常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司審計報告

常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司審計報告常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司審計報告及財務(wù)報表現(xiàn)金流量表4所有者權(quán)益變動表我們審計了常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司(以下簡稱常德臻誠)財報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我），我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致期錯報單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出1．識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，3．評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計及相關(guān)披4．對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時，根據(jù)5．評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務(wù)報表是資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）貨幣資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收款項融資預(yù)付款項其他應(yīng)收款存貨合同資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計債權(quán)投資其他債權(quán)投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資其他權(quán)益工具投資其他非流動金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計注釋1注釋2注釋3注釋4注釋5注釋6注釋7注釋8注釋9注釋10期末余額期初余額（后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分）企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：1資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）編制單位：常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司（除特別注明外，金額單位均為人民幣元） 負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項合同負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款持有待售負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計長期借款應(yīng)付債券其中：優(yōu)先股永續(xù)債租賃負(fù)債長期應(yīng)付款長期應(yīng)付職工薪酬預(yù)計負(fù)債遞延收益遞延所得稅負(fù)債其他非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計負(fù)債合計實收資本其他權(quán)益工具其中：優(yōu)先股永續(xù)債資本公積減：庫存股其他綜合收益專項儲備盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計 注釋11注釋12注釋13注釋14注釋15注釋16注釋17注釋18注釋10注釋19注釋20注釋21期末余額期初余額（后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分）企業(yè)法定代表人：主管會計工作負(fù)責(zé)人：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：2編制單位：常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）五、其他綜合收益的稅后凈額3編制單位：常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額4所有者權(quán)益變動表編制單位：常德臻誠醫(yī)藥科技有限公司（除特別注明外，金額單二、本年年初余額三、本年增減變動金額企業(yè)法定代表人：5所有者權(quán)益變動表二、本年年初余額三、本年增減變動金額企業(yè)法定代表人：6公司現(xiàn)持有統(tǒng)一社會信用代碼為91430700MA4T114Q72的營業(yè)執(zhí)照。法定代表人：萬林。公本公司屬科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)行業(yè)，主要經(jīng)營范圍為其他未列明專業(yè)技術(shù)服務(wù)學(xué)原料藥及其制劑、抗生素原料藥及其制劑、生化藥品的批發(fā)；人力資源咨詢服務(wù)；醫(yī)藥學(xué)術(shù)推廣服務(wù)；醫(yī)療信息、技術(shù)咨詢服務(wù)；會議、展覽及（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方本公司根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的《虧損165,281,712.89元，凈資產(chǎn)-1572、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理，調(diào)通過上述措施，本公司認(rèn)為以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制本財務(wù)報表是合本公司在成為金融工具合同的一方時確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金實際利率法是指計算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)偨鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本是以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額扣除已償形成的累計攤銷額，再扣除累計計提的損失準(zhǔn)備(僅適用于金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額1）對于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)（2）分類為以公允價值計量且其變動計入其他金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額（3）指定為以公允價值計量且其變動計入其他司對此類金融資產(chǎn)在其他權(quán)益工具投資項目（4）分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)不符合分類為以攤余成本計量或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資本公司對此類金融資產(chǎn)根據(jù)其流動性在交易性金融資產(chǎn)、其他非流動金融資產(chǎn)項目列（5）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)銷地將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的2）在初次確定類似的混合合同是否需要分拆時，幾乎不需分析就能明確其包含的嵌入本公司對此類金融資產(chǎn)根據(jù)其流動性在交易性金融資產(chǎn)、其他非流動金融資產(chǎn)項目列可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的2）根據(jù)正式書面文件載明的企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略，以公允價值為基礎(chǔ)對金融負(fù)債2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼3）不屬于本條前兩類情形的財務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于本條第1）類情形的以低于市財務(wù)擔(dān)保合同是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)（1）金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，即從其賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)（1）轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬的，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將），1）未保留對該金融資產(chǎn)控制的，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生2）保留了對該金融資產(chǎn)控制的，則按照其繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認(rèn)有在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，采用實質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)2）因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額（2）金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移且該被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的，將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)2）終止確認(rèn)部分收到的對價，與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終報價扣除市場參與者因承擔(dān)指定期間內(nèi)無法在公開市場上出售該金融資產(chǎn)的風(fēng)險而要求獲本公司對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)進(jìn)行減值會計處理并確認(rèn)本公司對由收入準(zhǔn)則規(guī)范的交易形成的全部合同資產(chǎn)和應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款按照相當(dāng)列情形分別計量其損失準(zhǔn)備、確認(rèn)預(yù)期信用損失及其變（1）如果該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并未顯著增加，處于第一階段，則按照（2）如果該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值（3）如果該金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照他綜合收益中確認(rèn)其信用損失準(zhǔn)備，不減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。