《連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任探究：以致同所審計(jì)中信國(guó)安為例》開題報(bào)告6700字

連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任研究—以致同所審計(jì)中信國(guó)安為例開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述1.財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)文獻(xiàn)綜述關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊的研究一直是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的熱門話題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行大量研究，主要是從公司內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面去進(jìn)行研究。對(duì)于公司內(nèi)部因素，Wright（2015）提出，大量需要現(xiàn)金的企業(yè)更可能會(huì)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。阮芬芬（2016）認(rèn)為通過夸大公司業(yè)績(jī)，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因是籌集大筆資金。吳妹卿（2019）指出在公司業(yè)績(jī)萎靡的情況下，通過財(cái)務(wù)舞弊來粉飾報(bào)表進(jìn)而籌資的可能性增大。Dechow等（2016）認(rèn)為導(dǎo)致公司易財(cái)務(wù)舞弊的原因是公司的治理結(jié)構(gòu)不合理甚至是錯(cuò)誤的。黃世忠（2019）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)低迷的公司，為了維持上市公司的條件和再融資的需要，不得不進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。劉欣宇（2016）在進(jìn)行實(shí)證研究后提出公司為達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)很可能開始財(cái)務(wù)舞弊。由于信息的不對(duì)稱。外部因素的研究中，MineOmurgonulsen（2009）通過研究分析認(rèn)為財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生也取決于外部監(jiān)管的力量。對(duì)于公司的財(cái)務(wù)舞弊情況，從證監(jiān)會(huì)公告入手研究是一個(gè)途徑。于雨禾（2018）通過證監(jiān)會(huì)披露出的相關(guān)公告，分析得出：公司內(nèi)控不過關(guān)，控制權(quán)集中會(huì)導(dǎo)致舞弊。賈彤彤（2019）發(fā)現(xiàn)，對(duì)于能拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的大型上市公司的財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)管部門傾向于“放過”和“網(wǎng)開一面”，這也是包庇公司財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)因素。關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊的手段，比斯利（2012）等人通過研究多家企業(yè)的舞弊經(jīng)過提出，虛增資產(chǎn)和收益，少記費(fèi)用是公司舞弊的一種手段。Firth（2015）經(jīng)過相關(guān)財(cái)務(wù)舞弊實(shí)證分析后得出，虛增資產(chǎn)和虛構(gòu)交易事項(xiàng)，包括各種交易合同、訂貨單等資料也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的手段之一。COSO委員會(huì)（2017）在發(fā)布的報(bào)告總結(jié)到：虛增收入、資產(chǎn)，少記費(fèi)用、虛假陳述和錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)信息為公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的五種常用手段。倪敏、李華（2016）提出，上市公司為了使財(cái)務(wù)舞弊“更真實(shí)”，在虛構(gòu)交易事項(xiàng)的基礎(chǔ)上會(huì)進(jìn)一步準(zhǔn)備虛假的原始憑證等單據(jù)去應(yīng)對(duì)外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。楊旭（2018）認(rèn)為公司會(huì)通過主觀上的使用不恰當(dāng)?shù)暮怂銣?zhǔn)則或分?jǐn)偡椒ㄈミM(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。吳加誠(chéng)（2018）通過研究得出，公司可能會(huì)通過掛賬的方式虛增利潤(rùn)，具體為推遲費(fèi)用的準(zhǔn)確入賬時(shí)間。彭博等（2017）通過一些案例分析，企業(yè)兩種常用的舞弊手段，一是故意增加工程物資的金額，具體為用虛構(gòu)的外購工程物資代替本來低成本的內(nèi)部生產(chǎn)的物資。二是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的費(fèi)用資本化。龔健等（2019）研究得出一些公司會(huì)在在建工程的建造金額上虛增，以此多記固定資產(chǎn)。趙文婷（2020）通過研究得出隱瞞與關(guān)聯(lián)方間的交易是企業(yè)虛增收入的重要手段。企業(yè)的關(guān)聯(lián)方賒銷購買商品，企業(yè)隨之計(jì)入應(yīng)收賬款科目并同時(shí)虛增收入，然后在下個(gè)會(huì)計(jì)年度讓關(guān)聯(lián)企業(yè)退回貨物，以此掩蓋虛假交易的行為。2.審計(jì)責(zé)任相關(guān)文獻(xiàn)綜述上世紀(jì)60年代開始，就有學(xué)者涉獵于審計(jì)責(zé)任方向的研究。蒙哥馬利在出版的《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》（2000年版）一書中將審計(jì)責(zé)任分為審計(jì)職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任。而這種分類方法是現(xiàn)在對(duì)于審計(jì)責(zé)任分析中最普遍運(yùn)用的，也是廣為接受的。Palmrose(2015)通過研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因在于被審計(jì)單位或注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身存在舞弊行為。Carcello和Palmrose(2016)提出，審計(jì)意見對(duì)審計(jì)責(zé)任具有影響作用的結(jié)論。具體為，由于審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)意見為無保留意見，這也代表著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的出具非無保留意見在一定程度上可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。在國(guó)內(nèi)，李紅英（2021）認(rèn)為在合理保證的基礎(chǔ)上必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這是判斷其審計(jì)工作是否勤勉盡責(zé)的重要依據(jù)。