30000

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

借：本年利潤(rùn)4500000

貸:利潤(rùn)分配4500000

28.提取法定盈余公積430000元。

借:利潤(rùn)分配430000

貸：盈余公積430000

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬戶(hù)）。

五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程）

29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：①2015年12月1日，借款1000

萬(wàn)元，年利率6%,期限3年；②2016年7月1日，借款1000萬(wàn)元，年利率9%,

期限2年。該辦公樓于2016年年初開(kāi)始建造，預(yù)計(jì)2017年6月底完工。2016

年1月1日工程支出800萬(wàn)元，7月1日支出1000萬(wàn)元。本題中不考慮專(zhuān)門(mén)借

款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息。

要求：

（1）計(jì)算2015年12月的借款利息，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化。

（2）計(jì)算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的金額并說(shuō)

明理由。

（要求列示計(jì)算過(guò)程，對(duì)計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示）

答：（1）2015年12月31日：

12月實(shí)際借款利息=1000X6%+12=5（萬(wàn)元）

本月借款利息不能資本化（1分）。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒(méi)有

發(fā)生,不符合資本化條件。

（2）2016年12月31日：

本年實(shí)際借款利息=1OOOX6%+1000X9%+2=105（萬(wàn)元）

本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計(jì)入辦公樓的在建成本。因?yàn)楸灸隇檗k

公樓的在建期，不考慮兩筆專(zhuān)用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借

款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)人在建辦公樓成本。

六、綜合題（本題12分）

30.2012年1月5日，M公司賒銷(xiāo)一批材料給N公司（雙方均為一般納稅

人），含稅價(jià)為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定

償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)

品市價(jià)為350000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為200000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日

運(yùn)往M公司。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85000元。

要求（相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程）：

（1）計(jì)算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益；

（2）計(jì)算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失；

（3）分別編制M公司和N公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

答：（1）債務(wù)人N公司：

抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和=350000+350000X17%=409500

獲得的債務(wù)重組收益=585000-409500=175500（元）

抵債產(chǎn)品的處置收益=350000-200000=150000（元）

債權(quán)人M公司：

發(fā)生債權(quán)重組損失=585000一（350000+350000X17%）-85000=

90500（元）（2分）（2）會(huì)計(jì)分錄如下：

債務(wù)人N公司：

借:應(yīng)付賬款585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59500

營(yíng)業(yè)外收入175500

同時(shí)：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

債權(quán)人M公司：

借:在途物資（或庫(kù)存商品）350000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59500

壞賬準(zhǔn)備85000

營(yíng)業(yè)外支出90500

貸:應(yīng)收賬款585000

試題3

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其

序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.因采購(gòu)商品開(kāi)具面值50萬(wàn)元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一

張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.515000元

B.520000元

C.505000元

D.500000元

2.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是（A）。

A.支付現(xiàn)金股利

B.發(fā)放股票股利

C.收回應(yīng)收賬款

D.接受投資者投入貨幣資金

3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（B）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B.職工出差補(bǔ)貼

C.住房公積金

D.職工教育經(jīng)費(fèi)

4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是①）。

A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤

B.漏計(jì)已完成的交易

C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整

D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率

5.對(duì)于到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶(hù)是（B）。

A.“應(yīng)付利息”

B.“長(zhǎng)期借款”

C.“其他應(yīng)付款”

D.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

6.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是（B）。

A.用設(shè)備抵債

B.用銀行存款購(gòu)入上市公司股票

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

7.采用分期收款銷(xiāo)售商品，收入的入賬金額為（0。

A.各期平均收款金額

B.與銷(xiāo)售成本相等

C.銷(xiāo)售日按現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)確定的售價(jià)總額

D.合同規(guī)定的收款總額

8.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)退貨的可

能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）0

A.商品發(fā)出時(shí)

B.開(kāi)具發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)

D.退貨期滿(mǎn)時(shí)

9.下列各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（D）。

A.訴訟費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.廣告費(fèi)

D.支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

10.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120

000元、公允價(jià)值140000元，適用增值稅稅率為17%o本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，

