財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)一

導(dǎo)論

財(cái)政學(xué)是研究政府收支活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)

分支學(xué)科，也稱公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)或公共經(jīng)濟(jì)學(xué)

一、現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政

二、財(cái)政的一般概念

（一）財(cái)政一詞的來(lái)歷

從人類社會(huì)發(fā)展歷史來(lái)考察，財(cái)政是一個(gè)古老的經(jīng)濟(jì)范疇，財(cái)政

或自古有之，我國(guó)古代有“財(cái)用”、“出入”、“國(guó)用”、“國(guó)計(jì)”、“邦計(jì)”、

“理財(cái)”、“度支”、“計(jì)財(cái)”等在不同程度上表達(dá)了財(cái)政的思想。

（二）財(cái)政的一般概念

財(cái)政是以國(guó)家（或政府）為主體的經(jīng)濟(jì)（或分配）活動(dòng)。也可以

將財(cái)政一般概念表述為：財(cái)政是國(guó)家或政府為了滿足社會(huì)公共需要，

以國(guó)家或政府為主體對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)

財(cái)政的一般特征可以從以下方面分析：

1.財(cái)政分配的主體是國(guó)家或政府

2.財(cái)政分配的對(duì)象是部分社會(huì)產(chǎn)品與服務(wù)

3.財(cái)政分配的目的是滿足社會(huì)公共需要

三、財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展

（一）財(cái)政的產(chǎn)生

財(cái)政是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。它的產(chǎn)生以社會(huì)生

產(chǎn)力發(fā)展到一定歷史階段為基礎(chǔ)，以國(guó)家的產(chǎn)生為前提。包括經(jīng)濟(jì)和

政治因素

（二）財(cái)政的發(fā)展

1、奴隸制國(guó)家財(cái)政，三個(gè)顯著特點(diǎn)：

1）是國(guó)家財(cái)政依靠國(guó)王和諸侯以及官吏直接占有生產(chǎn)資料和奴

隸，通過(guò)直接剝削奴隸勞動(dòng)取得收入為主。

2）是由于生產(chǎn)力水平低，商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，財(cái)政收支主要采取

實(shí)物形式。

3）是國(guó)王個(gè)人收支和國(guó)家財(cái)政收支不分，財(cái)政管理很不完善，

財(cái)政收支也很不穩(wěn)定。

2、封建制國(guó)家財(cái)政，其特點(diǎn)：

1）是稅收逐步成為國(guó)家財(cái)政的主要收入。

2）是財(cái)政收入形式由實(shí)物形式為主逐步向貨幣形式為主轉(zhuǎn)化。

3）是財(cái)政管理日漸完善。

3、資本主義國(guó)家財(cái)政

自由資本主義時(shí)期國(guó)家財(cái)政的特點(diǎn)主要是：

1）收入少，勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕。

2）財(cái)政支出主要用于維護(hù)政府機(jī)關(guān)和文化教育、社會(huì)救濟(jì)等公

共消費(fèi)方面的非生產(chǎn)性支出。

3）經(jīng)常保持財(cái)政收支基本平衡。

4）財(cái)政管理法制化、計(jì)劃化。

資本主義進(jìn)入壟斷時(shí)期，國(guó)家財(cái)政的特點(diǎn)是：

1）資本主義進(jìn)入壟斷時(shí)期，國(guó)家由“夜警國(guó)家”變成“全能的

統(tǒng)治者”，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和調(diào)節(jié)大大加強(qiáng)，財(cái)政收支規(guī)模日趨擴(kuò)大，

既表現(xiàn)在財(cái)政收支的絕對(duì)額的增長(zhǎng)和支出范圍的擴(kuò)大，也表現(xiàn)在財(cái)政

收支占國(guó)民生產(chǎn)總值比重的擴(kuò)大。

2）赤字財(cái)政長(zhǎng)期化，國(guó)債不斷增長(zhǎng)。

3）財(cái)政成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具。

4）財(cái)政管理進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。

4、社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政

我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，財(cái)政的發(fā)展有著自己的特色，在高度集

中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)資源的配置服從于國(guó)家計(jì)劃，市場(chǎng)的作用

受到排斥和禁止。改革開(kāi)放后，我國(guó)開(kāi)始努力探索和構(gòu)建與社會(huì)主義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求相適應(yīng)的公共財(cái)政體制。

四、財(cái)政學(xué)說(shuō)的形成與發(fā)展

（二）西方財(cái)政學(xué)說(shuō)的發(fā)展

第一個(gè)時(shí)期：古典學(xué)派的財(cái)政理論（1776年至20世紀(jì)30年代

FF09

第二個(gè)時(shí)期：凱恩斯學(xué)派的財(cái)政理論（20世紀(jì)30年代到60年

代）

第三個(gè)時(shí)期：新自由主義學(xué)派的財(cái)政理論（20世紀(jì)70年代以后）

經(jīng)濟(jì)普遍發(fā)生了滯脹，凱恩斯理論無(wú)法解釋和解決

（1）貨幣學(xué)派

該學(xué)派反對(duì)凱恩斯主義，他承襲了古典學(xué)派的觀點(diǎn)，主張自由放

任，強(qiáng)調(diào)貨幣的重要性，認(rèn)為貨幣供應(yīng)量是影響經(jīng)濟(jì)總水平最有力的

手段。主張實(shí)行單一規(guī)則的貨幣政策和經(jīng)濟(jì)自由主義政策

(2)供給學(xué)派

該學(xué)派也是反對(duì)凱恩斯主義，減稅是供給學(xué)派政策主張的核心和

基本環(huán)節(jié)，認(rèn)為供給不足，而降低稅率可以促進(jìn)個(gè)人和企業(yè)增加消費(fèi)

和投資。

(3)公共選擇學(xué)派

與市場(chǎng)失靈相對(duì)應(yīng)，該學(xué)派提出了政府失效的概念，并主張慎重

選擇政府行為或基本放棄政府干預(yù)

(三)我國(guó)財(cái)政學(xué)說(shuō)的發(fā)展

1949年以前，我國(guó)基本上處于引入西方公共財(cái)政學(xué)的階段

1949年后，我國(guó)先是以學(xué)習(xí)借鑒蘇聯(lián)財(cái)政理論為主，20世紀(jì)60

年代開(kāi)始才注重結(jié)合我國(guó)實(shí)際進(jìn)行財(cái)政理論研究

五、財(cái)政學(xué)的研究?jī)?nèi)容與方法

(-)研究?jī)?nèi)容

1.財(cái)政基本運(yùn)行規(guī)律2.財(cái)政收支活動(dòng)3.財(cái)政制度4.

財(cái)政政策

(二)研究方法

L實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合2.定量分析與定性分析相結(jié)合

3.理論與實(shí)踐相結(jié)合

第一章市場(chǎng)、政府與財(cái)政

第一節(jié)市場(chǎng)與市場(chǎng)失靈

一、理想的市場(chǎng)

帕累托效率

通常用帕累托效率來(lái)衡量資源配置的最佳狀態(tài)。如果有某種資源

配置狀態(tài)，任何可行的調(diào)整都無(wú)法使得調(diào)整之后的一些人的境況變

好，而其他任何人的至少不變壞，這種狀態(tài)就是最好的。我們把這種

資源配置狀態(tài)稱之為帕累托最優(yōu)或者帕累托效率。

如果有某種資源配置狀態(tài)，通過(guò)一定的調(diào)整能使一些人的境況得

到改善，而其他人的境況至少不變壞，調(diào)整后的狀態(tài)優(yōu)于調(diào)整前的狀

態(tài)。我們把符合這一性質(zhì)的調(diào)整稱為帕累托改進(jìn)。而帕累托最優(yōu)也就

是無(wú)法進(jìn)行帕累托改進(jìn)的資源配置狀態(tài)。

完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)

完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是指一種競(jìng)爭(zhēng)不受任何阻礙和干擾的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。

完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)需要具備以下基本條件：

1.有大量的賣者和買(mǎi)者。2.產(chǎn)品同質(zhì)無(wú)差異。3.要素自由流動(dòng)。

4.信息完備充分。

5.生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為是理性的。6.經(jīng)濟(jì)利益可分，所有權(quán)

確定。

二、市場(chǎng)失靈及其主要表現(xiàn)

市場(chǎng)失靈的含義

市場(chǎng)失靈指在市場(chǎng)充分發(fā)揮其資源配置基礎(chǔ)性作用的基礎(chǔ)上，市

場(chǎng)天然無(wú)法有效配置資源，從而引起收入分配不公平及經(jīng)濟(jì)社會(huì)不穩(wěn)

定的態(tài)勢(shì)

市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：

資源配置失效

信息不充分也不對(duì)稱

壟斷與不完全競(jìng)爭(zhēng)

