北京興華對新綠股份審計失敗案例研究

題目：北京興華對新綠股份審計失敗案例研究姓名xxx專業(yè)xxx學號xxx層次本科指導教師xx論文提交日期2020年4月20日摘要本研究基于2019年證監(jiān)會對北京興華會計師事務所的行政處罰案例，以及其審計新綠股份失敗案例為切入點，運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚?，探討了如何降低審計風險，并提出了針對注冊會計師、會計師事務所和市場監(jiān)管方面的防范措施和建議。研究發(fā)現(xiàn)，審計機構(gòu)在執(zhí)行審計任務中存在對被審計單位評估不充分、審計質(zhì)量復核機制流于形式、盲目擴大規(guī)模忽視審計質(zhì)量等問題；而注冊會計師在審計程序和職業(yè)懷疑方面亦存在不足?；诖耍狙芯刻岢隽俗詴嫀煈獓栏駡?zhí)行審計程序、保持職業(yè)懷疑態(tài)度；會計師事務所應提高自身勝任能力認識、加強對被審計單位評估、強化審計質(zhì)量復核機制；市場監(jiān)管方面應制定更嚴格的監(jiān)管政策、強化對審計主體的監(jiān)管。本研究對審計質(zhì)量的提升、資本市場的穩(wěn)定和投資者信心的增強具有重要意義。關(guān)鍵詞審計風險注冊會計師市場監(jiān)管目錄TOC\o"1-3"\h\u前言 11研究背景與意義 11.1研究背景 11.2研究意義 22北京興華對新綠股份審計失敗案例介紹 22.1北京興華會計師事務所簡介 22.2山東新綠食品股份有限公司簡介 22.3案例介紹 22.4處罰結(jié)果 33.興華會計師事務所對新綠股份的審計失敗原因研究 43.1注冊會計師方面 43.2事務所方面 43.3.1對自身勝任能力認識不足 43.3.2對被審計單位評估不充分 53.3.3審計質(zhì)量復核機制流于形式 53.3.4盲目擴大規(guī)模，忽視審計質(zhì)量 63.3市場監(jiān)管問題 64．審計失敗的防范措施以及建議 74.1.注冊會計方面 74.2.事務所方面 74.3.市場監(jiān)管方面 85總結(jié) 8參考文獻 9致謝 10北京興華對新綠股份審計失敗案例研究前言近年來，中國資本市場頻繁出現(xiàn)審計機構(gòu)受罰的案例，引發(fā)了社會廣泛關(guān)注。審計失敗不僅損害了投資者的利益，也對資本市場的穩(wěn)定和發(fā)展造成了嚴重影響。在這樣的背景下，對審計質(zhì)量和審計風險進行深入研究，提出防范措施和建議，具有非常重要的意義。本研究以北京興華審計新綠股份失敗案例為切入點，結(jié)合現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚?，旨在探討如何提高審計質(zhì)量，降低審計風險，避免審計失敗，從而為其他審計機構(gòu)提供借鑒。通過對審計機構(gòu)和注冊會計師的責任、事務所在審計過程中存在的問題以及市場監(jiān)管方面的不足進行分析，本研究旨在提出針對性的解決方案，以促進審計行業(yè)的健康發(fā)展，增強資本市場的透明度和穩(wěn)定性。1研究背景與意義1.1研究背景根據(jù)2019年證監(jiān)會的行政處罰決定書，北京興華因在審計過程中違法違規(guī)，導致資本市場秩序混亂、投資者誤導，被責令改正并面臨90萬元罰款，其中包括60萬元業(yè)務收入的沒收。這一案例揭示了北京興華的嚴重問題，連續(xù)受罰卻未有所改變，嚴重影響了其聲譽和業(yè)務發(fā)展。近年來，審計失敗導致會計師事務所受罰的情況屢見不鮮。例如，中天勤因?qū)徲嬨y廣夏失敗而被吊銷執(zhí)業(yè)資格，瑞華會計師事務所因?qū)徲嬍”涣刚{(diào)查并陷入合伙人離職、倒閉的困境。