航展舉辦企業(yè)的稅費(fèi)賬務(wù)處理－做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)航展舉辦企業(yè)的稅費(fèi)賬務(wù)處理－做賬實(shí)操一、增值稅1.應(yīng)稅項(xiàng)目與稅率航展舉辦企業(yè)的主要業(yè)務(wù)包括門票銷售、展位出租、現(xiàn)場(chǎng)餐飲服務(wù)、紀(jì)念品銷售等。門票銷售和展位出租一般屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。如果是提供會(huì)議展覽服務(wù)，增值稅稅率通常為6%；如果是場(chǎng)地租賃，一般納稅人稅率為9%?，F(xiàn)場(chǎng)餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，增值稅稅率為6%，紀(jì)念品銷售屬于銷售貨物，一般納稅人稅率為13%。例如，航展企業(yè)銷售門票收入100萬元（不含稅），適用6%稅率，其銷項(xiàng)稅額為100×6%=6萬元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款1060000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入門票收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600002.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣企業(yè)在籌備和舉辦航展過程中，購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)等如果取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如購(gòu)進(jìn)展示設(shè)備、宣傳物資、場(chǎng)地裝修材料等。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)展示設(shè)備價(jià)款100萬元（不含稅），增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，支付款項(xiàng)時(shí)：借：固定資產(chǎn)展示設(shè)備1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000但要注意，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例如，如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)部分物資用于員工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。3.特殊稅務(wù)處理兼營(yíng)與混合銷售航展企業(yè)可能存在兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如同時(shí)有展位出租（9%稅率）和現(xiàn)場(chǎng)餐飲服務(wù)（6%稅率）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率?；旌箱N售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。例如，企業(yè)銷售紀(jì)念品同時(shí)提供送貨上門服務(wù)，這種情況下按企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目確定稅率，如果主營(yíng)是銷售貨物，則按銷售貨物的稅率13%計(jì)算增值稅。二、企業(yè)所得稅1.收入確認(rèn)航展企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入確認(rèn)原則，確認(rèn)各項(xiàng)收入。對(duì)于門票銷售，在提供服務(wù)（即觀眾入場(chǎng)觀展）時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于展位出租，按照合同約定的承租人使用展位期間分期確認(rèn)收入；對(duì)于餐飲服務(wù)和紀(jì)念品銷售，在提供服務(wù)或商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。例如，航展企業(yè)預(yù)收了明年航展的展位出租款100萬元，在本年度不能全部確認(rèn)為收入，應(yīng)按照租賃期分?jǐn)偞_認(rèn)。如果租賃期為10個(gè)月，本年度應(yīng)確認(rèn)收入為100×（本年度租賃月份數(shù)/10）萬元。2.成本扣除企業(yè)在航展過程中發(fā)生的合理的成本支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。包括場(chǎng)地租賃成本、設(shè)備折舊、人員工資、宣傳費(fèi)用、物資采購(gòu)成本等。例如，航展場(chǎng)地裝修費(fèi)用200萬元，按照受益期（假設(shè)航展為期3個(gè)月）攤銷，每月攤銷66.67萬元，這部分?jǐn)備N費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為成本扣除。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地裝修攤銷666700貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用場(chǎng)地裝修666700但要注意，企業(yè)的成本支出應(yīng)當(dāng)符合真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。例如，不合理的高額業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)會(huì)受到限制。3.稅收優(yōu)惠航展企業(yè)如果符合小型微利企業(yè)條件，可能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，如果企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（如符合條件的航展場(chǎng)館建設(shè)等）投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三、印花稅1.應(yīng)稅合同航展企業(yè)簽訂的合同可能涉及印花稅。如場(chǎng)地租賃合同、展位租賃合同、物資采購(gòu)合同等。場(chǎng)地租賃合同和展位租賃合同按照財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目，以租賃金額的千分之一貼花；物資采購(gòu)合同按照購(gòu)銷合同稅目，以購(gòu)銷金額的萬分之三貼花。例如，企業(yè)簽訂一份展位租賃合同，租金為100萬元，應(yīng)繳納印花稅1000000×0.1%=1000元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加1000貸：銀行存款10002.特殊情況對(duì)于電子合同等，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。如果企業(yè)通過電子稅務(wù)局等平臺(tái)簽訂合同，同樣要關(guān)注印花稅的繳納義務(wù)。四、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加1.計(jì)稅依據(jù)與稅率城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。例如，企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅10萬元，在市區(qū)的企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅100000×7%=7000元，教育費(fèi)附加100000×3%=3000元，地方教育附加100000×2%=2000元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)