外部性

偏好不合理

信息不充分也不對(duì)稱

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買(mǎi)都屬于個(gè)

人行為，都不可能掌握充分的信息。特別是隨著市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，信

息越來(lái)越分散、復(fù)雜，加工處理信息的成本也難以為決策者所接受，

從而不可避免地出現(xiàn)許多非理性決策。

壟斷與不完全競(jìng)爭(zhēng)

為了保證市場(chǎng)機(jī)制（看不見(jiàn)的手）能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，就

必須有充分的競(jìng)爭(zhēng)。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，一方面產(chǎn)品之間總是有差別

的，存在著不同程度的不可替代性；另一方面，交通費(fèi)用等交易成本

也往往阻礙著資源的自由轉(zhuǎn)移。這些都會(huì)增強(qiáng)個(gè)別廠商影響市場(chǎng)的能

力，從而削弱市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性。

外部性

外部效應(yīng)說(shuō)明一個(gè)廠商從事某項(xiàng)活動(dòng)對(duì)其他人帶來(lái)的利益或損

失的現(xiàn)象。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益

外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的

成本小于收益，受損者得不到效益補(bǔ)償，因而完全靠市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不可能

形成理想的效率配置。

偏好不合理

個(gè)人偏好的合理性是保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果合理的前提，但在現(xiàn)實(shí)

中，人們往往作出不理智的選擇

優(yōu)值品：消費(fèi)者的評(píng)價(jià)低于合理評(píng)價(jià)的產(chǎn)品。某些產(chǎn)品能給人

帶來(lái)較大的利益，但消費(fèi)者本人卻沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，只給予它較低

的評(píng)價(jià)，例如教育、高雅的藝術(shù)等。

劣值品：消費(fèi)者的評(píng)價(jià)高于合理評(píng)價(jià)的產(chǎn)品。某些東西給人們帶

來(lái)的好處并不大，甚至是有害無(wú)益，但消費(fèi)者卻給予較高的評(píng)價(jià)，例

如香煙、毒品等。

收入分配不公平

競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制是按要素進(jìn)行分配的，但人們擁有的初始要素是

與人的天賦、遺傳、家庭關(guān)系、社會(huì)地位、性別、種族有關(guān)，以及壟

斷和其他不完全競(jìng)爭(zhēng)的存在，從而使人們之間的收入差異很大，且有

失公平。這就需要政府按照合理的社會(huì)公平準(zhǔn)則通過(guò)財(cái)政收支實(shí)施再

分配政策。

宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定

由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)存在著周期性的波動(dòng)，政府有必要啟用財(cái)政貨幣政

策調(diào)節(jié)社會(huì)的總需求，以保證宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

第二節(jié)公共產(chǎn)品

一、公共產(chǎn)品的特征

(-)公共產(chǎn)品概念

公共產(chǎn)品是指具有社會(huì)公共需要性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。與私人產(chǎn)品

具有排他性和競(jìng)爭(zhēng)性的特征相對(duì)應(yīng)，公共產(chǎn)品具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)

性。

(二)公共產(chǎn)品具有兩個(gè)特征

非排他性(Non-Excludability)

非排他性是指無(wú)法排除他人從公共產(chǎn)品中獲得利益。

公共產(chǎn)品的非排他性主要是由兩個(gè)方面的原因決定的：

-在技術(shù)上不易排除不為公共產(chǎn)品付費(fèi)者。

-某些公共產(chǎn)品雖然在技術(shù)上可以排他，但排他成本很高，以至

于在經(jīng)濟(jì)上不可行。

非競(jìng)爭(zhēng)性(Non-Rivalness)

非競(jìng)爭(zhēng)性是指消費(fèi)者消費(fèi)某產(chǎn)品是并不影響其他消費(fèi)者從該產(chǎn)

品中獲得利益。非競(jìng)爭(zhēng)性主要是由兩個(gè)方面的原因決定的：

-公共產(chǎn)品一般都具有不可分割性，因而在其產(chǎn)生擁擠之前，每

增加一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本等于零。

-當(dāng)一種公共產(chǎn)品產(chǎn)生消費(fèi)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，就必須采取某種限制消費(fèi)人

數(shù)的措施，如收費(fèi)，那么這種產(chǎn)品也就不是純粹的公共產(chǎn)品，而是變

成一種需要限制使用的公共資源。

需要注意：

1)一種產(chǎn)品的非排他性不是絕對(duì)的，隨著科學(xué)的進(jìn)步、技術(shù)的

變革，在過(guò)去不可排他的產(chǎn)品，在今天或在未來(lái)的某個(gè)時(shí)期可能是排

他的

2)不同的個(gè)人消費(fèi)等量的公共產(chǎn)品并不一定獲得等量的受益。

不同的消費(fèi)者雖然消費(fèi)同一種公共產(chǎn)品，但是，由于個(gè)人的偏好不同,

評(píng)價(jià)也是不一樣的

二、公共產(chǎn)品的分類

識(shí)別公共產(chǎn)品的兩個(gè)步驟

第一個(gè)步驟：看該產(chǎn)品在消費(fèi)中是否存在競(jìng)爭(zhēng)性。

第二個(gè)步驟：看該產(chǎn)品在技術(shù)上是否具有排他性。

公共產(chǎn)品的不同類型

根據(jù)以上兩步識(shí)別，大致可以區(qū)分出以下不同類型的產(chǎn)品：

純公共產(chǎn)品(PurePublicGoods)是指具有嚴(yán)格的消費(fèi)上的非排

他性，取得方式上的非競(jìng)爭(zhēng)性(邊際生產(chǎn)成本為零、擁擠成本為零)。

純私人產(chǎn)品(Quasi-PublicGoods)是指具有完全的排他性和競(jìng)爭(zhēng)

性特點(diǎn)的產(chǎn)品。

混合產(chǎn)品(MixedGoods)是指只具有非競(jìng)爭(zhēng)性，不具有非排他

性，或者只具有非排他性，不具有非競(jìng)爭(zhēng)性，或者具有不充分的非競(jìng)

爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品。我們通常把它們叫做“混合產(chǎn)品”公共產(chǎn)

品、準(zhǔn)公共產(chǎn)品。

純公共產(chǎn)品、純私人產(chǎn)品和混合產(chǎn)品的劃分

三、公共產(chǎn)品的提供

一般地說(shuō)，公共產(chǎn)品主要由政府來(lái)提供，私人產(chǎn)品主要由市場(chǎng)提

供。這是由市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。

由于公共產(chǎn)品可以分為純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，所以公共產(chǎn)品

的提供方式有所區(qū)別。

純公共產(chǎn)品一般同時(shí)具備非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性，其主要提供者應(yīng)

為政府。

而對(duì)于部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品，可考慮采用市場(chǎng)提供與政府提供相結(jié)合

的方式（即部分公共提供的方式）。

第三節(jié)財(cái)政職能

一、財(cái)政職能的基本界定

財(cái)政職能即財(cái)政經(jīng)濟(jì)職能，是指財(cái)政內(nèi)在的、客觀具有的經(jīng)濟(jì)功

能。由財(cái)政本質(zhì)決定的它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的，重點(diǎn)

的克服市場(chǎng)失靈。

與市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)相對(duì)應(yīng)，財(cái)政職能可以歸結(jié)為：

資源配置職能

收入分配職能

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能

資源配置職能

資源配置職能是指通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)以及相應(yīng)財(cái)政政策、稅收政

策的制定、調(diào)整和實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社

會(huì)資源結(jié)構(gòu)與流向進(jìn)行調(diào)整與選擇。

資源配置是經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心問(wèn)題，主要是資源的使用效率問(wèn)題，有

兩個(gè)方面:

一是資源的充分利用

二是被充分利用的資源是否真正被用得恰到好處，即是否達(dá)到最

優(yōu)配置。

財(cái)政資源配置職能是作用是通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)引導(dǎo)資源的流向，

彌補(bǔ)市場(chǎng)的資源配置失效，最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)

收入分配職能

收入分配職能是指財(cái)政的經(jīng)濟(jì)職能中對(duì)參與收入分配的各主體

利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，達(dá)到收入公平合理分配目標(biāo)。

收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。而對(duì)公平的理解包括經(jīng)濟(jì)公平

和社會(huì)公平。經(jīng)濟(jì)公平強(qiáng)調(diào)的是要素投入和要素收入相對(duì)稱。社會(huì)公

平是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會(huì)各階層居民所能接受的合理范

圍內(nèi)。而財(cái)政關(guān)注的主要是社會(huì)公平。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能是指通過(guò)財(cái)政政策的制定實(shí)施與調(diào)整，使整

