納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件全套 （喻竹）項(xiàng)目1-12稅務(wù)登記 - 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1.1稅收的概念、本質(zhì)及特征什么是稅收國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序稅收的概念參與國(guó)民收入再分配，取得財(cái)政收入的一種形式什么是稅收稅收的主體是國(guó)家征稅目的滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收概念的含義征稅依據(jù)是憑借政治權(quán)利借助手段法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序體現(xiàn)一種分配關(guān)系，取得財(cái)政收入的主要方式什么是稅收國(guó)家是一個(gè)以履行公共職能為基礎(chǔ)的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)稅收的主體是國(guó)家國(guó)家征收，不是別的機(jī)構(gòu)和組織征收權(quán)力只屬于國(guó)家稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種手段中央政府地方政府什么是稅收國(guó)家履行社會(huì)公共職能、滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的過(guò)程中，必然要有相應(yīng)的財(cái)力、物力保證國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要征稅辦法國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定征稅活動(dòng)政府組織進(jìn)行稅收收入政府支配管理除國(guó)家政府外，其他任何組織或機(jī)構(gòu)均無(wú)征稅權(quán)什么是稅收國(guó)家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富以稅收的形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配取得物質(zhì)財(cái)富，用于行使國(guó)家職能什么是稅收滿(mǎn)足發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等事業(yè)改善人民生活，加強(qiáng)國(guó)防和公共安全為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)穩(wěn)定和人民生活提供強(qiáng)大的物質(zhì)保障以稅收形式聚積大量資金什么是稅收法律是體現(xiàn)國(guó)家意志，強(qiáng)制性地調(diào)整人們行為的社會(huì)規(guī)范稅收借助于法律形式進(jìn)行征收強(qiáng)制性法律調(diào)整與其他社會(huì)規(guī)范調(diào)整相比較公正性普遍適用性征稅涉及各階級(jí)階層、集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益稅收負(fù)擔(dān)輕重關(guān)系社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和安定稅收征收與調(diào)節(jié)必須借助于法律形式進(jìn)行什么是稅收各國(guó)政府通過(guò)立法和執(zhí)法程序稅收國(guó)家憑借公共權(quán)力(政治權(quán)力)通過(guò)一定的法律標(biāo)準(zhǔn)和程序，向企業(yè)、單位和個(gè)人強(qiáng)制征收的使稅收制度和征管制度法律化把稅收活動(dòng)納入規(guī)范、有序的軌道什么是稅收國(guó)家取得財(cái)政收入的手段：稅收是財(cái)政收入的主要方式稅收發(fā)行貨幣發(fā)行國(guó)債運(yùn)用范圍最廣、積累財(cái)政資金最有效的就是稅收，使用時(shí)間最長(zhǎng)大多數(shù)國(guó)家財(cái)政的90%來(lái)自稅收稅收是財(cái)政收入最主要來(lái)源稅收的本質(zhì)分配主體分配客體分配目的國(guó)家社會(huì)剩余產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能服務(wù)稅收的特征稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定直接向納稅人征稅稅收在征收上具有強(qiáng)制性導(dǎo)致稅收強(qiáng)制性特征的最直接原因不以納稅人的意志為征稅的要件稅收的征收以國(guó)家強(qiáng)制力為后盾納稅人必須依法納稅法律的強(qiáng)制力稅收的特征國(guó)家的征稅過(guò)程否則國(guó)家通過(guò)法律強(qiáng)制力迫使納稅人履行納稅義務(wù)，追究相應(yīng)法律責(zé)任把納稅人所有的這部分財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移國(guó)家所有形成國(guó)家財(cái)政收入不再返還給原納稅人,也不向納稅人支付任何報(bào)酬稅收在交納性質(zhì)上具有無(wú)償性稅收的特征來(lái)源于稅收在征稅對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)上具有法定性稅收的法定性稅收法定原則國(guó)家以法律的形式明確規(guī)定稅收的納稅主體征收對(duì)象稅率通過(guò)稅法把對(duì)什么征稅、對(duì)誰(shuí)征稅和征多少稅預(yù)先固定下來(lái)稅收的職能稅收的職能是指稅收所具有的最基本的職能納稅人須嚴(yán)格依法按時(shí)足額申報(bào)納稅國(guó)家只能依法定程序和標(biāo)準(zhǔn)征稅是稅收的最首要的職能組織收入職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收的職能貫穿稅收活動(dòng)的全過(guò)程2019年1月1日，個(gè)稅實(shí)行新政策。本次改革提高起征點(diǎn)到5,000，增加了6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，很多納稅人無(wú)需繳納個(gè)稅，達(dá)到了國(guó)家減稅降費(fèi)的初衷社會(huì)管理職能稅收的作用籌集財(cái)政資金、滿(mǎn)足公共需要體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整合理調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)共同富裕維護(hù)國(guó)家權(quán)益、促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（上）納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)了解稅收法律、行政法規(guī)和程序知情權(quán)納稅法律、行政規(guī)定和稅收政策申報(bào)稅款的時(shí)間、方式和所需資料應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法在納稅、處罰和強(qiáng)制執(zhí)行方面發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)的法律救濟(jì)途徑和條件納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員保密其情況保密權(quán)法律法規(guī)明確規(guī)定或獲得許可外按法律保密納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私技術(shù)、經(jīng)營(yíng)個(gè)人信息不會(huì)向外部門(mén)、社會(huì)公眾或其他個(gè)人透露信息涉及稅收違法行為的信息不在保密范圍內(nèi)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以檢舉和控告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的違法行為稅收監(jiān)督權(quán)有權(quán)檢舉其他納稅人的稅收違法行為索賄受賄徇私舞弊不征或少征稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)方式選擇權(quán)直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表也可采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式郵寄或數(shù)據(jù)電文方式，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)不能按期申報(bào)或報(bào)送稅款報(bào)告表獲準(zhǔn)延期辦理的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)經(jīng)核準(zhǔn)后可在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理并在核準(zhǔn)延期內(nèi)結(jié)清稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人如因特殊困難無(wú)法按期繳納稅款申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)申請(qǐng)需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月納稅人的權(quán)利申請(qǐng)條件：不可抗力導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受大影響當(dāng)期貨幣資金不足以繳納稅款申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)后10天內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人或扣繳義務(wù)人多繳納稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將自接到退還申請(qǐng)之日起30天內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員退還并加算銀行同期存款利息需從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)，將按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅，需經(jīng)減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批減免條件發(fā)生變化，應(yīng)15天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告享受稅收優(yōu)惠需備案的，應(yīng)按照法律和政策規(guī)定辦理事前或事后備案減免期滿(mǎn)后需恢復(fù)納稅納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代辦委托稅務(wù)代理權(quán)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅款申報(bào)和繳納、申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書(shū)、審查納稅情況建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢(xún)、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟委托事項(xiàng)需符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)充分證據(jù)證明行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員不得實(shí)施行政處罰陳述或申辯不充分稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員解釋處罰原因不會(huì)加重處罰納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)未出示檢查證和檢查通知書(shū)的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員作出的決定享有稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅發(fā)生爭(zhēng)議提起行政訴訟申請(qǐng)行政復(fù)議請(qǐng)求國(guó)家賠償依照稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員決定繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向法院起訴納稅人的權(quán)利對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員的違法行為納稅人的權(quán)利申請(qǐng)行政復(fù)議或向法院起訴造成納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益受損時(shí)可以要求稅務(wù)行政賠償對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰前依法要求聽(tīng)證的權(quán)利納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員發(fā)送《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》告知違法事實(shí)法律依據(jù)擬處罰未解除稅收保全措施導(dǎo)致?lián)p失和濫用職權(quán)采取或不當(dāng)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施證據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)要求舉行聽(tīng)證，如認(rèn)為聽(tīng)證主持人有利害關(guān)系，有權(quán)申請(qǐng)回避稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員組織聽(tīng)證，否則處罰決定無(wú)效。