K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A)o

A.36200元

B.59600元

C.60000元

D.80000元

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其

序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少

選可酌情給分)

11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)。

A.壞賬損失的核算方法

B.借款費(fèi)用的核算方法

D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命

C.所得稅費(fèi)用的核算方法

E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABDE)。

A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)

B.存貨非常損失

C.租賃辦公房支付的租金

D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付的增值稅(均有專(zhuān)用發(fā)票)，按規(guī)定

可予抵扣的有(BC)。

A.購(gòu)進(jìn)在建辦公大樓使用的物資

B.購(gòu)進(jìn)存貨

C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備

D.購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品

E.購(gòu)進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工

14.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCD）。

A.工齡津貼

B.住房公積金

C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.合理化建議獎(jiǎng)

15.下列各項(xiàng)中，不能直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列的項(xiàng)目有（ACD）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)收賬款

D.持有至到期投資

E.實(shí)收資本，

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？

答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：（1）極小可

能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的

財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）例外的情況是，在涉及

未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不

利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。

17.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說(shuō)明。

答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來(lái)支付的存

款。例如：銀行活期存款…?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、

易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。例如：從證券市場(chǎng)購(gòu)入持

有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

E公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日

常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000

貸:應(yīng)付利息80000

19.交納上月未交增值稅20萬(wàn)元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)200000

貸:銀行存款200000

20.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3

月31日之前有權(quán)退貨。E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，

貨款尚未收到。

借:應(yīng)收賬款42500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)42500

同時(shí):借:發(fā)出商品100000

貸：庫(kù)存商品100000

21.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10000

股。

借:庫(kù)存股1200000

貸:銀行存款1200000.

22.因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬(wàn)元。

借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出50000

貸:銀行存款50000

24.發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入并由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未

計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線(xiàn)法折舊。經(jīng)確

認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

借：管理費(fèi)用15000

貸：累計(jì)折舊15000

25.分期收款銷(xiāo)售商品，本期確認(rèn)融資收益20000元。

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益20000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

26.本月應(yīng)交所得稅300000元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42000

■7Go

借:所得稅費(fèi)用258000

遞延所得稅資產(chǎn)42000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)300000

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬(wàn)元。

借:利潤(rùn)分配800000

貸:本年利潤(rùn)800000

28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。

借：盈余公積400000

貸:利潤(rùn)分配400000

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬戶(hù))。

五、計(jì)算題(本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

29.2016年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收

入8000元，支付E金4000元。另外，公司于2015年底購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并

立即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元，無(wú)殘值，公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，2016年折舊

額為45000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。E

公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅

余額為0,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求計(jì)算2016年度E公司的下列指標(biāo)：

(1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；

(2)年度納稅所得額；

(3)全年應(yīng)交所得稅額；

(4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

答：(1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價(jià)值=原價(jià)360000一累計(jì)折舊45

000=315000元(2分)環(huán)保設(shè)備2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)360000-稅法規(guī)定

的累計(jì)折舊57000=303000元

(2)2016年E公司納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000元

（3）2016年E公司應(yīng)交所得稅==984000X25%=246000元

（4）2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12000X25%=30000

元

六、綜合題（本題12分）

30.Y公司2016年1?12月20日有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額如下:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬(wàn)元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元

管理費(fèi)用（借方）570萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬(wàn)元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬(wàn)元投資收益（貸方）480萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外收入（貸方）50萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出（借方）9萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用（借方）150萬(wàn)元

12月21—31日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)

器本月，應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

②銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)已全部收妥并

存人銀行。該批商品成本為200000元。

③支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56000元。

④本月應(yīng)交所得稅98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

要求：

（1）對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算Y公司2016年度的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本及凈利潤(rùn)（列示計(jì)算過(guò)程）

（1）12月2r31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①借:銀行存款10000

貸:其他業(yè)務(wù)收入10000

同時(shí)，借:其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

②借:銀行存款351000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

③借:應(yīng)付利息56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸:銀行存款80000

④借:所得稅費(fèi)用98000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)98000

（2）Y公司2016年度的營(yíng)業(yè)收入總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額+其他業(yè)務(wù)收入總

