會(huì)計(jì)學(xué)(非專業(yè)用)第6版 課后習(xí)題答案

會(huì)計(jì)學(xué)（非專業(yè)用）第6版課后習(xí)題答案下

第七章

一、思考題

1.什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)有哪些基本特點(diǎn)？

答案：固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)乂1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)

管理而持有的;（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度?；咎攸c(diǎn)主要包括：（1）持有目的為生產(chǎn)商

品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度；（3）存在形態(tài)為

有形資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)的取得方式有哪些？如何確定自行建造固定資產(chǎn)的取得成本？

答案：固定資產(chǎn)的取得方式主要包括購買、自行建造、融資租入等。自行建造的固定資產(chǎn),

其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成

本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

3.什么是固定資產(chǎn)折舊？固定資產(chǎn)折舊方法有哪些？

答案：折舊，是指在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偟?/p>

過程。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

4.什么是年限平均法？什么是加速折舊法？如何認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)上述兩類方法？

答案：年限平均法，是指將固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額平均分?jǐn)偟狡漕A(yù)計(jì)使用壽命期內(nèi)的一種方法。

加速折舊法，是指在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊、在其使用的后期少提折舊的計(jì)提方法。

在實(shí)際工作中，加速折舊法能夠更好地滿足固定資產(chǎn)提前更新的需要,認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)略。

5.什么是固定資產(chǎn)后續(xù)支出？固定資產(chǎn)后續(xù)支出是如何核算的？

答案：固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指企業(yè)在固定資產(chǎn)持續(xù)使用過程中發(fā)生的維護(hù)修理費(fèi)用和更新

改造支出等。固定資產(chǎn)后續(xù)支出如果符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的（即該支出很可能導(dǎo)致流入企

業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，且支出的金額能夠可靠計(jì)量），則應(yīng)將其予以資本化,計(jì)入固

定資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;如果后續(xù)支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

的，則應(yīng)將其費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

6.什么是固定資產(chǎn)處置？固定資產(chǎn)處置是如何核算的？

答案：固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)

交換、債務(wù)重組等。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

⑴該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。從固定資產(chǎn)用途的角度看,處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)已不能再

用于生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

⑵該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。從企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的和固定

資產(chǎn)本質(zhì)的角度看，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益便不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件,也應(yīng)予以終止

確認(rèn)。固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理通常涉及結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值、發(fā)生清理費(fèi)用、收取殘料價(jià)值和變

價(jià)收入、結(jié)算應(yīng)收保險(xiǎn)公司或過失人賠款、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益等環(huán)節(jié)。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢

固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相美稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)

期損益。其中，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指固定資產(chǎn)的賬面凈值，即固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊

和減值準(zhǔn)備后的金額。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間

以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2x17年1—4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為26萬

元,款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

⑵工程領(lǐng)用工程物資190萬元。

⑶工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅稅額

為13萬元。

⑷應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。

⑸工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元;應(yīng)從保險(xiǎn)

公司收取賠償款5萬元,該賠償款尚未收到。

⑹以銀行存款支付工程其他支出40萬元。

⑺工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

⑻剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

要求:編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

(1)借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26

貸：銀行存款226

(2)借：在建工程190

貸：工程物資190

(3)借：在建工程100

貸：原材料----A原材林100

(4)借：在建工程114

貸：應(yīng)付職工薪酬114

(5)借：營(yíng)業(yè)外支出45

其他應(yīng)收款5

貸：在建工程50

(6)借：在建工程40

貸：銀行存款40

(7)借：固定資產(chǎn)394

貸：在建工程394

(9)借：原材料10

貸：工程物資10

【練習(xí)二】乙公司為一家上市公司，其2x17年至2x21年發(fā)生的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如

下(適用的增值稅稅率為13%):

(1)2x17年12月12日，乙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)

備價(jià)款為350萬元，增值稅為45.5萬元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)

生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用

直線法計(jì)提折舊。

(2)2x18年12月31日,乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為

285萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2x19年12月31日,乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改

良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

⑷2x20年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。

當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用8年，采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。

