輕鋼別墅建筑企業(yè)的賬務處理－記賬實操

會計實操文庫輕鋼別墅建筑企業(yè)的賬務處理－記賬實操1.工程施工合同成本核算材料采購與領用采購材料：假設采購輕鋼龍骨、保溫材料、墻體板材等材料用于輕鋼別墅建筑項目。采購輕鋼龍骨10噸，每噸5000元，增值稅稅率13%，進項稅額6500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：原材料輕鋼龍骨50000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500領用材料：在建造別墅過程中，領用輕鋼龍骨8噸用于主體結(jié)構(gòu)建設。假設采用加權平均法核算材料成本，每噸成本仍為5000元，領用材料成本為40000元。會計分錄：借：工程施工合同成本直接材料40000貸：原材料輕鋼龍骨40000人工成本核算計算人工成本：支付建筑工人工資30000元，用于該輕鋼別墅項目。會計分錄：借：工程施工合同成本直接人工30000貸：應付職工薪酬工資30000實際發(fā)放工資：會計分錄：借：應付職工薪酬工資30000貸：銀行存款30000機械作業(yè)與設備折舊設備折舊：用于施工的專用設備，如起重機、攪拌機等，假設設備原值為200000元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月設備折舊額為$200000\div10\div12\approx1667$元。會計分錄：借：工程施工合同成本機械使用費1667貸：累計折舊1667租賃設備費用：租賃一臺小型施工設備，租賃期一個月，租金5000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額650元。會計分錄：借：工程施工合同成本機械使用費5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650其他直接費用核算臨時設施搭建：為施工搭建臨時辦公室和倉庫，發(fā)生費用20000元。會計分錄：借：工程施工合同成本其他直接費用20000貸：銀行存款20000場地清理費用：施工結(jié)束后清理場地花費3000元。會計分錄：借：工程施工合同成本其他直接費用3000貸：銀行存款30002.工程結(jié)算與收入確認工程進度結(jié)算：假設輕鋼別墅建筑項目合同總價為200000元，按照完工進度確認收入。截至本月，經(jīng)評估工程完工進度為40%，應確認收入$200000\times40\%=80000$元，同時確認應收賬款。會計分錄：借：應收賬款80000貸：工程結(jié)算80000收入成本匹配結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)確認的收入，結(jié)轉(zhuǎn)相應的工程成本。本月應結(jié)轉(zhuǎn)成本=（40000+30000+1667+5000+20000+3000）×40%≈40267元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本40267工程施工合同毛利39733貸：主營業(yè)務收入800003.期間費用核算管理費用管理人員工資：支付管理人員工資10000元。會計分錄：借：管理費用工資10000貸：應付職工薪酬工資10000實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬工資10000貸：銀行存款10000辦公費用：支付辦公費用2000元。會計分錄：借：管理費用辦公費2000貸：銀行存款2000銷售費用業(yè)務宣傳費用：為推廣輕鋼別墅建筑業(yè)務，支付廣告費用5000元。會計分錄：借：銷售費用廣告費5000貸：銀行存款50004.稅費核算與繳納增值稅核算計算本月應交增值稅：本月銷項稅額（工程結(jié)算產(chǎn)生）假設為10400元（80000×13%），進項稅額（材料、設備租賃等）合計為7800元，本月應交增值稅=104007800=2600元。會計分錄：借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2600貸：應交稅費未交增值稅2600附加稅費核算城市維護建設稅：假設城市維護建設稅稅率為7%，應繳納城市維護建設稅=2600×7%=182元。會計分錄：借：稅金及附加182貸：應交稅費應交城市維護建設稅182教育費附加：教育費附加費率為3%，應繳納教育費附加=2600×3%=78元。會計分錄：借：稅金及附加78貸：應交稅費應交教育費附加78地方教育附加：地方教育附加費率為2%，應繳納地方教育附加=2600×2%=52元。會計分錄：借：稅金及附加52貸：應交稅費應交地方教育附加52企業(yè)所得稅核算（假設按季度預繳）計算季度應納稅所得額：假設本季度主營業(yè)務收入（僅考慮該輕鋼別墅項目）80000元，主營業(yè)務成本40267元，管理費用（10000+2000）12000元，銷售費用5000元，稅金及附加（182+78+52）312元，本季度應納稅所得額=8000040267120005000312=22421元。計算季度應納企業(yè)所得稅（假設稅率為25%）：季度應納企業(yè)所得稅=22421×25%=5605.25元。會計分錄：借：所得稅費用5605.25貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅5605.25繳納稅費