這些事件降低了審計機構(gòu)的公信力，對投資者信心造成打擊，不利于資本市場的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，審計機構(gòu)需要加強自身建設，提高質(zhì)量，以重塑公眾信任，確保行業(yè)長期健康發(fā)展。因此，研究如何提高審計質(zhì)量，避免審計失敗具有迫切性和必要性。然而，審計失敗案例的深入分析還不夠充分，主要關(guān)注點仍停留在財務欺詐方面。本研究以北京興華審計新綠股份失敗案例為切入點，運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚摚荚趶闹屑橙〗?jīng)驗教訓，降低審計風險，避免失敗，為其他審計機構(gòu)提供借鑒。目前，學術(shù)界對該案例的關(guān)注仍不足，缺乏現(xiàn)代審計視角下的研究。1.2研究意義本研究通過北京興華審計失敗案例，探討了如何運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚摻档蛯徲嬶L險，并對新三板審計質(zhì)量提出了建議。研究意義在于幫助事務所提升審計水平，穩(wěn)定資本市場，增強投資者信心。2北京興華對新綠股份審計失敗案例介紹2.1北京興華會計師事務所簡介北京興華會計師事務所作為一家創(chuàng)建于1992年的著名機構(gòu)，在經(jīng)歷近三十年的發(fā)展歷程后，已發(fā)展成為中國最為知名且具有顯著影響力的會計師事務所之一。然而，在過去五年中，該公司頻遭證監(jiān)會處罰，罰款累計數(shù)百萬元。調(diào)查結(jié)果顯示，這些懲罰背后存在諸多問題，包括未對被審計單位進行充分了解、風險評估程序執(zhí)行不到位、審計證據(jù)獲取不足等。這一情況凸顯出北京興華在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟詈蛯嵺`方面的不足之處，亟需加以解決。若公司不能及時妥善處理這些問題，將對其聲譽、營收和未來可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負面影響。2.2山東新綠食品股份有限公司簡介山東新綠食品股份有限公司，前身為泗水新綠食品有限公司，于2005年6月24日成立。公司總部設于山東省泗水縣經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是一家專注于清真食品肉類加工與銷售的企業(yè)。其主營業(yè)務涵蓋從肉牛養(yǎng)殖到成品銷售的全產(chǎn)業(yè)鏈，主要經(jīng)營牛羊肉及相關(guān)鮮副產(chǎn)品。主要客戶群體包括大型商業(yè)超市、食品加工企業(yè)、電子商務平臺以及批發(fā)市場等。公司總投資規(guī)模達2.6億元，占地面積達24.5萬平方米，建筑面積超過9萬平方米，總資產(chǎn)規(guī)模達4.3億元，員工人數(shù)超過300人。新綠股份已發(fā)展成為國內(nèi)規(guī)模領(lǐng)先的冰鮮牛肉加工企業(yè)之一，同時也是山東省首家肉牛定點屠宰企業(yè)。2.3案例介紹新綠股份在向新三板系統(tǒng)提交申報文件的過程中存在大量虛假記錄，涉及多項財務舞弊行為。其中，公司虛增申報會計期主營業(yè)務收入的情況十分嚴重，采取了多種偽造銀行收款、私設多套財務賬套以及隱瞞關(guān)聯(lián)交易等手段，以營造企業(yè)利潤持續(xù)增長的假象。此外，公司還存在虛增申報會計期末銀行存款和固定資產(chǎn)、未如實披露內(nèi)控缺陷以及披露不實等問題。具體來說，針對虛增申報會計期主營業(yè)務收入，新綠股份采取了有計劃、有組織的收入造假手段，包括虛構(gòu)銀行收款、私設三套財務賬套以及偽造銀行收付款憑證等方法。這些手段導致了公司主營業(yè)務收入和凈利潤的嚴重虛增，對公司財務報表的真實性和可靠性造成了嚴重影響。