2x20年12月31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2x21年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，乙公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得

殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元,發(fā)生清理費(fèi)用3萬元。款項(xiàng)均以銀行存款

收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求:編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

(1)借：固定資產(chǎn)351.5

應(yīng)交年兌費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)45.5

貸：銀行存款397

(2)2X18年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(351.5-15)/10=33.65(萬元)

借：制造費(fèi)用33.65

貸：累計(jì)折舊33.65

(3)2X18年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(351.5-33.65)-285=32.85(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失32.85

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.85

(4)2X19年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(285-15)川=30(萬元)

借：制造費(fèi)用30

貸：累計(jì)折舊30

(5)2X19年該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程255

累計(jì)折舊63.65

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.85

貸：固定資產(chǎn)351.5

(6)2x20年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本：

借：在建工程25

貸：銀行存款25

借：固定資產(chǎn)280

貸：在建工程280

(7)2x20年度該設(shè)備計(jì)提的折歸額=(280-16)/8X9/12=24.75(萬元)

借：制造費(fèi)用24.75

貸：累計(jì)折舊24.75

(8)2x21年度該設(shè)備計(jì)提的折歸額=(280-16)/8=33(萬元)

借：制造費(fèi)用33

貸：累計(jì)折舊33

(9)處置時(shí)的賬面價(jià)值=280-24.75-33=222.25(萬元)

2X21年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄:

借：固定資產(chǎn)清理222.25

累計(jì)折舊57.75

貸：固定資產(chǎn)280

借：銀行存款10

貸：固定資產(chǎn)清理10

借：銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理30

借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款3

借：營(yíng)業(yè)外支出185.25

貸：固定資產(chǎn)清理185.25

第八章

一、思考題

1.什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)有哪些主要特征？

答案：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),包括專利權(quán)、

商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的主要特征表現(xiàn)為：（1）

不具有實(shí)物形態(tài)；（2）具有可辨認(rèn)性：（3）具有非貨幣性；（4）具有不確定性。

2.什么是土地使用權(quán)？土地使用權(quán)是如何進(jìn)行核算的？

答案：土地使用權(quán)，是指國(guó)家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的

權(quán)利。根據(jù)我國(guó)土地管理法的規(guī)定，我國(guó)土地實(shí)行公有制,任何單位和個(gè)人不得侵占、買賣或

者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓。對(duì)于外購的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)

稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬

面價(jià)值不得與地面上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是，如果房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的商品房時(shí)，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)

入所建造的房屋和建筑物的成本，即作為存貨進(jìn)行核算。企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款

中包括土地使用權(quán)以及建筑物價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用

權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配，并分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn);如果確實(shí)無法合理分配的,

應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。企業(yè)改變土地使用權(quán)的

用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地

3.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)是如何進(jìn)行核算的？

答案：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的專利權(quán)、非專利技術(shù)等，如果其符合無形資產(chǎn)定義并滿足無形資

產(chǎn)的確認(rèn)條件，就應(yīng)當(dāng)考慮將其確認(rèn)為一項(xiàng)無形資產(chǎn)。不過,鑒于研究開發(fā)費(fèi)用的特殊性，在

將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)時(shí),還應(yīng)滿足一些特定的條件。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,企業(yè)應(yīng)將研發(fā)過程劃

分為研究階段和開發(fā)階段兩個(gè)部分。對(duì)于研究階段發(fā)生的支出，全部作費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期

損益;對(duì)于開發(fā)階段發(fā)生的支出，在符合一定條件的情況下，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則也作費(fèi)用化

處理。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用,全部計(jì)入當(dāng)期損益。

4.如何判斷和分析無形資產(chǎn)的使用壽命？意義何在？

答案：無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量取決于無形資產(chǎn)的使用壽命能否可靠地確定，對(duì)于使用壽命能夠

可靠確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其認(rèn)定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，并將初妗入賬成本在其有限的

使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷;對(duì)于使用壽命不能夠可靠確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其認(rèn)定為使用壽命不確

定的無形資產(chǎn)，且不再進(jìn)行攤銷，但應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。根據(jù)上述要求，企業(yè)對(duì)不同渠

