會計學(xué)(非專業(yè)用)第6版 課后習(xí)題答案

會計學(xué)（非專業(yè)用）第6版課后習(xí)題答案下

第七章

一、思考題

1.什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)有哪些基本特點？

答案：固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)乂1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營

管理而持有的;（2）使用壽命超過一個會計年度。基本特點主要包括：（1）持有目的為生產(chǎn)商

品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超過一個會計年度；（3）存在形態(tài)為

有形資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)的取得方式有哪些？如何確定自行建造固定資產(chǎn)的取得成本？

答案：固定資產(chǎn)的取得方式主要包括購買、自行建造、融資租入等。自行建造的固定資產(chǎn),

其成本由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成

本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。

3.什么是固定資產(chǎn)折舊？固定資產(chǎn)折舊方法有哪些？

答案：折舊，是指在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偟?/p>

過程。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

4.什么是年限平均法？什么是加速折舊法？如何認(rèn)識和評價上述兩類方法？

答案：年限平均法，是指將固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額平均分?jǐn)偟狡漕A(yù)計使用壽命期內(nèi)的一種方法。

加速折舊法，是指在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊、在其使用的后期少提折舊的計提方法。

在實際工作中，加速折舊法能夠更好地滿足固定資產(chǎn)提前更新的需要,認(rèn)識和評價略。

5.什么是固定資產(chǎn)后續(xù)支出？固定資產(chǎn)后續(xù)支出是如何核算的？

答案：固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指企業(yè)在固定資產(chǎn)持續(xù)使用過程中發(fā)生的維護(hù)修理費用和更新

改造支出等。固定資產(chǎn)后續(xù)支出如果符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的（即該支出很可能導(dǎo)致流入企

業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，且支出的金額能夠可靠計量），則應(yīng)將其予以資本化,計入固

定資產(chǎn)賬面價值，同時將被替換部分的賬面價值扣除;如果后續(xù)支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

的，則應(yīng)將其費用化，計入當(dāng)期損益。

6.什么是固定資產(chǎn)處置？固定資產(chǎn)處置是如何核算的？

答案：固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)

交換、債務(wù)重組等。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

⑴該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。從固定資產(chǎn)用途的角度看,處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)已不能再

用于生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

⑵該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。從企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的和固定

資產(chǎn)本質(zhì)的角度看，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益便不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件,也應(yīng)予以終止

確認(rèn)。固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理通常涉及結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值、發(fā)生清理費用、收取殘料價值和變

價收入、結(jié)算應(yīng)收保險公司或過失人賠款、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益等環(huán)節(jié)。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢

固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相美稅費后的金額計入當(dāng)

期損益。其中，固定資產(chǎn)的賬面價值是指固定資產(chǎn)的賬面凈值，即固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊

和減值準(zhǔn)備后的金額。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間

以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2x17年1—4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為26萬

元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

⑵工程領(lǐng)用工程物資190萬元。

⑶工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅稅額

為13萬元。

⑷應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。

⑸工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元;應(yīng)從保險

公司收取賠償款5萬元,該賠償款尚未收到。

⑹以銀行存款支付工程其他支出40萬元。

⑺工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

⑻剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

要求:編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

答案：

(1)借：工程物資200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)26

貸：銀行存款226

(2)借：在建工程190

貸：工程物資190

(3)借：在建工程100

貸：原材料----A原材林100

(4)借：在建工程114

貸：應(yīng)付職工薪酬114

(5)借：營業(yè)外支出45

其他應(yīng)收款5

貸：在建工程50

(6)借：在建工程40

貸：銀行存款40

(7)借：固定資產(chǎn)394

貸：在建工程394

(9)借：原材料10

貸：工程物資10

【練習(xí)二】乙公司為一家上市公司，其2x17年至2x21年發(fā)生的某項固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如

下(適用的增值稅稅率為13%):

(1)2x17年12月12日，乙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)

備價款為350萬元，增值稅為45.5萬元,另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)

生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為15萬元，采用

直線法計提折舊。

(2)2x18年12月31日,乙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為

285萬元;計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2x19年12月31日,乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改