放棄聽(tīng)證或被取消聽(tīng)證權(quán)利的除外納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員征收稅款時(shí)必須開(kāi)具完稅憑證索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利扣押財(cái)產(chǎn)→開(kāi)收據(jù)查封財(cái)產(chǎn)→開(kāi)清單扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)納稅人要求開(kāi)具代扣、代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具納稅人的權(quán)利1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（下）法律規(guī)定依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)納稅人的義務(wù)設(shè)立登記變更登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記納稅人或扣繳義務(wù)人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員申報(bào)稅務(wù)登記稅務(wù)登記包括納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)辦理各類(lèi)稅務(wù)登記，確保納稅義務(wù)的履行根據(jù)規(guī)定提交相關(guān)資料并按要求使用稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件不得被轉(zhuǎn)借涂改損毀買(mǎi)賣(mài)偽造納稅人的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定設(shè)置賬簿，合法記賬、核算依照規(guī)定保管賬簿、憑證和其他有關(guān)資料賬簿和憑證等不能被偽造、變?cè)旎驌p毀納稅人的義務(wù)在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)合法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票這些規(guī)定旨在保障稅收公平、公正和有效征收納稅人或扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行義務(wù)，遵守相關(guān)規(guī)定納稅人的義務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度處理辦法軟件應(yīng)報(bào)備稅務(wù)機(jī)關(guān)備案與國(guó)家稅收規(guī)定相抵觸，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款和代扣代繳代收代繳稅款為了稅收征收管理的需要，國(guó)家積極推廣稅控裝置的使用納稅人的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)如未按規(guī)定使用或改動(dòng)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或改動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令限期改正，并可處以罰款根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)納稅人的義務(wù)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)報(bào)送納稅申報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表其他納稅資料報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表其他相關(guān)資料納稅人的義務(wù)即使沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)享受減免稅待遇的納稅人在減免期間也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)如果未按規(guī)定報(bào)送申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令限期改正并可能處以罰款納稅人或扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員納稅人的義務(wù)按時(shí)繳納稅款的義務(wù)未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款除責(zé)令限期繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款納稅人的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕納稅人或扣繳義務(wù)人按法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)依法律法規(guī)規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)納稅人的義務(wù)納稅人拒絕，納稅人或扣繳義務(wù)人及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員處理納稅人或扣繳義務(wù)人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)接受依法檢查的義務(wù)主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員按法定程序進(jìn)行稅務(wù)檢查如實(shí)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況納稅人的義務(wù)及時(shí)提供信息的義務(wù)按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料不得隱瞞和弄虛作假不能阻撓、刁難檢查和監(jiān)督提供與納稅有關(guān)的信息和其他信息納稅人或扣繳義務(wù)人通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員納稅人的義務(wù)為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等，及時(shí)說(shuō)明，以便依法妥善處理報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)稅收法律規(guī)定納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告如下涉稅信息納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)資料價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，應(yīng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明欠稅情況企業(yè)合并、分立時(shí)納稅人的義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告，繳清應(yīng)繳稅款合并后的納稅人應(yīng)繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)分立后的納稅人需承擔(dān)連帶責(zé)任合并時(shí)未繳清稅款分立時(shí)未繳清稅款納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)納稅人的義務(wù)賬號(hào)發(fā)生變化，在變化后15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告按規(guī)定在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)欠繳稅款超過(guò)5萬(wàn)元，需在處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告1.3稅收的原則政府在運(yùn)用稅收取得收入與調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)稅收的原則制定稅收制度的指導(dǎo)思想為正確處理政府需要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)進(jìn)步的關(guān)系必須遵循的準(zhǔn)則判斷稅收制度是否完善的標(biāo)準(zhǔn)明確稅收原則更好地制定稅收制度正確發(fā)揮稅收的作用稅收的效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收經(jīng)濟(jì)效率與稅收中性有關(guān)稅收中性稅收改變消費(fèi)者和生產(chǎn)者的行為導(dǎo)致稅前資源配置狀況的改變稅收非中性政府通過(guò)征稅不影響市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行和私人部門(mén)原有的資源配置狀況稅收的效率原則減少資源配置的扭曲和浪費(fèi)稅收中性提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率政府通過(guò)稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門(mén)的過(guò)程中不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無(wú)謂損失或超額負(fù)擔(dān)最小化馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論稅收的效率原則避免或減少超額負(fù)擔(dān)對(duì)供求彈性為零的商品征稅對(duì)所有商品等量(從價(jià))征稅對(duì)所得征稅哈伯格利用馬歇爾的基數(shù)效用理論作為超額負(fù)擔(dān)的基本理論說(shuō)明馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論稅收制度的運(yùn)行效率稅收的效率原則稅收的制度效率稅基大小質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)稅收制度效率的質(zhì)量指標(biāo)集中性指標(biāo)稅種結(jié)構(gòu)時(shí)滯長(zhǎng)短執(zhí)行程度侵蝕性指標(biāo)時(shí)滯性指標(biāo)執(zhí)行性指標(biāo)稅收的效率原則集中性指標(biāo)高，侵蝕性和時(shí)滯性指標(biāo)低，處罰程度適中高效率制度稅收制度效率的成本指標(biāo)稅務(wù)成本是指征納雙方在征稅與納稅過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用政府設(shè)計(jì)的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)成本最小化管理成本或征稅成本納稅成本或道從成本政治成本稅收的公平原則橫向公平和縱向公平橫向公平稅收同等地對(duì)待同樣的人→征稅前后擁有相同福利水平的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅縱向公平是稅收制度如何對(duì)待福利水平不同的人稅收的公平原則橫向公平縱向公平通常被大多數(shù)人所接受，操作并不容易更復(fù)雜，需判斷個(gè)體能力，考慮福利水平尺度，稅收制度設(shè)計(jì)的重要原則之一判斷一個(gè)人是否應(yīng)該比另一個(gè)人繳納更多的稅稅收的公平原則經(jīng)濟(jì)福利水平誰(shuí)受益誰(shuí)納稅納稅能力政府獲得的收益受益原則能力大的多納稅能力原則能力小的少納稅納稅人根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅，具有橫向和縱向公平性稅收的公平原則受益原則橫向公平享受相同利益的納稅人繳納相同的稅縱向公平享受較多利益的納稅人繳納較高的稅突出特點(diǎn)稅收的公平原則將預(yù)算收入與支出聯(lián)系起來(lái)在特定的稅收--支出結(jié)構(gòu)下衡量福利水平標(biāo)準(zhǔn)隨之變化政府提供特定服務(wù)時(shí)，依據(jù)受益情況收取一定的費(fèi)用或稅收評(píng)估稅收制度評(píng)估整個(gè)稅收-支出結(jié)構(gòu)受益原則納稅人按照其支付能力納稅，繳納的稅收數(shù)量應(yīng)與其支付能力成正比稅收的公平原則能力原則支付能力可以根據(jù)主觀說(shuō)和客觀說(shuō)作出評(píng)估客觀說(shuō)所得標(biāo)準(zhǔn)納稅能力根據(jù)納稅人財(cái)富確定支出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富：稅收的公平原則不管來(lái)源如何所得標(biāo)準(zhǔn)就所得尺度而言，最常引用黑格-西蒙斯的綜合所得所得支出財(cái)產(chǎn)綜合所得包括個(gè)人全部所得不管用途如何當(dāng)期消費(fèi)加上凈財(cái)富（包括物質(zhì)財(cái)富和人力財(cái)富）之和稅收的公平原則主要組成部分：勞動(dòng)所得來(lái)自資本所有權(quán)的所得資本利得（擁有資本的價(jià)值增值）獲得的贈(zèng)與和遺產(chǎn)以支出作為個(gè)人課稅基礎(chǔ)是一種反映個(gè)人從社會(huì)中獲取多少資源的基礎(chǔ)支出標(biāo)準(zhǔn)稅收的公平原則根據(jù)綜合所得定義的恒等式，支出與所得不同支出包括當(dāng)期消費(fèi)和凈財(cái)富增加凈財(cái)富增加：當(dāng)期儲(chǔ)蓄和積累財(cái)富的凈支出解決依靠遺產(chǎn)過(guò)日子而幾乎不繳納所得稅的人的問(wèn)題，即支出稅稅收的公平原則個(gè)人總財(cái)富可代替綜合所得作為公平課稅基礎(chǔ)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)富征稅等于對(duì)未來(lái)收入征稅，與所得稅類(lèi)似提高稅收公平性，特別是在財(cái)富不平等問(wèn)題上反映個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力的存量是個(gè)人未來(lái)收入的現(xiàn)值1.4稅務(wù)登記案例王某開(kāi)了一家公司，為了逃避納稅義務(wù)，王某沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記那么將會(huì)有什么后果呢?1.無(wú)法取得發(fā)票并為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。2.無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，如延期申報(bào)、延期納稅、減免稅、出口退稅等。3.