基礎(chǔ)會計(jì)電子教案 模塊三 會計(jì)工作實(shí)務(wù)3.4

《基礎(chǔ)會計(jì)》基礎(chǔ)會計(jì)教案授課標(biāo)題模塊三會計(jì)工作實(shí)務(wù)授課班級授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容設(shè)置與登記日記賬和明細(xì)分類賬教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1.掌握會計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則2.掌握日記賬和明細(xì)分類賬的登記方法能力目標(biāo)1.能夠根據(jù)收款憑證、付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2.能夠根據(jù)會計(jì)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生工匠精神教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)設(shè)置與登記日記賬和明細(xì)分類賬教學(xué)難點(diǎn)設(shè)置與登記日記賬和明細(xì)分類賬課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)通過分析“PPLive（現(xiàn)名PP視頻）網(wǎng)絡(luò)電視平臺”的案例，使同學(xué)們認(rèn)識到公司生存和發(fā)展需要組織好籌資、投資、營運(yùn)等財(cái)務(wù)活動，同時(shí)要處理好公司與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，引導(dǎo)學(xué)生對財(cái)務(wù)管理有一定的認(rèn)知。一體化教學(xué)相關(guān)知識一、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則會計(jì)賬簿是編制會計(jì)報(bào)表、進(jìn)行會計(jì)分析與檢查的重要依據(jù)。為了保證會計(jì)賬簿資料的真實(shí)可靠，會計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，必須嚴(yán)格遵守記賬規(guī)則。1．登記賬簿的依據(jù)是會計(jì)憑證為了保證賬簿記錄的真實(shí)、正確，必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登賬。2．登記賬簿的時(shí)間各種賬簿應(yīng)當(dāng)隔多長時(shí)間登記一次并沒有統(tǒng)一規(guī)定，但是一般的原則是：總分類賬要按照單位所采用的會計(jì)核算形式及時(shí)登賬；各種明細(xì)分類賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（3天或5天）進(jìn)行登記。需要注意，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆按順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。3．登記賬簿的規(guī)范要求（1）登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)，同時(shí)記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”或“賬頁”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫“√”等符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。（2）各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（3）為了保持賬簿記錄的持久性、防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（4）在下列情況下，可以用紅色墨水記賬。①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。②在不設(shè)借或貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。④根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。由于會計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因此除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。（5）記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。（6）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄的“元”位上用“0”表示。（7）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。二、日記賬的設(shè)置與登記1．庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣和外幣日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬的格式。庫存現(xiàn)金日記賬有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式庫存現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本式賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金的收入、支出情況，并根據(jù)“本日余額=上日余額+本日收入-本日支出”的公式，逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。庫存現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下。①日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。②憑證欄：指登記入賬的收款憑證、付款憑證的種類和編號。③摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)以簡練的文字進(jìn)行說明。一般與收、付款記賬憑證上的內(nèi)容相同。④對方科目欄：指庫存現(xiàn)金收付的來龍去脈，如以現(xiàn)金支付職工工資，其對方科目為“應(yīng)付職工薪酬”。⑤借方、貸方欄：通常也標(biāo)示為“收入”“支出”欄，指現(xiàn)金實(shí)際收、付的金額。每日結(jié)束，應(yīng)分別結(jié)算現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納的庫存現(xiàn)金相核對。借、貸方分設(shè)的多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金收入日記賬，再根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)結(jié)束，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)算的支出合計(jì)數(shù)，一并轉(zhuǎn)入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。2．銀行存款日記賬的格式與登記方法（1）銀行存款日記賬的格式。（2）銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的與銀行存款有關(guān)的收款憑證、付款憑證，逐日逐筆按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的。每日結(jié)束，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日銀行存款收入、支出的合計(jì)數(shù)及賬面余額。每日余額的計(jì)算方法與庫存現(xiàn)金日記賬的計(jì)算方法相同。銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬類似。銀行存款日記賬中的“支票種類及號數(shù)”用以記錄以支票付款結(jié)算的支票種類及號數(shù)，以便與開戶銀行對賬。其他欄目的登記方法參照前述庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記1．明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等多種形式。（1）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的明細(xì)分類賬，其格式與三欄式庫存現(xiàn)金日記賬類似，適用于只進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬，如應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬、預(yù)收賬款明細(xì)分類賬等債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬。應(yīng)收賬款三欄式明細(xì)分類賬的格式如圖3-31所示。（2）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，以便在同一張賬頁上集中反映有關(guān)明細(xì)核算資料，一般適用于成本、費(fèi)用、利潤等明細(xì)分類賬，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入等賬戶。生產(chǎn)成本多欄式明細(xì)分類賬的格式如圖3-32所示。（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。這類賬簿的基本結(jié)構(gòu)分為“收入”“發(fā)出”和“結(jié)余”三欄次，在每欄次下再分別設(shè)計(jì)“數(shù)量”“單價(jià)”“金額”3個(gè)小欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。它適用于既要反映金額又要反映數(shù)量的財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”“庫存商品”等賬戶。（4）橫線登記式明細(xì)分類賬。其又稱平行式明細(xì)分類賬，結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是在賬頁的同一行內(nèi)，記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的全部事項(xiàng)，即在同一行內(nèi)借、貸