2023年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計(jì)》考前沖刺試卷(六)

2023年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計(jì)》考前沖刺試卷(6)

總分：140分及格：84分考試時間：150分

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。)

(1)某企業(yè)2023年實(shí)際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎

金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎金2萬元。則該企業(yè)2023年現(xiàn)金流量表中“支付

給職工以及為職工1支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.43

B.38

C.50

D.55

(2)2012年1月1日，甲公司在債券市場平價發(fā)行了短期“融資券”該債券面值為1000萬元,

期限為1年，票面利率為6%,到期一次還本付息，發(fā)生交易費(fèi)用50萬元。甲公司將該短

期融資券指定為交易性金融負(fù)債，則支付的50萬元交易費(fèi)用應(yīng)借記“()”賬戶。

A.財務(wù)費(fèi)用

B.投資收益

C.交易性金融負(fù)債(本金)

D.營業(yè)外支出

(3)大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項(xiàng)能源設(shè)備投入生產(chǎn)車間運(yùn)

用，原價為3000萬元，無殘值，預(yù)料運(yùn)用壽命為20年，采納年限平均法計(jì)提折舊。企業(yè)

估計(jì)在將來20年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為400萬元，假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險后的折現(xiàn)率為

5%,且自2008年1月1日起不會發(fā)生變更。則固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。(PVA5%,

2。=12.4622,PV5%,20=0.3769)

A.3000

B.3142.54

C.3150.76

D.3252.56

(4)2023年11月,A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)

困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2012年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同

意8公司以其一般股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公

司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬打算。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得1萬元

（5）A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)料全年（按360天計(jì)算）須要現(xiàn)金150000元，每次轉(zhuǎn)換

金額為60000元。現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為5%。則

下列說法不正確的是（）。

A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1500元

B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1500元

C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60000元

D.該公司每年須要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次

（6）丁公司依據(jù)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險確定，各年壞賬計(jì)提比例均為年末應(yīng)收賬款余額的8%。該

公司計(jì)提壞賬打算的第一年年末應(yīng)收賬款余額為850000元；其次年客戶甲單位所欠20000

元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)

中有6（X）0元無法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單

位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內(nèi)

對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬打算累計(jì)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為（）元。

A.72000

B.80000

C.91000

D.98000

（7）某企業(yè)2023年發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入為800萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)收

入為100萬元，其他業(yè)務(wù)成本為20萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為80萬元，財務(wù)

費(fèi)用為5萬元，投資收益為150萬元（收益），資產(chǎn)減值損失為20萬元（損失），公允價值變動

損益為250萬元（收益），營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅費(fèi)用為3萬

元。該企業(yè)2023年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.687

B.645

C.345

D.370

（8）2023年10月，長江公司用?臺已運(yùn)用三年的甲設(shè)備從中聯(lián)公司換人一臺乙設(shè)備，為換人

乙設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元,從中聯(lián)公司收取補(bǔ)價30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000

元，原預(yù)料運(yùn)用年限為5年，原預(yù)料凈殘值為5%,并采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減

值打算；乙設(shè)備的賬面原價為240000元，己提折舊30000元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商

業(yè)實(shí)質(zhì)。交換時，甲、乙設(shè)備的公允價值分別為250000元和220000元。長江公司換入

乙設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.100000

B.230000

C.168400

D.360000

(9)在下列公司中，通常適合采納固定股利政策的是()。

A.財務(wù)風(fēng)險較高的公司

B.投資機(jī)會較多的公司

C.收益顯著增長的公司

D.收益相對穩(wěn)定的公司

(10)甲公司年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對其原材料進(jìn)行計(jì)價。2023年12月31日甲公司

結(jié)存原材料15噸，每噸賬面成本2100元，市場售價為2000元。依據(jù)測算該批原材料可生

產(chǎn)W2型機(jī)器10臺，生產(chǎn)中除該材料外，尚需投入其他成本16000元；市場上W2型機(jī)器

的售價估計(jì)為每臺5500元，但公司與客戶已簽訂了銷售5臺W2型機(jī)器的合同，合同規(guī)