未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)王某的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況尤其是納稅義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，若稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法發(fā)現(xiàn)王某的公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則可能發(fā)生國(guó)家稅款流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行法定登記的一種管理制度什么是稅務(wù)登記稅務(wù)登記：納稅登記納稅人已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的證明開(kāi)業(yè)登記變更登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記停業(yè)登記復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記企業(yè)在外地設(shè)立的辦理稅務(wù)登記的對(duì)象和期限企業(yè)分支機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記承包和租賃的，實(shí)行自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)辦理稅務(wù)登記什么是稅務(wù)登記成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依照法律行政法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個(gè)人所得稅車(chē)船使用稅的外設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理的具體要求變更稅務(wù)登停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記扣繳稅務(wù)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記自2015年10月1日起稅務(wù)登記流程新設(shè)登記流程工商登記窗口統(tǒng)一受理并核發(fā)“一照一碼”的營(yíng)業(yè)執(zhí)照新設(shè)企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社登記條件、登記程序、登記申請(qǐng)文書(shū)向登記機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)需辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)稅務(wù)登記流程企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為信息補(bǔ)錄、核定稅種、劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)持“一照”在住所地稅務(wù)辦稅服務(wù)廳辦理領(lǐng)取18位“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照無(wú)須再次進(jìn)行稅務(wù)登記也不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式稅務(wù)登記流程無(wú)須辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可暫不辦理稅務(wù)報(bào)到事宜企業(yè)無(wú)應(yīng)稅行為變更登記流程信息發(fā)生變化應(yīng)申請(qǐng)變更，由企業(yè)向工商登記窗口申請(qǐng)變更由登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集稅務(wù)登記流程稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中采集的其他必要涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變更的直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更即可注銷(xiāo)登記流程“一照一碼”登記模式辦理注銷(xiāo)登記向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填“清稅申報(bào)表”稅務(wù)登記流程待清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具統(tǒng)一“清稅證明”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)清稅申報(bào)受理后，限時(shí)辦理納稅人持“清稅證明”辦理后續(xù)工商注銷(xiāo)事宜納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正可以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)以下的罰款納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件的驗(yàn)證或換證手續(xù)違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借涂改毀損買(mǎi)賣(mài)偽造情節(jié)嚴(yán)重處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證的，處2,000以下的罰款違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)情節(jié)嚴(yán)重，處2000以上1萬(wàn)元以下罰款其他違法行為，按有關(guān)法律、行政法規(guī)處理違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定辦理扣繳稅款登記的自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)應(yīng)責(zé)令改正，處2000以下罰款銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收監(jiān)管法規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼違反稅務(wù)登記的處罰標(biāo)準(zhǔn)情節(jié)嚴(yán)重的處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款1.5企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記什么是開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定稅務(wù)登記的一種對(duì)經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)新開(kāi)業(yè)的納稅人對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的登記管理掌握新稅源，組織征收的必要前提適用新開(kāi)業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)業(yè)納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)什么是開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記《稅收征收管理暫行條例》向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記納稅人名稱(chēng)地址所有制形式隸屬關(guān)系經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)范圍其他事項(xiàng)主要內(nèi)容開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料企業(yè)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記1.書(shū)面申請(qǐng)2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件3.有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件的原件及復(fù)印件4.合同、章程或協(xié)議書(shū)的原件及復(fù)印件開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料5.代表人和董事會(huì)成員名單6.法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份、護(hù)照或其他證明身份的合法證件的原件及復(fù)印件7.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)的原件及復(fù)印件開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料銀行帳號(hào)證明住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明享受稅收優(yōu)惠政策提供相應(yīng)證明資料主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件080910111.書(shū)面申請(qǐng)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記需要哪些資料個(gè)體2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件3.居民身份證、護(hù)照或其他證明身份合法證件原件及復(fù)印件4.住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明5.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記公司設(shè)立登記流程企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記2016年6月30日國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)特別注意《關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》&銀行帳號(hào)證明組織機(jī)構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證社會(huì)保險(xiǎn)登記證統(tǒng)計(jì)登記證實(shí)現(xiàn)“五證合一，一照一碼”2017年4月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)審議通過(guò)企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記《關(guān)于加快推進(jìn)“多證合一”改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》2017年10月1日前全國(guó)推行“多證合一”實(shí)現(xiàn)企業(yè)一照一碼走天下辦理“多證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照需提供的資料企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記有限責(zé)任公司《公司設(shè)立登記(備案)申請(qǐng)書(shū)》全體股東簽署公司章程《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書(shū)》股東的主體資格證明或者自然人身份證復(fù)印件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記股東為企業(yè)的提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件01股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記書(shū)復(fù)印件02股東為社團(tuán)法人的，提交社團(tuán)法人證書(shū)復(fù)印件03企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位復(fù)印件04股東為自然人的，提交身份證復(fù)印件05董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證復(fù)印件法定代表人任職文件及身份證復(fù)印件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用證明自有房產(chǎn)提供使用房屋的房產(chǎn)證和土地使用證01非自有房房東身份證復(fù)印件、房產(chǎn)證、土地使用證027企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》未取得房產(chǎn)證、土地使用證的03當(dāng)?shù)厝嗣裾沙鰴C(jī)構(gòu)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)功能區(qū)管委會(huì)居(村)民委員會(huì)出具的相關(guān)證明可作為使用證明8企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記法律、行政法規(guī)規(guī)定10設(shè)定有限責(zé)任公司須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的提交批準(zhǔn)文件或者許可證復(fù)印件公司申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍中法律、行政法規(guī)規(guī)定必須在登記前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目提交有關(guān)批準(zhǔn)文件或許可證的復(fù)印件企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記企業(yè)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程圖企業(yè)開(kāi)業(yè)的稅務(wù)登記特別注意領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)辦理稅務(wù)登記證在領(lǐng)取15日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案開(kāi)立存款賬戶(hù)15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶(hù)和賬號(hào)網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)開(kāi)通“網(wǎng)上(電子)辦稅服務(wù)廳”網(wǎng)上報(bào)稅功能“多證合一、一照一碼”1.6稅務(wù)變更與注銷(xiāo)稅務(wù)變更登記納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后工商登記變更非工商登記變更因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化申請(qǐng)將稅務(wù)登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實(shí)際情況一致的法律行為稅務(wù)變更登記生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記30日內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記前持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記2023年4月1日起，納稅人依法辦理變更登記簡(jiǎn)化變更登記操作流程自動(dòng)變更登記信息各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)共享的變更登記信息金稅三期核心征管系統(tǒng)自動(dòng)同步變更登記信息無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非正常、非正常戶(hù)注銷(xiāo)等狀態(tài)的納稅人變更登記信息核心征管系統(tǒng)在其恢復(fù)正常狀態(tài)時(shí)自動(dòng)變更自動(dòng)提示推送服務(wù)提示提醒事項(xiàng)核心征管系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)推送提醒通過(guò)電子稅務(wù)局精準(zhǔn)推送提醒簡(jiǎn)化變更登記操作流程2023年4月1日之前做好存量登記信息變更工作在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理變更登記、未在稅務(wù)部門(mén)變更登記由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)共享信息完成變更工作簡(jiǎn)化變更登記操作流程納稅人跨省遷移的優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程優(yōu)化遷出流程對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)已繳銷(xiāo)發(fā)票和稅控設(shè)備已結(jié)清稅（費(fèi)）款、滯納金及罰款不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)變更登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨?。