良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

⑷2x20年3月12日，改良工程完工并驗收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。

當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計尚可使用8年，采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為16萬元。

2x20年12月31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2x21年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，乙公司決定對其進(jìn)行處置，取得

殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元,發(fā)生清理費用3萬元?？铐椌糟y行存款

收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

要求:編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

答案：

(1)借：固定資產(chǎn)351.5

應(yīng)交年兌費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)45.5

貸：銀行存款397

(2)2X18年度該設(shè)備計提的折舊額=(351.5-15)/10=33.65(萬元)

借：制造費用33.65

貸：累計折舊33.65

(3)2X18年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(351.5-33.65)-285=32.85(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失32.85

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.85

(4)2X19年度該設(shè)備計提的折舊額=(285-15)川=30(萬元)

借：制造費用30

貸：累計折舊30

(5)2X19年該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄：

借：在建工程255

累計折舊63.65

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.85

貸：固定資產(chǎn)351.5

(6)2x20年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本：

借：在建工程25

貸：銀行存款25

借：固定資產(chǎn)280

貸：在建工程280

(7)2x20年度該設(shè)備計提的折歸額=(280-16)/8X9/12=24.75(萬元)

借：制造費用24.75

貸：累計折舊24.75

(8)2x21年度該設(shè)備計提的折歸額=(280-16)/8=33(萬元)

借：制造費用33

貸：累計折舊33

(9)處置時的賬面價值=280-24.75-33=222.25(萬元)

2X21年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄:

借：固定資產(chǎn)清理222.25

累計折舊57.75

貸：固定資產(chǎn)280

借：銀行存款10

貸：固定資產(chǎn)清理10

借：銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理30

借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款3

借：營業(yè)外支出185.25

貸：固定資產(chǎn)清理185.25

第八章

一、思考題

1.什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)有哪些主要特征？

答案：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),包括專利權(quán)、

商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的主要特征表現(xiàn)為：（1）

不具有實物形態(tài)；（2）具有可辨認(rèn)性：（3）具有非貨幣性；（4）具有不確定性。

2.什么是土地使用權(quán)？土地使用權(quán)是如何進(jìn)行核算的？

答案：土地使用權(quán)，是指國家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的

權(quán)利。根據(jù)我國土地管理法的規(guī)定，我國土地實行公有制,任何單位和個人不得侵占、買賣或

者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓。對于外購的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)

稅費確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬

面價值不得與地面上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。但是，如果房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房時，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計

入所建造的房屋和建筑物的成本，即作為存貨進(jìn)行核算。企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款

中包括土地使用權(quán)以及建筑物價值的，則應(yīng)當(dāng)對實際支付的價款按照合理的方法在土地使用

權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配，并分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn);如果確實無法合理分配的,

應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計量的原則進(jìn)行處理。企業(yè)改變土地使用權(quán)的

用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地

3.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)是如何進(jìn)行核算的？

答案：對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的專利權(quán)、非專利技術(shù)等，如果其符合無形資產(chǎn)定義并滿足無形資

產(chǎn)的確認(rèn)條件，就應(yīng)當(dāng)考慮將其確認(rèn)為一項無形資產(chǎn)。不過,鑒于研究開發(fā)費用的特殊性，在

將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)時,還應(yīng)滿足一些特定的條件。在我國會計實務(wù)中,企業(yè)應(yīng)將研發(fā)過程劃

分為研究階段和開發(fā)階段兩個部分。對于研究階段發(fā)生的支出，全部作費用化處理，計入當(dāng)期

損益;對于開發(fā)階段發(fā)生的支出，在符合一定條件的情況下，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則也作費用化

處理。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為管理費用,全部計入當(dāng)期損益。

4.如何判斷和分析無形資產(chǎn)的使用壽命？意義何在？

答案：無形資產(chǎn)的后續(xù)計量取決于無形資產(chǎn)的使用壽命能否可靠地確定，對于使用壽命能夠

可靠確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其認(rèn)定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，并將初妗入賬成本在其有限的

使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷;對于使用壽命不能夠可靠確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其認(rèn)定為使用壽命不確

定的無形資產(chǎn)，且不再進(jìn)行攤銷，但應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。根據(jù)上述要求，企業(yè)對不同渠