個(gè)社會(huì)保持較高的就業(yè)率，實(shí)現(xiàn)物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡以及經(jīng)濟(jì)持

續(xù)增長(zhǎng)等政策目標(biāo)。包括：充分就業(yè)；物價(jià)穩(wěn)定；國(guó)際收支平衡；保

持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)等方面。

二、財(cái)政職能的基本內(nèi)容

（一）資源配置職能的基本內(nèi)容

（二）收入分配職能的基本內(nèi)容

（三）穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能的基本內(nèi)容

資源配置職能的內(nèi)容

調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門(mén)之間的配置

調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理流動(dòng)

調(diào)節(jié)資源在政府與非政府部門(mén)之間的配置

收入分配職能的基本內(nèi)容

調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入分配關(guān)系

調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配關(guān)系

調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入分配關(guān)系

穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能的基本內(nèi)容

調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)供求總量的大體平衡

調(diào)節(jié)社會(huì)供求結(jié)構(gòu)上的平衡

三、財(cái)政職能的主要執(zhí)行工具

現(xiàn)代政府主要通過(guò)財(cái)政支出、稅收、公債、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，

實(shí)現(xiàn)資源有效配置、收入的合理分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)。

（一）執(zhí)行資源配置職能與收入分配職能的主要工具

（二）執(zhí)行穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能的主要工具

執(zhí)行資源配置職能與收入分配職能的主要工具

財(cái)政支出

①財(cái)政支出是政府執(zhí)行資源配置職能的重要工具。

②政府對(duì)居民個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付都能夠起到

調(diào)節(jié)收入分配的目的。

稅收

①稅收可以作為政府執(zhí)行資源配置職能的工具。

②通過(guò)稅收可以在相當(dāng)大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的調(diào)節(jié)。

執(zhí)行穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能的主要工具

內(nèi)在穩(wěn)定器

（累進(jìn)所得稅制和轉(zhuǎn)移支付制度）

相機(jī)抉擇的財(cái)政政策

（擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策）

四、財(cái)政三大職能之間的關(guān)系

財(cái)政的資源配置、收入分配職能和穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能這三大職能之

間的關(guān)系是以穩(wěn)定與增長(zhǎng)職能為核心，以資源配置資源和收入分配職

能為兩翼，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)發(fā)展，處理好公平與效率之間的

矛盾。

配置資源職能主要是解決效率問(wèn)題，而收入分配職能主要是解決

社會(huì)公平問(wèn)題。就發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家而言，發(fā)達(dá)國(guó)家比較注重收

入分配職能的實(shí)現(xiàn)，以促進(jìn)社會(huì)公平；而發(fā)展中國(guó)家則比較注重資源

配置職能的實(shí)現(xiàn)，以刺激經(jīng)濟(jì)效率。

五、財(cái)政職能與政府職能的關(guān)系

財(cái)政職能與政府職能是從屬關(guān)系。

財(cái)政職能與政府職能相互依存。

財(cái)政職能與政府職能有共同作用的基礎(chǔ)，這就是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條

件下存在著市場(chǎng)失靈，需要在一定程度上和一定范圍內(nèi)實(shí)施政府干

預(yù)。

六、財(cái)政職能與市場(chǎng)調(diào)節(jié)功能之間的關(guān)系

n市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制和政府調(diào)節(jié)機(jī)制共同發(fā)揮著作

用。在政府調(diào)節(jié)機(jī)制中，財(cái)政職能又發(fā)揮著重要的作用。

n穩(wěn)定與增長(zhǎng)的職能是政府所獨(dú)有的功能，這一功能的實(shí)現(xiàn)，又

主要靠財(cái)政職能的履行來(lái)體現(xiàn)的。

n收入分配職能和資源配置職能是市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制和政府調(diào)節(jié)機(jī)制

共有的職能，但兩者作用層次和作用點(diǎn)均有不同。從作用層次上，政

府活動(dòng)主要在宏觀經(jīng)濟(jì)層面上，而市場(chǎng)機(jī)制主要在微觀經(jīng)濟(jì)層面上。

從公平與效率準(zhǔn)則的實(shí)現(xiàn)上，政府主要致力于社會(huì)公平，市場(chǎng)主要致

力于效率。

第二章財(cái)政支出總論

第一節(jié)財(cái)政支出的分類

財(cái)政支出是指政府為履行其職能，保證財(cái)政支出的需要，依據(jù)一

定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政籌措的所有貨幣資金的總和，即是以貨

幣形式表現(xiàn)的社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。

按支出用途分類

1、按支出用途分類，是最基本的分類方法

主要有基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金、簡(jiǎn)易建筑費(fèi)、地質(zhì)勘

探費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)用、流動(dòng)資金、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)

支出、農(nóng)林水利氣象等部門(mén)事業(yè)費(fèi)、工業(yè)交通等部門(mén)事業(yè)費(fèi)、流通部

門(mén)事業(yè)費(fèi)、文體廣播事業(yè)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、

稅務(wù)統(tǒng)計(jì)財(cái)政審計(jì)等部門(mén)事業(yè)費(fèi)、

撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障補(bǔ)

助支出、國(guó)防支出、行政管理費(fèi)、外交外事支出、武裝警察部隊(duì)支出、

公檢法支出、城市維護(hù)費(fèi)、政策性補(bǔ)貼支出、對(duì)外援助支出、支援不

發(fā)達(dá)地區(qū)支出、土地和海洋開(kāi)發(fā)支出、專項(xiàng)支出、債務(wù)支出、其他支

出等。

按政府職能分類

即按照國(guó)家職能的不同，可以將財(cái)政支出區(qū)分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、

社會(huì)文教支出、國(guó)防支出、行政管理支出、社會(huì)保障支出和其他支出

六大類。

（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。主要包括基本建設(shè)投資、企業(yè)挖潛改造資

金、地質(zhì)勘探費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)用（即新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)和重

要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)）、簡(jiǎn)易建筑費(fèi)、支援農(nóng)業(yè)支出、城市維護(hù)費(fèi)、物

資儲(chǔ)備支出等。

（2）社會(huì)文教支出。包括政府用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、

出版、通信、廣播、文物、體育、地震、海洋、計(jì)劃生育等公共事業(yè)

部門(mén)的支出。

（3）國(guó)防支出。包括各種武器和軍事設(shè)備支出，軍事人員給養(yǎng)

支出，有關(guān)軍事的科研支出，對(duì)外軍事援助支出，民兵建設(shè)事業(yè)費(fèi)支

出等。

（4）行政管理支出。包括用于立法、司法、行政、外交及黨派

等方面的支出

（5）社會(huì)保障支出。包括政府用于社會(huì)保險(xiǎn)、撫恤和社會(huì)福利

救濟(jì)等方面的支出。

（6）其他支出。包括債務(wù)支出和財(cái)政補(bǔ)貼等。

3.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是就支出有無(wú)等值的補(bǔ)償而言的。根據(jù)這

一標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

購(gòu)買(mǎi)性支出（也稱消耗性支出），是政府直接消耗一部分經(jīng)濟(jì)資

源的支出，它表現(xiàn)為政府部門(mén)及其所屬單位按照等價(jià)交換的原則，對(duì)

商品和勞務(wù)進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)的行為。

購(gòu)買(mǎi)性支出包括兩個(gè)部分：

一是購(gòu)買(mǎi)政府部門(mén)及其所屬單位日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所需商品與勞務(wù)

的支出；

二是購(gòu)買(mǎi)政府部門(mén)及其所屬單位投資活動(dòng)所需商品與勞務(wù)的支

出。

轉(zhuǎn)移性支出，是政府把一部分財(cái)政收入轉(zhuǎn)移給居民、企業(yè)、地區(qū)

和其他受益人所形成的財(cái)政支出。

4.按預(yù)算管理的方法分類

按預(yù)算管理的方法分類，財(cái)政支出分為經(jīng)常性支出和建設(shè)性支

出。

經(jīng)常性支出是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，將公共財(cái)政收入用于滿

足社會(huì)各項(xiàng)公共需要的支出，如行政管理支出、國(guó)防支出等；

建設(shè)性支出是國(guó)家主要以資產(chǎn)所有者的身份將公共財(cái)政收入用

于經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的支出，如基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造支出等。

我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度就是按此分類法設(shè)置的。

6.支出方式分類

財(cái)政無(wú)償撥款

財(cái)政性貸款

7.支出級(jí)次分類

中央、省、市、縣、鄉(xiāng)

第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模分析

一、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)

（一）衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)

絕對(duì)指標(biāo)：指以一國(guó)貨幣單位表示財(cái)政支出的實(shí)際數(shù)額

相對(duì)指標(biāo)：指財(cái)政支出占GDP（或GNP）的比重

（二）衡量財(cái)政支出增長(zhǎng)的指標(biāo)

