《企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議：以瑞幸公司為例》開(kāi)題報(bào)告（有提綱）7100字

企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究—以瑞幸公司為例開(kāi)題報(bào)告文獻(xiàn)綜述摘要：近數(shù)十年來(lái),國(guó)內(nèi)外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，在這種大環(huán)境下企業(yè)更需要在保證自身生產(chǎn)能力的條件下做出調(diào)整，增強(qiáng)自身的運(yùn)營(yíng)能力，降低各方面的成本花銷(xiāo)。首先，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)非常重要，因?yàn)樗潜３制髽I(yè)發(fā)展活力和增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段，同時(shí)也是現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)管理工具的主要構(gòu)成部分。企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售活動(dòng)的開(kāi)展需要內(nèi)部控制制度作為支撐，內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)人、物、財(cái)、工作流程采取管控措施，確保企業(yè)的內(nèi)部信息具有有效性和真實(shí)性，能夠隨時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)控，并形成系統(tǒng)性的措施制度，從而將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)封鎖在可把控的范圍內(nèi)。本文將從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析；針對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)存在的問(wèn)題提出解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策1研究背景1.1研究背景評(píng)價(jià)一個(gè)公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機(jī)制將會(huì)直接影響到公司的發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)無(wú)法跟上時(shí)代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整來(lái)改進(jìn)原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)影響自身的營(yíng)收和企業(yè)形象，更會(huì)失信于大眾，造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。對(duì)于瑞幸咖啡公司來(lái)說(shuō)，進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來(lái)健全管理機(jī)制顯得尤為重要，只有這樣才能進(jìn)行有效決策來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及沖突，才能夠經(jīng)得起社會(huì)和大眾的考驗(yàn)。隨著當(dāng)今社會(huì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)也要承擔(dān)一部分不確定性和未知風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)如何建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制、防范與控制各種風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展過(guò)程中的重中之重。和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)發(fā)展起步較晚，在規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)等方面較為落后。特別是近年來(lái)，因企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善，導(dǎo)致很多企業(yè)從繁榮走向衰亡。在信息化發(fā)展迅速的今天，內(nèi)部控制也逐漸趨向于多元化。內(nèi)部控制體系的逐步完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。健全的內(nèi)部控制管理體系，有助于企業(yè)全方位把控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。瑞幸咖啡公司的總部設(shè)在福建廈門(mén)，作為當(dāng)代推動(dòng)中國(guó)咖啡零售業(yè)和咖啡的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代重要代表，本著“從咖啡開(kāi)始,成為每個(gè)日常生活的一部分”的經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)夢(mèng)想。2017年底，瑞幸咖啡門(mén)店先后在北京、天津等地試營(yíng)業(yè)。采用網(wǎng)絡(luò)直營(yíng)模式進(jìn)一步擴(kuò)張公司規(guī)模，短期內(nèi)促使公司規(guī)模迅速擴(kuò)張，門(mén)店位置大多是處于旅游商業(yè)集群、旅游景區(qū)、高校等人員密集地區(qū)，采用了線上下單、線下領(lǐng)取方式，利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)吸引消費(fèi)者，在客戶端、小程序上給予誘人折扣，不到兩年時(shí)間，瑞幸咖啡公司就已經(jīng)擁有了4500多家直營(yíng)門(mén)店，成為了最受中國(guó)人喜愛(ài)和歡迎的咖啡產(chǎn)業(yè)品牌之一，“小藍(lán)杯”也就成了瑞幸咖啡專(zhuān)屬的標(biāo)志。2019年5月，瑞幸咖啡在美國(guó)納斯達(dá)克成功上市。從成立到上市僅用了一年半的時(shí)間，創(chuàng)造了全球范圍內(nèi)的最快上市記錄。瑞幸咖啡公司創(chuàng)造了奇跡，使傳統(tǒng)行業(yè)煥發(fā)生機(jī)。2020年4月，瑞幸咖啡公司被發(fā)現(xiàn)存在虛假的證券交易，額度高達(dá)22億，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)該咖啡公司的多項(xiàng)違法行為再次提出了強(qiáng)烈的輿論指控和嚴(yán)厲譴責(zé)。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局再次對(duì)該公司的不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為深度調(diào)查，并作出了相關(guān)行政處罰。瑞幸咖啡公司現(xiàn)處于下行階段，為了保證該公司能走出低谷并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康的發(fā)展，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制研究就顯得格外重要，完善與改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重中之重。