道取得的無形資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)和計量后，就應(yīng)對無形資產(chǎn)的使用壽命能否可靠確定進(jìn)行判

斷和分析。鑒于無形資產(chǎn)多來源于法律或合同性權(quán)利、不具有實物形態(tài)、帶來未來經(jīng)濟(jì)利益

具有較大不確定性等特點，企業(yè)對無形資產(chǎn)使用壽命能否可靠確定的判斷，往往要遵循以下順

序進(jìn)行：(1)法律法規(guī)有規(guī)定期限的，通常應(yīng)以法律法規(guī)規(guī)定的期限為基礎(chǔ),將其認(rèn)

定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。(2)無法律法規(guī)規(guī)定的,看相關(guān)合同是否有規(guī)定年限，如果企業(yè)

簽訂的具有法律效力的合同有規(guī)定期限的，應(yīng)據(jù)此將其認(rèn)定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。(3)

法律法規(guī)和合同都沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷,以確定無形資產(chǎn)能為

企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。經(jīng)過上述方法仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期

限的,企業(yè)應(yīng)將其認(rèn)定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

5.使用壽命有限的無形資產(chǎn)是如何進(jìn)行核算的？

答案：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)自取得的當(dāng)月起對其進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的攤

銷方法應(yīng)能準(zhǔn)確反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，可供選擇的無形資產(chǎn)

攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法、雙倍余額遞減法等。無法可靠碓定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)

當(dāng)采用直線法攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷額為其取得成本扣除預(yù)計殘值后的金額，如果無形資

產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，那么，其隨后期間的應(yīng)攤銷額還應(yīng)扣除已計提的減值準(zhǔn)備。使用壽命有限

的無形資產(chǎn)，其殘值通常為零。

6.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是如何進(jìn)行核算的？

答案：對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但為了避免其價值被高估,

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一會計期末對其進(jìn)行減值測試。無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，借記“資產(chǎn)減值損失”

科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

7.無形資產(chǎn)處置有哪幾種情況？分別如何進(jìn)行核算？

答案：無形資產(chǎn)的處置，主要是指無形資產(chǎn)出售、對外出租，或者是無法為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)

利益時，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)等。

(1)企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。按

出售無形資產(chǎn)所得價款，借記“銀行存款”等科目;按累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目;

按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)的初始入賬價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目;按其差額貸

記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

(2)企業(yè)出租無形資產(chǎn)，其實質(zhì)是企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)的使用權(quán),通常應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)處理。按

讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科

目;按攤銷出租無形資產(chǎn)的成本及發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費用支出，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科

目，貸記“累計攤銷”等科目。

(3)無形資產(chǎn)報廢，是指無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時對其進(jìn)行的處置。企業(yè)報

廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。按已計提的累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目;

按己計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科

目;按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】紅星股份有限公司于2X17年7月1日購入一項專利技術(shù)并投入使用，其入賬價

值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，預(yù)計殘值為零,采用直線法攤

銷。2X20年7月1日，紅星公司以50萬元的價格將上述專利技術(shù)出隹給甲公司，同時發(fā)生相

關(guān)稅費3萬元。

要求:編制紅星公司與上述無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

答案：

2X17年7月1日購入：

借：無形資產(chǎn)3000000

貸：銀行存款3000000

每年攤銷=3000000/5=600000

2X17年7月1日至2X20年7月1日攤銷：

借：管理費用1800000

貸：累計攤銷1800000

出售無形資產(chǎn)：

借：銀行存款500000

累積攤銷1800000

資產(chǎn)處置損益730000

貸：無形資產(chǎn)3000000

應(yīng)交稅費30000

【練習(xí)二】甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：

⑴2X17年1月1日，公司開始自行研究開發(fā)一項管理用專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生材料費300萬元、

