《中小企業(yè)內部控制制度中存在的主要問題及優(yōu)化建議》7000字（論文）

引言中小企業(yè)是我國稅收的重要主體，也是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的主要載體。為保持我國中小企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展、經(jīng)濟態(tài)勢穩(wěn)中向好發(fā)展，國家特此出臺一系列幫扶政策以降低企業(yè)阻力，優(yōu)化企業(yè)競爭環(huán)境，改善企業(yè)發(fā)展短板。但在當前世界市場競爭愈發(fā)激烈，全球化風險加劇導致不確定性日益提高的大背景下，中小企業(yè)面臨著“融資途徑缺、管理亂象多、競爭壓力大、盈利周期長”等種種困難，在資金有限，規(guī)模較小，管理制度較為簡單的中小企業(yè)中，內部控制制度的完善和健全與否，是企業(yè)能否進行科學管理的關鍵，也是企業(yè)能否實現(xiàn)經(jīng)營目標的重點。內控制度相當于企業(yè)的“神經(jīng)中樞”，好的內控制度能夠幫助企業(yè)將其經(jīng)營、管理、財務等業(yè)務活動進行關聯(lián)，通過建立合理的制度對其進行規(guī)范與監(jiān)督，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，助力企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。1.概念界定1.1中小企業(yè)的界定如果和經(jīng)濟效率高、規(guī)模較大的公司做比較，中小企業(yè)屬于較小的企業(yè)。以《中華人民共和國憲法》條例所規(guī)定的關于中小企業(yè)的描述，首先在職工人數(shù)方面的要求是中小企業(yè)不能超過1000人，其次在盈利數(shù)值方面的要求是不超過50萬的“獨立所有、自主經(jīng)營、自負盈虧”的經(jīng)濟企業(yè)。在現(xiàn)代化經(jīng)濟日益快速發(fā)展的當下，中小企業(yè)的數(shù)量確實是變得越來越多，數(shù)量是得到了很快的增長，但是其質量也還有一定的提升空間。中小企業(yè)對于大企業(yè)而言，主要的優(yōu)點就是它的經(jīng)營十分方便靈活，沒有那么多的審批流程，有些事可以一錘定音，自然其經(jīng)營效率就比較高；主要的弊端就是其投資人少，并且資金投入不多，也就導致它沒有充足的資本。這類型的公司生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模雖然在一定程度上比中大類型的公司小許多，資金也沒有大企業(yè)那樣充足，但是很多中小企業(yè)面對強大的經(jīng)營壓力時，不僅具有強有力的生存意識，還擁有市場經(jīng)營彈性的優(yōu)越性，在瞬息萬變的市場中做出敏銳的反映。然而，由于受到多方面因素的制約，對于組織架構向來簡單的中小企業(yè)而言，其管理者的管理水平自然而然也有一定的局限。雖然很多有中小企業(yè)擁有比較規(guī)范的管理體系，但是中小企業(yè)管理的分散性、隨意性依舊隨處可見，其中大部分沒有制度化、程序化的管理，如此一來使得規(guī)范運營中小企業(yè)猶如癡人說夢。1.2內部控制制度的概念內控機制是企業(yè)為實現(xiàn)運營管理目標，確保企業(yè)資源完整性、安全性，各項會計數(shù)據(jù)具有準確性、真實性，運營活動具有經(jīng)濟性和效率性、時效性，是企業(yè)內部管控過程中所采取的自我規(guī)制、調整、測評、管控的一系列方舉措和方法的統(tǒng)稱。內控工作開展的基礎在于內部分工，核心主要目的是風險控制和監(jiān)督管理，它是為了加強成本核算和企業(yè)管理，以提高資源的利用率而建立。企業(yè)的內部控制貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以大大降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風險。