定的售價為每臺5400元；估計(jì)銷售每臺W2型機(jī)器的銷售費(fèi)用及稅金為1400元。2023年

12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的與該批原材料對應(yīng)的“存貨跌價打算”賬戶的金額為()元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

(11)甲公司2023年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計(jì)為585000元，同日乙公司交

來一張面值為585000元、期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。甲公司2023年6月1日

將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費(fèi)120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。假定每月按30天計(jì)算，則甲公司貼現(xiàn)時

應(yīng)作的會計(jì)處理為()。

A.借：銀行存款585000

貸:應(yīng)收票據(jù)585000

B.借：銀行存款576105

財務(wù)費(fèi)用8895

貸：短期借款585000

C.借：銀行存款576105

財務(wù)費(fèi)用8895

貸：應(yīng)收票據(jù)585000

D.借：銀行存款576225

貸：應(yīng)收票據(jù)576225

(12)甲企業(yè)安排投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資800萬元，該投資在項(xiàng)目起先建設(shè)時一次

性投入，建設(shè)期為2年，經(jīng)營期為13年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量150萬元。若甲企

業(yè)要求的年投資酬勞率為8%,則該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)是()。(已知PVA8%,15=8.5595,

PVA8%,12=7.5361,PVA8%,2=1.7833)

A.0.27

B.O.41

C.1.27

D.1.41

(13)2023年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)擔(dān)當(dāng)某工程建立任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，

合同金額為1200萬元。工程自2023年5月開工，預(yù)料2023年3月完工。甲公司2023年實(shí)

際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2023年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本

1020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)料合同總成本為1080萬元，因工

人工資調(diào)整及材料價格上漲等緣由，2023年年末預(yù)料合同總成本為1275萬元。2023年12

月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)料損失為()萬元。

A.0

B.15

C.60

D.75

(14)甲公司系增值稅一般納稅人，購人原材料1000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款

5000萬元、增值稅稅額850萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)的7%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

抵扣)、包裝費(fèi)3萬元、途中保險費(fèi)用3萬元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收入庫數(shù)量為995公斤，

差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.5016

B.5012.3

C.5015.3

D.5006.7

(15)已知A項(xiàng)目的投資額為5000萬元，建設(shè)期為1年，A項(xiàng)目的預(yù)料運(yùn)用年限為10年，投

產(chǎn)后1至5年每年的凈現(xiàn)金流量為1000萬元，第6至10年每年凈現(xiàn)金流量為800萬元，貼

現(xiàn)率為10%,則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值和投資回收率分別為()萬元。(PVA10%,5=3.7908,PV10%,

5=0.6209,PV10%,1=0.9091)

A.-673.77和18%

B.-158.02和20%

C.158.02和18%

D.673.77和20%

（16）海洋公司融資租入一臺設(shè)備，其原賬面價值為215萬元，租賃起先日公允價值為205萬

元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210

萬元，發(fā)生的初始干脆費(fèi)用為5萬元。則在租賃期起先日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、

未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是（）。

A.210萬元和45萬元

B.205萬元和50萬元

C.210萬元和40萬元

D.215萬元和40萬元

（17）2023年3月31日，甲公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2023年4月30日，改

良工程達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)，發(fā)生累計(jì)支出120萬元。該經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2

年，預(yù)料尚可運(yùn)用年限為6年，采納直線法攤銷。2023年度，甲公司應(yīng)攤銷的金額為（）

萬元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

（18）某企業(yè)2023年的信用條件為“2/15,n/30”，有占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款

可以享受公司供應(yīng)的折扣；不享受折扣的銷售額中，有80%可以在信用期內(nèi)收回，另外20%

在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回。當(dāng)年銷售收入為1000萬元,變動成本率為80%。為使2023

年銷售收入比上年增加10%,將信用政策改為“5/10,n/20",享受折扣的比例將上升至

銷售額的70%；不享受折扣的銷售額中，有50%可以在信用期內(nèi)收回，另外50%可以在信

用期滿后20天（平均數(shù)）收回，假設(shè)變動成本率不變，機(jī)會成本率為10%,1年按360天計(jì)算。

則該公司2023年因信用政策變更使應(yīng)收賬款的機(jī)會成本比上一年削減（）萬元。

A.0.88

B.O.71

C.O.13

D.0.93

（19）甲公司2023年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2023年初適用所得稅稅率改為25%。2023年