額

=2100+30+350+1=2481（萬(wàn)元）

Y公司2016年度的營(yíng)業(yè)成本總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+其他業(yè)務(wù)成本總額

=1000+20+100+0.6=1120.60（萬(wàn)元）

Y公司2016年度的凈利潤(rùn)=2481-1120.6-20-200-570-（350+2.4）-

30+480+50-9-（150+9.8）=549.20（萬(wàn)元）

試題4

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)

字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的是(B)。

A.應(yīng)付債券

B.交易性金融資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款

D.持有至到期投資

2.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元，法定盈余公積余額800萬(wàn)元。前年發(fā)生

虧損1000萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(0。

A.200萬(wàn)元

B.400萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元

D.1000萬(wàn)元

3.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)_的會(huì)計(jì)處理是(D)。

A.增加銷(xiāo)售費(fèi)用

B.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售成本

C.增加資產(chǎn)減值損失

D.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入

4.2016年。1月72日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，

總面值100萬(wàn)元，票面利率16%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款918824

元(發(fā)行費(fèi)用略)；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法，2016年6月30日

公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用(0。

A.6753元

B.30000元

C.36753元

D.74423元

5.采用分期收款銷(xiāo)售商品，收入的人賬金額應(yīng)為(D)。

A.各期平均收款金額

B.與銷(xiāo)售成本相等

C.合同規(guī)定的收款總額

D.銷(xiāo)售日按現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)確定的售價(jià)總額

6.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是(A)。

A.用盈余公積派送轉(zhuǎn)股

B.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票

D.按面值回購(gòu)本公司發(fā)行在外的股票

7.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加的是(D)。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.壞賬損失的核算采用備抵法

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)改用先進(jìn)先出法

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算的是(A)。

A.廣告費(fèi)

B.捐贈(zèng)支出

C.現(xiàn)金折扣支出

D.行政人員薪酬

9.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是(A)。

A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.支付現(xiàn)金股利

C.接受投資人出資

D.回購(gòu)股票

10.因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一

張。該應(yīng)付票

據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(B)。

A.400000元

B.404000元

C.412000元

D.440000元

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的-并將其序

號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分.共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選

可酌情給分)

11.企業(yè)彌補(bǔ)虧損的一般途徑有(CE)。

A.由出資人追加投資彌補(bǔ)

B.用資本公積金彌補(bǔ)

C.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)

D.用原有注冊(cè)資本金彌補(bǔ)

E.用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

12.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是(DE)。

A.用設(shè)備抵債

B.將已持有三月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購(gòu)入上市公司股票

E.收回長(zhǎng)期債券投資存人銀行

13.下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ABC）。

A.銷(xiāo)售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.投資收益

D.所得稅費(fèi)用

E.營(yíng)業(yè)外收入

14.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的有（BCDE）o

A.預(yù)計(jì)負(fù)債

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款

D.應(yīng)付債券

E.短期借款

15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（AD玲。

A.罰款收入

B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入

D.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

E.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)收入

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠

的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，縮短固定資產(chǎn)折舊

年限或可提高折舊率，如由原來(lái)的10%提高到Is%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生

不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。

答：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋海?）若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；企

業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項(xiàng)內(nèi)容的利潤(rùn)分配；（2）提取法定盈余公積;

（3）應(yīng)付優(yōu)先殷股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普通股股利。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17%。

12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅51000元。貨款采用商業(yè)匯票

結(jié)算，M公司已收到購(gòu)貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。

借:應(yīng)收票據(jù)351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

19.上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)款40萬(wàn)元、增

值稅68000元已作為應(yīng)付賬款人賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，并按規(guī)

定取得296的現(xiàn)金折扣收入（僅價(jià)款享受現(xiàn)金折扣）。

借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

20.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用現(xiàn)款35萬(wàn)元支付前欠宏偉公司的貨款80

萬(wàn)元。

借:應(yīng)付賬款800000

貸:銀行存款350000

營(yíng)業(yè)外收入450000

21.發(fā)行債券一批，面值5000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)5600萬(wàn)元，期限3年、票面