ㄊ校┻w移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨?。ㄊ校┻w移稅收征管信息確認(rèn)表》告知納稅人承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù)納稅人確認(rèn)后&稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù)有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化遷入流程在接收到納稅人信息后的一個(gè)工作日內(nèi)完成主管稅務(wù)科所分配、稅（費(fèi)）種認(rèn)定提醒納稅人按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程納稅人在遷入地承繼的信息明確有關(guān)事項(xiàng)優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程納稅人基礎(chǔ)登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案辦稅人員實(shí)名采集增值稅一般納稅人登記增值稅發(fā)票票種核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額增值稅即征即退資格優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程出口退（免）稅備案已產(chǎn)生的納稅信用評(píng)價(jià)可在遷入地繼續(xù)按規(guī)定抵繳遷移前預(yù)繳稅款尚未彌補(bǔ)的虧損，在遷入地繼續(xù)彌補(bǔ)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額遷移前后業(yè)務(wù)的辦理可參照《跨?。ㄊ校┻w移相關(guān)事項(xiàng)辦理指引》無(wú)需申請(qǐng)開(kāi)具《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》遷入地繼續(xù)抵扣優(yōu)化稅源管理職責(zé)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地稅源特點(diǎn)優(yōu)化分級(jí)管理職責(zé)提升省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的

→原則上不再推送下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理提升稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)群體稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等復(fù)雜事項(xiàng)管理層級(jí)壓實(shí)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理責(zé)任各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)共享的加強(qiáng)與市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的登記業(yè)務(wù)協(xié)同注銷(xiāo)登記吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照撤銷(xiāo)設(shè)立登記在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理注銷(xiāo)未在稅務(wù)部門(mén)辦理清稅且處于正常狀態(tài)的通知其及時(shí)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)在核心征管系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)加強(qiáng)與市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的登記業(yè)務(wù)協(xié)同逾期不辦理的，可提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)依法處理→辦理注銷(xiāo)在核心征管系統(tǒng)2019年5月1日前被列為非正常戶(hù)注銷(xiāo)狀態(tài)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的稅務(wù)注銷(xiāo)注銷(xiāo)稅務(wù)登記持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的活動(dòng)辦理注銷(xiāo)登記前按規(guī)定不需在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的稅務(wù)注銷(xiāo)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的稅務(wù)注銷(xiāo)辦理變更或注銷(xiāo)登記前住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅務(wù)注銷(xiāo)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記被工商行政部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或被撤銷(xiāo)登記之日15日內(nèi)納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前稅務(wù)注銷(xiāo)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)提交證明文件和資料結(jié)清稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件解散《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，注銷(xiāo)稅務(wù)登記及期限包括三種稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)限要求破產(chǎn)撤銷(xiāo)其他情形持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記辦理注銷(xiāo)登記前依法終止納稅義務(wù)的按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的稅務(wù)注銷(xiāo)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)→改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的稅務(wù)注銷(xiāo)30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更或注銷(xiāo)登記前住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅務(wù)注銷(xiāo)其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅務(wù)注銷(xiāo)企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)流程依法終止納稅義務(wù)的解散破產(chǎn)撤銷(xiāo)其它情形辦理注銷(xiāo)登記前向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，領(lǐng)取清稅證明稅務(wù)注銷(xiāo)對(duì)未辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票欠稅（滯納金）及罰款納稅人直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)流程2.1發(fā)票的概念及種類(lèi)什么是發(fā)票發(fā)票是商業(yè)交易中重要的一環(huán)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)的必備憑證也是政府征稅的重要依據(jù)發(fā)票是單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)什么是發(fā)票收據(jù)是收付款憑證發(fā)票能證明業(yè)務(wù)發(fā)生，不能證明款項(xiàng)是否收付發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本名稱(chēng)質(zhì)量?jī)r(jià)格內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)什么是發(fā)票除預(yù)付款外，發(fā)票具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有效的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品服務(wù)的發(fā)票稱(chēng)為稅務(wù)發(fā)票什么是發(fā)票政府部門(mén)收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱(chēng)呼不一樣多被統(tǒng)稱(chēng)為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)，每張發(fā)票必須有獨(dú)一無(wú)二的流水賬號(hào)碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號(hào)什么是發(fā)票發(fā)票是發(fā)生原始憑證成本費(fèi)用收入對(duì)于公司，發(fā)票是公司做賬的依據(jù)，也是繳稅的費(fèi)用憑證對(duì)于員工發(fā)票是用來(lái)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的種類(lèi)發(fā)票可以分為普通發(fā)票和增值稅發(fā)票由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下可使用普通發(fā)票普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成（一）普通發(fā)票發(fā)票的種類(lèi)前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后者僅適用于某經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷(xiāo)售發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票企業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票的種類(lèi)全面數(shù)字化的發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票同等法律效力的發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用個(gè)質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用1.數(shù)電票電子發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子發(fā)票普通發(fā)票（二）增值稅發(fā)票發(fā)票的種類(lèi)電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過(guò)標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開(kāi)具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付發(fā)票的種類(lèi)2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票)增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證發(fā)票的種類(lèi)3.增值稅普通發(fā)票增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過(guò)增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票電子普通發(fā)票卷式發(fā)票通行費(fèi)發(fā)票發(fā)票的種類(lèi)4.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票從事機(jī)動(dòng)車(chē)乘售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)(不包括銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē))收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票5.