人工工資100萬元，用銀行存款支付其他費用50萬元。其中，符合資本化條件的支出為300

萬元。至2X17年12月31日，該項專利技術(shù)尚未研發(fā)成功。

(2)2X18年1—7月，上述專利技術(shù)研發(fā)發(fā)生材料費100萬元、人工工資50萬元，用銀行存款

支付其他費用20萬元。其中，符合資本化條件的支出150萬元。2X18年7月TO日,專利技

術(shù)研發(fā)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計殘值為零，采用

直線法攤銷。

(3)2X21年1月10日，甲公司出售該項專利技術(shù)，收到價款300萬元,已存入銀行。

要求:編制甲公司各年度與該項無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

答案：

(1)借：研發(fā)支出——資本化支出3000000

——費用化支出1500000

貸：原材料3000000

應(yīng)付職工薪酬1000000

銀行存款500000

(2)借：研發(fā)支出——資本化支出1500000

——費用化支出200000

貸：原材料1000000

應(yīng)付職工薪酬500000

銀行存款200000

借：無形資產(chǎn)4500000

管理費用1700000

貸：研發(fā)支出——資本化支出4500000

——費用化支出1700000

(3)無形資產(chǎn)每年攤銷=4500000/10=450000

2X09年7月10日至2X12年1月10日，累計攤銷450000*2+45000042*6=1125000

借：管理費用1125000

貸：累計攤銷1125000

出售專利技術(shù)：

借：銀行存款3000000

累計攤銷1125000

資產(chǎn)處置損益375000

貸：無形資產(chǎn)4500000

第九章

一、思考題

1、什么是負(fù)債？負(fù)債具有哪些基本特征？

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

負(fù)債具有以下幾個方面的特征：一是負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。二是負(fù)債預(yù)

期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。三是負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。

2、什么是流動負(fù)債？流動負(fù)債的內(nèi)容有哪些？

流動負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、

應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款等。

3、什么是職工薪酬？職工薪酬的內(nèi)容有哪些？

職業(yè)薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或

補(bǔ)償，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣型薪酬和非貨幣型薪酬。企業(yè)提供

給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬的內(nèi)容。職工薪酬主要包括短

期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

4、什么是應(yīng)交稅費？應(yīng)交稅費的內(nèi)容有哪些？

應(yīng)交稅費科目反映的是各種稅費的結(jié)算和繳納情況。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法應(yīng)繳納的增

值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資

源補(bǔ)償費、代扣代繳的個人所得稅等。

5、一般納稅人的增值稅是如何核算的？

一般納稅人應(yīng)該在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交

稅費一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)口稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口退

碗”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。符合條件的進(jìn)項稅額可以抵減。

6、小規(guī)模納稅人的增值稅是如何核算的？

小規(guī)模納稅人的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核

算，不需要再設(shè)置專欄。

小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅稅額均不計入進(jìn)

項稅額，而計入購入貨物的成本。其他企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入貨物或接受勞務(wù)支付的增值

稅稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)

稅勞務(wù)的成本。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一

定比例計算；小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方

法的，按照公式”不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

7、什么是非流動負(fù)債？非流動負(fù)債的內(nèi)容有哪些？

非流動負(fù)債是指償還期在?年或超過?年的個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、

應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。非流動負(fù)債大部分是由融資活動引起的借貸關(guān)系形成的。

8、什么是應(yīng)付債券？應(yīng)付債券是如何核算的？

應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行,約定在一定日期還本付息的有價證

券。在實際工作中，企業(yè)發(fā)行債券的期限通常在一年以上，因為構(gòu)成了一項非流動負(fù)債。

應(yīng)付債券的核算包括債券發(fā)行、利息調(diào)整的攤銷和到期還本付息三個環(huán)節(jié)。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

答案：

1、用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放非貨幣性福利

(1)決定發(fā)放非貨幣型福利時，

生產(chǎn)成本=85*7000*(1+13%)=672350(元)

管理費用=15*7000*(1+13%)=118650(元)

借：生產(chǎn)成本672350

管理費用118650

貸：應(yīng)付職工薪酬791000

(2)實際發(fā)放非貨幣型福利時

借：應(yīng)付職工薪酬791000

貸：主營業(yè)務(wù)收入700003

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)91000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

