北京興華對(duì)新綠股份審計(jì)失敗案例研究

題目：北京興華對(duì)新綠股份審計(jì)失敗案例研究姓名xxx專業(yè)xxx學(xué)號(hào)xxx層次本科指導(dǎo)教師xx論文提交日期2020年4月20日摘要本研究基于2019年證監(jiān)會(huì)對(duì)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰案例，以及其審計(jì)新綠股份失敗案例為切入點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，探討了如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和市場(chǎng)監(jiān)管方面的防范措施和建議。研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中存在對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估不充分、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核機(jī)制流于形式、盲目擴(kuò)大規(guī)模忽視審計(jì)質(zhì)量等問(wèn)題；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)程序和職業(yè)懷疑方面亦存在不足。基于此，本研究提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、保持職業(yè)懷疑態(tài)度；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)提高自身勝任能力認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量復(fù)核機(jī)制；市場(chǎng)監(jiān)管方面應(yīng)制定更嚴(yán)格的監(jiān)管政策、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)主體的監(jiān)管。本研究對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提升、資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和投資者信心的增強(qiáng)具有重要意義。關(guān)鍵詞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師市場(chǎng)監(jiān)管目錄TOC\o"1-3"\h\u前言 11研究背景與意義 11.1研究背景 11.2研究意義 22北京興華對(duì)新綠股份審計(jì)失敗案例介紹 22.1北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介 22.2山東新綠食品股份有限公司簡(jiǎn)介 22.3案例介紹 22.4處罰結(jié)果 33.興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新綠股份的審計(jì)失敗原因研究 43.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面 43.2事務(wù)所方面 43.3.1對(duì)自身勝任能力認(rèn)識(shí)不足 43.3.2對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估不充分 53.3.3審計(jì)質(zhì)量復(fù)核機(jī)制流于形式 53.3.4盲目擴(kuò)大規(guī)模，忽視審計(jì)質(zhì)量 63.3市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題 64．審計(jì)失敗的防范措施以及建議 74.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)方面 74.2.事務(wù)所方面 74.3.市場(chǎng)監(jiān)管方面 85總結(jié) 8參考文獻(xiàn) 9致謝 10北京興華對(duì)新綠股份審計(jì)失敗案例研究前言近年來(lái)，中國(guó)資本市場(chǎng)頻繁出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)受罰的案例，引發(fā)了社會(huì)廣泛關(guān)注。審計(jì)失敗不僅損害了投資者的利益，也對(duì)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。在這樣的背景下，對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，提出防范措施和建議，具有非常重要的意義。本研究以北京興華審計(jì)新綠股份失敗案例為切入點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，旨在探討如何提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)失敗，從而為其他審計(jì)機(jī)構(gòu)提供借鑒。通過(guò)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及市場(chǎng)監(jiān)管方面的不足進(jìn)行分析，本研究旨在提出針對(duì)性的解決方案，以促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，增強(qiáng)資本市場(chǎng)的透明度和穩(wěn)定性。1研究背景與意義1.1研究背景根據(jù)2019年證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定書(shū)，北京興華因在審計(jì)過(guò)程中違法違規(guī)，導(dǎo)致資本市場(chǎng)秩序混亂、投資者誤導(dǎo)，被責(zé)令改正并面臨90萬(wàn)元罰款，其中包括60萬(wàn)元業(yè)務(wù)收入的沒(méi)收。這一案例揭示了北京興華的嚴(yán)重問(wèn)題，連續(xù)受罰卻未有所改變，嚴(yán)重影響了其聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展。近年來(lái)，審計(jì)失敗導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所受罰的情況屢見(jiàn)不鮮。例如，中天勤因?qū)徲?jì)銀廣夏失敗而被吊銷執(zhí)業(yè)資格，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗被立案調(diào)查并陷入合伙人離職、倒閉的困境。