二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件開(kāi)具的發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證用作購(gòu)買(mǎi)方(增值稅納稅人)扣除增值稅的憑證具有商事憑證的作用，具備完稅憑證的作用增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.2發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票核定數(shù)量和種類(lèi)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)是非常重要的工作納稅人要掌握的一項(xiàng)基本技能發(fā)票的正確領(lǐng)購(gòu)不僅可以保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，還可以避免因發(fā)票領(lǐng)購(gòu)不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失領(lǐng)購(gòu)方式批量供應(yīng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)用票單位對(duì)發(fā)票的需求量，核定在一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量在確定發(fā)票的限量時(shí)，以一個(gè)季度的用量為限，按季領(lǐng)購(gòu)對(duì)于使用發(fā)票量大的單位，以一個(gè)月用量為限，按月領(lǐng)購(gòu)（一）批量供應(yīng)領(lǐng)購(gòu)方式交舊購(gòu)新是用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存，再允許用票單位領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票的一種發(fā)售方式（二）交舊購(gòu)新領(lǐng)購(gòu)方式驗(yàn)舊購(gòu)新是用票單位在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)提供前次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根審驗(yàn)沒(méi)有問(wèn)題后允許領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票的發(fā)售方式，存根則由用票單位自行保管（三）驗(yàn)舊購(gòu)新領(lǐng)購(gòu)方式批量領(lǐng)購(gòu)方式發(fā)售發(fā)票交舊購(gòu)新和驗(yàn)舊購(gòu)新這是對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性較大、較易發(fā)生短期經(jīng)營(yíng)行為、納稅意識(shí)不強(qiáng)的單位和個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行經(jīng)營(yíng)規(guī)模大發(fā)票用量多財(cái)務(wù)制度健全誠(chéng)信納稅企業(yè)適用范圍1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象單位和個(gè)人辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記辦理發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄的變更繳銷(xiāo)手續(xù)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍適用范圍憑借從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票2.依法不需辦理稅務(wù)登記單位發(fā)生臨時(shí)使用發(fā)票的納稅人適用范圍3.臨時(shí)到本市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理》證明在辦理納稅擔(dān)保的前提下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票適用范圍3.臨時(shí)到本市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理》證明在辦理納稅擔(dān)保的前提下,向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票增值稅發(fā)票初次申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請(qǐng)，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票種類(lèi)單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及增值稅普通發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的最高開(kāi)票限額（一）增值稅發(fā)票核定增值稅發(fā)票對(duì)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅納稅人核定發(fā)放的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不超過(guò)25份增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照納稅人設(shè)置增值稅發(fā)票基本月供應(yīng)量，應(yīng)設(shè)定納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額經(jīng)營(yíng)規(guī)模經(jīng)營(yíng)模式行業(yè)特點(diǎn)發(fā)票特殊性增值稅發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅一般納稅人提供“稅務(wù)行證許可申請(qǐng)表”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單”審批其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高限額（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額的審批增值稅發(fā)票增值稅一般納稅人申請(qǐng)專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元其他增值稅一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定增值稅發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅普通發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票單次（月）領(lǐng)用量、離線(xiàn)開(kāi)具時(shí)限、離線(xiàn)開(kāi)具總金額進(jìn)行調(diào)整，對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票開(kāi)票限額變更（三）增值稅發(fā)票核定調(diào)整增值稅發(fā)票1.初始發(fā)行使用防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備或機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票稅控器具增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請(qǐng)（四）增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備初始發(fā)行、變更發(fā)行及注銷(xiāo)發(fā)行增值稅發(fā)票資格認(rèn)定信息稅種認(rèn)定信息票種核定信息增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額信息載入金稅盤(pán)（稅控盤(pán)）在增值稅稅控系統(tǒng)中將稅務(wù)登記信息增值稅發(fā)票2.變更發(fā)行納稅人名稱(chēng)變更、納稅人除名稱(chēng)外其他稅務(wù)登記基本信息變更、納稅人發(fā)行授權(quán)信息變更使用防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備或機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票稅控器具的增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人信息發(fā)生變更辦理增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)置變更增值稅發(fā)票納稅人金稅卡、IC卡或金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)損壞納稅人開(kāi)票數(shù)量變化進(jìn)行變更增值稅稅控系統(tǒng)升級(jí)版離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額變更金稅盤(pán)稅控盤(pán)報(bào)稅盤(pán)增值稅發(fā)票3.注銷(xiāo)發(fā)行增值稅稅控系統(tǒng)注銷(xiāo)納稅人發(fā)行信息檔案，收繳金稅卡、IC卡金稅盤(pán)（稅控盤(pán)）、報(bào)稅盤(pán)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)使用防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備或機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票稅控器具增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人申請(qǐng)2.3發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，攜帶有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的申請(qǐng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄中核準(zhǔn)的發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購(gòu)需準(zhǔn)備資料發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程發(fā)票購(gòu)領(lǐng)流程圖普通發(fā)票《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》稅務(wù)登記證副本辦稅員的身份證明財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料1.納稅人初次領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，需提供資料普通發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述資料審核無(wú)誤核批的發(fā)票批量供應(yīng)

驗(yàn)舊供新交舊供新填寫(xiě)在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上，對(duì)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿號(hào)碼進(jìn)行登記名稱(chēng)種類(lèi)購(gòu)票數(shù)量購(gòu)票方式普通發(fā)票《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》稅務(wù)登記證副本經(jīng)辦人的身份證明一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票稅控IC卡2.納稅人非初次領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票提供資料普通發(fā)票交舊購(gòu)新和驗(yàn)舊購(gòu)新方式售票，提供前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票存根聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)合格后納稅人按規(guī)定支付工本費(fèi)種類(lèi)版別數(shù)量增值稅專(zhuān)用發(fā)票《領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)表》稅務(wù)登記證副本；辦稅員的身份證明稅控IC卡《最高開(kāi)票申請(qǐng)限額》稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料1.納稅人初次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需提供資料增值稅專(zhuān)用發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資料審核無(wú)誤填發(fā)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿簽署準(zhǔn)購(gòu)發(fā)票名稱(chēng)種類(lèi)數(shù)量面額購(gòu)票方式保管方式增值稅專(zhuān)用發(fā)票《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》稅務(wù)登記證副本經(jīng)辦人的身份證明稅控IC卡(金稅盤(pán))上一次發(fā)票的使用清單稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料2.納稅人非初次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票提供資料增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定行為資料齊備手續(xù)齊全符合條件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)予以發(fā)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票按規(guī)定價(jià)格收取發(fā)票工本費(fèi)，開(kāi)具收據(jù)交給納稅人2.4發(fā)票開(kāi)具（上）發(fā)票開(kāi)具的基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票開(kāi)具是法律、法規(guī)的規(guī)定在何種情況下開(kāi)具發(fā)票基于證明商品和資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的需要、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的需要和進(jìn)行稅收管理的需要發(fā)票在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)由收款方向付款方開(kāi)具，由付款方向收款方開(kāi)具（一）什么是發(fā)票開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具的基礎(chǔ)知識(shí)開(kāi)具發(fā)票范圍與發(fā)票使用范圍一致用票人發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)不得開(kāi)具發(fā)票單位內(nèi)部各部門(mén)結(jié)算款項(xiàng)不得開(kāi)具發(fā)票使用內(nèi)部結(jié)算憑證發(fā)票開(kāi)具的基礎(chǔ)知識(shí)發(fā)票的開(kāi)具是實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)直接關(guān)系能否達(dá)到發(fā)票管理預(yù)期目的發(fā)票開(kāi)具是否真實(shí)完整正確發(fā)票開(kāi)具的基礎(chǔ)知識(shí)1.