末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2023年確認(rèn)銷售商品供應(yīng)售

后服務(wù)的預(yù)料負(fù)債100萬元，年末預(yù)料負(fù)債的賬面價值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司

預(yù)料會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素則甲公司2023年末

確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計(jì)分錄為（）。

A.借:遞延所得稅負(fù)債65

貸：所得稅費(fèi)用65

B.借：遞延所得稅負(fù)債40

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用65

C.借：遞延所得稅負(fù)債24

遞延所得稅資產(chǎn)33

貸：所得稅費(fèi)用57

D.借：所得稅費(fèi)用25

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：遞延所得稅負(fù)債50

（20）甲上市公司于2023年12月建立完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的

原價為3000萬元（同建立完工時公允價值），至2023年1月i日，已提折舊240萬元，已提

減值打算100萬元。2023年1月1EI,甲公司確定采納公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量。該辦公樓2023年12月31日的公允價值為2800萬元，2023年12月31日之前該投資

性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為

25%,采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。依據(jù)稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈

殘值為0,采納直線法依據(jù)20年計(jì)提折舊。甲公司該政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.140

B.105

C.175

D.0

（21）甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員

30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的

不含稅售價為1200元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會計(jì)分錄中正

確的是（）o

A.借：應(yīng)付職工薪酬210600

貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600

借：主營業(yè)務(wù)成本150000

貸：庫存商品150000

B.借：應(yīng)付職工薪酬150000

貸：庫存商品150000

C.借：應(yīng)付職工薪酬180600

貸：庫存商品150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600

D.借：生產(chǎn)成本120000

管理費(fèi)用30000

貸：庫存商品150000

(22)企業(yè)在計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時，通常不須要考慮的因素是()。

A.現(xiàn)金持有時間

B.有價證券的酬勞率

C.全年現(xiàn)金需求總量

D.一次的轉(zhuǎn)換成本

(23)甲公司于2023年1月1日發(fā)行票面年利率為5%,面值為100萬元，期限為3年的長期

債券，每年年末支付一次利息，發(fā)行日市場年利率為3%。已知3年期年利率為3%和5%的

一般復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.915和0.864；3年期年利率為3%和5%的年金現(xiàn)值系數(shù)分別

為2.829和2.723。該公司所發(fā)行債券的發(fā)行價格為()萬元。

A.105.65

B.105.12

C.100.55

D.100.02

(24)甲公司擬發(fā)行5年期債券進(jìn)行籌資，債券票面金額為1000元，票面利率為8%,每年年

末付息一次,若市場利率為10%,那么該公司債券發(fā)行價格應(yīng)為()元。(PV10%,5=0.6209,

PVA10%,5=3.7908)

A.924.164

B.3840.472

C.670.572

D.4094.064

(25)甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20X7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不行撤銷的銷

售合同，約定于20X8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按

期交貨，甲企業(yè)需依據(jù)總價款的10%支付違約金。至20X7年12月31日，甲企業(yè)尚未起

先生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料選購價格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)料生產(chǎn)該機(jī)床成本不行避開地上

升至320萬元。假定不考慮其他因素。20X7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的

是()。

A.確認(rèn)預(yù)料負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)料負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價打算20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價打算30萬元

(26)資產(chǎn)和負(fù)債依據(jù)在公允交易中，熟識狀況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)?/p>

金額計(jì)量，這體現(xiàn)的是()計(jì)量屬性。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

(27)甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月購買稅控設(shè)備，共支付價款9萬元，依據(jù)稅法

規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)料運(yùn)用5年，預(yù)料凈殘值

為0,甲公司針對該設(shè)備依據(jù)直線法計(jì)提折舊，則該業(yè)務(wù)對甲公司2023年1月份損益的影

響額為()萬元。

A.0

B.1.65

C.1.8

D.9

(28)某企業(yè)安排2023年度甲產(chǎn)品的市場售價為40元，單位變動成本為20元，固定成本為

150000元，則下列說法不正確的是()。

A.該企業(yè)銷售額的保本點(diǎn)銷售額為30萬元

B.若企業(yè)的變動成本提高50%,則相應(yīng)的企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)銷售額也將提高50%