此外，公司還存在虛增申報會計期末銀行存款和固定資產(chǎn)的情況，以及隱瞞申報會計期關(guān)聯(lián)交易、未如實披露公司內(nèi)控缺陷以及披露不實的問題，進一步凸顯了公司財務管理和披露存在的重大違規(guī)行為。這些行為不僅損害了投資者的利益，也對公司的聲譽和經(jīng)營穩(wěn)定性造成了嚴重損害?？偟膩碚f，新綠股份的財務舞弊行為嚴重違反了會計倫理和相關(guān)法律法規(guī)，對公司和社會造成了嚴重影響。必須采取有效的監(jiān)管和問責措施，恢復市場秩序和投資者信心，確保公司財務報表的真實性和透明度。2.4處罰結(jié)果在新三板市場中，新綠股份因涉嫌財務舞弊案件而受到中國證監(jiān)會的嚴厲處罰，這一案例被認為是一個罕見且重大的事件。在股票公開轉(zhuǎn)讓申請期間，新綠股份編造了虛假材料和報告，違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定，給投資者和市場帶來了嚴重損失。中國證監(jiān)會對新綠股份的主要責任人及次要責任人進行了嚴厲處罰，其中實際控制人陳思更是受到了警告、罰款30萬元和證券市場終身禁入的懲罰，這在新三板市場上還屬于首次。另一方面，北京興華注冊會計師事務所的宜軍民和劉丹在審計新綠股份的過程中未能勤勉盡責，出具了不當?shù)膶徲嬕庖?，違反了《證券法》的多項規(guī)定。作為審計機構(gòu)，北京興華因此遭到了證監(jiān)會的行政處罰，除責令改正外，還被處以業(yè)務收入兩倍的罰款60萬元和罰沒金額合計90萬元的懲罰。而宜軍民和劉丹作為注冊會計師也分別受到了警告和5萬元罰款的處罰。這一事件不僅對北京興華的日后業(yè)務發(fā)展造成了嚴重影響，更是損害了審計行業(yè)的公信力，同時也破壞了投資環(huán)境的穩(wěn)定性。審計機構(gòu)和注冊會計師的失誤不僅令投資者蒙受損失，也引起了監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾的廣泛關(guān)注，敦促整個行業(yè)加強自律和合規(guī)意識，以維護市場秩序和投資者利益的根本原則。3.興華會計師事務所對新綠股份的審計失敗原因研究3.1注冊會計師方面注冊會計師在審計過程中扮演著至關(guān)重要的角色，其執(zhí)業(yè)水平和審計過程中的勤勉盡責對于審計質(zhì)量具有直接而深遠的影響。如果注冊會計師在實施審計程序時存在主觀偏差或者職業(yè)判斷有誤，就會極大地增加審計失敗的可能性。本文將從審計程序和職業(yè)懷疑兩個方面深入分析審計失敗的原因。首先，在審計程序方面，注冊會計師未嚴格執(zhí)行審計程序，導致審計失敗的原因主要體現(xiàn)在對業(yè)務收入和應收款項審計程序的執(zhí)行不到位。具體而言，注冊會計師在對銀行存款和應收款項的函證審計程序中存在缺陷，未能嚴格按照審計準則執(zhí)行函證審計程序，且對回函的可信度未予以充分考慮，未能對銀行存款和應收款項進行合理核查和確認。此外，注冊會計師未充分關(guān)注新綠股份的重大事項，如公司實際控制人和對賭協(xié)議等，也未對財務報表層次舞弊風險評估進行充分審計，導致審計程序不夠嚴謹。另一方面，注冊會計師缺乏職業(yè)懷疑，未能對企業(yè)財務數(shù)據(jù)異常情況產(chǎn)生懷疑并采取相應的后續(xù)驗證程序。對于新綠股份的財務數(shù)據(jù)異常和關(guān)聯(lián)交易問題，注冊會計師未能及時發(fā)現(xiàn)并展開深入調(diào)查，缺乏應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，從而導致審計失敗。總的來說，注冊會計師在審計過程中未嚴格執(zhí)行審計程序和缺乏職業(yè)懷疑是導致審計失敗的主要原因之一。