【財務(wù)管理財務(wù)表格】 工業(yè)企業(yè)會計(jì)報表編制說明

{財務(wù)管理財務(wù)表格}工業(yè)企業(yè)會計(jì)報表編制說明(五)本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解低值易耗品在建工程順序號123456789企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計(jì)科目作必要增、減或合并：制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)物在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)校國家外匯牌價折合為人民幣記賬，際收到的人民幣金額，其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記過一年的其他投資，包括各種股票、債券等；款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價款扣除位收取的款項(xiàng)。一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊二、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成：以上第l、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第2、3、4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，料的采購成本。三、本科目的使用方法如下：2．材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購人材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。計(jì)劃成本的差異，做相反會計(jì)分錄。自制、計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)采用不同的計(jì)價方法。材料計(jì)價方法一經(jīng)確定，不能三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本(或估計(jì)價值)或計(jì)劃成材料卡片)。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證一、本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際括：六、本科目的期末余額，為期末庫存未用包裝物以采用五五攤銷法、凈值攤銷法等方法計(jì)算出租、出借包裝物的攤銷價值，在這種情況下，一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計(jì)劃低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和六、本科目的期末余額，為期末時所有在庫末用低值易耗品一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。差異率的計(jì)算公式如下：本月材料成本差異率月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)成本一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種貸記本科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本和成本差異、外購的半成品(外購件)應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核二、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫的自制半成品，應(yīng)按實(shí)際成本，借記本科目，可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出的成本、售價、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)三、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收人，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本七、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行的之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債分期計(jì)提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號，委托代售部門等在備在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投人使用資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損總額，方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為末分二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵減保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及營業(yè)稅金在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：1234長期投資：在建工程56789長期負(fù)債：所有者權(quán)益：無形及遞延資產(chǎn)：其他資產(chǎn)：123479一、流動資金來源：一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)：1加：不減少流動資金的費(fèi)用和損失：234569．一年內(nèi)到期的長期債券二、流動資金運(yùn)用：二、流動負(fù)債本年增加數(shù)：1234678行次一、產(chǎn)品銷售：二、其他業(yè)務(wù)：……123456789一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：與流動負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者上述利潤分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容： 利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務(wù)，在產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)之下分行A.按計(jì)劃成本核算：(8)應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證(13)月終，根據(jù)已收到發(fā)票賬單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，貸∶材料采購5．月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收(5)月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)(下月初用紅字沖回)(6)月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟某刹牧铣杀静町?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差（2）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（7）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報廢時，(8)月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?實(shí)際成本小于計(jì)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）(6)月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)偸詹换鼗驁髲U出租、出借包裝物的成本差異(實(shí)借：包裝物(包裝物攤銷)(按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差借：生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成2．如果購入股票，實(shí)際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)貸：投資收益(實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未借：長期投資(應(yīng)計(jì)利息)(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利借：長期投資(應(yīng)計(jì)利息)(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利投資收益(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價攤銷額借：長期投資(應(yīng)計(jì)利息)(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利賬6．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試7．貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌入的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退2．支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員1．月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、貸：應(yīng)交稅金(應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)2．交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待6．企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購人未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交7．企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投2．發(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本3．長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入借：應(yīng)付債券(債券溢價)(應(yīng)攤銷的溢價金2．發(fā)生銷貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售