審計報告初步業(yè)務(wù)活動

審計報告初步業(yè)務(wù)活動演講人：日期：FROMBAIDU業(yè)務(wù)承接與初步了解制定審計計劃與策略實施風(fēng)險評估程序執(zhí)行控制測試程序?qū)嵤嵸|(zhì)性程序匯總審計結(jié)果并出具初步意見目錄CONTENTSFROMBAIDU01業(yè)務(wù)承接與初步了解FROMBAIDUCHAPTER明確被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍。確定審計對象界定審計范圍明確審計目的根據(jù)審計目標(biāo)和委托方要求，確定審計的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍及報告使用范圍。確定審計的目標(biāo)是財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計還是其他專項審計。030201明確審計目標(biāo)與范圍與被審計單位管理層或相關(guān)負(fù)責(zé)人建立初步聯(lián)系，了解其基本情況和審計需求。初步接觸與被審計單位約定會談時間、地點和參加人員，以便進一步了解審計業(yè)務(wù)。約定會談在審計過程中，與被審計單位保持密切溝通，及時獲取必要的信息和資料。保持溝通與客戶建立溝通渠道03了解被審計單位財務(wù)狀況獲取被審計單位最近的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，分析其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。01了解被審計單位基本情況收集被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、章程、組織結(jié)構(gòu)圖等基本資料。02了解被審計單位內(nèi)部控制情況詢問被審計單位內(nèi)部控制的建立和實施情況，了解其業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點。收集初步業(yè)務(wù)信息根據(jù)被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等因素，評估審計過程中可能面臨的風(fēng)險。評估審計風(fēng)險根據(jù)被審計單位的配合程度、資料提供情況、時間要求等因素，評估審計工作的可行性和實施難度。評估審計可行性根據(jù)評估結(jié)果，制定初步的審計策略，包括審計重點、審計程序和方法等。制定初步審計策略評估審計風(fēng)險與可行性02制定審計計劃與策略FROMBAIDUCHAPTER

確定審計程序和方法了解被審計單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、會計政策的選擇和運用等。評估重大錯報風(fēng)險識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，為設(shè)計和實施應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。設(shè)計進一步審計程序針對評估的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計實施控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