財(cái)政支出彈性=財(cái)政支出增長(zhǎng)率（％）+國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率（％）

二、財(cái)政支出規(guī)模的變動(dòng)趨勢(shì)

（一）西方財(cái)政支出增長(zhǎng)理論的

主要觀點(diǎn)

1.瓦格納的“財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)法則”

2.皮考克和威斯曼的“梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論”

3.馬斯格雷夫&羅斯托的財(cái)政支出增長(zhǎng)發(fā)展模型

瓦格納的“財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)法則”

瓦格納法則可以表述為：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的相對(duì)

規(guī)模也隨之提高

瓦格納把導(dǎo)致政府支出增長(zhǎng)的因素歸納為：

政治因素

經(jīng)濟(jì)因素

皮考克和威斯曼的“梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論”

皮考克和威斯曼提出了導(dǎo)致財(cái)政支出增長(zhǎng)的內(nèi)在因素與外在因

素，并認(rèn)為：外在因素是說(shuō)明財(cái)政支出增長(zhǎng)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度的主

要原因。

馬斯格雷夫&羅斯托的財(cái)政支出增長(zhǎng)發(fā)展模型

馬斯格雷夫和羅斯托則用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論來(lái)解釋財(cái)政支出增長(zhǎng)

的原因。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會(huì)總投資中占有較高的比

重，公共部門(mén)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施

在發(fā)展的中期，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，但這時(shí)政府投資只是對(duì)

私人投資的補(bǔ)充。

一旦經(jīng)濟(jì)達(dá)到成熟階段，財(cái)政支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增

加的教育、保健與福利服務(wù)的支出，且這方面的支出增長(zhǎng)將大大超過(guò)

其他方面支出的增長(zhǎng)，也會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)速度。

（二）世界各國(guó)財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì)

雖然從較長(zhǎng)時(shí)期觀察，各國(guó)的財(cái)政支出規(guī)模呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨

勢(shì)，但這并不表明，各國(guó)財(cái)政支出的規(guī)模將不斷地?cái)U(kuò)大。財(cái)政支出在

達(dá)到一定水平后，會(huì)基本穩(wěn)定下來(lái)。

（三）我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模變化的趨勢(shì)

1.財(cái)政支出絕對(duì)數(shù)快速增長(zhǎng)

2.財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重先下降后有所回升

三、影響財(cái)政支出規(guī)模的因素

（一）經(jīng)濟(jì)因素

（二）政治因素

L政府職能的擴(kuò)大

2.不同的經(jīng)濟(jì)體制和制度對(duì)財(cái)政支出規(guī)模產(chǎn)生較大影響

3.政局是否穩(wěn)定和是否存在非正常事件

4.政府機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作效率的高低

（三）社會(huì)與歷史因素

第三節(jié)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)分析

一、我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的一般分析

（一）財(cái)政支出的用途結(jié)構(gòu)分析

從近年財(cái)政支出的最終用途上看，補(bǔ)償性支出與積累性支出在財(cái)

政支出總額中呈下降趨勢(shì)，而消費(fèi)性支出呈明顯的上升趨勢(shì)。

（二）財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)

購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出在總支出中的比重，各國(guó)不同。一般來(lái)

說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，轉(zhuǎn)移性支出占的比重

相對(duì)較大，發(fā)展中國(guó)家和實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家，購(gòu)買(mǎi)性支出占的比重相

對(duì)較大?？聪卤?/p>

（三）財(cái)政支出的級(jí)次結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出必須在中央和地方進(jìn)行合理的劃分，使得財(cái)政支出能保

證各級(jí)政府履行其只能的需要，又要保證中央政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的需

要，近兒年來(lái)我國(guó)的財(cái)政支出情況如下

（四）財(cái)政支出的職能結(jié)構(gòu)

之前介紹過(guò)，按照國(guó)家職能的不同，可以將財(cái)政支出區(qū)分為經(jīng)濟(jì)

建設(shè)支出、社會(huì)文教支出、國(guó)防支出、行政管理支出、社會(huì)保障支出

和其他支出六大類。

二、影響財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的因素分析

（一）政府職能及財(cái)政資金供給范圍

1.在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下2.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下

（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

（三）政府在一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策

（四）國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

第四節(jié)財(cái)政支出效益與績(jī)效評(píng)價(jià)

一、衡量財(cái)政支出效益的一般方法

（一）財(cái)政支出效益的內(nèi)涵

政府不僅要分析直接的和有形的所費(fèi)與所得，還需要分析長(zhǎng)期

的、間接的和無(wú)形的所費(fèi)與所得，并且追求的是整個(gè)社會(huì)的最大的效

益，為達(dá)到此目標(biāo)，局部的虧損是可能的，也是必要的。

（二）衡量財(cái)政支出效益的一般方法

1.成本效益分析法2.最低費(fèi)用選擇法3.公共定價(jià)法

二、政府采購(gòu)與提高財(cái)政支出效益

（一）政府采購(gòu)的內(nèi)涵及特點(diǎn)

政府采購(gòu)：也稱公共采購(gòu)，是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開(kāi)

展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以

法定的形式、方法和程序，對(duì)貨物、工程或服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)。

特點(diǎn)

L資金來(lái)源的公共性2.采購(gòu)行為的非盈利性3.采購(gòu)規(guī)模巨大、采

購(gòu)對(duì)象廣泛4.公共管理性

5.政策性6.公開(kāi)性

（二）政府采購(gòu)制度的運(yùn)行機(jī)制

1.政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)

政府采購(gòu)按使用對(duì)象，可分為民用產(chǎn)品采購(gòu)和軍用產(chǎn)品采購(gòu)，軍

用產(chǎn)品采購(gòu)的主管機(jī)構(gòu)為國(guó)防部門(mén)，而民用產(chǎn)品的主管機(jī)構(gòu)一般都是

財(cái)政部門(mén)。

2.政府采購(gòu)法律體系

3.政府采購(gòu)模式

（1）集中采購(gòu)模式（2）分散采購(gòu)模式（3）半集中半分散的采

購(gòu)模式

4.采購(gòu)官員管理

采購(gòu)官員分若干級(jí)別，簽訂合同時(shí)，不同級(jí)別的官員簽訂不同金

額的合同。

5.質(zhì)疑與申訴機(jī)制

（三）政府采購(gòu)制度對(duì)提高財(cái)政支出效益的意義

從財(cái)政部門(mén)自身的角度

從政府部門(mén)的代理人角度

從財(cái)政部門(mén)代理人與供應(yīng)商之間的關(guān)系角度

三、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立

（一）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的含義

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)照同

意的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照績(jī)效的內(nèi)在原則，對(duì)財(cái)政支出行為過(guò)程及其效果

進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評(píng)判。強(qiáng)調(diào)的是“結(jié)果導(dǎo)

向”，這與通過(guò)衡量財(cái)政支出效益的一般方法來(lái)對(duì)各個(gè)支出項(xiàng)目進(jìn)行

評(píng)估的事前評(píng)價(jià)是有明顯區(qū)別。

（二）建立我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基本思路

1.確立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的層次

包括財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、部門(mén)財(cái)政

支出績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)

2.適應(yīng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的要求，對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類

3.建立科學(xué)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

從指標(biāo)的使用性角度考慮，各類指標(biāo)均可劃分為通用指標(biāo)、專用

指標(biāo)、補(bǔ)充指標(biāo)和評(píng)議指標(biāo)。

4.建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指以一定量的有效樣本為基礎(chǔ)，測(cè)算出

來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)洋布數(shù)據(jù)，用來(lái)衡量和評(píng)價(jià)財(cái)政支出的績(jī)效水平，

?按可計(jì)量性分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，

?按時(shí)效性分為當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)

?按標(biāo)準(zhǔn)形成的方法分為測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，

?按區(qū)域可分為國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)