道取得的無形資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量后，就應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命能否可靠確定進(jìn)行判

斷和分析。鑒于無形資產(chǎn)多來源于法律或合同性權(quán)利、不具有實(shí)物形態(tài)、帶來未來經(jīng)濟(jì)利益

具有較大不確定性等特點(diǎn)，企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)使用壽命能否可靠確定的判斷，往往要遵循以下順

序進(jìn)行：(1)法律法規(guī)有規(guī)定期限的，通常應(yīng)以法律法規(guī)規(guī)定的期限為基礎(chǔ),將其認(rèn)

定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。(2)無法律法規(guī)規(guī)定的,看相關(guān)合同是否有規(guī)定年限，如果企業(yè)

簽訂的具有法律效力的合同有規(guī)定期限的，應(yīng)據(jù)此將其認(rèn)定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。(3)

法律法規(guī)和合同都沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷,以確定無形資產(chǎn)能為

企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。經(jīng)過上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期

限的,企業(yè)應(yīng)將其認(rèn)定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

5.使用壽命有限的無形資產(chǎn)是如何進(jìn)行核算的？

答案：對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)自取得的當(dāng)月起對(duì)其進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的攤

銷方法應(yīng)能準(zhǔn)確反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，可供選擇的無形資產(chǎn)

攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法、雙倍余額遞減法等。無法可靠碓定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)

當(dāng)采用直線法攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷額為其取得成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，如果無形資

產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，那么，其隨后期間的應(yīng)攤銷額還應(yīng)扣除已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。使用壽命有限

的無形資產(chǎn)，其殘值通常為零。

6.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是如何進(jìn)行核算的？

答案：對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但為了避免其價(jià)值被高估,

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)期末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”

科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

7.無形資產(chǎn)處置有哪幾種情況？分別如何進(jìn)行核算？

答案：無形資產(chǎn)的處置，主要是指無形資產(chǎn)出售、對(duì)外出租，或者是無法為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)

利益時(shí)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)等。

(1)企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。按

出售無形資產(chǎn)所得價(jià)款，借記“銀行存款”等科目;按累計(jì)攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目;

按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目;按其差額貸

記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

(2)企業(yè)出租無形資產(chǎn)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)的使用權(quán),通常應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)處理。按

讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科

目;按攤銷出租無形資產(chǎn)的成本及發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科

目，貸記“累計(jì)攤銷”等科目。

(3)無形資產(chǎn)報(bào)廢，是指無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)對(duì)其進(jìn)行的處置。企業(yè)報(bào)

廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。按已計(jì)提的累計(jì)攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目;

按己計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科

目;按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】紅星股份有限公司于2X17年7月1日購入一項(xiàng)專利技術(shù)并投入使用，其入賬價(jià)

值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零,采用直線法攤

銷。2X20年7月1日，紅星公司以50萬元的價(jià)格將上述專利技術(shù)出隹給甲公司，同時(shí)發(fā)生相

關(guān)稅費(fèi)3萬元。

要求:編制紅星公司與上述無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

2X17年7月1日購入：

借：無形資產(chǎn)3000000

貸：銀行存款3000000

每年攤銷=3000000/5=600000

2X17年7月1日至2X20年7月1日攤銷：

借：管理費(fèi)用1800000

貸：累計(jì)攤銷1800000

出售無形資產(chǎn)：

借：銀行存款500000

累積攤銷1800000

資產(chǎn)處置損益730000

貸：無形資產(chǎn)3000000

應(yīng)交稅費(fèi)30000

【練習(xí)二】甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

⑴2X17年1月1日，公司開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生材料費(fèi)300萬元、

人工工資100萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用50萬元。其中，符合資本化條件的支出為300