這些問題的存在直接影響了審計質(zhì)量，因此對注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和審計過程中的勤勉盡責提出了更高的要求。3.2事務所方面興華事務所在執(zhí)行新綠股份審計任務中，存在多方面的問題，其中包括對自身勝任能力認識不足、對被審計單位評估不充分、審計質(zhì)量復核機制流于形式以及盲目擴大規(guī)模忽視審計質(zhì)量等方面的問題。這些問題導致審計失敗的發(fā)生，凸顯了會計師事務所需要加強對被審計單位的評估和審計程序的設計，從根本上提高審計質(zhì)量和準確性，以為客戶提供更加可靠的審計服務的必要性。3.3.1對自身勝任能力認識不足興華事務所在承接新綠股份審計業(yè)務之初，未曾充分考慮自身的專業(yè)能力和行業(yè)經(jīng)驗，尤其是在農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)方面缺乏審計經(jīng)驗，這無疑是一大疏忽。事務所在面對高風險行業(yè)時，也未能表現(xiàn)出足夠的謹慎考慮，更為嚴重的是，對審計人員的系統(tǒng)培訓也存在明顯不足。這種狀況導致了執(zhí)行審計程序時出現(xiàn)了嚴重的漏洞，直接導致了審計失敗的發(fā)生。換言之，事務所在業(yè)務承接階段的疏忽大大削弱了其在新綠股份審計中的執(zhí)行能力，從而給客戶帶來了嚴重的負面影響。3.3.2對被審計單位評估不充分執(zhí)行新綠股份的審計任務時，興華事務所存在著對被審計單位評估不充分的問題。具體來說，他們未能充分關(guān)注新綠股份股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理性，也未對公司的財務壓力進行充分了解，這是導致審計失敗的一個重要原因。首先，在評估新綠股份的股權(quán)結(jié)構(gòu)時，興華事務所未能從根本上揭示出結(jié)構(gòu)上的漏洞。根據(jù)公開信息顯示，新綠股份的實際控制人為自然人楊某，而其持股比例僅為21.68%，遠低于實際控制的標準。此外，新綠股份還存在著一系列股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴股等復雜交易，這些交易背后不乏疑點和風險。然而，興華事務所并未對這些問題做出足夠的關(guān)注和評估，忽視了可能導致錯報的風險點。其次，在評估新綠股份的財務狀況時，興華事務所同樣缺乏深入的了解。據(jù)了解，新綠股份在2015年至2017年期間連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，資產(chǎn)負債率也逐年攀升。然而，興華事務所未能對這些問題進行深入研究和分析，缺乏應對高風險現(xiàn)象的審計程序，這也成為了導致審計失敗的一個重要原因。總之，興華事務所在評估新綠股份的股權(quán)結(jié)構(gòu)和財務狀況時存在明顯不足，這導致他們未能及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風險點，進而導致審計失敗的發(fā)生。因此，會計師事務所需要加強對被審計單位的評估和審計程序的設計，從根本上提高審計質(zhì)量和準確性，以為客戶提供更加可靠的審計服務。3.3.3審計質(zhì)量復核機制流于形式在興華事務所的審計實踐中，審計質(zhì)量復核是保證審計準確性和可靠性的重要環(huán)節(jié)。然而，事務所存在著對審計質(zhì)量復核執(zhí)行不到位的問題，未能充分發(fā)揮復核制度應有的作用，導致最終出現(xiàn)了審計失敗的情況。具體來說，興華事務所在審計底稿的復核方面存在著一系列問題。首先，審計底稿復核缺乏規(guī)范的分級制度，未能對異常情況進行準確、及時的處理。