第三章購(gòu)買(mǎi)性支出

購(gòu)買(mǎi)性支出是指政府作為一般的市場(chǎng)主體，按照等價(jià)交換的原則

在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品與勞務(wù)的支出。

包括行政、國(guó)防支出、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)支出政府

投資性支出等，主要是為了提

高資源配置的效率

第一節(jié)行政、國(guó)防支出

一、行政管理支出的性質(zhì)和內(nèi)容

行政管理支出：是財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)、

司法檢察機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的費(fèi)用支出。

行政管理支出主要用于社會(huì)集中性消費(fèi)，屬于非生產(chǎn)性支出。

行政管理支出的內(nèi)容決定于國(guó)家行政管理機(jī)關(guān)的結(jié)構(gòu)及職能。具

體包括行政支出、公檢法支出、武裝警察部隊(duì)支出、外交外事支出和

對(duì)外援助支出。

二、國(guó)防支出的性質(zhì)和內(nèi)容

國(guó)防支出：是指一國(guó)政府為維護(hù)國(guó)家主權(quán)與保護(hù)領(lǐng)土完整所必需

的費(fèi)用支出，是一國(guó)政府執(zhí)行對(duì)外政治職能的必然結(jié)果。

國(guó)防支出屬于社會(huì)消費(fèi)性支出，是非生產(chǎn)性支出，表現(xiàn)為社會(huì)資

源的凈消耗，由于其服務(wù)與不同國(guó)家和不同時(shí)期的防務(wù)需要，因而各

自具體內(nèi)容經(jīng)常變化。我國(guó)包括人員生活支出、活動(dòng)維持支出、裝備

支出，構(gòu)成見(jiàn)下表

三、行政管理支出和國(guó)防支出變動(dòng)趨勢(shì)分析

第二節(jié)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)支出

一、文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)和必要性

（一）文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)

文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)，屬于非生產(chǎn)性支出，是社會(huì)消費(fèi)支出。

（二）文教科衛(wèi)支出的必要性

1.科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力

2.教育是科學(xué)技術(shù)這種“第一生產(chǎn)力”的源泉和基礎(chǔ)

3.文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，直接關(guān)系到人民的健康水平與物質(zhì)文

化水平的提高

二、教育支出

（一）教育事業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)

L教育事業(yè)產(chǎn)品具有一定的非排他性和一定的消費(fèi)競(jìng)爭(zhēng)性

2.教育事業(yè)產(chǎn)品具有外部收益性，教育是一種具有內(nèi)部收益和外

部收益的過(guò)程和活動(dòng)

（二）教育事業(yè)活動(dòng)的類別

教育在一定程度上的非排它性、競(jìng)爭(zhēng)性以及外部收益是教育事業(yè)

產(chǎn)品的基本特性，但是，在整個(gè)教育事業(yè)中，由于活動(dòng)的目的和功能

的不同，在一定條件下，不同層次和不同類別的教育活動(dòng)及其產(chǎn)品的

公共性是不一致的，必須根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)具體的教育活動(dòng)進(jìn)行類

別的劃分。

類別一：以滿足社會(huì)的共同需要為主要目標(biāo)的教育活動(dòng)

類別二：以滿足個(gè)人需要和企業(yè)需要為主要目標(biāo)的教育活動(dòng)

L個(gè)人和家庭的物質(zhì)生活提高的需要2.個(gè)人和家庭精神生活

提高的需要

（三）我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)狀況

三、科學(xué)研究費(fèi)支出

（一）科學(xué)研究的性質(zhì)

L科學(xué)研究具有外部性2.科學(xué)研究具有風(fēng)險(xiǎn)性3.科學(xué)技術(shù)的

研究主體是多元的

（二）我國(guó)科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)投入狀況

四、衛(wèi)生支出

（-）政府介入衛(wèi)生事業(yè)的理論依據(jù)

衛(wèi)生事業(yè)實(shí)際上由醫(yī)療和公共衛(wèi)生兩個(gè)部分組成，它們的經(jīng)濟(jì)性

質(zhì)是有所區(qū)別的。

政府提供公共衛(wèi)生的另一個(gè)重要理由是公平的收入分配

（二）衛(wèi)生支出的經(jīng)費(fèi)投入狀況

第三節(jié)政府投資性支出

一、政府投資的一般分析

（一）政府投資的特點(diǎn)和必要性

特點(diǎn)

L政府投資的公共性、基礎(chǔ)性特點(diǎn)

2.政府投資的開(kāi)發(fā)性和戰(zhàn)略性特點(diǎn)

3.政府投資的社會(huì)效益特點(diǎn)

必要性

L政府投資是克服市場(chǎng)在資金配置中所存在的某些“失靈”表現(xiàn)

的必要手段

2.政府投資是進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)

持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段

3.政府對(duì)教研文衛(wèi)等方面的投資，是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)、推

動(dòng)科技進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效率、促進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步的重要推

動(dòng)力量

（二）政府投資的原則

1.政府投資不能對(duì)市場(chǎng)的資源配置功能造成扭曲和障礙

2.政府投資不宜干擾和影響民間的投資選擇和投資偏好

3.政府投資要著眼于有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和投資效益的增進(jìn)

（三）政府投資的領(lǐng)域選擇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)投資大體可分為三大類別：

1.競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目投資：工業(yè)（不含能源）、建筑業(yè)和大部分第三產(chǎn)

業(yè)。

2.基礎(chǔ)性項(xiàng)目投資：基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。

3.公益性項(xiàng)目投資：國(guó)防建設(shè)投資、科教文衛(wèi)等設(shè)施。

鑒于政府投資的性質(zhì)和特點(diǎn)，一般說(shuō)來(lái)，政府投資應(yīng)以公益性和

一部分基礎(chǔ)性項(xiàng)目作為重點(diǎn)。

二、基本建設(shè)投資

基本建設(shè)投資：政府用于固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)和一部分簡(jiǎn)單再生

產(chǎn)的資金，是政府投資的主要內(nèi)容之一。

（一）基本建設(shè)投資的分類

L按基本建設(shè)投資的費(fèi)用構(gòu)成

①建筑安裝工程費(fèi)用②設(shè)備、工具、器具購(gòu)置費(fèi)③其他基本

建設(shè)費(fèi)

2.按基本建設(shè)的投資規(guī)模或生產(chǎn)能力大型、中型、小型

3.按基本建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)

新建項(xiàng)目投資擴(kuò)建項(xiàng)目投資改建項(xiàng)目投資理建項(xiàng)目投資

4.按基本建設(shè)投資的最終用途

購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料的資金支出購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)資料的資金支出

（二）基本建設(shè)的特點(diǎn)及其特殊的管理要求

1.基本建設(shè)的特點(diǎn)

第一，固定性、專用性和單件性第二，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，消耗大

第三，特殊的生產(chǎn)過(guò)程和生產(chǎn)方式

2.基本建設(shè)的特殊管理要求

第一，加強(qiáng)可行性研究第二，建立基本建設(shè)投資后評(píng)價(jià)制度

第三，加強(qiáng)投資決策的民主化

三、農(nóng)業(yè)財(cái)政投資

（一）農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的必要性

L農(nóng)業(yè)部門(mén)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益大而直接經(jīng)濟(jì)效益小，大量經(jīng)濟(jì)效益

要通過(guò)加工、流通部門(mén)輾轉(zhuǎn)折射出來(lái)

2.農(nóng)業(yè)對(duì)自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施的依賴性較強(qiáng)，而這些條件具有公

益性質(zhì)，花錢(qián)多，涉及面廣，個(gè)別單位和地區(qū)往往不愿承擔(dān)或無(wú)力承

擔(dān)

3.農(nóng)業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，自然風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)同在，生產(chǎn)難免有周期

波動(dòng)

4.農(nóng)產(chǎn)品需求彈性小，市場(chǎng)擴(kuò)張?zhí)幱诓焕匚?/p>

（二）農(nóng)業(yè)投入的資金來(lái)源

L在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，農(nóng)業(yè)投資的資金應(yīng)當(dāng)主要來(lái)自農(nóng)

業(yè)部門(mén)和農(nóng)戶自身的積累，國(guó)家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助作用。

2.信貸資金對(duì)農(nóng)業(yè)的投入也可以成為農(nóng)業(yè)投入資金來(lái)源的一部

分

（三）農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的重點(diǎn)

基本原則：凡是具有“外部經(jīng)濟(jì)”以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)

業(yè)投資，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。

投資重點(diǎn)：

農(nóng)業(yè)固定資產(chǎn)投資，如大型水庫(kù)和各種灌溉工程等，其特點(diǎn)是投

資量大，投資期限長(zhǎng)，牽涉面廣，投資以后產(chǎn)生的效益不易分割，而

且投資的成本及其效益之間的關(guān)系不十分明顯。

農(nóng)業(yè)科研、科學(xué)技術(shù)推廣、農(nóng)戶教育之類的對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要

的農(nóng)業(yè)投資，依靠單個(gè)的甚至是組織成為較大集體的農(nóng)戶來(lái)辦較為困

難。

四、財(cái)政投融資

（一）財(cái)政投融資的特征

1.財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資，它是在大力

發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時(shí)構(gòu)建的新型投融資渠道

2.財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制

3.計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合

4.財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)-政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)

（二）我國(guó)的政策性銀行

我國(guó)于1994年成立了三家政策性銀行：

中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行（最大）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國(guó)進(jìn)出

口銀行

（三）我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)職能的政策性2.資金來(lái)源的政府性與市場(chǎng)性相結(jié)合