萬元。至2X17年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)尚未研發(fā)成功。

(2)2X18年1—7月，上述專利技術(shù)研發(fā)發(fā)生材料費(fèi)100萬元、人工工資50萬元，用銀行存款

支付其他費(fèi)用20萬元。其中，符合資本化條件的支出150萬元。2X18年7月TO日,專利技

術(shù)研發(fā)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)殘值為零，采用

直線法攤銷。

(3)2X21年1月10日，甲公司出售該項(xiàng)專利技術(shù)，收到價(jià)款300萬元,已存入銀行。

要求:編制甲公司各年度與該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

(1)借：研發(fā)支出——資本化支出3000000

——費(fèi)用化支出1500000

貸：原材料3000000

應(yīng)付職工薪酬1000000

銀行存款500000

(2)借：研發(fā)支出——資本化支出1500000

——費(fèi)用化支出200000

貸：原材料1000000

應(yīng)付職工薪酬500000

銀行存款200000

借：無形資產(chǎn)4500000

管理費(fèi)用1700000

貸：研發(fā)支出——資本化支出4500000

——費(fèi)用化支出1700000

(3)無形資產(chǎn)每年攤銷=4500000/10=450000

2X09年7月10日至2X12年1月10日，累計(jì)攤銷450000*2+45000042*6=1125000

借：管理費(fèi)用1125000

貸：累計(jì)攤銷1125000

出售專利技術(shù)：

借：銀行存款3000000

累計(jì)攤銷1125000

資產(chǎn)處置損益375000

貸：無形資產(chǎn)4500000

第九章

一、思考題

1、什么是負(fù)債？負(fù)債具有哪些基本特征？

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債具有以下幾個(gè)方面的特征：一是負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。二是負(fù)債預(yù)

期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。三是負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2、什么是流動(dòng)負(fù)債？流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容有哪些？

流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、

應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款等。

3、什么是職工薪酬？職工薪酬的內(nèi)容有哪些？

職業(yè)薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或

補(bǔ)償，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣型薪酬和非貨幣型薪酬。企業(yè)提供

給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬的內(nèi)容。職工薪酬主要包括短

期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

4、什么是應(yīng)交稅費(fèi)？應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容有哪些？

應(yīng)交稅費(fèi)科目反映的是各種稅費(fèi)的結(jié)算和繳納情況。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法應(yīng)繳納的增

值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資

源補(bǔ)償費(fèi)、代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

5、一般納稅人的增值稅是如何核算的？

一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)口稅額”“已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”“出口退

碗”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減。

6、小規(guī)模納稅人的增值稅是如何核算的？

小規(guī)模納稅人的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核

算，不需要再設(shè)置專欄。

小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅稅額均不計(jì)入進(jìn)

項(xiàng)稅額，而計(jì)入購入貨物的成本。其他企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入貨物或接受勞務(wù)支付的增值

稅稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購入貨物或應(yīng)

稅勞務(wù)的成本。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一

定比例計(jì)算；小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方

法的，按照公式”不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計(jì)算。

7、什么是非流動(dòng)負(fù)債？非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容有哪些？

非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在?年或超過?年的個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、

應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債大部分是由融資活動(dòng)引起的借貸關(guān)系形成的。

8、什么是應(yīng)付債券？應(yīng)付債券是如何核算的？

應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行,約定在一定日期還本付息的有價(jià)證

券。在實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)行債券的期限通常在一年以上，因?yàn)闃?gòu)成了一項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債。

應(yīng)付債券的核算包括債券發(fā)行、利息調(diào)整的攤銷和到期還本付息三個(gè)環(huán)節(jié)。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

答案：

1、用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放非貨幣性福利

(1)決定發(fā)放非貨幣型福利時(shí)，

生產(chǎn)成本=85*7000*(1+13%)=672350(元)

管理費(fèi)用=15*7000*(1+13%)=118650(元)

借：生產(chǎn)成本672350

管理費(fèi)用118650

貸：應(yīng)付職工薪酬791000

(2)實(shí)際發(fā)放非貨幣型福利時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬791000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700003

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)91000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

2、用外購產(chǎn)品發(fā)放非貨幣性福利

(1)商品購入時(shí)