孫晴（2017）提出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供了虛假陳述、虛假的證明文件后應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。陳矜（2018）認(rèn)為，公司的舞弊行為是自發(fā)的，并且在蓄意情況下，就算注冊(cè)審計(jì)師嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則工作，也不一定能發(fā)現(xiàn)公司的舞弊行為。因此，不能盲目追究審計(jì)師的責(zé)任，還要追究被審計(jì)單位、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和相關(guān)利益方的責(zé)任。葉小麗（2018）針對(duì)公司的財(cái)務(wù)舞弊，追責(zé)時(shí)應(yīng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師未遵守準(zhǔn)則和未執(zhí)行審計(jì)程序等，對(duì)其帶來的問題進(jìn)行責(zé)任追究。3.文獻(xiàn)述評(píng)基于在整理國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)后發(fā)現(xiàn)：針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因及手段的研究學(xué)者眾多，觀點(diǎn)百花齊放，早已經(jīng)趨于成熟。在一定程度上為后續(xù)財(cái)務(wù)舞弊的深入研究奠定了基石。但是就市場(chǎng)的運(yùn)行和具體發(fā)展方向來說，西方學(xué)者的觀點(diǎn)并不完全可以解釋我國(guó)的情況。由于資本市場(chǎng)在我國(guó)的發(fā)展較晚，因此我國(guó)學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的研究多是借鑒于西方學(xué)者的思路。然而隨著我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)向好發(fā)展，近年來陸續(xù)出現(xiàn)了不少針對(duì)我國(guó)市場(chǎng)運(yùn)行情況的研究。結(jié)合我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的特點(diǎn)，歸納其舞弊的動(dòng)因及手段?？偠灾?，對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊方面的研究多數(shù)集中在動(dòng)因和手段。但是，縱觀這幾年公司新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊情況，有著時(shí)間上的疊加效應(yīng)，即公司連續(xù)多年財(cái)務(wù)舞弊，而這對(duì)于證券市場(chǎng)和公眾利益造成的損失更甚。因此，期望通過研究連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景的成因和影響因素等，能進(jìn)一步完善我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的防范措施。對(duì)于審計(jì)責(zé)任方面，國(guó)外的學(xué)者已經(jīng)投入了大量的精力去研究，并且也形成了成熟的框架體系性。近幾年隨著我國(guó)審計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)學(xué)者也重視起審計(jì)責(zé)任方面的研究。然而由于發(fā)展較晚，研究廣度和深度上相比于國(guó)外有所欠缺，將財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任結(jié)合起來的研究不多，尤其是相關(guān)的案例缺乏，多數(shù)研究是純理論分析，缺乏具體的案例和數(shù)據(jù)分析。鑒于此，本文結(jié)合連續(xù)財(cái)務(wù)舞弊這個(gè)新的背景，在對(duì)其形成的影響因素和成因上，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，提出了應(yīng)對(duì)連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的具體對(duì)策。二、研究方案（1）研究目標(biāo)近些年發(fā)生了很多上市公司財(cái)務(wù)舞弊的事件，這些舞弊事件的背后都給相關(guān)利益者帶來了巨大的損失，同時(shí)打亂了資本市場(chǎng)的良好運(yùn)行。而審計(jì)行業(yè)的出現(xiàn)可以有效維護(hù)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。并且在審計(jì)發(fā)揮自身作用的同時(shí)也在接受著證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的管控，對(duì)違反規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)進(jìn)行一定的處罰。如上海眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)雅百特2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其后被發(fā)現(xiàn)未能勤勉盡職并受到處罰。正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的康美藥業(yè)2016年至2018年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，于2021年1月被證監(jiān)會(huì)處罰。在這些案件中一些為其審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)收到了證監(jiān)會(huì)的查處，這也證明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未能在其中發(fā)揮它本來的作用，因此要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。中信國(guó)安于1997年上市，前身是央企中信集團(tuán)的嫡系公司，作為“黃袍加身”的通信企業(yè)，先后入選美國(guó)道瓊斯中國(guó)88、滬深300、深證100、巨潮100等指數(shù)，可謂中信國(guó)安的子公司青海中信國(guó)安在2009年-2016年間持續(xù)為母公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，然而直到2021年3月3日，證監(jiān)會(huì)才公開了對(duì)于其舞弊的行政處罰決定書。對(duì)中信國(guó)安連續(xù)7年財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，負(fù)責(zé)審計(jì)的致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所均出具了“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告，其會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位背后可能有更復(fù)雜的關(guān)系。因此，本文選取了致同所審計(jì)中信國(guó)安的案例，分析了連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的責(zé)任。本文深入分析中信國(guó)安上市公司連續(xù)年度舞弊與為其長(zhǎng)期合作，即同一家事務(wù)所之間內(nèi)在的、更深層次的關(guān)系。