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，我國(guó)的中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和地方財(cái)政的重要支柱。近年來(lái)，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，由于中小企業(yè)自身體制問(wèn)題，現(xiàn)階段存在著一種“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象。中小企業(yè)的生存與發(fā)展?fàn)顩r卻非常艱難，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。從當(dāng)前實(shí)際來(lái)看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出。內(nèi)部控制既是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和鳳險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效化、正規(guī)化、專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件。近年來(lái)，中小企業(yè)內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。論文將從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析；針對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)存在的問(wèn)題提出解決對(duì)策。1.2研究意義1.2.1理論意義評(píng)價(jià)一個(gè)公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機(jī)制將會(huì)直接影響到公司的發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)無(wú)法跟上時(shí)代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整來(lái)改進(jìn)原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)影響自身的營(yíng)收和企業(yè)形象，更會(huì)失信于大眾，造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。對(duì)于瑞幸咖啡公司來(lái)說(shuō)，進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來(lái)健全管理機(jī)制顯得尤為重要，只有這樣才能進(jìn)行有效決策來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及沖突，才能夠經(jīng)得起社會(huì)和大眾的考驗(yàn)。1.2.1實(shí)踐意義我國(guó)的許多企業(yè)都未有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，部分有完整制度的企業(yè)，卻不能將制度有效推行。例如本文將提到的瑞幸，在內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施方面就存在問(wèn)題。反觀在全球范圍處于前列的企業(yè)都是有著一套完善符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，并且這些制度都能夠得到有效實(shí)施。因此，企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷地完善，以此來(lái)防御各種風(fēng)險(xiǎn)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，成為同行業(yè)的佼佼者。2文獻(xiàn)綜述2.1國(guó)外文獻(xiàn)Whisenant等（2003）通過(guò)對(duì)各家上市公司的年報(bào)情況進(jìn)行調(diào)查研究得出，當(dāng)前各家上市公司所需要披露的內(nèi)部控制存在的缺陷數(shù)量越多，其股價(jià)面臨跌落的風(fēng)險(xiǎn)就越高[1]。Jain和Rezaee（2006）基于美國(guó)對(duì)因安然事件而導(dǎo)致的危及美國(guó)公民權(quán)益的行為而頒布SOX法案（薩班斯—奧克斯利法案）為背景，用上市公司的股價(jià)高低作為公司價(jià)值的直接表現(xiàn)來(lái)研究?jī)?nèi)部控制與公司價(jià)值之間的關(guān)系，指出內(nèi)部控制的有效執(zhí)行體現(xiàn)為公司股價(jià)的上升，進(jìn)一步反應(yīng)出公司價(jià)值的提高[2]。Prawitt和Smith等（2008）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力水平越高的企業(yè)，其盈余素質(zhì)和服務(wù)品牌就會(huì)變得越好，財(cái)務(wù)績(jī)效管理水平也就更加地趨向優(yōu)秀[3]。Berle和Means（1932）最早從企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)角度針對(duì)一個(gè)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)如果一個(gè)企業(yè)的管理層或者技術(shù)部門(mén)人員在未來(lái)幾年內(nèi)未擁有一個(gè)企業(yè)的大部分股份，以及整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)結(jié)構(gòu)分散，會(huì)造成管理層和員工“偷懶”而不是盡最大努力去提升企業(yè)績(jī)效[4]。Hu等（2010）發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度越高的企業(yè)，越會(huì)發(fā)生一個(gè)大股東對(duì)其他小股東的利益進(jìn)行侵占的行為，從而造成企業(yè)的價(jià)值下滑[5]。Burkart和Lee（2015）分別認(rèn)為上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)價(jià)值之間存在顯著的負(fù)相關(guān)，公司股權(quán)越集中，其價(jià)值也越低，由于大股東具有控制權(quán)而經(jīng)常獨(dú)斷專(zhuān)行，造成經(jīng)理層人員積極性受挫，導(dǎo)致企業(yè)績(jī)效下降[6]。2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)葉陳剛等（2016）以2007-2014年中國(guó)A股在美國(guó)成功上市的2176家企業(yè)和公司作為主要的研究對(duì)象，他們分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制對(duì)于企業(yè)的績(jī)效具有顯著正相關(guān)的影響，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效率和質(zhì)量愈高，企業(yè)的績(jī)效愈佳[7]。黃小琳和陳關(guān)亭（2017）按照行業(yè)中的一個(gè)總體樣本和三大行業(yè)的樣本分別測(cè)試內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)中的企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系，指出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與總體上市公司以及三大行業(yè)上市公司之間的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效均有著顯著正相關(guān)關(guān)系[8]。