這些事件降低了審計(jì)機(jī)構(gòu)的公信力，對(duì)投資者信心造成打擊，不利于資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)自身建設(shè)，提高質(zhì)量，以重塑公眾信任，確保行業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。因此，研究如何提高審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)失敗具有迫切性和必要性。然而，審計(jì)失敗案例的深入分析還不夠充分，主要關(guān)注點(diǎn)仍停留在財(cái)務(wù)欺詐方面。本研究以北京興華審計(jì)新綠股份失敗案例為切入點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，旨在從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免失敗，為其他審計(jì)機(jī)構(gòu)提供借鑒。目前，學(xué)術(shù)界對(duì)該案例的關(guān)注仍不足，缺乏現(xiàn)代審計(jì)視角下的研究。1.2研究意義本研究通過(guò)北京興華審計(jì)失敗案例，探討了如何運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)新三板審計(jì)質(zhì)量提出了建議。研究意義在于幫助事務(wù)所提升審計(jì)水平，穩(wěn)定資本市場(chǎng)，增強(qiáng)投資者信心。2北京興華對(duì)新綠股份審計(jì)失敗案例介紹2.1北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一家創(chuàng)建于1992年的著名機(jī)構(gòu)，在經(jīng)歷近三十年的發(fā)展歷程后，已發(fā)展成為中國(guó)最為知名且具有顯著影響力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。然而，在過(guò)去五年中，該公司頻遭證監(jiān)會(huì)處罰，罰款累計(jì)數(shù)百萬(wàn)元。調(diào)查結(jié)果顯示，這些懲罰背后存在諸多問(wèn)題，包括未對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)獲取不足等。這一情況凸顯出北京興華在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和實(shí)踐方面的不足之處，亟需加以解決。若公司不能及時(shí)妥善處理這些問(wèn)題，將對(duì)其聲譽(yù)、營(yíng)收和未來(lái)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。2.2山東新綠食品股份有限公司簡(jiǎn)介山東新綠食品股份有限公司，前身為泗水新綠食品有限公司，于2005年6月24日成立。公司總部設(shè)于山東省泗水縣經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，是一家專注于清真食品肉類加工與銷售的企業(yè)。其主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋從肉牛養(yǎng)殖到成品銷售的全產(chǎn)業(yè)鏈，主要經(jīng)營(yíng)牛羊肉及相關(guān)鮮副產(chǎn)品。主要客戶群體包括大型商業(yè)超市、食品加工企業(yè)、電子商務(wù)平臺(tái)以及批發(fā)市場(chǎng)等。公司總投資規(guī)模達(dá)2.6億元，占地面積達(dá)24.5萬(wàn)平方米，建筑面積超過(guò)9萬(wàn)平方米，總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)4.3億元，員工人數(shù)超過(guò)300人。新綠股份已發(fā)展成為國(guó)內(nèi)規(guī)模領(lǐng)先的冰鮮牛肉加工企業(yè)之一，同時(shí)也是山東省首家肉牛定點(diǎn)屠宰企業(yè)。2.3案例介紹新綠股份在向新三板系統(tǒng)提交申報(bào)文件的過(guò)程中存在大量虛假記錄，涉及多項(xiàng)財(cái)務(wù)舞弊行為。其中，公司虛增申報(bào)會(huì)計(jì)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況十分嚴(yán)重，采取了多種偽造銀行收款、私設(shè)多套財(cái)務(wù)賬套以及隱瞞關(guān)聯(lián)交易等手段，以營(yíng)造企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)的假象。此外，公司還存在虛增申報(bào)會(huì)計(jì)期末銀行存款和固定資產(chǎn)、未如實(shí)披露內(nèi)控缺陷以及披露不實(shí)等問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，針對(duì)虛增申報(bào)會(huì)計(jì)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，新綠股份采取了有計(jì)劃、有組織的收入造假手段，包括虛構(gòu)銀行收款、私設(shè)三套財(cái)務(wù)賬套以及偽造銀行收付款憑證等方法。這些手段導(dǎo)致了公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的嚴(yán)重虛增，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性造成了嚴(yán)重影響。此外，公司還存在虛增申報(bào)會(huì)計(jì)期末銀行存款和固定資產(chǎn)的情況，以及隱瞞申報(bào)會(huì)計(jì)期關(guān)聯(lián)交易、未如實(shí)披露公司內(nèi)控缺陷以及披露不實(shí)的問(wèn)題，進(jìn)一步凸顯了公司財(cái)務(wù)管理和披露存在的重大違規(guī)行為。這些行為不僅損害了投資者的利益，也對(duì)公司的聲譽(yù)和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性造成了嚴(yán)重?fù)p害?？偟膩?lái)說(shuō)，新綠股份的財(cái)務(wù)舞弊行為嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)倫理和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)公司和社會(huì)造成了嚴(yán)重影響。