2、用外購產(chǎn)品發(fā)放非貨幣性福利

(1)商品購入時

借：庫存商品50000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500

貸：銀行存款56500

（2）決定發(fā)放非貨幣型福利時，

生產(chǎn)成本=85*500*（1+13%）=48025（元）

管理費用=15*500*（1+13%）=8475（元）

借：生產(chǎn)成本48025

管理費用8475

貸：應(yīng)付職工薪酬56500

（3）實際發(fā)放非貨幣型福利時

借：應(yīng)付職工薪酬56500

貸：庫存商品50000

應(yīng)交稅費?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6500

【練習(xí)二】

答案：

甲公司：

借：長期股權(quán)投資2486000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2200000

應(yīng)交稅費?應(yīng)交增值稅（銷項稅額）286000

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品2000000

乙公司：

借：原材料2200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）286000

貸：實收資本2486000

【練習(xí)三】

答案：

2X17年1月1日

取得借款時：

借：銀行存款100萬

貸：長期借款100萬

支付工程款：

借：在建工程60萬

貸：銀行存款60萬

2X17年末：

借款利息=100萬*9%=9萬元

資本化利息=60萬*9%=5.4萬

借：在建工程5.4萬

財務(wù)費用3.6萬

貸：應(yīng)付利息9萬

借：應(yīng)付利息9萬

貸：銀行存款9萬

2X18年初，支付工程費用

借：在建工程40萬

貸：銀行存款40萬

2X18年8月竣工:

利息=100萬*9%/12*8=6萬元

借：在建工程6萬

貸：應(yīng)付利息6萬

借：固定資產(chǎn)111.4萬

貸：在建工程111.4萬

辦理竣工后2X18年每月利息=100*9%/12=7500元

2X18年9/10/11/12月計提利息：

借：財務(wù)費用7500

貸：應(yīng)付利息7500

年底支付利息：

借：應(yīng)付利息9萬

貸：銀行存款9萬

2X19年年初到期還本：

借：長期借款100萬

貸：銀行存款100萬

【練習(xí)四】

答案：

1、甲公司該批債券的發(fā)行價格=1000000*0.7835(P/F,5%,5)+1000000*6%*4.3295(P/A,

S%,5%)=7835001259770=10432707C

2、

利息費用一覽表單位：元

付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本

2X17.12.3110432700

2X18.12.316000005216357836510354335

2X19.12.31600000517716.7582283.2510272051.75

2X20.12.31600000513602.5986397.4110185654.34

2X21.12.31600000509282.7290717.2810094937.06

2X22.12.31600000505062.94*94937.0610000000

注：*為尾數(shù)調(diào)整

甲公司賬務(wù)處理如下:

（I）2X17年12月31日發(fā)行債券。

借：銀行存款10432700

貸：應(yīng)付債券-面值1000000

應(yīng)付債券-利息調(diào)整432700

（2）2X18年12月31日計算利息費用。

借：財務(wù)費用521635

應(yīng)付債券-利息調(diào)整78365

貸：應(yīng)付利息600000

2X19年、2X20年、2X21年確認(rèn)利息費用的會計處理同2X18年，具體金額參照上表。

（3）2X22年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用。

借：財務(wù)費用505062.94

應(yīng)付債券-面值10000000

?利息調(diào)整94937.06

貸：銀行存款10600000

第十章

一、思考題

1、會計學(xué)的學(xué)習(xí)過程能夠把很多相關(guān)學(xué)科的知識聯(lián)系起來，這樣有助于建立起穩(wěn)固而實用

的知識體系和能力框架。請閱讀《公司法》（2013年修正），然后思考：通讀《公司法》對

于學(xué)好公司財務(wù)會計有何意義？你打算怎樣同步提升自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能？

下位法應(yīng)當(dāng)服從上位法，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)當(dāng)服從《公司法》。《公司法》第八章規(guī)定了公

司的財務(wù)、會計，里面各項條款的規(guī)定是在財務(wù)會計實務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將

承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此通讀《公司法》有利于熟悉《公司法》中關(guān)于財務(wù)、會計方面的

規(guī)定，學(xué)習(xí)財務(wù)會計更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會

計論會計的圈子，建立一個大會計的概念，要熟悉財政、金融、稅務(wù)、財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、

管理等各個學(xué)科的知識,并且融會貫通，因為會計知識與其它相鄰學(xué)科的知識是緊密相連的。

2、“股本（實收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”這四個會計科目哪些可

能成為對應(yīng)科目？哪些不可能成為對應(yīng)科目？為什么？

股本（實收資本）可以與其他三項構(gòu)成對應(yīng)科目。資本公積僅能與股本（實收資本）構(gòu)成對

應(yīng)科目。盈余公積可以與股本（實收資本）、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。未分配利潤可以與

股本（實收資本）、盈余公積、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。理由見《公司法》第八章。

3、請解釋何謂“資本公積——其他資本公積〃。

①權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費用②權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方享

有的被投資單位除凈利潤、利潤分配以及其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動的份額.