C.銷售數(shù)量超過7500件時，銷售量增加時，成本會相應(yīng)增加，利潤也會相應(yīng)增加

D.該企業(yè)銷售8000件產(chǎn)品時是盈利的

(29)甲公司2023年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負(fù)債總額為20000萬元。該企業(yè)

預(yù)料2023年度的銷售額比2023年度增加10%,增加總額為5000萬元，銷售凈利率5%,股

利支付率為40%,則該企業(yè)2023年度應(yīng)從外部追加的資金量為()萬元。

A.0

B.200

C.300

D.350

(30)某公司一次性出資210萬元投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)料該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年

可獲凈利30萬元，以后每年獲利保持不變，設(shè)備運(yùn)用期5年，并按直線法計(jì)提折舊，預(yù)料

凈殘值為10萬元。企業(yè)的資金成本為10%,該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()。

(PV10%,5=0.6830,PVA10%,4=3.1699)

A.0.61

B.1.32

C.1.06

D.0.45

(31)甲公司2023年銷售收入為1000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后

一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。依據(jù)以往的閱歷，假如出現(xiàn)較小的

質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%;而假如出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的

修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)料，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有

15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，201年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的

負(fù)債金額為()萬元。

A.1.5

B.1

C.2.5

D.30

(32)甲公司于2023年7月1日從銀行取得特地借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為

5%,利息分季支付，借款期限2年。2023年10月1日正式起先建設(shè)廠房，預(yù)料工期15個

月，采納出包方式建設(shè)。該公司于起先建設(shè)日、2023年12月31日和2023年5月1日分別

向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2023

年1月12日到3月12日期間暫停。2023年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)，并向承

包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得特地借款起先，將閑置的借款資金投資于月

收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2023年應(yīng)予資本化的上述

特地借款費(fèi)用為()萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

(33)某公司屬于增值稅一般納稅人，本期購入一批甲材料2500公斤。實(shí)際支付價款27500

元，另支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4675元。所購材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)覺短缺80公斤，其中5公斤

屬于定額內(nèi)的合理損耗，另75公斤的短缺尚待查明緣由。該批材料每公斤的安排成本為10

元。該批入庫材料產(chǎn)生的材料成本差異為()元。

A.2825

B.2588

C.2369

D.2475

(34)甲公司用一項(xiàng)賬面余額為500000元，累計(jì)攤銷為200000元，公允價值為250000元的

無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺賬面原始價值為400000元，累計(jì)折舊為180000元，公允價值

為240000元的設(shè)備。甲公司為換入設(shè)備發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15000元，收到乙公司支付的補(bǔ)價

10000元。在非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的狀況下，甲企業(yè)換入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值

為()元。

A.240000

B.250000

C.255000

D.305000

(35)甲企業(yè)2023年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生探討開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中探討階段支出10萬

元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350

萬元，2023年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)料運(yùn)用年限為5年，采納

直線法攤銷，稅法與會計(jì)規(guī)定的運(yùn)用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新

產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在依據(jù)規(guī)定據(jù)實(shí)扣除

的基礎(chǔ)上，依據(jù)探討開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，依據(jù)無形資產(chǎn)成本的150%

攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2023年1月起先攤銷，2023年稅前會計(jì)利潤為2000萬元，適

用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是()o

A.企業(yè)2023年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

B.企業(yè)2023年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

C.企業(yè)2023年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元

D.企業(yè)2023年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元

(36)正保公司的行政管理部門于20X6年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值為42000

元，預(yù)料凈殘值率為5%,預(yù)料可運(yùn)用5年，采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至20X8年末，在

對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為14400元。不考慮所得稅影響，則持有該項(xiàng)

固定資產(chǎn)對正保公司20X8年度損益的影響數(shù)為()元。

A.3660

B.14300

C.12200

D.10640

(37)下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是()。

A.3個月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價物

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)詳細(xì)狀況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如變更劃分