黃娟、張配配（2017）通過(guò)對(duì)2009-2013年A股上市公司大量資料和樣本的結(jié)果進(jìn)行了深入的實(shí)證分析和綜合研究，借用管理層的權(quán)利作為其中介變量，管理層的權(quán)利直接地影響到了企業(yè)內(nèi)控的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并進(jìn)一步地影響涉及到了內(nèi)控企業(yè)的信息披露和服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了這種內(nèi)部控制可以間接地影響公司績(jī)效目標(biāo)[9]。林鐘高等（2007）從內(nèi)部管理的控制和環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、管理方法手段、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)維度出發(fā)，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部管理綜合性的評(píng)價(jià)指數(shù)，深入地研究了企業(yè)內(nèi)部管理和其價(jià)值之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)隨著企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，企業(yè)價(jià)值也會(huì)得到顯著提升[10]。方紅星、陳作華（2015）采用2009-2011年年滬深兩市主板A股上市公司為研究樣本共2763個(gè)樣本數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)越低，并表明內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越能有效抑制特定因素的發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，使得特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低[11]。肖華和張國(guó)清（2013）分別指出上市有限公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制服務(wù)質(zhì)量及盈余在可持續(xù)性之間呈現(xiàn)顯著正相關(guān)，高質(zhì)量的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制既能夠更好地有效改善和提升企業(yè)的盈余風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)質(zhì)量，也有利于公司的估價(jià)[12]。李萬(wàn)福，林斌，宋璐（2011）采用2007、2008年滬深主板A股所有上市公司為研究對(duì)象證實(shí)了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高公司投資效率的重要途徑，亦是從微觀層面防止中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)投資過(guò)熱或過(guò)冷，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要途徑[13]。馬永強(qiáng)和路媛媛（2019）采用泊松回歸方法深入地研究了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)自身創(chuàng)新能力和績(jī)效的直接影響，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制越高的是企業(yè)，其創(chuàng)新績(jī)效越好，尤其是在大規(guī)模企業(yè)、低研發(fā)強(qiáng)度和非國(guó)有企業(yè)中的作用更加顯著[14]。李燁和黃速建（2016）指出股權(quán)越是集中，大股東在公司所參與的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上得到改善的動(dòng)機(jī)和能力就一定會(huì)越強(qiáng)，能夠有效地通過(guò)對(duì)高管的監(jiān)督機(jī)制、工資待遇機(jī)制、薪酬待遇機(jī)制以及職務(wù)晉升等方式來(lái)改進(jìn)和優(yōu)化，進(jìn)而提升公司的整體競(jìng)爭(zhēng)力和綜合績(jī)效[15]。遲錚（2018）以我國(guó)2010-2016滬深A(yù)股600家出口企業(yè)為切入視角，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，出口企業(yè)的股權(quán)集中度、機(jī)構(gòu)持股比例指標(biāo)越高，越有利于提高企業(yè)的績(jī)效；而國(guó)有控股型出口企業(yè)的績(jī)效相對(duì)較差，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)承擔(dān)著一些非經(jīng)濟(jì)使命（如承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任等）[16]。張良等[17]（2010）認(rèn)為隨著第一次股權(quán)分置制度改革的深入和實(shí)施，股權(quán)因素已經(jīng)逐漸地影響到企業(yè)的績(jī)效，第一大股東所擁有持股的比例就越低，企業(yè)的績(jī)效也就越好；進(jìn)一步的研究可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的股權(quán)越是分散，股權(quán)的制衡程度就會(huì)越高，企業(yè)的績(jī)效也就就會(huì)越好。李志斌（2013）將公司股權(quán)的集中程度作為調(diào)節(jié)變量，通過(guò)研究?jī)?nèi)部控制和投資者關(guān)系管理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的控制和投資者關(guān)系管理水平之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，進(jìn)一步研究指出在公司股權(quán)集中程度較低的上市公司，內(nèi)部的控制對(duì)于投資者關(guān)系管理水平的正向影響作用更強(qiáng)[18]。楊孝安等（2019）以國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)上市公司為例采用了多元線性回歸模型，深入探究了我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)上市公司中董事長(zhǎng)以及其他公司總經(jīng)理各自的政治關(guān)聯(lián)和對(duì)公司績(jī)效的調(diào)節(jié)關(guān)系，并將其股權(quán)集中程度作為一個(gè)可調(diào)節(jié)變量進(jìn)一步研究，發(fā)現(xiàn)：其公司總經(jīng)理的政治關(guān)聯(lián)程度和對(duì)公司績(jī)效有一個(gè)負(fù)相關(guān)的關(guān)系，而其他董事長(zhǎng)的政治對(duì)手程度與該公司的績(jī)效有著顯著正相關(guān)；股權(quán)集中程度作為調(diào)節(jié)變量，它對(duì)于董事長(zhǎng)的政治關(guān)聯(lián)和公司績(jī)效的正相關(guān)起到了抑制性的調(diào)節(jié)作用[19]。