做賬實操-牌類娛樂用品企業(yè)的賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-牌類娛樂用品企業(yè)的賬務(wù)處理實例一、采購環(huán)節(jié)1.牌類產(chǎn)品采購假設(shè)采購撲克牌1000副，每副進(jìn)價2元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。撲克牌成本：1000×2=2000元進(jìn)項稅額：2000×13%=260元會計分錄：借：庫存商品撲克牌2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購塔羅牌200套，每套進(jìn)價10元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。塔羅牌成本：200×10=2000元進(jìn)項稅額：2000×13%=260元會計分錄：借：庫存商品塔羅牌2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：應(yīng)付賬款22602.牌類配件采購（如牌盒、牌套等）購入牌盒500個，每個進(jìn)價1元；牌套300套，每套進(jìn)價0.5元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。牌盒成本：500×1=500元牌套成本：300×0.5=150元總進(jìn)價：500+150=650元進(jìn)項稅額：650×13%=84.5元會計分錄：借：庫存商品牌盒500庫存商品牌套150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）84.5貸：銀行存款734.53.采購包裝材料（用于包裝牌類產(chǎn)品）購買紙盒300個，每個1.5元；塑料薄膜和標(biāo)簽等材料價值1200元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：300×1.5=450元包裝材料總成本：450+1200=1650元進(jìn)項稅額：1650×13%=214.5元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料1650應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）214.5貸：庫存現(xiàn)金1864.5二、銷售環(huán)節(jié)1.牌類產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售撲克牌600副，每副售價3元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：600×3=1800元銷項稅額：1800×13%=234元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2034貸：主營業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）234結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：600×2=1200元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品撲克牌1200銷售塔羅牌120套，每套售價15元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。銷售收入：120×15=1800元銷項稅額：1800×13%=234元會計分錄：借：應(yīng)收賬款2034貸：主營業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）234結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：120×10=1200元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品塔羅牌12002.配件銷售（賒銷）銷售牌盒300個，每個售價1.8元；牌套200套，每套售價0.8元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。牌盒銷售收入：300×1.8=540元牌套銷售收入：200×0.8=160元總銷售收入：540+160=700元銷項稅額：700×13%=91元會計分錄：借：應(yīng)收賬款791貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：牌盒成本：300×1=300元牌套成本：200×0.5=100元總銷售成本：300+100=400元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品牌盒300庫存商品牌套100三、銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回100副撲克牌，原因是印刷質(zhì)量問題。這100副撲克牌已確認(rèn)收入和成本，售價為3元/副，成本為2元/副。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：100×3=300元銷項稅額沖減：300×13%=39元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39貸：應(yīng)收賬款339（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：100×2=200元會計分錄：借：庫存商品撲克牌200貸：主營業(yè)務(wù)成本200四、費(fèi)用環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計4000元，計提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計提）560元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利4560貸：應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560貸：銀行存款45602.廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)2000貸：銀行存款20003.倉庫租金及水電費(fèi)本月倉庫租金1200元，水電費(fèi)400元，均以銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費(fèi)用租金1200銷售費(fèi)用水電費(fèi)400貸：銀行存款1600五、財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)1.計算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=1800+1800+700300=4000元主營業(yè)務(wù)成本=1200+1200+400200=2600元銷售費(fèi)用=4560+2000+1200+400=8160元利潤總額=400026008160=6760元（本月虧損）2.利潤分配（虧損情況下一般不進(jìn)行分配）由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進(jìn)行利潤分配相關(guān)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅，提取法定盈余公積等利潤分配操作如下：計提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤總額為正數(shù)）假設(shè)利潤總額為10000元，所得稅費(fèi)用=10000×25%=2500元。會計分錄：借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500實際繳納所得稅時：會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500貸：銀行存款2500結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會計分錄：借：本年利潤2500貸：所得稅費(fèi)用2500計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=100002500=7500元。提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提?。┓ǘㄓ喙e=7500×10%=750元。會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積750貸：盈余公積法定盈余公積750向股東分配利潤（假設(shè)按凈利潤的30%分配）應(yīng)付股利=7500×30%=2250元。會計分錄：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250貸：應(yīng)付股利2250實際支付股利時：會計分錄：借：應(yīng)付股利2250貸：銀行存款2250結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄：借：本年利潤7500貸：利潤分配未分配利潤7500應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