分配審計資源與時間安排根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度和難度，合理安排審計人員的數(shù)量和專業(yè)結(jié)構(gòu)。制定詳細(xì)的時間預(yù)算，為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計工作預(yù)留足夠的時間。根據(jù)實際情況，及時調(diào)整審計資源和時間安排，確保審計工作的順利進行。設(shè)定實際執(zhí)行的重要性水平，為實施進一步審計程序提供指導(dǎo)。明確風(fēng)險容忍度，對于超過容忍度的錯報或舞弊行為，采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。根據(jù)被審計單位的實際情況和審計目標(biāo)，設(shè)定財務(wù)報表整體的重要性水平。設(shè)定重要性水平和風(fēng)險容忍度在審計過程中，考慮利用內(nèi)部審計人員、其他專業(yè)人員或機構(gòu)的工作。對于超出審計人員專業(yè)范圍的問題，可以聘請專家進行咨詢或提供專業(yè)意見。充分利用外部信息，如行業(yè)報告、市場分析等資料，為審計工作提供支持和參考?？紤]利用專家工作或外部信息03實施風(fēng)險評估程序FROMBAIDUCHAPTER了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計單位的性質(zhì)、會計政策的選擇和運用、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價以及內(nèi)部控制情況了解被審計單位及其環(huán)境03確定可能存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，如收入確認(rèn)、存貨計價等01識別被審計單位的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、收款等02評估關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險因素，如舞弊風(fēng)險、控制失效風(fēng)險等識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險因素123評估已識別的風(fēng)險領(lǐng)域?qū)ω攧?wù)報表的影響程度考慮風(fēng)險領(lǐng)域之間的相互關(guān)系和綜合影響形成對財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的總體評價評估重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域及影響程度ABCD確定進一步審計程序性質(zhì)、時間和范圍確定進一步審計程序的時間，如在期末或期中實施根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定實施進一步審計程序的性質(zhì)，如實質(zhì)性程序或控制測試根據(jù)審計證據(jù)的新情況或新信息，適時調(diào)整進一步審計程序確定進一步審計程序的范圍，如抽樣數(shù)量、測試地點等04執(zhí)行控制測試程序FROMBAIDUCHAPTER了解被審計單位內(nèi)部控制體系01通過詢問、觀察、檢查等方法，了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況。執(zhí)行穿行測試02選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，從頭到尾檢查一遍，確認(rèn)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。抽樣檢查03針對重要賬戶和交易類別，采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，選取一定數(shù)量的樣本進行測試，以評估內(nèi)部控制的有效性。測試內(nèi)部控制有效性評估影響程度針對識別出的控制缺陷，評估其對財務(wù)報表的影響程度，包括可能導(dǎo)致的錯報金額和性質(zhì)。識別控制缺陷根據(jù)測試結(jié)果，識別出被審計單位內(nèi)部控制存在的缺陷。形成審計結(jié)論基于評估結(jié)果，形成對內(nèi)部控制有效性的審計結(jié)論，確定是否需要對財務(wù)報表進行調(diào)整或披露相關(guān)事項。評價控制缺陷對財務(wù)報表影響針對識別出的控制缺陷，向被審計單位提出具體的改進建議，幫助其完善內(nèi)部控制體系。提出改進建議對被審計單位采納的改進建議進行跟蹤，確保其得到有效實施并達(dá)到預(yù)期效果。同時，對未采納的建議進行說明并記錄。跟蹤整改情況提出改進建議并跟蹤整改情況更新評價結(jié)果根據(jù)測試結(jié)果和整改情況，更新對被審計單位內(nèi)部控制整體的評價結(jié)果。披露相關(guān)事項在審計報告中如實披露內(nèi)部控制存在的缺陷、改進建議及整改情況等相關(guān)事項，為財務(wù)報表使用者提供有用信息。同時，強調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，鼓勵企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)改進。更新對內(nèi)部控制整體評價05實施實質(zhì)性程序FROMBAIDUCHAPTER核實交易事項的真實性和完整性，包括檢查合同、發(fā)票、收據(jù)等支持性文件；對賬戶余額進行賬賬核對和賬實核對，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；對財務(wù)報表披露的信息進行詳細(xì)審閱，確認(rèn)其符合相關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。對各類交易、賬戶余額和披露進行詳細(xì)檢查通過比較分析法、比率分析法等手段，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析性復(fù)核；結(jié)合行業(yè)特點和市場環(huán)境，判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合理性。關(guān)注異常波動或趨勢，如銷售額的突增、成本的驟降等，進一步調(diào)查其原因；運用分析性復(fù)核等方法發(fā)現(xiàn)異常波動或趨勢收集足夠的審計證據(jù)，包括直接證據(jù)和間接證據(jù)，以支持審計結(jié)論；對審計證據(jù)進行適當(dāng)性評估，確保其相關(guān)性、可靠性和充分性；如審計證據(jù)不足或存在矛盾，應(yīng)追加審計程序以獲取進一步證據(jù)。獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)支持審計結(jié)論對實施的審計程序、獲取的證據(jù)和得出的結(jié)論進行詳細(xì)記錄，形成工作底稿；對工作底稿進行復(fù)核，確保其完整性和準(zhǔn)確性；工作底稿應(yīng)清晰、有序地反映審計過程和結(jié)果，便于后續(xù)復(fù)核和檢查。記錄工作底稿并復(fù)核其完整性和準(zhǔn)確性06匯總審計結(jié)果并出具初步意見FROMBAIDUCHAPTER匯總各領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的問題，包括財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制等方面的問題。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的調(diào)整建議，如賬務(wù)調(diào)整、稅務(wù)籌劃、內(nèi)控改進等。對問題進行分類和評級，明確問題的嚴(yán)重性和緊急性，以便后續(xù)處理。匯總各領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)問題及調(diào)整建議就調(diào)整事項與客戶進行確認(rèn)，明確調(diào)整的原因和必要性。對于客戶提出的疑問或異議，進行耐心解答和說明。與客戶溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題和調(diào)整建議，確保客戶充分理解。與客戶溝通確認(rèn)調(diào)整事項及原因編制初步財務(wù)報表并出具初步意見01根據(jù)審計結(jié)果和調(diào)整建議，編制初步的財務(wù)報表。02對財務(wù)報表進