黃建山、李春米(2009)將視角聚焦于以制造業(yè)為主要樣本的上市企業(yè)進(jìn)行了探究，發(fā)現(xiàn)伴隨著上市企業(yè)股權(quán)越來(lái)越集中，董事會(huì)在作出決策的過(guò)程中很難始終保持客觀的中立，也有可能會(huì)直接產(chǎn)生大股東對(duì)于小股東權(quán)益的侵害，從而導(dǎo)致公司價(jià)值的下降[20]。而陳德萍、陳永圣（2011）發(fā)現(xiàn)控股權(quán)的集中程度與公司的績(jī)效在中小微型企業(yè)及以上市公司之間呈顯著U型關(guān)系，并且控股權(quán)的制衡可以有助于提升公司的治理，其大股東對(duì)于控股股東的制衡能力越強(qiáng)，公司的價(jià)值就會(huì)更高[21]。2.3文獻(xiàn)評(píng)價(jià)當(dāng)內(nèi)部控制的質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)了缺失的問(wèn)題，就會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p失的后果，所以國(guó)外學(xué)者通常從這個(gè)角度著手研究?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)績(jī)效這兩者之間的聯(lián)系。如果所有的上市公司所要披露的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中都存在著缺陷的信息，那么投資者很有可能就會(huì)減少其投資，因?yàn)檫@些信息的需求者無(wú)法再根據(jù)所披露的信息去做出有效的判斷和決定，這通常都會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面影響，從而直接影響到上市公司的股價(jià)也直接影響到上市公司的業(yè)績(jī)。雖然國(guó)內(nèi)在研究?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系問(wèn)題開(kāi)展上比國(guó)外晚了很多，但是在內(nèi)部控制問(wèn)題領(lǐng)域中還是比較集中，尤其是在目前我國(guó)內(nèi)部控制問(wèn)題發(fā)展現(xiàn)狀的分析、體系建設(shè)的因素及影響等方面，以及針對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)績(jī)效之間的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析，然而這些領(lǐng)域的專(zhuān)家和學(xué)者們并沒(méi)有得到統(tǒng)一的研究結(jié)論，不過(guò)國(guó)內(nèi)學(xué)者一致認(rèn)為確保內(nèi)部控制制度的完善是達(dá)到最大化公司績(jī)效目的的重要保障。國(guó)內(nèi)外的學(xué)者對(duì)于企業(yè)股權(quán)的集中程度與公司績(jī)效之間存在著不同的看法，盡管隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度愈發(fā)成熟，公司股權(quán)的屬性相似，但是企業(yè)之間的股權(quán)集中程度卻存在著巨大的差異。因此，國(guó)外理論文獻(xiàn)和實(shí)證研究主要集中于對(duì)股份的集中程度問(wèn)題上。與國(guó)外相比，我國(guó)學(xué)者的研究對(duì)象截然不同，由于我國(guó)A股市場(chǎng)已逐漸進(jìn)入全流通時(shí)代，研究人員相應(yīng)地增加了對(duì)股權(quán)集中度的研究，也沿用了一些國(guó)外學(xué)者的思路和方法。我國(guó)的資本市場(chǎng)股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，因此國(guó)內(nèi)學(xué)者在研究中考慮了更多不同的因素，他們得出的結(jié)論也存在很大的差異。3技術(shù)路線3.1課題主要內(nèi)容：本文通過(guò)研究瑞幸公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出瑞幸公司內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷、內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)欠佳、信息溝通渠道存在阻礙等五個(gè)方面的問(wèn)題，并擬出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度、完善內(nèi)部控制活動(dòng)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)、注重信息的溝通與交流、完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系等五個(gè)方面的建議。3.2論文提綱前言1緒論1.1研究背景1.2研究意義2理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述2.1內(nèi)部控制的含義2.2理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論2.2.2信息不對(duì)稱(chēng)理論2.2.3產(chǎn)權(quán)理論2.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述2.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀2.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀2.3.3簡(jiǎn)要述評(píng)3瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況3.1瑞幸咖啡內(nèi)部公司概況3.2瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析4瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在問(wèn)題4.1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1.1內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷4.1.2內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范4.1.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)欠佳4.1.4信息溝通渠道存在阻礙4.1.5內(nèi)部監(jiān)督體系不完善5瑞幸公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的原因分析5.1我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的客觀原因5.1.1.相關(guān)法律規(guī)范缺失5.1.2.監(jiān)管力度不夠5.2、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的主觀原因5.2.1.上市公司披露內(nèi)部控制信息動(dòng)力不足5.2.2相關(guān)管理人員認(rèn)識(shí)不到位5.2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告格式與內(nèi)容差異較大6解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策6.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度6.2完善內(nèi)部控制活動(dòng)6.3完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)6.4注重信息的溝通與交流6.