通過對(duì)此類案件的分析，可以豐富以往的財(cái)務(wù)舞弊方面單一的研究方向，從以往的分析中轉(zhuǎn)換全新的角度，也使得審計(jì)責(zé)任方面的研究更加系統(tǒng)深入，在一個(gè)特定的背景下研究審計(jì)責(zé)任會(huì)有新的發(fā)現(xiàn)。另一方面，在上市公司連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊行為頻繁發(fā)生的情況下，以免這種惡性事件的發(fā)生嚴(yán)重影響資本市場(chǎng)的運(yùn)行，本文針對(duì)中信國(guó)安上市公司連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，進(jìn)一步明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，力求減少直至規(guī)避這種連續(xù)年度舞弊事件的發(fā)生。針對(duì)近年來多次出現(xiàn)的“長(zhǎng)期系統(tǒng)性與連續(xù)多年”財(cái)務(wù)舞弊的典型背景，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，讓審計(jì)行業(yè)的每個(gè)人員都肩負(fù)起各自的職責(zé)，從而為創(chuàng)造良好運(yùn)行的市場(chǎng)貢獻(xiàn)出自己的正面力量。（2）研究思路現(xiàn)有研究一般把審計(jì)責(zé)任按照定義區(qū)分為審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，本文主要從這兩個(gè)方面進(jìn)行研究，本文運(yùn)用了文獻(xiàn)分析法和案例分析法，通過對(duì)中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊的案例分析，按照緒論——相關(guān)概念及理論——中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊案例介紹——中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中致同所的審計(jì)責(zé)任分析——應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任問題的對(duì)策——結(jié)論與展望幾個(gè)方面進(jìn)行研究。（3）研究?jī)?nèi)容本文在研究中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊的背景下，分析致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問題并列出了基本的研究框架。將審計(jì)責(zé)任具體分為職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任兩大類進(jìn)行分析和總結(jié)，本文的研究?jī)?nèi)容共分6章第1章為緒論，主要介紹研究背景、意義等。第2章是相關(guān)概念及理論，第一部分介紹了審計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)舞弊與連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊的概念。第二部分介紹了審計(jì)責(zé)任的相關(guān)理論，為后文分析提供了理論基礎(chǔ)。第3章主要針對(duì)中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊案例進(jìn)行分析，首先是對(duì)公司和事務(wù)所的介紹，其次是案例涉及到的舞弊情況分析，緊接著著重分析“連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊”在本案例中的特殊性，包括其特點(diǎn)、成因和最終導(dǎo)致的結(jié)果。這也是中信國(guó)安舞弊事件不同于其他的舞弊事件的關(guān)鍵。第4章結(jié)合中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊案例，緊緊圍繞著“連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊”這個(gè)特殊的背景，分析致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此舞弊案例中的審計(jì)責(zé)任。第5章是提出相關(guān)的對(duì)策，建議從審計(jì)職業(yè)責(zé)任與審計(jì)法律責(zé)任兩個(gè)方面去應(yīng)對(duì)。一方面，審計(jì)職業(yè)責(zé)任方面包括對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出改進(jìn)意見。另一方面，審計(jì)法律責(zé)任方面則是建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管行業(yè)推行更完善的監(jiān)管制度。第6章是結(jié)論與展望。（4）擬解決的關(guān)鍵問題一是中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊案例是怎樣發(fā)生的，有什么危害。二是中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中致同所的審計(jì)責(zé)任有哪些，具體原因是什么。三是應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任問題的對(duì)策有哪些？注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)管機(jī)構(gòu)具體應(yīng)對(duì)措施有哪些。（5）論文結(jié)構(gòu)第1章緒論1.1研究背景和意義1.2文獻(xiàn)綜述1.3研究方法和內(nèi)容1.4研究創(chuàng)新點(diǎn)1.5技術(shù)路線圖第2章相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念界定2.1.1連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊概念2.1.2一般財(cái)務(wù)舞弊和連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊對(duì)比2.1.3審計(jì)責(zé)任的概念審計(jì)職業(yè)責(zé)任審計(jì)法律責(zé)任2.1.4審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任對(duì)比2.2理論基礎(chǔ)2.2.1舞弊四因素理論2.2.2委托代理理論2.2.3信息不對(duì)稱理論第3章中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊案例介紹及分析3.1中信國(guó)安與致同所簡(jiǎn)介3.1.1中信國(guó)安公司介紹3.1.2致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹3.2中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊案例分析3.2.1案例概述3.2.2中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊手段分析利誘客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊隨意沖銷虛增營(yíng)業(yè)收入故意刪減財(cái)務(wù)費(fèi)用3.2.3中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊特點(diǎn)分析持續(xù)性系統(tǒng)性危害性3.3中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