內部控制制度是企業(yè)內部管理活動之間相互聯(lián)系、相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，了解溝通的措施問題和方法，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。在充滿市場競爭的社會經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境中，為了盡可能提高企業(yè)自身與別的企業(yè)之間的競爭，將要不斷改善內部結構，不斷完善企業(yè)內部控制制度，并且通過提高管理能力、工作效率、提高其企業(yè)產(chǎn)品質量總體企業(yè)水平。我國企業(yè)內部控制制度內容有：會計事項關聯(lián)人員的職責任務權限應該明了，即權責分明；重大經(jīng)濟事項的決斷和執(zhí)行過程要標準化、嚴格化；在編制年度財務會計報表之前必須進行財產(chǎn)清查，核對賬賬、賬實、賬表；嚴格管控企業(yè)的資產(chǎn)，限制無關人員接觸；對公司財務資料實施內部審查時，必須有公司內部審計機構、財務人員中另外的專業(yè)機構或人員對財務檔案實施再監(jiān)管復核等。2.內部控制對中小企業(yè)的重要性2.1降低經(jīng)營風險中小企業(yè)資金與資產(chǎn)規(guī)模有限，在有限的資本中，能為企業(yè)帶來經(jīng)營與投資收益的資產(chǎn)顯得極為重要，不規(guī)范的資產(chǎn)管理會導致企業(yè)資產(chǎn)利用率降低，企業(yè)經(jīng)營利潤減少，甚至是導致企業(yè)核心利益的流失，從而走向破產(chǎn)之路。企業(yè)資產(chǎn)的安全性管理是內控制度的基本目標之一，無論是實物資產(chǎn)的完整性還是資產(chǎn)引進和保管環(huán)節(jié)的安全性都需要嚴密控制。通過建立明確的不相容職責分離制度與嚴格的授權批準制度，在人為可控范圍內最大限度的保障企業(yè)相關資產(chǎn)的安全性。從而保證企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定，有充足預算為企業(yè)的經(jīng)營投資活動提供前提，同時也能夠降低企業(yè)資產(chǎn)風險，推動企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。2.2減少企業(yè)成本企業(yè)的整體利潤率在很大程度上會受企業(yè)資產(chǎn)利用率的影響，企業(yè)經(jīng)營活動中非必要的支出與資源消耗是企業(yè)額外成本最主要的來源。利用有限的資源發(fā)揮出最高的利用效率是中小企業(yè)追求的成本目標。在許多企業(yè)，都存在著許多主觀或客觀上的浪費行為。一是企業(yè)管理人員或基層員工為謀取個人利益而損害公司利潤的不正當行為，如為獲取回扣而采購高價低質的原材料，或是利用不正當手段轉移公司資產(chǎn)的行為。對于公司整體利益造成了極大損失；二是管理者對于企業(yè)的成本控制工作規(guī)劃不合理，缺乏有效的成本控制方法導致的整體經(jīng)營成本增加。對于以上問題，都是可以通過內部控制制度行之有效解決的。通過建立嚴密的預算控制系統(tǒng)，在一定程度上明確企業(yè)的資源配置目標，規(guī)范資源配置流程。同時完備的財產(chǎn)清查盤點控制制度也可以更好的進行資源保護控制，及時發(fā)現(xiàn)并改正資源浪費、損失或其它不正?，F(xiàn)象。通過確立企業(yè)明確的財務目標，靈活的成本控制制度和及時的資產(chǎn)保護控制，可以有效的取締非增值作業(yè)成本，提升企業(yè)經(jīng)營質量。2.3完善監(jiān)管體系企業(yè)經(jīng)營權與所有權相分離模式的出現(xiàn)，為專業(yè)管理人員提供了更多的舞臺，但人才的引入并不代表著企業(yè)經(jīng)營效益一定能夠提高，能否有效的發(fā)揮人才優(yōu)勢，充分利用專業(yè)人才資源才是這一制度能否更好的推行的關鍵。