借：庫存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：銀行存款56500

（2）決定發(fā)放非貨幣型福利時(shí)，

生產(chǎn)成本=85*500*（1+13%）=48025（元）

管理費(fèi)用=15*500*（1+13%）=8475（元）

借：生產(chǎn)成本48025

管理費(fèi)用8475

貸：應(yīng)付職工薪酬56500

（3）實(shí)際發(fā)放非貨幣型福利時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬56500

貸：庫存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6500

【練習(xí)二】

答案：

甲公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2486000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200000

應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）286000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品2000000

乙公司：

借：原材料2200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）286000

貸：實(shí)收資本2486000

【練習(xí)三】

答案：

2X17年1月1日

取得借款時(shí)：

借：銀行存款100萬

貸：長(zhǎng)期借款100萬

支付工程款：

借：在建工程60萬

貸：銀行存款60萬

2X17年末：

借款利息=100萬*9%=9萬元

資本化利息=60萬*9%=5.4萬

借：在建工程5.4萬

財(cái)務(wù)費(fèi)用3.6萬

貸：應(yīng)付利息9萬

借：應(yīng)付利息9萬

貸：銀行存款9萬

2X18年初，支付工程費(fèi)用

借：在建工程40萬

貸：銀行存款40萬

2X18年8月竣工:

利息=100萬*9%/12*8=6萬元

借：在建工程6萬

貸：應(yīng)付利息6萬

借：固定資產(chǎn)111.4萬

貸：在建工程111.4萬

辦理竣工后2X18年每月利息=100*9%/12=7500元

2X18年9/10/11/12月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500

貸：應(yīng)付利息7500

年底支付利息：

借：應(yīng)付利息9萬

貸：銀行存款9萬

2X19年年初到期還本：

借：長(zhǎng)期借款100萬

貸：銀行存款100萬

【練習(xí)四】

答案：

1、甲公司該批債券的發(fā)行價(jià)格=1000000*0.7835(P/F,5%,5)+1000000*6%*4.3295(P/A,

S%,5%)=7835001259770=10432707C

2、

利息費(fèi)用一覽表單位：元

付息日期支付利息利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本

2X17.12.3110432700

2X18.12.316000005216357836510354335

2X19.12.31600000517716.7582283.2510272051.75

2X20.12.31600000513602.5986397.4110185654.34

2X21.12.31600000509282.7290717.2810094937.06

2X22.12.31600000505062.94*94937.0610000000

注：*為尾數(shù)調(diào)整

甲公司賬務(wù)處理如下:

（I）2X17年12月31日發(fā)行債券。

借：銀行存款10432700

貸：應(yīng)付債券-面值1000000

應(yīng)付債券-利息調(diào)整432700

（2）2X18年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用521635

應(yīng)付債券-利息調(diào)整78365

貸：應(yīng)付利息600000

2X19年、2X20年、2X21年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理同2X18年，具體金額參照上表。

（3）2X22年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用505062.94

應(yīng)付債券-面值10000000

?利息調(diào)整94937.06

貸：銀行存款10600000

第十章

一、思考題

1、會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)過程能夠把很多相關(guān)學(xué)科的知識(shí)聯(lián)系起來，這樣有助于建立起穩(wěn)固而實(shí)用

的知識(shí)體系和能力框架。請(qǐng)閱讀《公司法》（2013年修正），然后思考：通讀《公司法》對(duì)

于學(xué)好公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有何意義？你打算怎樣同步提升自己的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能？

下位法應(yīng)當(dāng)服從上位法，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)當(dāng)服從《公司法》?！豆痉ā返诎苏乱?guī)定了公

司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將

承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此通讀《公司法》有利于熟悉《公司法》中關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的

規(guī)定，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會(huì)

計(jì)論會(huì)計(jì)的圈子，建立一個(gè)大會(huì)計(jì)的概念，要熟悉財(cái)政、金融、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、

管理等各個(gè)學(xué)科的知識(shí),并且融會(huì)貫通，因?yàn)闀?huì)計(jì)知識(shí)與其它相鄰學(xué)科的知識(shí)是緊密相連的。

2、“股本（實(shí)收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”這四個(gè)會(huì)計(jì)科目哪些可