必須采取有效的監(jiān)管和問(wèn)責(zé)措施，恢復(fù)市場(chǎng)秩序和投資者信心，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和透明度。2.4處罰結(jié)果在新三板市場(chǎng)中，新綠股份因涉嫌財(cái)務(wù)舞弊案件而受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲處罰，這一案例被認(rèn)為是一個(gè)罕見(jiàn)且重大的事件。在股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)期間，新綠股份編造了虛假材料和報(bào)告，違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定，給投資者和市場(chǎng)帶來(lái)了嚴(yán)重?fù)p失。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)新綠股份的主要責(zé)任人及次要責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，其中實(shí)際控制人陳思更是受到了警告、罰款30萬(wàn)元和證券市場(chǎng)終身禁入的懲罰，這在新三板市場(chǎng)上還屬于首次。另一方面，北京興華注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的宜軍民和劉丹在審計(jì)新綠股份的過(guò)程中未能勤勉盡責(zé)，出具了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，違反了《證券法》的多項(xiàng)規(guī)定。作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，北京興華因此遭到了證監(jiān)會(huì)的行政處罰，除責(zé)令改正外，還被處以業(yè)務(wù)收入兩倍的罰款60萬(wàn)元和罰沒(méi)金額合計(jì)90萬(wàn)元的懲罰。而宜軍民和劉丹作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師也分別受到了警告和5萬(wàn)元罰款的處罰。這一事件不僅對(duì)北京興華的日后業(yè)務(wù)發(fā)展造成了嚴(yán)重影響，更是損害了審計(jì)行業(yè)的公信力，同時(shí)也破壞了投資環(huán)境的穩(wěn)定性。審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失誤不僅令投資者蒙受損失，也引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注，敦促整個(gè)行業(yè)加強(qiáng)自律和合規(guī)意識(shí)，以維護(hù)市場(chǎng)秩序和投資者利益的根本原則。3.興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新綠股份的審計(jì)失敗原因研究3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中扮演著至關(guān)重要的角色，其執(zhí)業(yè)水平和審計(jì)過(guò)程中的勤勉盡責(zé)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量具有直接而深遠(yuǎn)的影響。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)存在主觀偏差或者職業(yè)判斷有誤，就會(huì)極大地增加審計(jì)失敗的可能性。本文將從審計(jì)程序和職業(yè)懷疑兩個(gè)方面深入分析審計(jì)失敗的原因。首先，在審計(jì)程序方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因主要體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行不到位。具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款和應(yīng)收款項(xiàng)的函證審計(jì)程序中存在缺陷，未能?chē)?yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行函證審計(jì)程序，且對(duì)回函的可信度未予以充分考慮，未能對(duì)銀行存款和應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行合理核查和確認(rèn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注新綠股份的重大事項(xiàng)，如公司實(shí)際控制人和對(duì)賭協(xié)議等，也未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行充分審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑，未能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況產(chǎn)生懷疑并采取相應(yīng)的后續(xù)驗(yàn)證程序。對(duì)于新綠股份的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常和關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并展開(kāi)深入調(diào)查，缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗?？偟膩?lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和缺乏職業(yè)懷疑是導(dǎo)致審計(jì)失敗的主要原因之一。這些問(wèn)題的存在直接影響了審計(jì)質(zhì)量，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和審計(jì)過(guò)程中的勤勉盡責(zé)提出了更高的要求。3.2事務(wù)所方面興華事務(wù)所在執(zhí)行新綠股份審計(jì)任務(wù)中，存在多方面的問(wèn)題，其中包括對(duì)自身勝任能力認(rèn)識(shí)不足、對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估不充分、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核機(jī)制流于形式以及盲目擴(kuò)大規(guī)模忽視審計(jì)質(zhì)量等方面的問(wèn)題。