第四章轉(zhuǎn)移性支出

政府轉(zhuǎn)移性支出主要包括社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出以及稅式

支出。應(yīng)該指出的是，政府之所以提供轉(zhuǎn)移性支出主要是為了促進(jìn)社

會(huì)公平。

社會(huì)保障是指國(guó)家依據(jù)一定的法律和法規(guī)，在勞動(dòng)者或全體社會(huì)

成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動(dòng)能力或喪失就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他

事故而面臨生活困難時(shí)，向其提供比不可少的基本生活保障和社會(huì)服

務(wù)。

第一節(jié)社會(huì)保障支出

一、社會(huì)保障的特征、內(nèi)容及功能

（一）社會(huì)保障的特征

L覆蓋面的社會(huì)廣泛性2.參與上的強(qiáng)制性3.制度上的立法性

4.受益程度的約束性

（二）社會(huì)保障支出的內(nèi)容

1.社會(huì)保險(xiǎn)2.社會(huì)救濟(jì)3.社會(huì)福利4.優(yōu)撫安置

1.社會(huì)保險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)是指國(guó)家根據(jù)法律，強(qiáng)制由勞動(dòng)者、企業(yè)、政府三方共

同籌集基金，在勞動(dòng)者及其家屬生、老、病、傷、殘、失業(yè)時(shí)給予的

物質(zhì)幫助。

社會(huì)保險(xiǎn)是最基本的社會(huì)保障項(xiàng)目，是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)

容。

社會(huì)保險(xiǎn)的主要內(nèi)容有：

①養(yǎng)老保險(xiǎn)；②生育和疾病保險(xiǎn)；③傷殘保險(xiǎn)；④醫(yī)療保險(xiǎn)；⑤

工傷保險(xiǎn)；⑥喪葬和遺屬保險(xiǎn)；

⑦失業(yè)保險(xiǎn)。

2.社會(huì)救濟(jì)

社會(huì)救濟(jì)是指公民在其收入低于貧困線以下或因自然災(zāi)害，發(fā)生

其他不幸事故生活困難時(shí)，國(guó)家和社會(huì)按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向其提供滿

足最低生活需求的一種幫助制度。

社會(huì)救濟(jì)是一種公民應(yīng)享受的基本權(quán)利，也是國(guó)家和社會(huì)必須始

終認(rèn)真履行的最起碼的社會(huì)保障職責(zé)，其目標(biāo)是克服貧困。

社會(huì)救濟(jì)的資金來(lái)源是財(cái)政預(yù)算撥款或通過(guò)稅收減免進(jìn)行的間

接補(bǔ)助。

3.社會(huì)福利

社會(huì)福利是指由國(guó)家和社會(huì)為立法或政策范圍內(nèi)的所有公民普

遍提供旨在保證一定的生活水平和盡可能提高生活質(zhì)量的資金和服

務(wù)的一種社會(huì)保障形式。

社會(huì)福利表現(xiàn)為國(guó)家和社會(huì)提供的各種福利設(shè)施、社會(huì)服務(wù)以及

舉辦的各種社會(huì)福利事業(yè)。目的是改善公民生活，提高公民的生活質(zhì)

量。

社會(huì)福利的經(jīng)費(fèi)一般由財(cái)政負(fù)擔(dān)，社會(huì)福利范圍的大小和水平的

高低可以通過(guò)法律和行政辦法，根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展水平和消費(fèi)水平加以調(diào)

整。

4.優(yōu)撫安置

優(yōu)撫安置是指國(guó)家和社會(huì)按照規(guī)定對(duì)法定的優(yōu)撫對(duì)象提供確保

一定生活水平的資金和服務(wù)的帶有褒揚(yáng)和優(yōu)待撫恤的特殊的社會(huì)保

障項(xiàng)目。

我國(guó)優(yōu)撫安置的對(duì)象包括：現(xiàn)役軍人，退伍、復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人，

軍隊(duì)離休、退休干部，現(xiàn)役軍人家庭，烈士家庭，犧牲、病故軍人家

屬，革命傷殘軍人和其他特殊對(duì)象。

優(yōu)撫安置的資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款。

（三）社會(huì)保障的功能

1.社會(huì)保障的社會(huì)性功能

（1）社會(huì)補(bǔ)償功能（2）社會(huì)穩(wěn)定功能（3）社會(huì)公平功能

2.社會(huì)保障的經(jīng)濟(jì)性功能

（工）調(diào)節(jié)投融資功能（2）平衡需求功能（3）收入再分配

功能

（4）保護(hù)和配置勞動(dòng)力的功能

二、社會(huì)保障基金的來(lái)源與籌集模式

（一）社會(huì)保障基金的來(lái)源

社會(huì)保障基金的來(lái)源，世界上大多數(shù)國(guó)家實(shí)行由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)

人三方負(fù)擔(dān)的辦法，或者依據(jù)具體情況，由這三種來(lái)源的不同組合構(gòu)

成。

國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)亦即是國(guó)家在財(cái)政預(yù)算中安排一部分資金，用于社

會(huì)保障事業(yè)方向的開(kāi)支，這是社會(huì)保障基金中重要的、穩(wěn)定的來(lái)源

企業(yè)（雇主）繳納社會(huì)保障費(fèi)，是社會(huì)保障基金的又一重要來(lái)源

個(gè)人負(fù)擔(dān)一部分社會(huì)保障（特別是社會(huì)保險(xiǎn)）費(fèi)是必要的

（二）社會(huì)保障基金的籌集模式

1.現(xiàn)收現(xiàn)付式

這是一種以近期橫向收付平衡原則為指導(dǎo)的基金籌集模式。

這種模式要求先作出一年（至多兒年）內(nèi)某項(xiàng)社會(huì)保障措施所需

要費(fèi)用的測(cè)算，然后按一定比例分?jǐn)偟絽⒓釉摫Ｕ洗胧┑乃袉挝缓?/p>

個(gè)人，當(dāng)年的基金收入僅用于當(dāng)年支出的需要。

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)當(dāng)年保障支出的需要來(lái)籌措保障資金，因而是

一種量出為入、以支定收的方式。

2.完全基金式

完全基金式是一種以遠(yuǎn)期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)的籌集模式。

這種模式要求在對(duì)未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間的宏觀預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)保障

對(duì)象在保障期內(nèi)所需享受保障待遇的總量，據(jù)此按照一定的比例將其

分?jǐn)偟奖Ｕ蠈?duì)象的整個(gè)投保期間。

完全基金式尋求目前基金的積累與未來(lái)的支付相適應(yīng)，實(shí)際上是

一種強(qiáng)制性的長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄制度。

3.部分基金式

部分基金式是一種把近期橫向收付平衡原則與遠(yuǎn)期縱向收付平

衡原則相結(jié)合作為指導(dǎo)的籌資模式。

部分基金式在滿足現(xiàn)時(shí)一定支出需要的前提下，留出一定的儲(chǔ)備

以適應(yīng)未來(lái)的支出需求。

部分基金式的特點(diǎn)是初期收費(fèi)率較低，以后逐步提高，保持相對(duì)

穩(wěn)定。

三、社會(huì)保障與財(cái)政的關(guān)系

（一）從本質(zhì)上講，財(cái)政與社會(huì)保障都是以國(guó)家為主體的分配

（二）從收入上講，社會(huì)保障（險(xiǎn)）稅既是社會(huì)保障籌資的重要

手段，也是一項(xiàng)財(cái)政收入形式

（三）從財(cái)政支出上講，社會(huì)保障支出應(yīng)該是財(cái)政支出中的一項(xiàng)

重要支出

（四）從平衡上講，社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)是財(cái)政預(yù)算的組成部分

（五）從管理上講，社會(huì)保障預(yù)算是國(guó)家財(cái)政進(jìn)行宏觀調(diào)控的手

段

第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

財(cái)政補(bǔ)貼是一國(guó)政府根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形式及制定的方針

政策，為達(dá)到特定的目的，對(duì)指定的事項(xiàng)由財(cái)政安排的專項(xiàng)資金補(bǔ)助

支出。

一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類

（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)

財(cái)政補(bǔ)貼支出同社會(huì)保障支出有很多相似性

1.從政府角度

2.從領(lǐng)取補(bǔ)貼者角度

財(cái)政補(bǔ)貼尤其是價(jià)格補(bǔ)貼可以理解為一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從

而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出

（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類

1.從補(bǔ)貼對(duì)象劃分：個(gè)人補(bǔ)貼和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼

2.從財(cái)政補(bǔ)貼列收列支的不同方法劃分：財(cái)政直接列入支出和沖

減財(cái)政收入

3.從財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)劃分：生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)

環(huán)節(jié)補(bǔ)貼

4.從補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分：生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼

5.從財(cái)政補(bǔ)貼的透明度劃分：明補(bǔ)和暗補(bǔ)

（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類

我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)國(guó)家預(yù)算對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的分類有以下內(nèi)容：

1.價(jià)格補(bǔ)貼2.企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.財(cái)政貼息

企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼兩者有所不同，主要區(qū)別在以下兒個(gè)方

面：

（1）補(bǔ)貼對(duì)象不同（2）補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)不同（3）補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)不同

（4）補(bǔ)貼用途不同

二、財(cái)政補(bǔ)貼的供求效應(yīng)

（一）財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)需求的影響

1.“暗補(bǔ)”且購(gòu)買(mǎi)數(shù)量無(wú)限制的補(bǔ)貼

分析財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)消費(fèi)者最佳購(gòu)買(mǎi)量的影響程度。我們把商品劃分

為補(bǔ)貼品和非補(bǔ)貼品兩類；由于這種喑補(bǔ)方式，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)是降

低了補(bǔ)貼商品與非補(bǔ)貼商品的相對(duì)價(jià)格，假設(shè)非補(bǔ)貼商品的價(jià)格不

變，則從短期看，這種暗補(bǔ)的結(jié)果就與兩種商品中有一種商品降價(jià)的

效應(yīng)是一樣的。

2.“明補(bǔ)”

所謂“明補(bǔ)”，是對(duì)于政府給消費(fèi)者因產(chǎn)品漲價(jià)所損失的購(gòu)買(mǎi)力

提供的現(xiàn)金補(bǔ)償?shù)囊环N俗稱

（二）財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)供給的影響

財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)，是通過(guò)改變企業(yè)購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品價(jià)格

（供給價(jià)格或銷售價(jià)格加補(bǔ)貼），從而改變企業(yè)盈利水平發(fā)生的。

三、財(cái)政補(bǔ)貼作用

（一）糾正不合理的價(jià)格結(jié)構(gòu)，有助于價(jià)值規(guī)律發(fā)揮作用

（二）糾正市場(chǎng)缺陷，借以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)福利目標(biāo)

第三節(jié)稅式支出

一、稅式支出的概念及特點(diǎn)

（一）稅式支出的概念和形式

稅式支出是各國(guó)政府為了實(shí)現(xiàn)政治經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)采

取與現(xiàn)行稅法的基本結(jié)構(gòu)相背離的稅收制度來(lái)鼓勵(lì)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如

投資、擴(kuò)大內(nèi)需、購(gòu)房、市政債券發(fā)行和慈善捐贈(zèng)等），減少納稅人

的特定負(fù)擔(dān)而發(fā)生的政府支出。

一般形式有：稅額減免、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退

稅、盈虧互抵、稅收還貸、稅收遞延、稅收抵免、加速折舊等

（二）稅式支出的特點(diǎn)

1.時(shí)效性2.廣泛性3.靈活性4.間接性

二、稅式支出的原則

（-）適度原則（二）配合原則（三）傾斜原則（四）效益原則

三、稅式支出的作用

（-）加強(qiáng)稅收管理（二）提供稅收優(yōu)惠決策依據(jù)（三）選擇財(cái)

政扶持方式

四、規(guī)范我國(guó)稅式支出

（-）科學(xué)界定稅式支出的范圍（二）明確稅式支出的政策目標(biāo)

（三）合理控制稅式支出總量（四）優(yōu)化稅式支出的政策手段

（五）進(jìn)行稅式支出的成本-收益分析（六）建立稅式支出的

預(yù)算制度

（七）規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限

第五章財(cái)政收入總論

財(cái)政收入是財(cái)政分配過(guò)程中的一個(gè)階段，它是指政府為履行其只

能，保證財(cái)政支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政籌措

的所有貨幣資金的總和，即是以貨幣形式表現(xiàn)的社會(huì)總產(chǎn)品的一部

分。

第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)

一、財(cái)政收入的分類

（-）按收入形式分類

1.稅收收入2.國(guó)有資產(chǎn)收益3.公債收入4.收費(fèi)收入

（二）按收入的性質(zhì)分類

無(wú)償收入主要包括國(guó)家憑借政治權(quán)力征收的稅收收入，這占整個(gè)

財(cái)政收入相當(dāng)大的份額。無(wú)償取得的收入主要用以滿足國(guó)家行政管

理、國(guó)防、社會(huì)科學(xué)文教衛(wèi)生等消費(fèi)性的經(jīng)費(fèi)支出。

有償收入主要指?jìng)鶆?wù)收入，主要用于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和彌補(bǔ)

財(cái)政赤字。

（三）按收入層次分類

中央財(cái)政收入是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定由中

央政府集中和支配使用的財(cái)政資金。

地方財(cái)政收入是指按照財(cái)政預(yù)算法或地方財(cái)政法規(guī)定劃歸地方

政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金。

二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的構(gòu)成因素以及各因素之間的相互

關(guān)系

（一）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)劃分的標(biāo)準(zhǔn)

（二）財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)

1.C與財(cái)政收入2.V與財(cái)政收入3.M與財(cái)政收入

（三）財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

1.財(cái)政收入的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（所有制結(jié)構(gòu)）

2.財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成

（1）農(nóng)業(yè)與財(cái)政收入（2）工業(yè)與財(cái)政收入（3）交通運(yùn)輸業(yè)、

商業(yè)服務(wù)業(yè)與財(cái)政收入

第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

一、財(cái)政收入規(guī)模的涵義及衡量指標(biāo)

財(cái)政收入規(guī)模是指在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年），國(guó)家以社會(huì)管

理者、國(guó)有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人等多種身份，通過(guò)稅收、國(guó)有資產(chǎn)收

益和公債等多種收入形式占有的財(cái)政資金的絕對(duì)量或相對(duì)量。

（一）財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量及其衡量指標(biāo)

財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量

衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)是財(cái)政總收入，它是一個(gè)有規(guī)律、

有序列、多層次的指標(biāo)體系

（二）財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量及其衡量指標(biāo)

1.財(cái)政收入占GDP的比例2.稅收收入占GDP的比例

二、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（二）生產(chǎn)技術(shù)水平（三）收入分配政策（四）

價(jià)格因素

（五）體制因素（六）財(cái)政政策因素

三、財(cái)政收入規(guī)模的確定

（一）合理確定財(cái)政收入規(guī)模的重要性

1.財(cái)政收入占GDP的比例影響資源有效配置

2.財(cái)政收入占GDP的比例影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

3.財(cái)政收入占GDP的比例既影響公共需要的滿足，也影響個(gè)別需

要的滿足

（二）財(cái)政收入規(guī)模的確定

L效率標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)政收入規(guī)模的確定應(yīng)以財(cái)政收入的增減是否有助

于促進(jìn)整個(gè)資源的充分利用和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的協(xié)調(diào)均衡為標(biāo)準(zhǔn)。

第一，資源利用效率。第二，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的協(xié)調(diào)均衡。

2.公平標(biāo)準(zhǔn)：在確定財(cái)政收入規(guī)模時(shí)應(yīng)當(dāng)公平地分配財(cái)稅負(fù)擔(dān)。

第六章稅收原理

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的涵義

稅收是政府以其社會(huì)職能為依據(jù)，憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)范,

參與社會(huì)成員的收入分配所取得的一種財(cái)政收入形式。

對(duì)稅收概念的理解應(yīng)把握以下三點(diǎn)：

（1）稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能取得財(cái)政收入的一種方式

（2）國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力

（3）稅收是一個(gè)分配范疇，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系

二、稅收的特征

（一）強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指一切有納稅義務(wù)的人都必須依法納稅，否則就

要受到法律的制裁。

（二）無(wú)償性

稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款就成為國(guó)家財(cái)政收入的一

部分，由國(guó)家預(yù)算安排直接用于滿足國(guó)家行使職能的需要，不再直接

返還給納稅人，也不付出任何形式的直接報(bào)酬和代價(jià)。

稅收的無(wú)償性是針對(duì)具體的納稅人而言的。

（三）固定性

稅收的固定性是指國(guó)家征稅必須通過(guò)法律的形式，預(yù)先規(guī)定征稅

對(duì)象、納稅人和征稅標(biāo)準(zhǔn)等征稅規(guī)范，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。

稅收的固定性不僅體現(xiàn)在課稅對(duì)象的連續(xù)有效性，還意味著課稅

對(duì)象和征收額度之間的關(guān)系是有固定限度的。

三、稅收的分類

（一）以課稅對(duì)象不同為標(biāo)準(zhǔn)：分為商品課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)