標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計(jì)政策的變更

C.我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納干脆法編報現(xiàn)金流量表

D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)

目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（38）資產(chǎn)依據(jù)現(xiàn)在購買相同或者相像資產(chǎn)所須要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量，采納

的是（）會計(jì)計(jì)量屬性。

A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價值

（39）甲公司2023年實(shí)現(xiàn)利潤總額為2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支

160萬元，由于會計(jì)采納的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)上比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100

萬元。2023年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬元（由固定資產(chǎn)引起）；年末該固定資產(chǎn)

賬面價值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和

差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2023年的凈利潤為（）萬元。

A.1485

B.1460

C.1410

D.1510

（40）甲公司為增值稅一般納稅人，采納實(shí)際成本法核算原材料。2023年12月托付黃河公司（一

般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后干脆用于銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000

元，支付的加工費(fèi)為35000元（不含增值稅），該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫。假

定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%,則甲公司將托付加工消費(fèi)品收回

時，其入賬成本為（）元。

A.135000

B.150000

C.152000

D.155950

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少

有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分。）

（1）企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的有（）。

A.自然災(zāi)難造成的毀損凈損失

B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗

C.收發(fā)計(jì)量造成的盤虧損失

D.管理不善造成的盤虧損失

E.由于管理員的責(zé)任造成的存貨毀損

（2）下列會計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有（）。

A.債務(wù)人與其他債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組

B.債務(wù)人發(fā)生非同一限制下的企業(yè)合并

C.債務(wù)人終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款

E.債務(wù)人很可能倒閉

（3）2023年1月1日，A公司以銀行存款2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，A公司取得投

資后即派人參加B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實(shí)施限制。2023年1月1日，A公

司以800萬元從甲公司處取得B公司的10%的股權(quán)，至此A公司對B公司投資的持股比例

為40%,但仍未對B公司構(gòu)成限制。下列有關(guān)A公司2023年1月1日增加對B公司股權(quán)

的會計(jì)處理，表述不正確的有（）。

A.A公司仍應(yīng)當(dāng)依據(jù)新的持股比例對投資接著采納權(quán)益法進(jìn)行核算

B.在新增投資日，若新增投資成本小于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公

允價值份額，則須要將差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.在新增投資日.若新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公

允價值份額，則須要將差額調(diào)減長期股權(quán)投資

D.在新增投資日，原股權(quán)賬面價值與按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資方可分辨凈資產(chǎn)公

允價值份額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積

E.在新增投資日，須要將以前的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益

（4）按權(quán)益法核算時，下列事項(xiàng)發(fā)生時會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資方期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值打算

D.被投資單位宣告安排現(xiàn)金股利

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

(5)預(yù)料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不應(yīng)包括()。

A.資產(chǎn)持續(xù)運(yùn)用過程中預(yù)料產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)料將來現(xiàn)金流量

C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

E.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)運(yùn)用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)料現(xiàn)金流出

(6)依據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)于企業(yè)合并過程中的會計(jì)處理，錯誤的有()。

A.同一限制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，初始投資成本是合并日取得被合并方全部者

權(quán)益賬面價值的份額

B.同一限制下企業(yè)合并中須要確認(rèn)新的商譽(yù)

C.同一限制下企業(yè)合并中會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

D.非同一限制下企業(yè)合并中不確認(rèn)被合并方原有的商譽(yù)

E.非同一限制下企業(yè)合并中，既需確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需確認(rèn)新形成的商譽(yù)

(7)企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤銷時可能記

入的科目有()。

A.在建工程

B.制造費(fèi)用

C.財務(wù)費(fèi)用

D.研發(fā)支出

E.銷售費(fèi)用

(8)下列各項(xiàng)中。應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有

()。

A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險

D.企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險

(9)關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有()。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采納成本模式，只有滿足特定條件的狀況下才可以

采納公允價值模式

C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更

D.一般狀況下，已采納公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本

模式

E.已采納成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

(10)依據(jù)建立合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有()?