這些問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生，凸顯了會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)估和審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量和準(zhǔn)確性，以為客戶提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)的必要性。3.3.1對(duì)自身勝任能力認(rèn)識(shí)不足興華事務(wù)所在承接新綠股份審計(jì)業(yè)務(wù)之初，未曾充分考慮自身的專業(yè)能力和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，尤其是在農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)方面缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這無(wú)疑是一大疏忽。事務(wù)所在面對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)時(shí)，也未能表現(xiàn)出足夠的謹(jǐn)慎考慮，更為嚴(yán)重的是，對(duì)審計(jì)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)也存在明顯不足。這種狀況導(dǎo)致了執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞，直接導(dǎo)致了審計(jì)失敗的發(fā)生。換言之，事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接階段的疏忽大大削弱了其在新綠股份審計(jì)中的執(zhí)行能力，從而給客戶帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。3.3.2對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估不充分執(zhí)行新綠股份的審計(jì)任務(wù)時(shí)，興華事務(wù)所存在著對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估不充分的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，他們未能充分關(guān)注新綠股份股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理性，也未對(duì)公司的財(cái)務(wù)壓力進(jìn)行充分了解，這是導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)重要原因。首先，在評(píng)估新綠股份的股權(quán)結(jié)構(gòu)時(shí)，興華事務(wù)所未能從根本上揭示出結(jié)構(gòu)上的漏洞。根據(jù)公開(kāi)信息顯示，新綠股份的實(shí)際控制人為自然人楊某，而其持股比例僅為21.68%，遠(yuǎn)低于實(shí)際控制的標(biāo)準(zhǔn)。此外，新綠股份還存在著一系列股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股等復(fù)雜交易，這些交易背后不乏疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。然而，興華事務(wù)所并未對(duì)這些問(wèn)題做出足夠的關(guān)注和評(píng)估，忽視了可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，在評(píng)估新綠股份的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，興華事務(wù)所同樣缺乏深入的了解。據(jù)了解，新綠股份在2015年至2017年期間連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，資產(chǎn)負(fù)債率也逐年攀升。然而，興華事務(wù)所未能對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行深入研究和分析，缺乏應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的審計(jì)程序，這也成為了導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)重要原因?？傊d華事務(wù)所在評(píng)估新綠股份的股權(quán)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)狀況時(shí)存在明顯不足，這導(dǎo)致他們未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)估和審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量和準(zhǔn)確性，以為客戶提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)。3.3.3審計(jì)質(zhì)量復(fù)核機(jī)制流于形式在興華事務(wù)所的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)質(zhì)量復(fù)核是保證審計(jì)準(zhǔn)確性和可靠性的重要環(huán)節(jié)。然而，事務(wù)所存在著對(duì)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核執(zhí)行不到位的問(wèn)題，未能充分發(fā)揮復(fù)核制度應(yīng)有的作用，導(dǎo)致最終出現(xiàn)了審計(jì)失敗的情況。具體來(lái)說(shuō)，興華事務(wù)所在審計(jì)底稿的復(fù)核方面存在著一系列問(wèn)題。首先，審計(jì)底稿復(fù)核缺乏規(guī)范的分級(jí)制度，未能對(duì)異常情況進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的處理。例如，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公司賬面上的存貨與實(shí)際庫(kù)存存在較大差異，然而，審計(jì)人員未能及時(shí)分析、處理這一問(wèn)題，導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)誤差。