課稅、資源稅、行為稅

（二）以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)：分為直接稅和間接稅

（三）以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)：分為從量稅和從價(jià)稅

（四）以稅收管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)：分為中央稅、地方稅與中

央地方共享稅

（五）以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

第二節(jié)稅收的原則

一、財(cái)政原則

財(cái)政原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有

利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。

財(cái)政原則最基本的要求就是通過(guò)征稅獲得的收入能充分滿足一

定時(shí)期財(cái)政支出的需要。

第二個(gè)要求是稅收收入要有彈性

稅收彈性

稅收彈性是指稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的比率，可用以

下公式表示:

其中：ET-稅收彈性T-稅收收入AT-稅收收入增量

Y-國(guó)民收入（或是其他指標(biāo)如國(guó)民生產(chǎn)總值、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）

△Y-國(guó)民收入增量（或是其他指標(biāo)如國(guó)民生產(chǎn)總值增量、國(guó)內(nèi)生

產(chǎn)總值增量）

二、公平原則

稅收的公平原則要求條件相當(dāng)者繳納相同的稅，而對(duì)條件不同者

應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待

普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然

人，換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無(wú)例外地納稅

平等征稅，通常指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相

稱

三、效率原則

（一）稅收的行政效率

征稅費(fèi)用是指稅務(wù)部門(mén)在征稅過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。

納稅費(fèi)用是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

提高稅收的行政效率，一方面應(yīng)采用先進(jìn)的征收手段，節(jié)約征管

方面的人力和物力；另一方面，應(yīng)簡(jiǎn)化稅制，使納稅人容易理解掌握,

減少納稅費(fèi)用。

（二）稅收的經(jīng)濟(jì)效率

稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，又稱“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”原則，是指稅收制

度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力求

對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)積極影響。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則涉及稅收中性問(wèn)題。

稅收中性

稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不

影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。

稅收中性包含兩種含義：

1.國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人

或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；

2.國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅

收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。

第三節(jié)稅制構(gòu)成要素

一、納稅人

納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它是交

納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向

國(guó)庫(kù)交納稅款義務(wù)的單位。

二、課稅對(duì)象

課稅對(duì)象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征

稅的根據(jù)。

稅目，即課稅對(duì)象的具體化，它是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定

的具體的征稅品種和項(xiàng)目。

稅源，是稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。

三、稅率

稅率，是稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比重，即稅額/課稅對(duì)象數(shù)額。

（一）比例稅率

比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一

比例的稅率。這種稅率應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象數(shù)額為等比關(guān)系，即稅率

的高低不因征稅對(duì)象數(shù)量的多少而變化，它一般適用于對(duì)流轉(zhuǎn)額的課

稅。

（二）累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每一等級(jí)

由低到高分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越

小稅率越低。

累進(jìn)稅率因計(jì)算方法的不同，又分為：（1）全額累進(jìn)稅率（2）

超額累進(jìn)稅率

工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）

1不超過(guò)500元的5

2超過(guò)500~2000元的部分10

3超過(guò)2000~5000元的部分15

4超過(guò)5000~20000元的部分20

5超過(guò)20000~40000元的部分25

6超過(guò)40000~60000元的部分30

7超過(guò)60000~80000元的部分35

8超過(guò)80000~100000元的部分40

9超過(guò)100000元的部分45

全額累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率，把課稅對(duì)象的全部數(shù)額按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征

稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。

超額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率，課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等

級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)

象同時(shí)使用兒個(gè)稅率。

全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率各有不同的特點(diǎn)

（1）在所得額相同（名義稅率相同）的條件下，使用全額累進(jìn)

稅率計(jì)算的稅負(fù)重，而采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅負(fù)輕。

（2）在所得額級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超

過(guò)所得額增加的不合理現(xiàn)象；超額累進(jìn)則不存在這一問(wèn)題。

（3）在計(jì)算方法上，全額累進(jìn)計(jì)算簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)計(jì)算復(fù)雜。

為了克服這一計(jì)算上缺陷，在實(shí)際工作中常使用“速算扣除數(shù)”法簡(jiǎn)

化按定義計(jì)算的超額累進(jìn)稅額。

（三）定額稅率

定額稅率，也稱固定稅額，是按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定

稅額，而不采取百分比的形式。

按其適用范圍又可分為三種類型：

1.地區(qū)差別定額稅率2.幅度定額稅率3.分級(jí)定額稅率

四、起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。

免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

前者照顧的是低收入者，后者是對(duì)所有納稅人的照顧

五、課稅基礎(chǔ)

課稅基礎(chǔ)又稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)

六、違章處理

違章處理是對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為的處罰措施

種類：

（1）偷稅（2）抗稅（3）欠稅（4）漏稅

第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

一、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

稅收轉(zhuǎn)嫁亦稱稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，這是指納稅人在繳納稅款后，通過(guò)

經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程，將所繳稅款部分地或全部地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，自己不

負(fù)擔(dān)或者少負(fù)擔(dān)稅收的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅收的轉(zhuǎn)嫁過(guò)程結(jié)束，稅款落到最后的負(fù)擔(dān)者身上，這就是稅收

的歸宿（或稅負(fù)的歸宿）。它是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁

的最后結(jié)果

二、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的方式

（一）前轉(zhuǎn)，亦稱順轉(zhuǎn)

前轉(zhuǎn)亦稱順轉(zhuǎn)，即納稅人將所繳納的稅款，通過(guò)提高商品或生產(chǎn)

要素價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給商品與生產(chǎn)要素的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者

負(fù)擔(dān)。

（二）后轉(zhuǎn)，亦稱逆轉(zhuǎn)

后轉(zhuǎn)亦稱逆轉(zhuǎn)，即在納稅人不能采取提高商品或勞務(wù)價(jià)格的方法

向前轉(zhuǎn)嫁稅收的情況下，為了保證自己的利益不受損失，可以向后轉(zhuǎn)

嫁稅收負(fù)擔(dān)。

（三）散轉(zhuǎn)，亦稱混轉(zhuǎn)

散轉(zhuǎn)亦稱混轉(zhuǎn)，即同一筆稅款，有一部分采取后轉(zhuǎn)，還有一部分

則采取前轉(zhuǎn)。

以對(duì)零售商的征稅為例，零售商可以將部分稅款轉(zhuǎn)嫁給商品的供

應(yīng)者即制造商，也可以將部分稅款轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買(mǎi)者即消費(fèi)者。這

種前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合即是散轉(zhuǎn)。

（四）消轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)是指納稅人對(duì)所繳納的稅款，既不采取向前轉(zhuǎn)嫁，也不采取

向后轉(zhuǎn)嫁的方式時(shí)，可以通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、革新生產(chǎn)技術(shù)等方法，

以補(bǔ)償其納稅損失，使稅后的利潤(rùn)水平與納稅前的利潤(rùn)水平大體保持

一致，即使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和效益提高中自行消失。

（五）稅收資本化

稅收資本化亦稱稅收折入資本，即生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)要

素在未來(lái)要繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)進(jìn)價(jià)格中預(yù)先扣除，即壓低生產(chǎn)要

素購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

這種情況大多發(fā)生在一些資本品的交易中。

三、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的條件

（一）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁

（二）供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性

較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

（三）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁

（四）生產(chǎn)者的謀求利潤(rùn)目標(biāo)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系

供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第七章稅收制度

第一節(jié)商品課稅

商品課稅也稱流轉(zhuǎn)稅，是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的課

稅體系。

一、商品課稅的特點(diǎn)

L課征普遍，且具有隱蔽性。2.計(jì)稅依據(jù)是商品和勞務(wù)的流

轉(zhuǎn)額。

3.普遍采用比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便。4.商品課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退

性。

5.商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁。

二、商品課稅的主要稅種

(一)增值稅

1.增值稅的概念

增值稅是對(duì)從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，在產(chǎn)制、批發(fā)、

零售的每一個(gè)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售和營(yíng)業(yè)服務(wù)所取得的增值額，按

統(tǒng)一或差別稅率課征的一種稅。

增值稅的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

(1)可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不平的問(wèn)題，有利于專業(yè)化協(xié)作

生產(chǎn)的發(fā)展。

(2)適應(yīng)于各種生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的變化，從而有利于保證財(cái)政收

入的穩(wěn)定。

（3）有利于擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易往來(lái)。

2.增值稅的類型

（1）生產(chǎn)型增值稅

計(jì)稅依據(jù)的價(jià)值構(gòu)成中包括固定資產(chǎn)。

就國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體而言，由于其總值與國(guó)民生產(chǎn)總值一致，因此稱

之為生產(chǎn)型增值稅。

（2）收入型增值稅

將計(jì)稅依據(jù)價(jià)值構(gòu)成中所包括的固定資產(chǎn)部分隨折舊逐步排除。

就國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體而言，由于其總值與國(guó)民收入一致，因此稱之為

收