景成因分析3.3.1公司的財(cái)務(wù)壓力3.3.2客戶盲目信任3.3.3同一事務(wù)所進(jìn)行連續(xù)審計(jì)3.3.4較低的處罰成本3.4中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊影響分析3.4.1對(duì)公司自身的影響3.4.2對(duì)投資者的影響3.4.3對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響3.4.4對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的影響第4章中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中致同所的審計(jì)責(zé)任分析4.1致同所注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)審計(jì)失敗的原因分析4.1.1長(zhǎng)期為同一家公司提供審計(jì)服務(wù)4.1.2過度信賴以往的管理層4.1.3對(duì)公司財(cái)務(wù)壓力缺乏職業(yè)關(guān)注4.2連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任分析4.2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的問題分析審計(jì)任期過長(zhǎng)損害獨(dú)立性長(zhǎng)期合作中未始終保持職業(yè)懷疑4.2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任的問題分析未遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定多次出具虛假的審計(jì)報(bào)告4.3連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊中注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的成因分析4.3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的成因分析審計(jì)獨(dú)立性缺失審計(jì)程序教條化、程序化注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力不足4.3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任的成因分析簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換制度不合理會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度失靈監(jiān)管行業(yè)處罰力度不夠缺乏完善的法律責(zé)任追究體系第5章應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任問題的對(duì)策5.1審計(jì)職業(yè)責(zé)任方面5.1.1對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則5.1.2對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議事務(wù)所要建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系事務(wù)所要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高人員專業(yè)素養(yǎng)5.2審計(jì)法律責(zé)任方面5.2.1對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的建議加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換的監(jiān)管力度組成專家組界定法律責(zé)任5.2.2對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建議規(guī)范實(shí)施事務(wù)所實(shí)質(zhì)輪換制度完善法律體系，提高違法成本雙重監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，過程結(jié)果并重明確專業(yè)人員參與審計(jì)責(zé)任認(rèn)定第6章結(jié)論與展望6.1本文研究結(jié)論6.2不足與展望2．研究方法、技術(shù)路線、實(shí)驗(yàn)方案及可行性分析（1）研究方法文獻(xiàn)研究法：筆者首先對(duì)財(cái)務(wù)舞弊，會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行文獻(xiàn)梳理，對(duì)這些文獻(xiàn)和經(jīng)典理論進(jìn)行認(rèn)真研讀，以求能從中學(xué)習(xí)相關(guān)思路，從而完善自身文章的研究方向和意義，再結(jié)合連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊的研究背景，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的問題。案例研究法：本文通過對(duì)中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊的案例分析，簡(jiǎn)述了中信國(guó)安實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的過程和結(jié)果，然后針對(duì)致同事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的關(guān)系、審計(jì)失敗的方面分析了連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的因素，進(jìn)而得出審計(jì)責(zé)任形成的原因和案例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，最終提出有效應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的建議與對(duì)策。（2）技術(shù)路線緒論緒論相關(guān)概念及理論中信國(guó)安連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊事件概況連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任分析結(jié)論與展望舞弊背景成因分析具體案例分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的成因分析審計(jì)職業(yè)責(zé)任方面的建議審計(jì)法律責(zé)任方面的建議應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任問題的對(duì)策注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舞弊的影響分析圖2.1技術(shù)路線（3）實(shí)驗(yàn)方案本次研究無實(shí)驗(yàn)（4）可行性分析研究‘連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任研究’這個(gè)題目，是本人經(jīng)過詳細(xì)思考得出來的結(jié)果。從理論上來說，本人是一名會(huì)計(jì)學(xué)的碩士研究生，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)十分熟悉，在學(xué)習(xí)中掌握大量關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論知識(shí)。