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

答案：

(1)借：銀行存款200000

貸：股本40000

資本公積一一股本溢價160000

(2)借：資本公積?股本溢價4000

貸：股本4000

(3)借：庫存股300

貸：銀行存款300

(4)借：股本100

資本公積一一股本溢價200

貸：庫存股300

第11章

思考題

1、結(jié)合利潤表中的報表項目，哪些報表項目體現(xiàn)了公允價值理念的影響？

資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等科目體現(xiàn)了公允價值理念的影響。

2、企業(yè)利潤表中是如何分步填列凈利潤數(shù)據(jù)的？企業(yè)管理層若要增大凈利潤數(shù)字，通常可

以從哪些方面入手？請繪制利潤表予以簡要說明。

在多步式利潤表上，凈利潤是分若干個步驟計算出來的，一般可以分為以下幾步：

第一步，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管

理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資損益

第二步，計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

第三步，計算凈利潤。凈利潤=利潤總額一所得稅費用

企業(yè)管理當(dāng)局若要增大利潤可以從以下幾個方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，從而增大

營業(yè)收入；審慎選擇投資項目；加強(qiáng)管理，減少費用，控制營業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,

從而增大利潤；增大營業(yè)外收入。

3、利潤表與納稅申報表具有哪些聯(lián)系和區(qū)別？

聯(lián)系：利潤表數(shù)據(jù)是納稅申報表的基礎(chǔ)，納稅申報表上的很多數(shù)字就是取自利潤表、按照稅

法的規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整而成的。

區(qū)別：①用途不同。利潤表作為企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報表,

而納稅申報表則是企業(yè)用來申報繳納企業(yè)所得稅所用。②結(jié)構(gòu)不同。納稅申報表是在利潤表

的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對其在行了調(diào)整。③編制依據(jù)不同。利潤表是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)

則》和《企業(yè)會計制度》編制而成，而納稅申報表是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》編制而成。

二、練習(xí)題

（1）借：銀行存款678

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78

借：主營業(yè)務(wù)成本535

存貨跌價準(zhǔn)備5

貸：庫存商品540

（2）借：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26

貸：銀行存款226

借：庫存商品120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

（3）借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

完工程度=50/（50+150）=25%

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

（4）借：生產(chǎn)成本90.4

貸：應(yīng)付職工薪酬90.4

借：應(yīng)付職工薪酬90.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

)

第12章

一、思考題

1、有人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表比利潤表更重要，如何評價其觀點？

這個問題可以說是仁者見仁智者見智。從會計的管理功能來看，會計報表的大多數(shù)讀者都希

望了解企業(yè)管理的績效，因此，利潤表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無愧是社會各界更為關(guān)

注的會計報表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價值,

如同某些投資銀行對所持的股份的態(tài)度。對于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。

資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)的財務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其

結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤表是月來反映企業(yè)的經(jīng)營成

果，提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點不同，但是都是企業(yè)財務(wù)報告中不

可缺少的部分。其實，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都很重要，很難說哪個比哪個跟重要，說資產(chǎn)負(fù)

債表比利潤表更重要是主張資產(chǎn)負(fù)債觀的人所強(qiáng)調(diào)的。

2、現(xiàn)金流量表的作用是什么？

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表

按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信

息，從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出。西

方會計理論認(rèn)為，現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足，便于了解企業(yè)的

凈利潤質(zhì)量。但并沒有哪些利益集團(tuán)（包括證券公司等投資機(jī)構(gòu)）宣稱從中受益，再加上現(xiàn)