本公司在前一會計期間已經(jīng)按照相當(dāng)于金融工具整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計3）作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價值或第三方提供的擔(dān)保或信用增級質(zhì)量是否發(fā)生顯著變化，這些變化預(yù)期將降低債務(wù)人按合同規(guī)定期限還款的經(jīng)濟(jì)動機(jī)或者影響違約概4）債務(wù)人預(yù)期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化；2）債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；3）債權(quán)人出于與債務(wù)人財務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況5）發(fā)行方或債務(wù)人財務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍1）對于金融資產(chǎn)，信用損失為本公司應(yīng)收取的合同現(xiàn)金2）對于租賃應(yīng)收款項，信用損失為本公司應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流3）對于財務(wù)擔(dān)保合同，信用損失為本公司就該合同持有人發(fā)生的信用損失向其做出賠4）對于資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生信用減值但并非購買或源生已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，信用損失為該金融資產(chǎn)賬面余額與按原實際利率折現(xiàn)的估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差本或努力即可獲得的有關(guān)過去事項、當(dāng)前狀況以及未來經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測的合理且有依據(jù)的信（2）本公司計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融本公司對單項金額重大且在初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的應(yīng)收賬款單獨(dú)確定其信用本公司考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括歷史信用損失經(jīng)前狀況以及未來經(jīng)濟(jì)情況的預(yù)本公司對其他應(yīng)收款的預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法詳見本附注（六）6.本公司對單項金額重大且在初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的其他應(yīng)收款單獨(dú)確定其信分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失。確定組合的依本公司考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括歷史信用損失經(jīng)前狀況以及未來經(jīng)濟(jì)情況的預(yù)存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)期末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌本公司將同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)或處置組確認(rèn)為持有待售組（2）出售極可能發(fā)生，即本公司已經(jīng)就一項出售計劃作出決議，并已獲得監(jiān)管部門批計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時予以（1）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到（2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要（3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或（4）購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定備的固定資產(chǎn)，則在未來期間按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值及依據(jù)尚可使用年限確定折舊額；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計5555使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資2.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的4.本公司為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本（不包括為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，本公司內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，本公司在租賃租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。對計提了減值準(zhǔn)備的使用權(quán)資產(chǎn)生減值，并對已識別的減值損失進(jìn)行會計處理。具體詳見本附注（十六）長期在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，必（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計入損益的支出不再進(jìn)行調(diào)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值短期薪酬是指本公司在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月予以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，離職后福利是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退本公司的離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃。離職后福利設(shè)計劃主要為參加由各地勞動及社會保障機(jī)構(gòu)組織實施的社會基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等.辭退福利是指本公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，在本公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃議時和確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本費(fèi)用時兩者孰早日，確認(rèn)因解本公司向接受內(nèi)部退休安排的職工提供內(nèi)退福利。內(nèi)退福利是指，向未達(dá)到國的退休年齡、經(jīng)本公司管理層批準(zhǔn)自愿退出工作崗位的職工支付的工資及為其繳納的保險費(fèi)等。本公司自內(nèi)部退休安排開始之日起至職工達(dá)到正常退休年齡止，向內(nèi)退職付內(nèi)部退養(yǎng)福利。對于內(nèi)退福利，本公司比照辭退福利進(jìn)行會計處理，在符合辭退福關(guān)確認(rèn)條件時，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間擬支付的內(nèi)退職工工資的社會保險費(fèi)等，確認(rèn)為負(fù)債，一次性計入當(dāng)期損益。內(nèi)退福利的精算假設(shè)變化及福流出，以及該義務(wù)的金額能夠可靠地計量，則確認(rèn)為預(yù)本公司預(yù)計負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需的支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初確定；如或有事項涉及多個項目的，則最佳估計數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。夠收到時，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計負(fù)債的賬面價本公司對租賃負(fù)債按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計計算租賃付款額的現(xiàn)值時，本公司采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含3.在本公司合理確定將行使該選擇權(quán)的情況下，租賃4.在租賃期反映出本公司將行使終止租賃選擇權(quán)的情況下，租賃本公司按照固定的折現(xiàn)率計算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計入未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益或一時間段內(nèi)履行的履約義務(wù)，本公司按照履約進(jìn)度，在一段時間內(nèi)確認(rèn)收入：(1)客戶在本公司履約的同時即取得并消耗本公司履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；(2)客戶能夠控制本公司履約過程中在建的商品；(3)本公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且本公司在整（1）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及該資產(chǎn)根據(jù)其初始確認(rèn)時攤銷期限是否超過一個正常營業(yè)周期在存貨或其他非流動資本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為合同取得成本確認(rèn)為一項資過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬助1）政府文件明確了補(bǔ)助所針對的特定項目的，根據(jù)該特定項目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)日進(jìn)行復(fù)核，必要時進(jìn)行變更；（2）政府文件中對用途僅作一般性表述，沒有指明特定項對期末有證據(jù)表明公司能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值的差額(暫時性差異)計算確認(rèn)。于資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)1）該交易不是企業(yè)合并2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額或可抵扣公司將當(dāng)期與以前期間應(yīng)交未交的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但不包（2）非企業(yè)合并形成的交易或事項，且該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）所形成的暫時性（3）對于與子公司、聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時（1）企業(yè)擁有以凈額