能成為對(duì)應(yīng)科目？哪些不可能成為對(duì)應(yīng)科目？為什么？

股本（實(shí)收資本）可以與其他三項(xiàng)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。資本公積僅能與股本（實(shí)收資本）構(gòu)成對(duì)

應(yīng)科目。盈余公積可以與股本（實(shí)收資本）、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。未分配利潤(rùn)可以與

股本（實(shí)收資本）、盈余公積、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。理由見《公司法》第八章。

3、請(qǐng)解釋何謂“資本公積——其他資本公積〃。

①權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用②權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資方享

有的被投資單位除凈利潤(rùn)、利潤(rùn)分配以及其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的份額.

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

答案：

(1)借：銀行存款200000

貸：股本40000

資本公積一一股本溢價(jià)160000

(2)借：資本公積?股本溢價(jià)4000

貸：股本4000

(3)借：庫存股300

貸：銀行存款300

(4)借：股本100

資本公積一一股本溢價(jià)200

貸：庫存股300

第11章

思考題

1、結(jié)合利潤(rùn)表中的報(bào)表項(xiàng)目，哪些報(bào)表項(xiàng)目體現(xiàn)了公允價(jià)值理念的影響？

資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等科目體現(xiàn)了公允價(jià)值理念的影響。

2、企業(yè)利潤(rùn)表中是如何分步填列凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)的？企業(yè)管理層若要增大凈利潤(rùn)數(shù)字，通?？?/p>

以從哪些方面入手？請(qǐng)繪制利潤(rùn)表予以簡(jiǎn)要說明。

在多步式利潤(rùn)表上，凈利潤(rùn)是分若干個(gè)步驟計(jì)算出來的，一般可以分為以下幾步：

第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管

理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資損益

第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

企業(yè)管理當(dāng)局若要增大利潤(rùn)可以從以下幾個(gè)方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，從而增大

營(yíng)業(yè)收入；審慎選擇投資項(xiàng)目；加強(qiáng)管理，減少費(fèi)用，控制營(yíng)業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,

從而增大利潤(rùn)；增大營(yíng)業(yè)外收入。

3、利潤(rùn)表與納稅申報(bào)表具有哪些聯(lián)系和區(qū)別？

聯(lián)系：利潤(rùn)表數(shù)據(jù)是納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)，納稅申報(bào)表上的很多數(shù)字就是取自利潤(rùn)表、按照稅

法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整而成的。

區(qū)別：①用途不同。利潤(rùn)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報(bào)表,

而納稅申報(bào)表則是企業(yè)用來申報(bào)繳納企業(yè)所得稅所用。②結(jié)構(gòu)不同。納稅申報(bào)表是在利潤(rùn)表

的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對(duì)其在行了調(diào)整。③編制依據(jù)不同。利潤(rùn)表是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制而成，而納稅申報(bào)表是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》編制而成。

二、練習(xí)題

（1）借：銀行存款678

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：庫存商品540

（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

借：庫存商品120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

（3）借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

完工程度=50/（50+150）=25%

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

（4）借：生產(chǎn)成本90.4

貸：應(yīng)付職工薪酬90.4

借：應(yīng)付職工薪酬90.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

)

第12章

一、思考題

1、有人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表比利潤(rùn)表更重要，如何評(píng)價(jià)其觀點(diǎn)？

這個(gè)問題可以說是仁者見仁智者見智。從會(huì)計(jì)的管理功能來看，會(huì)計(jì)報(bào)表的大多數(shù)讀者都希

望了解企業(yè)管理的績(jī)效，因此，利潤(rùn)表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無愧是社會(huì)各界更為關(guān)

注的會(huì)計(jì)報(bào)表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績(jī)單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價(jià)值,

如同某些投資銀行對(duì)所持的股份的態(tài)度。對(duì)于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。

資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其

結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤(rùn)表是月來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成

果，提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但是都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中不

可缺少的部分。其實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都很重要，很難說哪個(gè)比哪個(gè)跟重要，說資產(chǎn)負(fù)

