運(yùn)載火箭賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)運(yùn)載火箭賬務(wù)處理－記賬實(shí)操（一）研發(fā)階段1.理論研究和試驗(yàn)費(fèi)用進(jìn)行運(yùn)載火箭推進(jìn)技術(shù)理論研究，支付專家咨詢費(fèi)50萬(wàn)元：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出運(yùn)載火箭（咨詢費(fèi)）50貸：銀行存款50開(kāi)展火箭發(fā)動(dòng)機(jī)試驗(yàn)，消耗試驗(yàn)燃料價(jià)值30萬(wàn)元：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出運(yùn)載火箭（試驗(yàn)燃料）30貸：原材料試驗(yàn)燃料302.計(jì)算機(jī)模擬軟件購(gòu)置購(gòu)買用于運(yùn)載火箭飛行軌道模擬的專業(yè)軟件，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅稅額4.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付：借：無(wú)形資產(chǎn)火箭模擬軟件80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.8貸：銀行存款84.8每月攤銷軟件費(fèi)用（假設(shè)軟件使用壽命4年）：借：研發(fā)支出資本化支出運(yùn)載火箭（軟件攤銷）1.67（80÷4÷12）貸：累計(jì)攤銷1.67（二）生產(chǎn)階段1.原材料采購(gòu)采購(gòu)運(yùn)載火箭箭體材料，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已付：借：原材料箭體材料1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130領(lǐng)用材料用于箭體制造：借：生產(chǎn)成本箭體制造1000貸：原材料箭體材料10002.人工和設(shè)備成本支付火箭制造工人工資400萬(wàn)元：借：生產(chǎn)成本箭體制造400貸：應(yīng)付職工薪酬工資400計(jì)提用于火箭生產(chǎn)的大型設(shè)備折舊，設(shè)備原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，本月折舊額16.67萬(wàn)元（2000÷10÷12）：借：生產(chǎn)成本箭體制造16.67貸：累計(jì)折舊16.67（三）完工階段1.火箭完工入庫(kù)運(yùn)載火箭制造完成，總成本為1416.67萬(wàn)元（1000+400+16.67），轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品運(yùn)載火箭1416.67貸：生產(chǎn)成本箭體制造1416.67（四）發(fā)射服務(wù)階段（如果是商業(yè)發(fā)射服務(wù)）1.提供發(fā)射服務(wù)（假設(shè)）為衛(wèi)星公司提供運(yùn)載火箭發(fā)射服務(wù)，合同價(jià)格3000萬(wàn)元，增值稅稅額390萬(wàn)元，在火箭發(fā)射成功后收到款項(xiàng)：借：銀行存款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入火箭發(fā)射服務(wù)3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390結(jié)轉(zhuǎn)火箭成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本火箭發(fā)射服務(wù)1416.67貸：庫(kù)存商品運(yùn)載火箭1416.67應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正常回款，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，做好詢證催收函、對(duì)賬函的核對(duì)、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；（四）及時(shí)向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；（二）通過(guò)法律途徑及時(shí)處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達(dá)后及時(shí)通知銷售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷售項(xiàng)目、往來(lái)單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進(jìn)行往來(lái)賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實(shí)填寫未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無(wú)收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬(wàn)。（二）同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬(wàn)元。2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過(guò)一百萬(wàn)元。（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%且超過(guò)一百萬(wàn)元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)向財(cái)務(wù)部、銷售管理部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門提出書面建議，以便