“都開(kāi)”的原則單位和個(gè)人發(fā)生銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)在特殊情況下，由付款方開(kāi)具發(fā)票廢舊物資收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)收款方均應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票（二）發(fā)票開(kāi)具的原則發(fā)票開(kāi)具的基礎(chǔ)知識(shí)2.“都要”的原則所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品接受服務(wù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)問(wèn)收款方取得發(fā)票對(duì)取得發(fā)票一方提出禁止性規(guī)定：不得要求變更品名和金額發(fā)票開(kāi)具的基礎(chǔ)知識(shí)（三）發(fā)票開(kāi)具步驟購(gòu)買(mǎi)方需提供完整的購(gòu)買(mǎi)方資料，包括購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方資料，選擇合適的發(fā)票類(lèi)型，為普通發(fā)票、專(zhuān)用發(fā)票1.獲取開(kāi)票資料2.確認(rèn)發(fā)票類(lèi)型發(fā)票開(kāi)具的原則3.填寫(xiě)發(fā)票信息4.核實(shí)信息確認(rèn)發(fā)票信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤，核實(shí)發(fā)票內(nèi)容是否合法發(fā)票信息發(fā)票抬頭商品名稱(chēng)商品編碼金額發(fā)票開(kāi)具的原則5.出具發(fā)票發(fā)票內(nèi)容確認(rèn)無(wú)誤，出具發(fā)票文本，校驗(yàn)發(fā)票信息，并完成開(kāi)票6.校驗(yàn)發(fā)票校驗(yàn)發(fā)票內(nèi)容，在發(fā)票上簽字、蓋章，完成發(fā)票開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具的管理發(fā)票的開(kāi)具是實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)發(fā)票開(kāi)具直接關(guān)系到能否達(dá)到發(fā)票管理的預(yù)期目的真實(shí)完整正確（一）普通發(fā)票開(kāi)具的管理發(fā)票開(kāi)具的管理銷(xiāo)售商、提供服務(wù)及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票1.銷(xiāo)貨方按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票整本發(fā)票使用后，做到按號(hào)碼順序填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具的管理

銷(xiāo)貨方在整本發(fā)票使用前，檢查有無(wú)缺頁(yè)、錯(cuò)號(hào)、發(fā)票聯(lián)無(wú)發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理填開(kāi)發(fā)票不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀全部聯(lián)次復(fù)寫(xiě)、打印、內(nèi)容一致項(xiàng)目齊全內(nèi)容真實(shí)字跡清楚發(fā)票開(kāi)具的管理填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務(wù)不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具發(fā)票要按照規(guī)定的時(shí)限、逐欄填寫(xiě),加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍發(fā)票開(kāi)具的管理銷(xiāo)貨方應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票，不準(zhǔn)買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代理開(kāi)具銷(xiāo)貨方用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制機(jī)外發(fā)票存根聯(lián)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)發(fā)票開(kāi)具的管理單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商品接受服務(wù)應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票在索取發(fā)票中，要注意從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)2.購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定索取發(fā)票發(fā)票開(kāi)具的管理（1）購(gòu)買(mǎi)方索取發(fā)票，不得要求變更貨物應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)，不得改變價(jià)稅金額（2）購(gòu)買(mǎi)方從發(fā)生業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售方取得發(fā)票，不得虛開(kāi)代理開(kāi)具發(fā)票（3）購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票后發(fā)現(xiàn)不符合開(kāi)具要求，有權(quán)要求對(duì)方重新開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具的管理3.電子商務(wù)開(kāi)具取得發(fā)票4.發(fā)票要全聯(lián)一次填寫(xiě)嚴(yán)禁開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票每份票無(wú)任有幾聯(lián)全部聯(lián)次放在一起一次性復(fù)寫(xiě)或打印保證聯(lián)填開(kāi)內(nèi)容、金額一致發(fā)票開(kāi)具的管理5.發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票禁止攜帶、郵寄運(yùn)輸空白發(fā)票出入境發(fā)票開(kāi)具的管理6.開(kāi)具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章發(fā)生銷(xiāo)售折讓在收回原發(fā)票注明“作廢”后，重新開(kāi)具發(fā)票7.開(kāi)具發(fā)票發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票收回原發(fā)票注明“作廢”字樣取得對(duì)方有效憑證2.4發(fā)票開(kāi)具（下）發(fā)票開(kāi)具的管理項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具不符合要求的專(zhuān)用發(fā)票有權(quán)拒收（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的基本要求發(fā)票開(kāi)具的管理（二）增值稅發(fā)票具體欄目開(kāi)具要求1.購(gòu)買(mǎi)方欄開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)地址電話(huà)開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)“名稱(chēng)”為公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上全稱(chēng)；“納稅人識(shí)別號(hào)”18位社會(huì)統(tǒng)一信用代碼；發(fā)票開(kāi)具的管理營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址提供給主管稅務(wù)登記部門(mén)的電話(huà)號(hào)碼銀行開(kāi)戶(hù)許可證上的開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)許可證上的銀行賬號(hào)“注冊(cè)地址”“電話(huà)”“開(kāi)戶(hù)銀行”“銀行賬號(hào)”發(fā)票開(kāi)具的管理開(kāi)具增值稅普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)方欄的名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”必填項(xiàng)，其他根據(jù)需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位和消費(fèi)者個(gè)人的“名稱(chēng)”為必填項(xiàng)，其他根據(jù)需要填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具的管理2.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄自2016年5月1日應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票新系統(tǒng)試點(diǎn)納稅人新辦增值稅納稅人發(fā)票開(kāi)具的管理在新系統(tǒng)內(nèi)對(duì)編碼進(jìn)行初始化設(shè)置開(kāi)具發(fā)票帶有稅收編碼的票面不作調(diào)整票面不打印稅收編碼，稅收編碼隨開(kāi)票信息上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票開(kāi)具的管理3.“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄金額等于含稅收入納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票金額欄填寫(xiě)不含稅金額價(jià)稅合計(jì)欄為系統(tǒng)算出發(fā)票開(kāi)具的管理4.其他欄次欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫(xiě)無(wú)此項(xiàng)目可不填“收款人”“復(fù)核”欄按需要填寫(xiě)，“開(kāi)票人”欄必填項(xiàng)，“銷(xiāo)售方（章）”欄加蓋發(fā)票專(zhuān)用章“規(guī)格型號(hào)”“單位”“數(shù)量”“單價(jià)”發(fā)票開(kāi)具的管理5.提供建筑服務(wù)納稅人自行開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)發(fā)票開(kāi)具的管理6.接受貨物運(yùn)輸服務(wù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅普通發(fā)票開(kāi)具發(fā)票起運(yùn)地到達(dá)地車(chē)種車(chē)號(hào)貨物信息內(nèi)容較多可另附清單發(fā)票開(kāi)具的管理7.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)自行開(kāi)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票“單位”欄填寫(xiě)面積單位“備注”欄注明不動(dòng)產(chǎn)地址發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼無(wú)產(chǎn)權(quán)證書(shū)不填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具的管理8.出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票在“備注”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址發(fā)票開(kāi)具的管理自行開(kāi)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能含稅銷(xiāo)售額自動(dòng)計(jì)算稅額不含稅金額9.個(gè)人出租住房?jī)?yōu)惠政策減按1.5%征收發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)發(fā)票開(kāi)具的管理10.納稅人以差額作為銷(xiāo)售額計(jì)算納稅額發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能錄入含稅銷(xiāo)售額（評(píng)估額）扣除額系統(tǒng)計(jì)算稅額和不含稅金額“備注”欄打印“差額征稅”發(fā)票開(kāi)具的管理11.建筑分包項(xiàng)目分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票，總包方按規(guī)定全額開(kāi)具增值稅發(fā)票12.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票銷(xiāo)售方“開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具的管理13.國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人）代開(kāi)增值稅發(fā)票在發(fā)票“備注”欄打印“YD”字樣發(fā)票開(kāi)具的管理（三）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的特定行為1.商業(yè)企業(yè)納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品2.發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定3.出口貨物、在境外銷(xiāo)售稅勞務(wù)發(fā)票開(kāi)具的管理可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票受贈(zèng)者為一般納稅人4.貨物用于集體個(gè)人消費(fèi)5.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人6.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售稅項(xiàng)目發(fā)票開(kāi)具的管理7.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開(kāi)具增值稅普通發(fā)票8.