金流量表缺乏原始憑證的直接支持，其編制過程甚為繁瑣，因此，對于親自動手編制會計報

表的企業(yè)管理層來說，現(xiàn)金流量表的編制是否必要，有待立法機(jī)關(guān)重新考慮。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

（1）應(yīng)收賬款=賬面余額一壞賬準(zhǔn)備=600—200=400（萬元）

（2）預(yù)付款項=150-113+2=39（萬元）

（3）長期股權(quán)投資=2500+2700=5200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)=（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）

（5）應(yīng)付票據(jù)=800（萬元）

（6）應(yīng)付賬款=1050（萬元）

（7）應(yīng)付職工薪酬=250（萬元）

（8）長期借款=200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月

到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目）

上述業(yè)務(wù)的會計分錄：

①借：銀行存款70

貸：壞賬準(zhǔn)備70

②借：原材料100

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交稅費（進(jìn)項稅額）13

貸：應(yīng)付賬款113

③借：在建工程1800

累計折舊1000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)3000

借：在建工程500

貸：銀行存款等500

借：營業(yè)外支出等300

貸：在建工程300

借：固定資產(chǎn)2000

貸：在建工程2000

④借：制造費用100

貸：累計折舊100

⑤借：銀行存款200

貸：長期借款200

年底計提利息：

借：財務(wù)費用6

貸：應(yīng)付利息6

借：應(yīng)付利息6

貸：銀行存款6

⑥借：原材料500

庫存商品300

貸：其他貨幣資金800

借：原材料800

貸：應(yīng)付票據(jù)800

⑦借；管理費用250

貸：應(yīng)付職工薪酬250

借：應(yīng)付賬款2

貸：銀行存款2

注意：因為是預(yù)付下個月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，該題不單獨設(shè)置預(yù)付

賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。

⑧應(yīng)收A公司的款項期末壞賬淮備應(yīng)有余額=600—400=200（萬元），計提壞賬準(zhǔn)備前

已經(jīng)有的余額=30+70=100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200—100=100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準(zhǔn)備100

⑨借：長期股權(quán)投資2700

貸：投資收益2700

【練習(xí)二】

答:

（1）

①借：應(yīng)收賬款223.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.4

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

②借：應(yīng)付職工薪酬11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13

借：主營業(yè)務(wù)成本8

貸：庫存商品8

借：管理費用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

③借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

④借：銀行存款90.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4

借：其他業(yè)務(wù)成本59

貸：原材料59

⑤借：遞延收益300

貸：營業(yè)外收入300

⑥借：預(yù)收賬款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入10（100x60%-50）

借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本7（70x60%-35）

貸：勞務(wù)成本7

⑦借：管理費用20

財務(wù)費用10

營業(yè)外支出5

貸；銀行存款35

（2）營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300（萬元）

營業(yè)成本：150+8+59+7=224（萬元）

營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3（萬元）

利潤總額：34.3+300—5=329.3（萬元）

第13章

一、思考題

1、當(dāng)運用財務(wù)報表評價企業(yè)的業(yè)績時，應(yīng)當(dāng)注意哪些主要問題？

無標(biāo)準(zhǔn)答案。言之成理、自圓其說即可。

評價企業(yè)業(yè)績應(yīng)注意以下方面：

（1）評價企業(yè)所能控制的因素，不評價企業(yè)不能控制的囚素，例如可?以評價企業(yè)收入、

費用，不評價企業(yè)的公允價值變動損益。

（2）任何一個指標(biāo)都不能全面衡量企業(yè)業(yè)績，因此評價企業(yè)業(yè)績的財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該是一

系列指標(biāo)。

（3）企業(yè)業(yè)績評價應(yīng)該包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，不能只運用財務(wù)指標(biāo)，那樣很可

能會失之偏頗。

（4）應(yīng)該兼顧短期業(yè)績和長期業(yè)績，只考慮短期業(yè)績可能會損害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能

力。

二、練習(xí)題

【練習(xí)一】

1、（1）

1）借：應(yīng)收票據(jù)67.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8

借：主營業(yè)務(wù)成本45

貸：庫存商品45

2）借：銀行存款5.65

貸：其他業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65

借：其他業(yè)