基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案 模塊三 會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)3.9.1

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題模塊三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式、結(jié)構(gòu)和編制方法能力目標(biāo)能夠根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿資料正確編制資產(chǎn)負(fù)債表素質(zhì)目標(biāo)樹(shù)立理財(cái)?shù)娜钟^念和協(xié)調(diào)觀念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)在前面的學(xué)習(xí)里，如果你已經(jīng)根據(jù)ABC服裝有限公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制了相關(guān)的原始憑證和記賬憑證，并根據(jù)編制的記賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)登記到日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬中的各個(gè)相關(guān)賬戶(hù)，那么，你應(yīng)該對(duì)ABC服裝有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有了一定的了解，如企業(yè)本月的銷(xiāo)售收入情況、產(chǎn)品生產(chǎn)情況、資金使用情況、各類(lèi)費(fèi)用的發(fā)生情況等。但到目前為止，你所了解的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都是分布在各個(gè)會(huì)計(jì)賬簿里的，我們還沒(méi)有對(duì)企業(yè)總體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的反映。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)部門(mén)等出于經(jīng)濟(jì)決策的需要，往往需要財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)提供能夠全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息資料，這就需要財(cái)會(huì)部門(mén)在登記會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在學(xué)習(xí)了本任務(wù)的相關(guān)知識(shí)后，請(qǐng)你根據(jù)已經(jīng)登記的會(huì)計(jì)賬簿資料，編制ABC服裝有限公司本月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。一體化教學(xué)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，年、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括3個(gè)方面：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。季度和月度的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（節(jié)選）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常指會(huì)計(jì)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，按不同的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下分類(lèi)。1．按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。2．按報(bào)送的對(duì)象不同分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送的對(duì)象不同，可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。3．按編報(bào)的時(shí)間不同分類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間不同，可分為年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。其中，半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)要求反映及時(shí)、簡(jiǎn)明扼要；季報(bào)和半年報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間；年報(bào)要求揭示完整信息、反映全面情況。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。4．按編制的企業(yè)分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表按編制的企業(yè)不同，可分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)做到以下4點(diǎn)。1．真實(shí)可靠2．全面完整3．編報(bào)及時(shí)4．便于理解五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。2．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填制“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年相比發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入報(bào)表中的“年初余額”欄內(nèi)。“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字可為月末、季末或年末數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。其具體的填列方法歸納起來(lái)，主要有以下6種情況。根據(jù)某個(gè)總分類(lèi)賬的期末余額直接填列。（2）根據(jù)若干個(gè)總分類(lèi)賬的期末余額分析計(jì)算填列。【例3-15】某企業(yè)20××年10月31日結(jié)賬后，有關(guān)總分類(lèi)賬余額如表3-2所示。表3-2某企業(yè)20××年10月31日結(jié)賬后有關(guān)總分類(lèi)賬余額單位：元總分類(lèi)賬借方余額貸方余額總分類(lèi)賬借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金5000應(yīng)付股利600000銀行存款100000其他應(yīng)付款50000其他貨幣資金200000本年利潤(rùn)300000應(yīng)付利息120000利潤(rùn)分配50000根據(jù)以上總分類(lèi)賬數(shù)據(jù)資料，有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額計(jì)算如下：“貨幣資金”項(xiàng)目金額=5000+100000+200000=305000（元）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額=120000+600000+50000=770000（元）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=300000-50000=250000（元）（3）根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目主要有以下兩種情況。①“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”等反映往來(lái)款項(xiàng)的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的明細(xì)分類(lèi)賬余額方向進(jìn)行歸類(lèi)匯總。其計(jì)算公式為“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬借方余額-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額=預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬借方余額預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬貸方余額“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額=預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬貸方余額②“交易性金融資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，其中，自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映?！皯?yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額分析填列，企業(yè)根據(jù)應(yīng)支付的職工薪酬負(fù)債流動(dòng)性，對(duì)職工薪酬負(fù)債按照流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)列報(bào)?！皯?yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額分析填列。“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示?！耙荒陜?nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末明細(xì)分類(lèi)賬余額分析填列?！耙荒陜?nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末明細(xì)分類(lèi)賬余額分析填列。（4）根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬及其明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬及其明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有“長(zhǎng)期應(yīng)收款”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。這些長(zhǎng)期項(xiàng)目隨著時(shí)間的推移，如果即將于一年內(nèi)到期時(shí)，應(yīng)根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，將其金額從總分類(lèi)賬金額中減去，歸入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”或“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?！纠?-17】某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表3-4所示。該企業(yè)在2021年年底編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“長(zhǎng)期借款”總分類(lèi)賬余額為7500000元，其中，2018年的4年期長(zhǎng)期借款將于2022年9月1日到期，即在不到一年的時(shí)間里（9個(gè)月）歸還，所以，該企業(yè)在2021年年底編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額的計(jì)算如下：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額=2000000+3000000=5000000（元）（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與其備抵賬戶(hù)抵銷(xiāo)后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與其備抵賬戶(hù)抵銷(xiāo)后的凈額填列的項(xiàng)目有“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“存貨”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無(wú)形資產(chǎn)”等?！纠?-18】某企業(yè)20××年10月月底結(jié)賬后，“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)借方余額為600000元，“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)貸方余額為300000元，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額為100000元。在填列資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”總分類(lèi)賬余額與其備抵賬戶(hù)抵銷(xiāo)后的凈額填列。計(jì)算過(guò)程為“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=600000-300000-100000=200000（元）（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析計(jì)算填列。例如資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”“存貨”“固定資產(chǎn)”“在建工程”等項(xiàng)目，需要根據(jù)多個(gè)總分類(lèi)賬期末余額分析匯總數(shù)，再減去相應(yīng)備抵科目余額后的凈額填列。其中，“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)如為貸方余額，則以“?”號(hào)填列?！捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目金額=應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其