利率3%。發(fā)行款已存人M公司銀行，發(fā)行費(fèi)用略。

借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

22.回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)12元。

借:庫(kù)存股480000

貸:銀行存款480000

23.在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本20000元，市價(jià)24000元，原購(gòu)

進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

借:在建工程23400

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

24.計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營(yíng)周

轉(zhuǎn)。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸:應(yīng)付利息50000

25.發(fā)現(xiàn)去年三季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)20萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)屬于非

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

借：管理費(fèi)用200000

貸：累計(jì)折舊200000

26.本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)5000

27.將本年度虧損90萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。

借:利潤(rùn)分配900000

貸:本年利潤(rùn).900000

28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)前年虧損。

借:盈余公積400000

貸:利潤(rùn)分配400000

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬戶(hù)）。

五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程）

29.H公司2016年12月31日部分賬戶(hù)余額如下：?jiǎn)挝?元

賬戶(hù)年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫(kù)存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷(xiāo)

售。2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元。

要求計(jì)算H公司2016年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)：

(1)銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金。

答：(1)計(jì)算銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元

減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加:應(yīng)收賬款本期減少10000元

減:預(yù)收賬款本期減少7000元

銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金493000元

(2)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.300000元

加:應(yīng)付賬款本期減少500元

減:預(yù)付賬款本期減少1000元

存貨本期減少10000元

購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題(本題12分)

30.2016年2月8日H公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率

17%,商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o2月15

日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還

購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。

要求：

(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款、5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款(列示計(jì)算

過(guò)程)

(2)編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。

答：

(1)2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款=500000X(1-2%)+85000=575000元5月

9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款=原收款575000元

(2)2月8日銷(xiāo)售商品時(shí)：

借:應(yīng)收賬款585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000

同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸:庫(kù)存商品300000

2月15日收到貨款時(shí)：

借:銀行存款575000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸:應(yīng)收賬款585000

(3)5月9日確認(rèn)退貨時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

貸:應(yīng)付賬款575000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000(紅字)

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

同時(shí):借:庫(kù)存商品300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

20.借：應(yīng)付賬款800000

貸:銀行存款350000

營(yíng)業(yè)外收入450000

21.借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

22.借:庫(kù)存股480000

貸:銀行存款480000

23.借：在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

24.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸:應(yīng)付利息50000

25.借：管理費(fèi)用200000

貸：累計(jì)折舊200000

26.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)5000

27.借：利潤(rùn)分配900000

貸:本年利潤(rùn)900000

28.借:盈余公積400000

貸:利潤(rùn)分配400000

評(píng)分參考:每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿(mǎn)分;其中部分正確

者，酌情給分。

五、計(jì)算題(本題10分)

29.(1)計(jì)算銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元（1分）

減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元（1分）

力口:應(yīng)收賬款本期減少10000元（1分）

減：預(yù)收賬款本期減少7000元（1分）

銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金493000元（1分）

（2）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金:

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000元（1分）

加:應(yīng)付賬款本期減少500元（1分）

減：預(yù)付賬款本期減少1000元（1分）

存貨本期減少10000元（1分）

購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金289500元（1分）

評(píng)分參考:上述現(xiàn)金流量指標(biāo)的計(jì)算直接列算式也可，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果的分值各一半.最

終，本題總分應(yīng)保留整數(shù)。

六、綜合題（本題12分）

30.（1）2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款=500000X（1—2%）+85000=575000元（2分）

5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款=原收款575000元（1分）

（2）2月8日銷(xiāo)售商品時(shí)：

借:應(yīng)收賬款585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000（2分）

同時(shí):借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸:庫(kù)存商品300000（2分）

2月15日收到貨款時(shí)：

借:銀行存款575000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸:應(yīng)收賬款585000（2分）

（3）5月9日確認(rèn)退貨時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

貸:應(yīng)付賬款575000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000（紅字）

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（2分）

同時(shí):借:庫(kù)存商品300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000（1分）

評(píng)分參考：與第四、五題相同。

試題5

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)

填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶(hù)余額600萬(wàn)元，其中2016

年4月末到期可收回的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表