例如，在審計過程中發(fā)現(xiàn)公司賬面上的存貨與實際庫存存在較大差異，然而，審計人員未能及時分析、處理這一問題，導致最終審計結(jié)果出現(xiàn)誤差。其次，在審計底稿的準確性方面，興華事務所也存在著判斷誤差的情況。具體來說，審計人員在復核審計底稿時，并未充分考慮審計程序的可行性和有效性，從而導致審計底稿內(nèi)容不夠準確和完整。同時，審計人員也未能對審計底稿的邏輯性和連貫性進行充分考慮，導致審計底稿中存在著不合理的結(jié)論和假設。3.3.4盲目擴大規(guī)模，忽視審計質(zhì)量在興華事務所的審計實踐中，存在著過度關(guān)注擴張規(guī)模的問題。由于事務所追求規(guī)模擴大和市場占有率的增加，導致他們忽視了審計質(zhì)量和專業(yè)程度的重要性。這種情況下，審計人員的專業(yè)程度難以得到保障，進而影響了審計質(zhì)量的提高。興華事務所面臨著繁重的審計任務，審計人員需要在極短的時間內(nèi)完成大量的工作，這使得難以保證審計質(zhì)量。審計人員必須在短時間內(nèi)完成復雜的審計程序和分析工作，同時還需要應對各種風險和異常情況，這對于他們的專業(yè)素質(zhì)和審計技能都提出了很高的要求。然而，在過度追求規(guī)模擴張的情況下，興華事務所未能為審計人員提供必要的培訓和支持，導致審計人員缺乏足夠的專業(yè)知識和技能。由于審計任務的繁重和緊張，審計人員可能會出現(xiàn)疏忽、失誤等問題，從而導致審計質(zhì)量下降。例如，在審計新綠股份的過程中，審計人員未能充分關(guān)注公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和財務狀況，導致最終出現(xiàn)審計失敗的情況。3.3市場監(jiān)管問題在中國審計市場中，隨著會計師事務所和注冊會計師數(shù)量的迅速增加，競爭日益激烈。中小規(guī)模會計師事務所為了獲取更多業(yè)務和提高市場占有率，采取了擴大規(guī)模、降低審計收費等手段，然而這種行為可能導致審計質(zhì)量下降和市場惡性競爭加劇。興華事務所作為一家相對穩(wěn)定發(fā)展的機構(gòu)，在與國內(nèi)“四大”事務所的競爭中存在較大差距，需要不斷吸引客戶、增加業(yè)務規(guī)模以生存。然而，過度急劇擴張市場和搶奪業(yè)務可能導致審計質(zhì)量下降，甚至出現(xiàn)審計失敗的情況。監(jiān)管方面存在一定不足，對審計失敗的處罰形式單一，以行政處罰為主，監(jiān)管力度不夠。處罰金額較輕，且相比于違法所得微不足道，缺乏約束力和警示作用，監(jiān)管時間滯后。以興華事務所為例，雖被處以沒收營業(yè)收入和罰款，但處罰金額不到年收入的1%，并未能有效約束其行為。因此，當前監(jiān)管體系未能有效阻止企業(yè)和事務所的違法違規(guī)行為，導致審計市場出現(xiàn)問題。4．審計失敗的防范措施以及建議4.1.注冊會計方面注冊會計師在審計過程中應嚴格執(zhí)行審計程序，特別是針對函證和收入審計的重要性，需重點關(guān)注函證流程的執(zhí)行和收入確認的合理性。此外，注冊會計師應重點執(zhí)行針對重大事項的審計程序，包括企業(yè)重大交易披露的審查和內(nèi)部控制制度的評估。保持職業(yè)懷疑態(tài)度也是至關(guān)重要的，注冊會計師應時刻警惕財務舞弊和錯報風險，運用職業(yè)判斷評估審計證據(jù)的充分性和適當性，以確保審計結(jié)果的準確性和可靠性。另外，關(guān)注被審計單位的關(guān)聯(lián)方交易情況也是審計的重點之一，需要審查關(guān)聯(lián)方名單、排查可能存在的利益關(guān)系，并仔細核對大額交易的資金流向，以防止因忽視關(guān)聯(lián)交易而導致審計失敗。4.2.