相對于傳統(tǒng)管理制度，這一制度在管理科學性上有了更好的保證，但這一制度實現(xiàn)所付出的代理成本也加劇了企業(yè)經(jīng)營的各種風險。無論是支付給管理者的薪金、特殊待遇等顯性代理成本還是因管理者道德風險導致的額外隱形代理成本，都會對公司經(jīng)營造成較大影響。規(guī)范的內部控制制度，是保證企業(yè)監(jiān)督管理體系的基礎。通過設立明確的人員招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等規(guī)章，為企業(yè)人事監(jiān)督管理提供具體依據(jù)，細化考量標準，提高企業(yè)監(jiān)督管理效率。通過明確管理人員權力與責任，限制管理者失德行為，明確責任主體，規(guī)范處罰措施，最大限度減少人為原因形成的不利因素對企業(yè)經(jīng)營的危害，從而保障企業(yè)整體利益。3.中小企業(yè)內部控制制度中存在的主要問題3.1缺乏適當?shù)膬炔靠刂骗h(huán)境企業(yè)管理人員的素質同樣對企業(yè)內控環(huán)境影響重大，目前中小企業(yè)往往存在著管理層對內控制度不夠重視或是缺乏相應的專業(yè)能力等問題。內控制度得到的收益往往難以準確的計量，內控的效果也未必能得到迅速的反饋，這便導致企業(yè)管理人員無法在短期內以經(jīng)濟效益衡量出內控制度的意義，企業(yè)以盈利為第一要義，許多管理者的短視思想導致其并不樂意為內控制度買單。管理人員對內控制度的認識與重視程度從根本上決定了企業(yè)是否愿意切實推進內控制度，而管理人員的專業(yè)能力也是影響能否建立行之有效的內控制度的關鍵，許多企業(yè)管理人員僅僅是照搬照抄一套內控制度，并未考慮是否適合企業(yè)自身，在企業(yè)環(huán)境發(fā)生重大變化時也無法相應的對內控制度進行調整，導致內控制度喪失了應有的效果。企業(yè)管理人員缺乏必要的內控警覺性和自覺性往往會從根本上影響內控制度的完善性。3.2風險評估機制不完善第一，事前風險預警不足。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，常常會面臨多方風險，阻礙企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。所以將各方風險在對企業(yè)造成損失之前識別出來，計算衡量出對企業(yè)造成影響的可能，是風險評估機制的必要責任。但中小企業(yè)管理層警覺意識的缺失，風險管控思維的不足，常常導致企業(yè)缺少明確的事先風險預警機制，對風險的把控不足，識別風險不及時，對風險所造成的損失也無法可靠的預估，進而對企業(yè)經(jīng)營活動造成更大危害。第二，事中風險分析不合理。風險管理是組織為達到目標而確認、分析并在此基礎上管理風險的過程，因此企業(yè)需在識別和感知風險的基礎上，對目標風險進行及時合理的戰(zhàn)略性分析，并依據(jù)企業(yè)既定風險偏好進行風險處理。但在許多中小企業(yè)中并未明確企業(yè)的風險偏好，而審計師無權設定風險偏好，并且對公司的戰(zhàn)略也缺乏了解，這就導致中小企業(yè)后續(xù)的風險分析缺乏必要的標準，對公司的整體戰(zhàn)略產(chǎn)生較大的影響。3.3信息系統(tǒng)與溝通不順暢企業(yè)的內部交流溝通是信息的重要來源之一，通過集思廣益往往能獲得更多更好的方案。一個完善的信息系統(tǒng)必然是要最大限度收集與公司經(jīng)營相關的信息。中小企業(yè)在組織結構設計上的不合理導致非管理層缺乏必要的發(fā)聲渠道，其他部門員工無法對公司的運營發(fā)表自身看法，并且也沒有相應的激勵機制加強員工建言獻策，使大部分員工都缺乏積極性，不利于企業(yè)健康發(fā)展。