供水企業(yè)繳納的水資源稅對(duì)應(yīng)收入2.5發(fā)票管理發(fā)票管理的概念和重要性企業(yè)組織內(nèi)部針對(duì)發(fā)票的管理流程和制度發(fā)票管理對(duì)發(fā)票的開(kāi)具填寫(xiě)保存歸檔進(jìn)行有效管理和監(jiān)控的操作作為納稅人合法納稅和稅收管理憑證具有證明交易真實(shí)性和合法性的功能發(fā)票管理的概念和重要性發(fā)票管理的目標(biāo)是確保發(fā)票保障稅收的征收、企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)反映合規(guī)運(yùn)營(yíng)在稅收管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要的作用準(zhǔn)確性合規(guī)性完整性發(fā)票管理的概念和重要性1、發(fā)票管理有助于維護(hù)稅收秩序發(fā)票作為納稅人合法納稅和稅收管理憑證通過(guò)管理防止偷逃稅和虛假開(kāi)票行為維護(hù)稅收的公平性和公正性，確保稅收的征收發(fā)票管理的概念和重要性2、發(fā)票管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要確保準(zhǔn)確性和真實(shí)性提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可信度發(fā)票也是企業(yè)與客戶(hù)之間交易的證明對(duì)于合同履行糾紛解決具有重要意義通過(guò)發(fā)票管理規(guī)范財(cái)務(wù)流程發(fā)票管理的概念和重要性稅務(wù)部門(mén)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)3、發(fā)票管理為企業(yè)提供保障開(kāi)具填寫(xiě)保存發(fā)票管理提供清晰、準(zhǔn)確的發(fā)票記錄減少企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)和糾紛發(fā)票管理的概念和重要性發(fā)票管理有助于遵守國(guó)際貿(mào)易規(guī)定和要求確保交易合法性和可追溯性，減少風(fēng)險(xiǎn)糾紛4、跨境貿(mào)易方面的重要意義稅收管理財(cái)務(wù)管理國(guó)際貿(mào)易發(fā)票管理的概念和重要性提高稅收征收效率公正保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性可信度確保稅務(wù)合規(guī)和合法性降低風(fēng)險(xiǎn)和糾紛的發(fā)生發(fā)票管理是企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)重要環(huán)節(jié)發(fā)票管理的主要內(nèi)容發(fā)票管理是對(duì)發(fā)票進(jìn)行全面管理和監(jiān)控的過(guò)程開(kāi)具填寫(xiě)保存歸檔1、發(fā)票開(kāi)具納稅人根據(jù)交易性質(zhì)類(lèi)型正確開(kāi)具相應(yīng)類(lèi)型的發(fā)票發(fā)票管理的核心發(fā)票管理的主要內(nèi)容發(fā)票開(kāi)具要符合法規(guī)和規(guī)定確保發(fā)票的準(zhǔn)確性和合規(guī)性發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開(kāi)票日期銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)信息發(fā)票管理的主要內(nèi)容2、發(fā)票填寫(xiě)發(fā)票填寫(xiě)是發(fā)票管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)票上填寫(xiě)準(zhǔn)確信息對(duì)于發(fā)票合法性和有效性至關(guān)重要發(fā)票填寫(xiě)的規(guī)定要求清晰準(zhǔn)確不得涂改發(fā)票管理的主要內(nèi)容2、發(fā)票填寫(xiě)必要的填寫(xiě)項(xiàng)填寫(xiě)發(fā)票需要注意信息的準(zhǔn)確性和完整性名稱(chēng)數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額發(fā)票管理的主要內(nèi)容3、發(fā)票管理制度發(fā)票管理需要建立和完善相關(guān)的制度和流程制定明確的管理制度，明確職責(zé)權(quán)限，確保發(fā)票管理工作的規(guī)范性和有效性規(guī)范發(fā)票管理操作流程提高管理效率和準(zhǔn)確性?xún)?nèi)部控制審批流程崗位職責(zé)發(fā)票管理的主要內(nèi)容4、發(fā)票管理系統(tǒng)企業(yè)和機(jī)構(gòu)采用發(fā)票管理系統(tǒng)提高發(fā)票管理的效率和準(zhǔn)確性實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子化管理開(kāi)具查詢(xún)統(tǒng)計(jì)備份提高發(fā)票管理的自動(dòng)化程度減少人工錯(cuò)誤提高管理效率全面數(shù)字化的電子發(fā)票在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)具、收取的以數(shù)據(jù)電文為載體的收付款憑證全面數(shù)字化的電子發(fā)票符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面數(shù)字化的電子發(fā)票法律效力基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同利用電子復(fù)制件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)會(huì)計(jì)核算參照紙質(zhì)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定歸檔管理XML格式展示樣式全面數(shù)字化的電子發(fā)票數(shù)字形式(XML)交付數(shù)字化發(fā)票破除PDF、OFD版式文件限制電子發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件發(fā)送至雙方稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)全面數(shù)字化的電子發(fā)票以PDF、OFD等展示樣式交付的全面數(shù)字化的電子發(fā)票便利交付入賬減少人工收發(fā)可降低發(fā)票成本便利度和獲得感全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面數(shù)字化的電子發(fā)票展示樣式無(wú)聯(lián)次二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)、備注、開(kāi)票人全面數(shù)字化的電子發(fā)票全面數(shù)字化的電子發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位第1-2位代表公歷年度后兩位第3-4位代表地區(qū)行政區(qū)代碼第5位代表電子發(fā)票渠道信息第6-20位代表順序編碼2.6發(fā)票的保存和歸檔發(fā)票的保存1、發(fā)票的保存方式保存采用紙質(zhì)形式電子形式選擇取決實(shí)際情況稅法規(guī)定紙質(zhì)保存確保發(fā)票的完整性和安全性文件柜文件夾盒子中發(fā)票的保存電子保存確保發(fā)票的完整性和安全性計(jì)算機(jī)服務(wù)器云存儲(chǔ)保存環(huán)境干燥、無(wú)灰塵防火分類(lèi)編號(hào)標(biāo)注便于后續(xù)的審計(jì)和查詢(xún)工作發(fā)票的保存發(fā)票的保存要求2、發(fā)票的保存要求根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)保存發(fā)票至少5年完整性：保存的發(fā)票是完整的，不得有遺漏或損壞真實(shí)性：保存的發(fā)票是真實(shí)的，不得篡改或偽造發(fā)票的保存保存的發(fā)票能夠清晰辨認(rèn)發(fā)票上的各項(xiàng)信息保存的發(fā)票與開(kāi)具的原始發(fā)票一致，不得有差異清晰可辨性一致性發(fā)票的歸檔發(fā)票按照原始憑證存檔發(fā)貨票收貨單領(lǐng)料單報(bào)銷(xiāo)單據(jù)結(jié)算憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的憑證發(fā)票的歸檔進(jìn)行存檔原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱(chēng)填制日期憑證編號(hào)填制和接受憑證的單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章發(fā)票的歸檔1、發(fā)票歸檔的基本規(guī)定依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔通知》電子專(zhuān)票作為電子會(huì)計(jì)憑證滿(mǎn)足條件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔發(fā)票的歸檔（三）使用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及元數(shù)據(jù)（一）接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)合法、真實(shí)；（二）電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠，對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何篡改發(fā)現(xiàn)發(fā)票的歸檔按照會(huì)計(jì)制度完成核算業(yè)務(wù)能夠按照國(guó)家檔案規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及元數(shù)據(jù)防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬經(jīng)辦審核審批發(fā)票的歸檔采用電子專(zhuān)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)、入賬財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)導(dǎo)出符合檔案部門(mén)規(guī)定歸檔格式電子專(zhuān)票與其他電子記賬憑證歸檔保存電子專(zhuān)票不再需要打印和保存紙質(zhì)件發(fā)票的歸檔不滿(mǎn)足條件的單位電子專(zhuān)票應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)打印件交由會(huì)計(jì)檔案人員保存采用電子專(zhuān)票紙質(zhì)打印件報(bào)銷(xiāo)入賬查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)坞娮訉?zhuān)票采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章采用的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章發(fā)票電子化改革全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載發(fā)票版式文件閱讀器查閱電子專(zhuān)票驗(yàn)證電子簽名發(fā)票章有效性查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證電子簽名具體方法左下角“銷(xiāo)售方”點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵提示框“驗(yàn)證”按鈕彈出驗(yàn)證結(jié)果通過(guò)增值稅電子發(fā)票版式閱讀器打開(kāi)已下載的電子專(zhuān)票版式文件查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)稳珧?yàn)證結(jié)果為該簽章有效受保護(hù)文檔內(nèi)容未被修改簽章后文檔內(nèi)容無(wú)變更銷(xiāo)售方的電子簽名有效查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證電子發(fā)票監(jiān)制章方法鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)擊發(fā)票橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章通過(guò)增值稅電子發(fā)票版式閱讀器打開(kāi)已下載的電子專(zhuān)票版式文件選擇“驗(yàn)證”顯示驗(yàn)證結(jié)果查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)渭{稅人在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)上對(duì)電子專(zhuān)票信息進(jìn)行查驗(yàn)發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開(kāi)票日期發(fā)票校驗(yàn)碼2.7數(shù)電發(fā)票基本知識(shí)數(shù)電發(fā)票新型的電子發(fā)票受到企業(yè)的青睞數(shù)電發(fā)票有更高的便捷性安全性有效減少企業(yè)的成本和管理難度相比傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票數(shù)電發(fā)票一、了解什么是數(shù)電發(fā)票數(shù)電發(fā)票全稱(chēng)為全面數(shù)字化的電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票有同等法律效力且大大增加開(kāi)票的便利程度發(fā)票無(wú)需申領(lǐng)防止發(fā)票作假數(shù)電發(fā)票旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)票數(shù)電發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票數(shù)電發(fā)票三、數(shù)電發(fā)票和紙電發(fā)票有什么區(qū)別通過(guò)標(biāo)簽管理將票種集成歸類(lèi)為單一票種無(wú)需申領(lǐng)稅控設(shè)備無(wú)需票種核定、開(kāi)票限額審批智能授信賦予、定向交付實(shí)現(xiàn)國(guó)統(tǒng)賦碼（一）數(shù)電發(fā)票數(shù)電發(fā)票多個(gè)票種減少發(fā)票印制和存儲(chǔ)環(huán)節(jié)（二）“紙電”發(fā)票沿用紙質(zhì)發(fā)票管理模式領(lǐng)用發(fā)售開(kāi)具限額繳銷(xiāo)數(shù)電發(fā)票（三）紙質(zhì)發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅普通發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票通用定額發(fā)票納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票依托設(shè)備開(kāi)發(