事務所方面會計師事務所在審計實踐中扮演著至關(guān)重要的角色，其責任不僅在于確保被審計單位披露的財務信息的可靠性，還在于監(jiān)督審計程序并控制審計質(zhì)量，以防范潛在的審計風險。首先，在承接審計業(yè)務時，會計師事務所應當保持謹慎態(tài)度，這包括對自身的勝任能力和對被審計單位的風險評估。事務所需全面評估員工的專業(yè)水平和行業(yè)經(jīng)驗，確保他們具備足夠的技能來完成審計任務。此外，事務所可以通過在特定領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展來提升自身品牌價值，從而在市場上獲得競爭優(yōu)勢。對被審計單位的詳細背景、經(jīng)營情況和信譽進行調(diào)查和評估也是至關(guān)重要的，以便為審計工作奠定基礎并最大限度地降低潛在風險。對于高風險特征的企業(yè)，如存在頻繁更換審計師、負面新聞、訴訟案件等情況，事務所更應該審慎評估，并考慮是否接受審計業(yè)務。其次，在加強審計質(zhì)量控制方面，會計師事務所應當確立質(zhì)量至上的理念，并建立完善的質(zhì)量控制制度，以確保審計工作的準確性和可靠性。通過培養(yǎng)員工的質(zhì)量控制意識，制定明晰的審計流程和規(guī)范，以及及時總結(jié)審計經(jīng)驗教訓，事務所可以有效提升審計質(zhì)量。此外，事務所還應根據(jù)審計業(yè)務的特點和行業(yè)需求，合理配置資源，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并建立完善的復核機制，如三級復核體系，以確保審計過程中的準確性和規(guī)范性。4.3.市場監(jiān)管方面針對當前審計市場存在的問題，需要相關(guān)監(jiān)管部門制定更規(guī)范、更嚴格的監(jiān)管政策，并監(jiān)督各部門、各企業(yè)嚴格執(zhí)行，進一步規(guī)范審計市場的競爭行為，明確合理的收費標準，以防止事務所為了增加業(yè)務量而蓄意降低收費或受利益驅(qū)使而提高收費。此外，監(jiān)管部門應加強對審計主體的監(jiān)管，強化審計機構(gòu)作為獨立第三方的職能，對不盡責的審計機構(gòu)進行明確和嚴格的行政和刑事處罰，以提高被監(jiān)管對象的約束力度和威懾力。同時，也需要提高監(jiān)管的及時性，減輕對資本市場的不利影響。綜上所述，建立良好的審計環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，加強監(jiān)管部門與相關(guān)審計部門的配合，是減少審計失敗、促進資本市場健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。5總結(jié)研究背景提到了審計機構(gòu)在審計過程中違法違規(guī)的案例，并指出了審計失敗對資本市場的影響。接著介紹了北京興華會計師事務所和山東新綠食品股份有限公司的情況以及審計失敗的具體案例和處罰結(jié)果。隨后從注冊會計師、會計師事務所和市場監(jiān)管等方面分析了審計失敗的原因，并提出了相應的防范措施和建議。整體而言，研究意義重大，有助于提高審計質(zhì)量，穩(wěn)定資本市場，增強投資者信心。參考文獻參考文獻[1]陳鶴.會計師事務所審計新三板掛牌企業(yè)的審計風險研究[D].上海：上海國家會計學院,2017.[2]丁麗娟.興華會計師事務所審計失敗案例研究[D].黑龍江:東北石油大學,2021.[3]高文謙.新三板企業(yè)的審計風險研究——以新綠股份為例[D],北京:北京交通大學,2020.[4]黃影秋.論審計失敗的成因以及防范對策[J].市場周刊,2016(10):78-79.[5]林安霽,林洲鈺.新三板市場的發(fā)展模式與對策研究[J].經(jīng)濟體制改革,201