其次，在審計(jì)底稿的準(zhǔn)確性方面，興華事務(wù)所也存在著判斷誤差的情況。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員在復(fù)核審計(jì)底稿時(shí)，并未充分考慮審計(jì)程序的可行性和有效性，從而導(dǎo)致審計(jì)底稿內(nèi)容不夠準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，審計(jì)人員也未能對(duì)審計(jì)底稿的邏輯性和連貫性進(jìn)行充分考慮，導(dǎo)致審計(jì)底稿中存在著不合理的結(jié)論和假設(shè)。3.3.4盲目擴(kuò)大規(guī)模，忽視審計(jì)質(zhì)量在興華事務(wù)所的審計(jì)實(shí)踐中，存在著過(guò)度關(guān)注擴(kuò)張規(guī)模的問(wèn)題。由于事務(wù)所追求規(guī)模擴(kuò)大和市場(chǎng)占有率的增加，導(dǎo)致他們忽視了審計(jì)質(zhì)量和專業(yè)程度的重要性。這種情況下，審計(jì)人員的專業(yè)程度難以得到保障，進(jìn)而影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。興華事務(wù)所面臨著繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員需要在極短的時(shí)間內(nèi)完成大量的工作，這使得難以保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員必須在短時(shí)間內(nèi)完成復(fù)雜的審計(jì)程序和分析工作，同時(shí)還需要應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，這對(duì)于他們的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技能都提出了很高的要求。然而，在過(guò)度追求規(guī)模擴(kuò)張的情況下，興華事務(wù)所未能為審計(jì)人員提供必要的培訓(xùn)和支持，導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和技能。由于審計(jì)任務(wù)的繁重和緊張，審計(jì)人員可能會(huì)出現(xiàn)疏忽、失誤等問(wèn)題，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。例如，在審計(jì)新綠股份的過(guò)程中，審計(jì)人員未能充分關(guān)注公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致最終出現(xiàn)審計(jì)失敗的情況。3.3市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中，隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量的迅速增加，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。中小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲取更多業(yè)務(wù)和提高市場(chǎng)占有率，采取了擴(kuò)大規(guī)模、降低審計(jì)收費(fèi)等手段，然而這種行為可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降和市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)加劇。興華事務(wù)所作為一家相對(duì)穩(wěn)定發(fā)展的機(jī)構(gòu)，在與國(guó)內(nèi)“四大”事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)中存在較大差距，需要不斷吸引客戶、增加業(yè)務(wù)規(guī)模以生存。然而，過(guò)度急劇擴(kuò)張市場(chǎng)和搶奪業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，甚至出現(xiàn)審計(jì)失敗的情況。監(jiān)管方面存在一定不足，對(duì)審計(jì)失敗的處罰形式單一，以行政處罰為主，監(jiān)管力度不夠。處罰金額較輕，且相比于違法所得微不足道，缺乏約束力和警示作用，監(jiān)管時(shí)間滯后。以興華事務(wù)所為例，雖被處以沒(méi)收營(yíng)業(yè)收入和罰款，但處罰金額不到年收入的1%，并未能有效約束其行為。因此，當(dāng)前監(jiān)管體系未能有效阻止企業(yè)和事務(wù)所的違法違規(guī)行為，導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)問(wèn)題。4．審計(jì)失敗的防范措施以及建議4.1.注冊(cè)會(huì)計(jì)方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，特別是針對(duì)函證和收入審計(jì)的重要性，需重點(diǎn)關(guān)注函證流程的執(zhí)行和收入確認(rèn)的合理性。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)執(zhí)行針對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)程序，包括企業(yè)重大交易披露的審查和內(nèi)部控制制度的評(píng)估。保持職業(yè)懷疑態(tài)度也是至關(guān)重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)時(shí)刻警惕財(cái)務(wù)舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。另外，關(guān)注被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易情況也是審計(jì)的重點(diǎn)之一，需要審查關(guān)聯(lián)方名單、排查可能存在的利益關(guān)系，并仔細(xì)核對(duì)大額交易的資金流向，以防止因忽視關(guān)聯(lián)交易而導(dǎo)致審計(jì)失敗。4.2.