企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案 25流動(dòng)負(fù)債核算2

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題項(xiàng)目九流動(dòng)負(fù)債核算授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.應(yīng)交稅費(fèi)概述；2.應(yīng)交增值稅；3.應(yīng)交消費(fèi)稅；4.應(yīng)交其他稅費(fèi)。教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.了解應(yīng)交稅費(fèi)概述；2.掌握應(yīng)交增值稅；3.掌握應(yīng)交消費(fèi)稅；4.熟悉應(yīng)交其他稅費(fèi)。能力目標(biāo)能正確核算應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)。素質(zhì)目標(biāo)誠(chéng)信教育教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)應(yīng)交增值稅；2.應(yīng)交消費(fèi)稅；3.應(yīng)交其他稅費(fèi)教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)交增值稅課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)任務(wù)調(diào)研：企業(yè)要繳納哪些稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅的業(yè)務(wù)是如何產(chǎn)生的，相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序是怎樣的。實(shí)施一體化教學(xué)任務(wù)二應(yīng)交稅費(fèi)核算一、應(yīng)交稅費(fèi)概述企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得了營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)后，要按照規(guī)定向國(guó)家繳納各種稅費(fèi)，這些應(yīng)交稅費(fèi)在尚未繳納之前暫時(shí)停留在企業(yè)，形成企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)主要有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。由于各種稅費(fèi)的征收依據(jù)不同，具體金額的計(jì)算及其賬務(wù)處理也存在差異。二、應(yīng)交增值稅1．增值稅概述（1）增值稅的概念。增值稅，是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）增值稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，可將納稅義務(wù)人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。①一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括以下內(nèi)容。（1）增值稅專用發(fā)票，包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票。（2）完稅憑證。（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率（免稅農(nóng)產(chǎn)品為10%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。（4）增值稅稅率。②小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易的征收方法，其應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式如下。應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額×征收率自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅的征收率一律為3%。2．一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的核算（1）一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)核算的科目設(shè)置。為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、繳納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。由于對(duì)于增值稅一般納稅人多采用間接計(jì)算法，增值稅的核算內(nèi)容比較多，因此，需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下同時(shí)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（3）采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（4）出口貨物增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（5）繳納增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。3．小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)的核算《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票，其所支付的增值稅都不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額以抵扣銷項(xiàng)稅額，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。三、應(yīng)交消費(fèi)稅1．消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅。消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。其計(jì)算公式如下。從價(jià)定率下的應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（不含稅）×適用稅率從量定額下的應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)2．應(yīng)交消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的核算企業(yè)為了正確核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生和繳納情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，該科目貸方登記按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借方登記企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，期末貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的消費(fèi)稅，期末借方余額表示多交的消費(fèi)稅。（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、職工集體福利等，應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅，借記“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除受托方為個(gè)人的之外，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。其銷售額按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，由于其作用和目的不同，其會(huì)計(jì)核算也不一樣。企業(yè)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)分為不同情況進(jìn)行處理。委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，銷售時(shí)再繳納消費(fèi)稅；委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，須按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。四、應(yīng)交其他稅費(fèi)應(yīng)交其他稅費(fèi)，是指除上述應(yīng)交稅費(fèi)以外的應(yīng)交稅費(fèi)，包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、個(gè)人和企業(yè)所得稅等。1．應(yīng)交資源稅（1）資源稅概述。資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。（2）應(yīng)交資源稅業(yè)務(wù)的核算。企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。企業(yè)實(shí)際繳納資源稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（1）城市維護(hù)建設(shè)稅概述。城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（本期應(yīng)交的增值稅+本期應(yīng)交的消費(fèi)稅）×適用稅率（2）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅業(yè)務(wù)的核算。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。3．應(yīng)交教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算繳納。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。4．應(yīng)交土地增值稅（1）土地增值稅概述。土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的稅種。應(yīng)交土地增值稅=土地增值額×適用稅率（2）應(yīng)交土地增值稅的核算。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時(shí)，按轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目；企業(yè)實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。5．應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅（1）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅的含義。（2）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅的核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目；企業(yè)實(shí)際繳納時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目。6．應(yīng)交個(gè)人所得稅按照《個(gè)人所得稅管理辦法》，對(duì)個(gè)人所得稅采用自行申報(bào)繳納和預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳3種辦法。（1）居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（需要辦理匯算清繳）。（2）非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款（不辦理匯算清繳）。（3）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅的，應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；并于取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。（4）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。（5）納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)，并繳納稅款。（6）居民個(gè)人從我國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得