同時缺乏溝通渠道也會導致在各部門合作中信息交流不暢，各個系統(tǒng)聯(lián)合工作容易產(chǎn)生沖突，無法有效進行對接，部分信息重復獲取，工作效率低下。此外，企業(yè)的溝通系統(tǒng)不僅存在于企業(yè)內部，也包括在與企業(yè)外部的上游供應商、下方客戶、以及其他同業(yè)競爭者等利益相關者的交集里，企業(yè)對外發(fā)聲渠道的缺失不利于外界了解企業(yè)，不利于企業(yè)開展合作與吸引客戶。許多企業(yè)的對外發(fā)生渠道單一甚至沒有，企業(yè)的門戶網(wǎng)站和對外宣傳賬號也得不到足夠的重視，甚至被上層管理者放棄，企業(yè)無法對外樹立良好的企業(yè)形象，也無法及時得到外界對企業(yè)本身的評價與反饋，對于與公司不利的信息也難以進行消除，加劇對企業(yè)的負面影響。3.4控制活動不合理企業(yè)內部控制活動是企業(yè)建立內控制度的關鍵，在組織結構及職責分工、授權批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)都需要嚴密實施。中小企業(yè)在設立控制活動時，往往無法精確多方面的控制活動實施，無法形成完善的控制活動機制。而控制是管理的基本職能，控制機制有效性的缺失會導致管理機能失效，對公司的整體管理都會產(chǎn)生連鎖影響，阻礙企業(yè)目標的實現(xiàn)。此外，控制活動的執(zhí)行力度也是其有效性的重要影響因素，控制活動的執(zhí)行過程就是管理層對公司進行管理的過程。中小企業(yè)專業(yè)管理人才的缺失使得控制活動政策在執(zhí)行上也存在一定的困難。人才的短缺往往會導致組織結構設計不科學，不能有效貫徹不相容崗位相分離原則。無法有效控制組織結構進而會影響其它控制活動的設計與執(zhí)行，管理層權責不明確，管理范圍混亂容易造成政策執(zhí)行時互相推諉，大大降低了控制活動推行效率，最終危害企業(yè)的經(jīng)營管理。3.5控制監(jiān)督機制不健全大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模較小，常常會缺乏專門的內部審計機構，或是審計人員無法做到專人專崗、踐行不相容職責相分離原則，降低了審計機制的獨立性和權威性。審計人員的職權范圍有限，無法做到系統(tǒng)性的監(jiān)督與審查，對內控制度的整體監(jiān)管不到位。同時審計人員的素質與標準存在一定的差距，缺乏專業(yè)能力和相關經(jīng)驗，不能完全發(fā)揮監(jiān)督機構的作用，不僅阻礙公司的健康發(fā)展，損害公司的長遠利益，也不符合法律法規(guī)和會計準則的要求。4.完善中小企業(yè)內部控制制度的建議4.1完善企業(yè)內部控制環(huán)境為了更好的在企業(yè)內部推行內控制度，中小企業(yè)需要自覺優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，打好內控制度基礎。首先應完善好組織結構，一個完善的組織結構既能助力內控環(huán)境的優(yōu)化，也能提升企業(yè)的管理效率，推進企業(yè)的運營發(fā)展。對于中小企業(yè)來說，組織結構貴在“精”而不在多，完善組織結構并不意味著要囊括所有組織部門，而是應該結合企業(yè)發(fā)展實際，明確對于組織結構的作用，合理分配權力和劃分責任，提高企業(yè)整體運營效率。為樹立良好的內控環(huán)境還應該加強管理層的內控素質，提升他們的專業(yè)能力和規(guī)范意識，加強管理人員對內控制度的重視性。具體應做到：堅決貫徹內控重要性原則，將其作為公司招聘人才的標準之一，在人員的培訓工作中也要加強這一方面的能力和意識的培養(yǎng)，從根源上提升企業(yè)管理人員整體的專業(yè)素養(yǎng)。4.2改進風險評估機制企業(yè)的風險評估過程是提升企業(yè)內部控制制度的重要途徑，增強中小企業(yè)對風險的識別能力與應對能力可以有效的提升企業(yè)的控制能力，降低各類風險給企業(yè)帶來的損失。