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系7結(jié)論參考文獻(xiàn)3.3研究目標(biāo)：評(píng)價(jià)一個(gè)公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機(jī)制將會(huì)直接影響到公司的發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)無(wú)法跟上時(shí)代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整來(lái)改進(jìn)原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)影響自身的營(yíng)收和企業(yè)形象，更會(huì)失信于大眾，造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。對(duì)于瑞幸咖啡公司來(lái)說(shuō)，進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來(lái)健全管理機(jī)制顯得尤為重要，只有這樣才能進(jìn)行有效決策來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及沖突，才能夠經(jīng)得起社會(huì)和大眾的考驗(yàn)。瑞幸咖啡公司現(xiàn)處于下行階段，為了保證該公司能走出低谷并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康的發(fā)展，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制研究就顯得格外重要，完善與改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重中之重。論文旨在將從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析；針對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)存在的問(wèn)題提出解決對(duì)策。3.4研究方法：3.4.1案例分析法本文通過(guò)對(duì)于瑞幸咖啡公司作為案例進(jìn)行研究，結(jié)合具體企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)存在的問(wèn)題分析存在的原因，從而做出以求合理的優(yōu)化措施，改善類(lèi)似企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。3.4.2文獻(xiàn)研究法本文通過(guò)在網(wǎng)上，圖書(shū)館等搜集整理與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的材料與數(shù)據(jù)相關(guān)研究資料，并仔細(xì)整理閱讀，為研究定下方向，做前期理論準(zhǔn)備；使得分析結(jié)果更加具有真實(shí)性、可靠性4進(jìn)度安排2022年7月18日前完成外文文獻(xiàn)翻譯（不少于2.5萬(wàn)個(gè)英文字符）2022年8月8日前完成開(kāi)題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述部分字?jǐn)?shù)不少于3000字）2022年9月12日前完成論文初稿；2022年9月26日前（申請(qǐng)學(xué)位）/10月17日（非申請(qǐng)學(xué)位）完成論文正文終稿（論文正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字）2022年10月24日前提交全套論文資料電子版或紙質(zhì)版；5參考文獻(xiàn)[1]蔡雪輝.基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J].南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào),2017,14(01):67-73.[2]張維.風(fēng)險(xiǎn)視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].西京學(xué)院,2019.[3]鐘華.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].中國(guó)商論,2020(04):155-156.[4]鄭宏偉.論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2020(02):49-50.[5]唐洋,薛之騫.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的基本理論研究[J].中國(guó)管理信息化,2018,21(17):4-6.[6]程臘梅,劉帥.淺析內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其披露[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(15):91.[7]王杜娟,王爽.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中控制活動(dòng)構(gòu)建思路探究[J].納稅，2019,13(19):267-268[8]馮國(guó)榮.淺談企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及防范措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(15):247-248[9]廖其亮.企業(yè)內(nèi)部控制有效性與可持續(xù)發(fā)展探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2020(12):148-150[10]孟繁榮.論會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(下旬刊),2017(03):28-29.[11]楊麗麗.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(經(jīng)營(yíng)版),2020(02):164-165.[12]王凡林.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系重構(gòu)[J].會(huì)計(jì)之友,2020(10):2-7.[13]楊曉麗.基于風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].商訊,2020(16):127-129.[14]趙基全.企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化“三步式”方法探究[J].會(huì)計(jì)之友,2020(12):84-88.[15]蘇仲玉.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(15):233-234.[16]曾欲蕓.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的思考[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2020(07):81-82.[17]付玲靜.企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(13):255-256.[18]StefanHunziker.Efficiencyofinternalcontrol:evidencefromSwissnon-financialcompanies[J].JournalofManagement&Governance,2017,21(2).[19]AmanjMohamedAhmed,AkramAhmedMuhammed.InternalControlS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