fā)票數(shù)電發(fā)票四、數(shù)電發(fā)票創(chuàng)新亮點(diǎn)（一）介質(zhì)納稅人不需要領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設(shè)備金稅盤(pán)稅控盤(pán)稅務(wù)UK通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可信身份等新技術(shù)手段進(jìn)行開(kāi)票實(shí)現(xiàn)“認(rèn)人不認(rèn)盤(pán)”數(shù)電發(fā)票（二）去版式數(shù)電票數(shù)據(jù)電文形式交付破除PDF、OFD版式要求降低發(fā)票使用成本提升便利度獲得感根據(jù)業(yè)務(wù)差異化展示提供優(yōu)質(zhì)個(gè)性化服務(wù)實(shí)現(xiàn)“開(kāi)具即交付”數(shù)電發(fā)票（三）標(biāo)簽化（四）要素化功能狀態(tài)用途改變發(fā)票票種繁雜狀況實(shí)時(shí)歸集發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)發(fā)票要素是發(fā)票記載內(nèi)容構(gòu)成電子發(fā)票信息數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)電發(fā)票（五）授信制依托動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”的體系經(jīng)營(yíng)開(kāi)票申報(bào)賦予信用額度并動(dòng)態(tài)調(diào)整全面實(shí)現(xiàn)“開(kāi)票零前置”數(shù)電發(fā)票（六）賦碼制信息系統(tǒng)發(fā)票開(kāi)具自動(dòng)賦予每張發(fā)票唯一編碼賦碼機(jī)制實(shí)現(xiàn)“賦碼即開(kāi)具”數(shù)電發(fā)票五、了解數(shù)電發(fā)票帶來(lái)變化（一）開(kāi)啟稅收監(jiān)管大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)電發(fā)票系統(tǒng)將發(fā)票信息改變發(fā)票開(kāi)具和監(jiān)管流程電子化數(shù)字化數(shù)電發(fā)票稅收發(fā)票額度限制通過(guò)分析調(diào)整稅務(wù)部門(mén)實(shí)施實(shí)名制和納信評(píng)估行業(yè)規(guī)模人數(shù)資金誠(chéng)信大數(shù)據(jù)評(píng)估企業(yè)信用程度動(dòng)態(tài)調(diào)整開(kāi)具金額總額度數(shù)電發(fā)票（二）發(fā)票開(kāi)具交易更加簡(jiǎn)單便利數(shù)電發(fā)票使發(fā)票開(kāi)具更簡(jiǎn)單全部過(guò)程在稅務(wù)局平臺(tái)完成數(shù)據(jù)發(fā)送賬戶(hù)減少人工收發(fā)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)可自動(dòng)歸類(lèi)發(fā)票信息，高效利用數(shù)電發(fā)票藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票用數(shù)電紅字發(fā)票開(kāi)票有誤數(shù)電發(fā)票沖紅原藍(lán)字電子平臺(tái)票數(shù)電平臺(tái)紅字發(fā)票（二）發(fā)票開(kāi)具交易更加簡(jiǎn)單便利數(shù)電發(fā)票（三）數(shù)電發(fā)票改變紙質(zhì)發(fā)票思維模式數(shù)電發(fā)票出現(xiàn)改進(jìn)和創(chuàng)新發(fā)票報(bào)銷(xiāo)和入賬流程等待稅務(wù)檢查停留紙質(zhì)發(fā)票思維數(shù)電發(fā)票真?zhèn)螁?wèn)題和形式審核不需要打印紙質(zhì)發(fā)票企業(yè)改變對(duì)發(fā)票管理思維適應(yīng)數(shù)電發(fā)票的處理方式數(shù)電發(fā)票解決數(shù)電發(fā)票（四）數(shù)電發(fā)票給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)挑戰(zhàn)支持財(cái)務(wù)和分析工作促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化升級(jí)與企業(yè)數(shù)字化的融合重要課題公司精細(xì)化管理數(shù)電發(fā)票普及給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)挑戰(zhàn)需要適應(yīng)數(shù)字化建設(shè)3.1什么是增值稅？什么是增值稅增值稅貨物勞務(wù)服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅貨物總價(jià)價(jià)值（C+V+M）納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值以貨物為例的增值額余額（V+M）生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值（C）什么是增值稅理論增值額計(jì)算無(wú)實(shí)際操作性各國(guó)據(jù)以計(jì)征增值稅的增值額由政府以外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式分類(lèi)根據(jù)政策需要法律為依據(jù)確定生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅法定增值額增值稅的類(lèi)型生產(chǎn)型增值稅下，計(jì)算增值額生產(chǎn)型增值稅增值額對(duì)社會(huì)而言，相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，故稱(chēng)之為生產(chǎn)型增值稅納稅人銷(xiāo)售收入法定增值額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值不予扣除增值稅的類(lèi)型理論增值額生產(chǎn)型增值稅法定增值額我國(guó)1994年1月1日至2008年12月31日實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)存在重復(fù)征稅，不利促進(jìn)投資增值稅的類(lèi)型收入型增值稅下，計(jì)算增值額時(shí)收入型增值稅就整個(gè)社會(huì)而言，相當(dāng)于國(guó)民收入部分，故稱(chēng)之為收入型增值稅&扣除外購(gòu)原材料等物質(zhì)資料的價(jià)值扣除外購(gòu)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)已折舊的部分增值稅的類(lèi)型理論增值額收入型增值稅法定增值額固定資產(chǎn)折舊是分期進(jìn)行的價(jià)值轉(zhuǎn)移不能獲得準(zhǔn)確憑證不利于操作，幾乎沒(méi)有企業(yè)采用消除了增值稅的重復(fù)征稅增值稅的類(lèi)型消費(fèi)型增值稅下，計(jì)算增值額時(shí)消費(fèi)型增值稅限當(dāng)期生產(chǎn)銷(xiāo)售的消費(fèi)品，不包括生產(chǎn)資料部分，故稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款外購(gòu)原材料等物質(zhì)資料的價(jià)值在購(gòu)置時(shí)一次性扣除增值稅的類(lèi)型理論增值額消費(fèi)型增值稅法定增值額我國(guó)2009年1月1日開(kāi)始實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅局部范圍會(huì)減少財(cái)政收入消除了增值稅重復(fù)征稅有利于鼓勵(lì)企業(yè)投資方便憑票扣稅法的操作增值稅的稅率《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策公告銷(xiāo)售貨物勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)進(jìn)口貨物第二、四、五項(xiàng)另規(guī)定外，稅率為13%增值稅的稅率銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率9%銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物食用鹽糧食等農(nóng)產(chǎn)品食用植物油增值稅的稅率石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣02圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物03飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜04國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物05增值稅的稅率除第一、二、五項(xiàng)另規(guī)定外，稅率為6%銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外出口貨物增值稅的稅率境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)稅率為零；稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定增值稅的稅率未分別核算銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)免征增值稅達(dá)到起征點(diǎn)全額計(jì)算繳納納稅人銷(xiāo)售額兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額從高適用稅率增值稅的計(jì)算勞務(wù)一般納稅人貨物服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額稅率銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額1+稅率增值稅的計(jì)算發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，按銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額1+征收率增值稅的計(jì)算按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額納稅人進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率3.2增值稅的征稅范圍增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定“在我國(guó)境內(nèi)”起運(yùn)或所在地在境內(nèi)貨物：發(fā)生地在我國(guó)境內(nèi)勞務(wù)：銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)：銷(xiāo)售或租賃的在境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)：銷(xiāo)售的自然資源在境內(nèi)自然資源使用權(quán)：增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：境外單位或個(gè)人→境內(nèi)單位或個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)出境的函件、包裹01增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程地點(diǎn)在境外的建筑、工程監(jiān)理服務(wù)向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程察勘探服務(wù)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)020304增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定境外單位或個(gè)人→境內(nèi)單位或個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)境外單位或個(gè)人→境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)銷(xiāo)售貨物及進(jìn)口貨物申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物“貨物”銷(xiāo)售貨物進(jìn)口貨物“有償”有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定有償提供加工、修理修配勞務(wù)銷(xiāo)售勞務(wù)加工受托方按要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)委托方提供原料及主要材料修理修配使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定銷(xiāo)售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽(yù)自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)不具實(shí)物形態(tài)能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)建筑物不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)筑物增值稅應(yīng)稅行為確定的一般規(guī)定按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)的在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的增值稅視同銷(xiāo)售行為確定增值稅視同銷(xiāo)售行為平衡稅收負(fù)擔(dān)控制逃稅對(duì)不完全具備一般意義上的銷(xiāo)售行為稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的行為（一）貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物增值稅視同銷(xiāo)售行為確定（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外（四）自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不征稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目增值稅視同銷(xiāo)售行為確定（五）自產(chǎn)、委托加工的貨物（七）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)分配給股東或投資者（六）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)增值稅視同銷(xiāo)售行為確定（九）單位或個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或個(gè)人（八）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)