事務(wù)所方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)實(shí)踐中扮演著至關(guān)重要的角色，其責(zé)任不僅在于確保被審計(jì)單位披露的財(cái)務(wù)信息的可靠性，還在于監(jiān)督審計(jì)程序并控制審計(jì)質(zhì)量，以防范潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，這包括對(duì)自身的勝任能力和對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事務(wù)所需全面評(píng)估員工的專業(yè)水平和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，確保他們具備足夠的技能來(lái)完成審計(jì)任務(wù)。此外，事務(wù)所可以通過(guò)在特定領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展來(lái)提升自身品牌價(jià)值，從而在市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)被審計(jì)單位的詳細(xì)背景、經(jīng)營(yíng)情況和信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估也是至關(guān)重要的，以便為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)并最大限度地降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)，如存在頻繁更換審計(jì)師、負(fù)面新聞、訴訟案件等情況，事務(wù)所更應(yīng)該審慎評(píng)估，并考慮是否接受審計(jì)業(yè)務(wù)。其次，在加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確立質(zhì)量至上的理念，并建立完善的質(zhì)量控制制度，以確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。通過(guò)培養(yǎng)員工的質(zhì)量控制意識(shí)，制定明晰的審計(jì)流程和規(guī)范，以及及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，事務(wù)所可以有效提升審計(jì)質(zhì)量。此外，事務(wù)所還應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和行業(yè)需求，合理配置資源，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并建立完善的復(fù)核機(jī)制，如三級(jí)復(fù)核體系，以確保審計(jì)過(guò)程中的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。4.3.市場(chǎng)監(jiān)管方面針對(duì)當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)存在的問(wèn)題，需要相關(guān)監(jiān)管部門(mén)制定更規(guī)范、更嚴(yán)格的監(jiān)管政策，并監(jiān)督各部門(mén)、各企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)行為，明確合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以防止事務(wù)所為了增加業(yè)務(wù)量而蓄意降低收費(fèi)或受利益驅(qū)使而提高收費(fèi)。此外，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的監(jiān)管，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立第三方的職能，對(duì)不盡責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明確和嚴(yán)格的行政和刑事處罰，以提高被監(jiān)管對(duì)象的約束力度和威懾力。同時(shí)，也需要提高監(jiān)管的及時(shí)性，減輕對(duì)資本市場(chǎng)的不利影響。綜上所述，建立良好的審計(jì)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，加強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)與相關(guān)審計(jì)部門(mén)的配合，是減少審計(jì)失敗、促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。5總結(jié)研究背景提到了審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中違法違規(guī)的案例，并指出了審計(jì)失敗對(duì)資本市場(chǎng)的影響。接著介紹了北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和山東新綠食品股份有限公司的情況以及審計(jì)失敗的具體案例和處罰結(jié)果。隨后從注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和市場(chǎng)監(jiān)管等方面分析了審計(jì)失敗的原因，并提出了相應(yīng)的防范措施和建議。整體而言，研究意義重大，有助于提高審計(jì)質(zhì)量，穩(wěn)定資本市場(chǎng)，增強(qiáng)投資者信心。參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)[1]陳鶴.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].上海：上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院,2017.[2]丁麗娟.興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例研究[D].黑龍江:東北石油大學(xué),2021.[3]高文謙.新三板企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究——以新綠股份為例[D],北京:北京交通大學(xué),2020.[4]黃影秋.論審計(jì)失敗的成因以及防范對(duì)策[J].市場(chǎng)周刊,2016(10):78-79.[5]林安霽,林洲鈺.新三板市場(chǎng)的發(fā)展模式與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)體制改革,201