債表比利潤(rùn)表更重要是主張資產(chǎn)負(fù)債觀的人所強(qiáng)調(diào)的。

2、現(xiàn)金流量表的作用是什么？

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表

按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信

息，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出。西

方會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足，便于了解企業(yè)的

凈利潤(rùn)質(zhì)量。但并沒有哪些利益集團(tuán)（包括證券公司等投資機(jī)構(gòu)）宣稱從中受益，再加上現(xiàn)

金流量表缺乏原始憑證的直接支持，其編制過程甚為繁瑣，因此，對(duì)于親自動(dòng)手編制會(huì)計(jì)報(bào)

表的企業(yè)管理層來說，現(xiàn)金流量表的編制是否必要，有待立法機(jī)關(guān)重新考慮。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

（1）應(yīng)收賬款=賬面余額一壞賬準(zhǔn)備=600—200=400（萬元）

（2）預(yù)付款項(xiàng)=150-113+2=39（萬元）

（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資=2500+2700=5200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)=（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）

（5）應(yīng)付票據(jù)=800（萬元）

（6）應(yīng)付賬款=1050（萬元）

（7）應(yīng)付職工薪酬=250（萬元）

（8）長(zhǎng)期借款=200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個(gè)月

到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）

上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款70

貸：壞賬準(zhǔn)備70

②借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：應(yīng)付賬款113

③借：在建工程1800

累計(jì)折舊1000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)3000

借：在建工程500

貸：銀行存款等500

借：營(yíng)業(yè)外支出等300

貸：在建工程300

借：固定資產(chǎn)2000

貸：在建工程2000

④借：制造費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100

⑤借：銀行存款200

貸：長(zhǎng)期借款200

年底計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

貸：應(yīng)付利息6

借：應(yīng)付利息6

貸：銀行存款6

⑥借：原材料500

庫存商品300

貸：其他貨幣資金800

借：原材料800

貸：應(yīng)付票據(jù)800

⑦借；管理費(fèi)用250

貸：應(yīng)付職工薪酬250

借：應(yīng)付賬款2

貸：銀行存款2

注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付

賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。

⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬淮備應(yīng)有余額=600—400=200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前

已經(jīng)有的余額=30+70=100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200—100=100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準(zhǔn)備100

⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2700

貸：投資收益2700

【練習(xí)二】

答:

（1）

①借：應(yīng)收賬款223.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

②借：應(yīng)付職工薪酬11.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫存商品8

借：管理費(fèi)用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

③借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

④借：銀行存款90.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4

借：其他業(yè)務(wù)成本59

貸：原材料59

⑤借：遞延收益300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

⑥借：預(yù)收賬款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（100x60%-50）

借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7（70x60%-35）

貸：勞務(wù)成本7

⑦借：管理費(fèi)用20

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

營(yíng)業(yè)外支出5

貸；銀行存款35

（2）營(yíng)業(yè)收入：180+10+20+80+10=300（萬元）

營(yíng)業(yè)成本：150+8+59+7=224（萬元）

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300-224-11.7-20-10=34.3（萬元）

利潤(rùn)總額：34.3+300—5=329.3（萬元）

第13章

一、思考題

1、當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些主要問題？

無標(biāo)準(zhǔn)答案。言之成理、自圓其說即可。

評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)應(yīng)注意以下方面：

（1）評(píng)價(jià)企業(yè)所能控制的因素，不評(píng)價(jià)企業(yè)不能控制的囚素，例如可?以評(píng)價(jià)企業(yè)收入、

費(fèi)用，不評(píng)價(jià)企業(yè)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（2）任何一個(gè)指標(biāo)都不能全面衡量企業(yè)業(yè)績(jī)，因此評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該是一

系列指標(biāo)。

（3）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，不能只運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)，那樣很可

能會(huì)失之偏頗。

（4）應(yīng)該兼顧短期業(yè)績(jī)和長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，只考慮短期業(yè)績(jī)可能會(huì)損害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能

力。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

1、（1）

1）借：應(yīng)收票據(jù)67.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45

貸：庫存商品45

2）借：銀行存款5.65

貸：其他業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65

借：其他業(yè)