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.與合同有關(guān)的零星收益

C.因嘉獎形成的收入

D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

E.因合同變更形成的收入

(11)企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī)主要有()。

A.以滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序下的須要

B.加快企業(yè)資金的流淌性

C.以應(yīng)付緊急狀況的現(xiàn)金須要

D.為把握市場投資機(jī)會，獲得較大收益

E.持有以備增值獲利

(12)下列項(xiàng)目中，不應(yīng)干脆計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.生產(chǎn)車間所計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

B.未運(yùn)用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

C.符合資本化條件的固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用

D.計(jì)提固定資產(chǎn)的減值打算

E.以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生公允價值變動

(13)下列各項(xiàng)中，不行能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率變更的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有()。

A.收回應(yīng)收賬款

B.用現(xiàn)金購買債券

C.接受全部者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)

D.期末制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

E.用現(xiàn)金購買存貨

(14)下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.廣告制作傭金收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)完工程度確認(rèn)收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收人，

C.屬于供應(yīng)初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)全部權(quán)時確認(rèn)收入

D.包含在商品售價內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在供應(yīng)勞務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

E.長期為客戶供應(yīng)重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入

(15)誠信公司擬投資一項(xiàng)目60萬元，投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入18萬元，營業(yè)成本15萬元，預(yù)料

有效期10年，按直線法計(jì)提折舊，無殘值。所得稅率為25%,投資人要求的必要酬勞率為

10%,則關(guān)于該項(xiàng)目的說法正確的有()。(PVA10%,10=6.1446)

A.年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為2.25萬元

B.投資回收期7.27年

C.現(xiàn)值指數(shù)小于1

D.內(nèi)含酬勞率小于10%

E.該項(xiàng)目可行

(16)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有()。

A.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)托付加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出用于托付加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.支付的收回后干脆對外銷售的托付加工物資的消費(fèi)稅

E.選購人員發(fā)生的差旅費(fèi)

(17)下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認(rèn)收入

B.附有回購條款的銷售，一般應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是依據(jù)公允價值達(dá)成的，銷售的商品可

按售價確認(rèn)收入

D.托收承付方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

E.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的

公允價值確認(rèn)收入

(18)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，不須要調(diào)整年初未安排利潤的有()。

A.依據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，將短期投資劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.因租約條件的變更而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬打算的計(jì)提比例由上期的5%提高至10%

D.將發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法

E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由10年改為15年

(19)與其他的籌資方式相比，租賃籌資的優(yōu)點(diǎn)有()。

A.剛好獲得所需設(shè)備的運(yùn)用權(quán)

B.削減設(shè)備投資的風(fēng)險

C.增加設(shè)備的投資風(fēng)險

D.租賃費(fèi)用較低

E.租賃費(fèi)用較高

(20)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的有()。

A.債務(wù)重組中發(fā)生的印花稅

B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

D.發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)

E.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

(21)公司運(yùn)用低正常股利加額外股利，可能產(chǎn)生的影響有()。

A.公司敏捷駕馭資金的調(diào)配

B.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)

C.有利于吸引那些依靠股利度日的股東，增加股東對公司的信念

D.有利于穩(wěn)定股票價格

E.體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則

(22)企業(yè)信用政策是管理和限制應(yīng)收賬款余額的政策，其組成內(nèi)容包括()。

A.信用標(biāo)準(zhǔn)

B.收賬政策

C.銷售政策

D.壞賬確認(rèn)

E.信用條件

(23)下列有關(guān)資本公積會計(jì)處理的表述，不正確的有()。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券干脆相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)借記“資本公積一一股本溢

價”科目等，貸記“銀行存款”等科目

B.同一限制下的控股合并，應(yīng)在合并日按取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值的份額作為長

期股權(quán)投資的初始投資成本，按其與支付的合并對價的賬面價值的差額，貸記“資本公積一

一資本溢價或股本溢價”科目

C.對于可供出售金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按其公允價值變動形成的利得或損失（除減

值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外），借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)一一公

允價值變動”科目，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目

D.企業(yè)處置可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資

本公積一一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

E.企業(yè)將作為存貨或自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，對轉(zhuǎn)換日

房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，應(yīng)貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目

