企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案 37財(cái)務(wù)報(bào)表編制2

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題項(xiàng)目十四財(cái)務(wù)報(bào)表編制授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.利潤(rùn)表的編制；2.現(xiàn)金流量表的編制。教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)掌握利潤(rùn)表的編制；2.掌握現(xiàn)金流量表的編制。能力目標(biāo)1.能編制利潤(rùn)表；2.能編制現(xiàn)金流量表。素質(zhì)目標(biāo)樹(shù)立法治思維教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)1.利潤(rùn)表的編制；2.現(xiàn)金流量表的編制。教學(xué)難點(diǎn)現(xiàn)金流量表的編制課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)任務(wù)調(diào)研：請(qǐng)搜集一上市公司年末利潤(rùn)表，了解該公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果情況。實(shí)施一體化教學(xué)任務(wù)二利潤(rùn)表編制一、利潤(rùn)表概述1．利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。2．利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表通常有單步式和多步式兩種結(jié)構(gòu)。第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上其他收益、投資收益（減去投資損失）、凈敞口套期收益（減去凈敞口套期損失）、公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）、信用減值損失（損失以“-”填列）、資產(chǎn)減值損失（損失以“-”填列）、資產(chǎn)處置收益（減去資產(chǎn)處置損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出計(jì)算出利潤(rùn)總額。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。第四步，以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上其他綜合收益各項(xiàng)目分別扣除所得稅影響后的凈額，計(jì)算出綜合收益總額。二、利潤(rùn)表編制方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均須填列“本期數(shù)”和“上期同期數(shù)”兩欄。其中“上期同期數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期數(shù)”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額填列。主要項(xiàng)目的填列方法如下。（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。（3）“稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（6）“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！捌渲校豪①M(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。“利息收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。（8）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)除金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（9）“信用減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（10）“其他收益”項(xiàng)目，反映與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。（11）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的利益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。（12）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。（13）“資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為處置損失（14）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)利潤(rùn)表確定的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目及勾稽關(guān)系依序計(jì)算求得。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。（15）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（16）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（17）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表確定的利潤(rùn)總額構(gòu)成項(xiàng)目及勾稽關(guān)系依序計(jì)算求得。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。（18）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（19）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)表確定的凈利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目及勾稽關(guān)系依序計(jì)算求得。如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。其中，“（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”行項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。（20）“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。其他綜合收益項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定分為下列兩類填報(bào)：①以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)、按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益所享有的份額等；②以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)重分類進(jìn)損益的其他綜合收益所享有的份額、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣報(bào)表折算等。（21）“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益扣除所得稅后的凈額相加后的合計(jì)金額。綜合收益是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起的所有者權(quán)益變動(dòng)。（22）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目?；久抗墒找媸怯脷w屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算求得并填報(bào)的；稀釋每股收益是將我國(guó)企業(yè)目前發(fā)行的潛在普通股，如可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等考慮在內(nèi)，以計(jì)算基本每股收益時(shí)的普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和作為分母，同時(shí)，分子也將涉及歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)的增減變動(dòng)事項(xiàng)：①當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；②稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用包含進(jìn)來(lái)作為分子，從而計(jì)算求得稀釋每股收益。年度利潤(rùn)表中的綜合收益總額應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的綜合收益總額數(shù)額一致。三、利潤(rùn)表編制應(yīng)用任務(wù)三現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表概述1．現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。2．現(xiàn)金流量表的分類列示現(xiàn)金流量，是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為3類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和繳納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。3．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，通過(guò)主表和附注兩部分進(jìn)行完整、詳細(xì)的列報(bào)。二、現(xiàn)金流量表編制方法及程序1．直接法和間接法（1）直接法。直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按現(xiàn)金收入和支出的類別直接反映的。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（2）間接法。間接法是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。2．工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法（1）工作底稿法