為應對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種不確定性，企業(yè)應該健全風險預警機制，組建好專門的風險評估部門，提升管理人員的風險意識，及時準確的對可能對企業(yè)經(jīng)營造成損失的事件進行評估，做好事先預警。在識別和預警企業(yè)風險的基礎上，還應及時安排好應對措施，將風險所帶來的損失降到最低。具體應做到：引進風險評估專業(yè)人才，建立系統(tǒng)完整的企業(yè)內部風險評估程序，明確管理部門權責，加強各部門應對風險的合作，凝聚企業(yè)整體能力對重大風險進行處理，讓所有員工都能夠參與風險應對決策，完善風險應對措施的形成途徑，對企業(yè)風險進行快速反應處理。4.3健全信息系統(tǒng)與溝通渠道健全企業(yè)信息系統(tǒng)是中小企業(yè)面臨的緊迫任務，加強信息化建設不僅僅是完善內部控制制度的要求，也是現(xiàn)代信息化發(fā)展戰(zhàn)略大勢所趨的結果。企業(yè)應注重信息化發(fā)展，全力推進信息化建設，可以通過引進信息建設高新技術和專業(yè)人才，配備相應的智能化硬件、軟件、設備、設施等，做到企業(yè)業(yè)財一體化的融合，完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)。同時應暢通溝通渠道，完善全體員工建言獻策、發(fā)表意見的途徑，重視和利用好有利于公司經(jīng)營決策建議，并加強公司各部門之間的交流與溝通，提高合作效率。既做好企業(yè)“自下而上”的縱向溝通，適當設立獎勵機制，鼓勵全體員工積極發(fā)表意見。改進管理層觀念，做好溝通交流的回饋。又要完善企業(yè)內部不同部門之間的橫向交流，推進各部門之間不同分工的融會貫通，促進信息的公開化，讓公司各項經(jīng)營活動成為一個整體。4.4加強控制活動管理企業(yè)內部控制活動設計與執(zhí)行不合理將直接影響內部控制制度的實施效果，同時降低管理層指令的執(zhí)行效率，阻礙企業(yè)目標的完成。加強控制活動管理對于中小企業(yè)完善內控制度必不可少?？刂苹顒釉谠O計時，不能為控制而控制，也不能僅認為應該控制就去控制，控制活動最終是為了實現(xiàn)企業(yè)目標。企業(yè)不管做什么，決不能忘記和脫離這個目標。企業(yè)控制活動的順利推行涉及多個環(huán)節(jié)，控制活動的加強管理需要完善企業(yè)內部整體的控制設計。中小企業(yè)應完善好內部管理組織架構，明確好權力的授予和責任的劃分，落實專人專崗，做好不兼容職責的制約，防止控制活動執(zhí)行時出現(xiàn)相互推諉或沆瀣一氣的情況。4.5完善監(jiān)督評價機制健全內控制度的監(jiān)督機制是改進內控制度的必要手段，通過監(jiān)督機構的評價與反饋能為完善內控制度提供切實的數(shù)據(jù)與資料。通過健全完善企業(yè)監(jiān)督審計機構，制定統(tǒng)一的監(jiān)督評價標準，培養(yǎng)提升監(jiān)管人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，可以助力企業(yè)完善內部監(jiān)督機制。同時也應該重視問題評價機制，對于內控制度的完善不能止步于發(fā)現(xiàn)問題，還應根據(jù)問題制定出正確的改進措施?？傊畠瓤刂贫鹊谋O(jiān)督機構不僅要監(jiān)督問題，還要做出具體的評價與分析，提出準確可行的改進意見，據(jù)此中小企業(yè)具體應該做到：切實考察審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)操守，加強審計人員技能培訓，明確審計人員責任范圍。同時完善問題反饋機制，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的漏洞及時進行分析與處理，推動內控制度的完善與發(fā)展。結論綜上所述，在中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，內部控制制度起著無可替代的作