從實(shí)踐上來說，本人在平時(shí)的工作生活中主要從事財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)，通過平時(shí)的工作，積累了大量經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的科研能力、積極的思維能力，相信在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，能夠完成本次論文的研究任務(wù)。本課題的特點(diǎn)與創(chuàng)新之處針對(duì)連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊這一特殊研究背景，本文深入分析上市公司（中信國(guó)安，000839）連續(xù)年度舞弊與為其連續(xù)進(jìn)行審計(jì)服務(wù)的同一家事務(wù)所之間隱含的關(guān)系，其中包括連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景形成的原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的責(zé)任。本文創(chuàng)新點(diǎn)具體包括：第一，從本質(zhì)上看，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)舞弊是其自身的行為，審計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。但是，對(duì)于本文研究的連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊抓住一個(gè)其中的重要聯(lián)系-被審計(jì)單位的被審計(jì)環(huán)境很不尋常，事務(wù)所與公司長(zhǎng)期合作從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。為以后的審計(jì)工作的有序開展打好基礎(chǔ)。第二，通過對(duì)此類案件的分析，可以豐富以往的財(cái)務(wù)舞弊方面單一的研究方向，從以往的分析中轉(zhuǎn)換全新的角度。第三，本文為審計(jì)責(zé)任方面的研究增加了新的視角，拓展了審計(jì)責(zé)任方面的研究角度和方向，也為審計(jì)人員在實(shí)際工作中增加了一定的理論方面的指導(dǎo)。4．研究進(jìn)度、工作內(nèi)容和預(yù)期成果（1）研究進(jìn)度與工作內(nèi)容2022.7.01—2022.7.10確定論文題目，收集材料，撰寫開題報(bào)告 2022.7.10—2022.8.30查找整理材料，理清思路，撰寫論文初稿2022.08.30—2022.10.30在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，修改畢業(yè)論文初稿2022.10.30—2022.12.25第三次修改畢業(yè)論文，完成細(xì)節(jié)優(yōu)化2023.12.26—2022.02.30論文最終定稿2023.03月參加畢業(yè)答辯預(yù)期成果本文的前期（階段）成果以調(diào)查資料的形式出現(xiàn)，本文最終的研究成果以論文的形式展現(xiàn)，撰寫《連續(xù)年度財(cái)務(wù)舞弊背景下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任研究——以致同所審計(jì)中信國(guó)安為例》一文，預(yù)計(jì)字?jǐn)?shù)在3萬以上。三、參考文獻(xiàn)[1]文靜.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊中的審計(jì)師法律責(zé)任研究[D].上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院,2018.[2]姜聰.振隆公司財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)案例研究[D].新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),2018.[3]宋向陽.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問題研究[D].北京交通大學(xué),2018.[4]曹澤宇.九好集團(tuán)借殼上市財(cái)務(wù)舞弊問題研究[D].浙江工商大學(xué),2018.[5]葉小麗.萬福生科案引發(fā)對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的思考[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.[6]李偉強(qiáng).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任研究[D].吉林大學(xué),2015.[7]曾鵬程.注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)舞弊揭示責(zé)任承擔(dān)之研究[D].浙江工商大學(xué),2011.[8]嚴(yán)譽(yù)嘉.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任界定研究[D].遼寧大學(xué),2014.[9]韓美妮.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任界定的相關(guān)因素研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué),2010.[10]施卉.爾康制藥財(cái)務(wù)舞弊及其審計(jì)失敗案例研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2019.[11]高蕓,邸博檬.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)揭示財(cái)務(wù)舞弊責(zé)任的研究——以R事務(wù)所審計(jì)輔仁藥業(yè)為例[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),2021(05):27-29.[12]孟媛媛.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)報(bào)審計(jì)中對(duì)舞弊的責(zé)任研究——以立信審計(jì)金亞科技為例[J].財(cái)富時(shí)代,2019(08):195-196.[13]董葉,安淵園.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的責(zé)任研究——以中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)博元投資公司為例[J].河北企業(yè),2018(12):46-47.[14]劉凡.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊相關(guān)責(zé)任的思考[J].時(shí)代金融,2017(17):197-198.[15]李愛華,寧馨.審計(jì)機(jī)構(gòu)在上市公司財(cái)務(wù)造假中的責(zé)任研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2019(16):85-87.[16]張海,劉冰,徐晨,王佳麗.基于演化博弈視角下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)責(zé)任的研究[J].中國(guó)商論,2019(13):175-176.[17]ChangliZeng,LuZhang,andJiangtaoLi."Theimpactoftopmanagement’senvironmentalresponsibilityauditoncorporateenvironmentalinvestment:evidencefromChina."

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