（24）以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。

A.融資租入的須要安裝的固定資產(chǎn)安裝期間攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)之后攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長期應(yīng)收款”的抵減項(xiàng)目列示

E.履約成本、或有租金都不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容

（25）下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.日后期間董事會提出法定盈余公積安排方案

B.日后期間對某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資

C.日后期間發(fā)生上年售出的商品退回

D.日后期間自然災(zāi)難導(dǎo)致資產(chǎn)損失

E.報告年度末不能自主展期的借款在日后期間銀行同意展期

（26）關(guān)于全部者權(quán)益變動表的編制，下列說法正確的有（）。

A.“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額

B.“全部者投入資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年全部者投入的資本，包括實(shí)收資本和資本溢價

C.“股份支付計(jì)入全部者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結(jié)算的股份支

付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額

D.“全部者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映不影響當(dāng)年全部者權(quán)益總額的全部者權(quán)益各組成部

分之間當(dāng)年的增減變動

E.提取的盈余公積須要在全部者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示

（27）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換發(fā)生的原材料處置凈損失

B.生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的原材料

C.因不行控意外事務(wù)導(dǎo)致購入原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗

D.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失

E.自然災(zāi)難造成的產(chǎn)成品毀損凈損失

（28）對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必需在財務(wù)報表附注中披露的信息有（）。

A.交易要素

B.交易金額

C.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件

D.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬打算金額

E.下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價政策

（29）下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）o

A.由受托方代收代繳的托付加工干脆用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的托付加工接著用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

E.一般納稅人購進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物支付的增值稅

（30）甲公司本年度發(fā)生了如下事項(xiàng)：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲

得200萬元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在

進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額100萬元；（3）甲公司為A公司供應(yīng)銀行借款擔(dān)保，擔(dān)

保金額500萬元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年5月

20日到期的銀行借款300萬元。甲公司在本年度財務(wù)會計(jì)報告中，對上述或有事項(xiàng)的處理

正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報表附注中作

了披露

B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報表附注中

作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的100萬元賠償款確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債，并在會計(jì)報表附

注中作了披露

D.甲公司將為A公司供應(yīng)的A公司可能無法支付的300萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報

表附注中作了披露

E.甲公司將為A公司供應(yīng)的A公司可能無法支付的300萬元擔(dān)保未確認(rèn)為負(fù)債，但在會計(jì)

報表附注中作了披露

三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。）

(1)甲股份有限公司(以下簡稱''甲公司")為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)

品銷售價格為公允價格。2023年，甲公司由于受國際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較

大沖擊。為應(yīng)對金融危機(jī)，甲公司主動開拓國內(nèi)市場，采納多種銷售方式增加收入。2023

年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))。(1)2023年6月

30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批8產(chǎn)品；同時簽

訂補(bǔ)充合同，約定于2023年11月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未

發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批8產(chǎn)品成本為650萬元。11月31日，甲公司從乙公司

購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項(xiàng)。(2)甲公司為推銷新研發(fā)勝利的C產(chǎn)品，承諾購買該

新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿足，可無條件退貨，2023年12月1日，

C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實(shí)際成本為90萬元。2023年12月31日，貨款100

萬元尚未收到。(3)2023年12月1日，甲公司托付丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺，商品已經(jīng)

發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。合同約定：甲公司托付丙公司按每臺0.6萬元的價格對外銷

售D產(chǎn)品，并按銷售價格的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。2023年12月31日，甲公司收到丙

公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的D產(chǎn)品500臺。(4)2023年12月31日，

甲公司與丁公司簽訂銷售合同，采納分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷

售價格是4000萬元，從2023年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E

產(chǎn)品的成本為3000萬元。假如采納現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。甲公司

采納實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，假定年實(shí)際利率為6%。依據(jù)上述資料，回答｛TS｝

問題。｛TSE｝依據(jù)上述資料，下列說法不正確的是()。

A.業(yè)務(wù)(1)2023年應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10萬元

B.業(yè)務(wù)(2)2023年應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元

C.業(yè)務(wù)(3)2023年末應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本200萬元以及銷售費(fèi)用

30萬元

D.業(yè)務(wù)(4)銷售當(dāng)日應(yīng)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益600萬元

(2)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2023年度營業(yè)收入的影響額為()萬元。

A.3700

B.3800

C.4500

D.5200

(3)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2023年度期間費(fèi)用的影響額為()萬元。

A.88

B.30

C.10

D.40

（4）上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2023年度營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。

A.500

B.620

C.460

D.490

⑸甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價160元，單位成本120元，2023年度銷售360萬

件。2023年為擴(kuò)大銷售量、縮短平均收款期，甲公司擬實(shí)行“5/10、2/30、n/50”的信用政

策；采納該政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售額將增加15%,占銷售額40%的客戶會在10天內(nèi)付

款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在50天內(nèi)付款、剩余

部分的平均收款期為80天，逾期應(yīng)收賬款的收回需支出的收賬費(fèi)用及壞賬損失占逾期賬款

金額的10%。甲公司2023年度采納“n/30”的信用政策，其平均收款期為50天，40%的銷

售額在信用期內(nèi)未付款，逾期應(yīng)收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的4.5%,收賬費(fèi)用占

逾期賬款金額的3%。假設(shè)有價證券酬勞率為8%,一年按360天計(jì)算，其他條件不變。依

據(jù)上述資料，回答｛TSE｝題。｛TS｝在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為（）

天。

A.23

B.26

C.30

D.31

（6）在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款機(jī)會成本為（）萬元。

A.382.72

B.396.80

C.456.32

D.588.80

⑺在新的信用政策下，甲公司現(xiàn)金折扣成本為（）萬元。

A.1324.80

B.1497.50

C.1684.48

D.1722.24

⑻不考慮其他因素，甲公司實(shí)行新的信用政策能增加利潤總額為（）萬元。

A.1588.68

B.1687.04

C.16160.64

D.16560.00

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯選，本題不得分;

少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分。）

（1）正源公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅

稅率為25%,所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特殊說明外，正源公司采納賬齡分析

法計(jì)提壞賬打算，3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬打算的比例為0.5%。不考慮除增值

稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。正源公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

正源公司2023年度所得稅匯算清繳于2023年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2023年度納

稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。正源公司2023年度財務(wù)報告于2023年3月31日經(jīng)董事

會批準(zhǔn)對外報出。2023年1月1日至3月31日，正源公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)。（1）1月

14日，正源公司收到乙公司退回的2023年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)

開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，正源公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的

銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定正源公

司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2023年1月14EI,該

批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。（2）正源公司與甲公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定正源公司在

2023年7月供應(yīng)給甲公司一批物資，由于正源公司未能依據(jù)合同發(fā)貨，致使甲公司發(fā)生重

大經(jīng)濟(jì)損失。2023年12月，甲公司通過法律程序要求正源公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該

訴訟案在。12月31日尚未判決，正源公司已確認(rèn)預(yù)料負(fù)債100萬元。2023年2月8日，經(jīng)

法院一審判決，正源公司須要賠償甲公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元，正源公司不再上訴，并且賠

償款已經(jīng)支付。依據(jù)稅法規(guī)定，上述訴訟所確認(rèn)的損失在實(shí)際發(fā)生時允許從應(yīng)納稅所得額中

扣除。（3）2月26日，正源公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)料應(yīng)收丙公司賬款250

萬元（含增值稅）收回的可能性微小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬打算。正源公司在2023年12月31

日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)

提了壞賬打算。（4）2月28日，董事會確定自2023年3月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已

出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2023年3月20日投入運(yùn)用并

對外出租，入賬時初始成本為1940萬元；預(yù)料運(yùn)用年限為20年，預(yù)料凈殘值為20萬元，

采納年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收??；2023年1月1

日該建筑物的市場售價為2500萬元.要求：依據(jù)上述資料?，回答｛TSE｝問題。｛TS｝正

源公司對于2023年1月14日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會計(jì)分錄中，不正確的為（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)收賬款234

B.借：庫存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整185

C.借：壞賬打算1.17

貸：以前年度損益調(diào)整1.17

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)3.75

貸：以前年度損益調(diào)整3.75

⑵正源公司在對2023年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，原已編制

的2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中