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文檔簡介

《金融企業(yè)會計》主講人:黃群為什么要學(xué)金融企業(yè)會計?銀行會計與其他行業(yè)會計的區(qū)別商業(yè)銀行專業(yè)的必修課-銀行會計就是銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行會計與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)課程的關(guān)系金融企業(yè)會計對職業(yè)發(fā)展有什么用-用好商業(yè)銀行會計數(shù)據(jù),提高職業(yè)定位,增加收入課程安排教學(xué)考核商業(yè)銀行專業(yè)的必修課-銀行會計就是銀行業(yè)務(wù),具有核算和業(yè)務(wù)的雙重色彩不僅反映資金運(yùn)動,而且參與資金運(yùn)動;不僅擔(dān)負(fù)著核算的職能,而且直接經(jīng)辦業(yè)務(wù)。大部分業(yè)務(wù)都是通過受理和填制憑證直接完成的。如商業(yè)銀行吸收企業(yè)的定期存款,柜臺人員受理和審核客戶提交的有關(guān)憑證后,直接開立存款憑證,并在憑證上加蓋會計科目章,同時登記有關(guān)賬簿。這個過程既完成了存款的吸收工作,也進(jìn)行了賬務(wù)處理,由于柜臺人員參與了會計核算的具體過程,因此,傳統(tǒng)上都稱之為會計人員。實(shí)際上,商業(yè)銀行會計具有核算和業(yè)務(wù)的雙重色彩,將其稱之為會計業(yè)務(wù)更確切一些。從商業(yè)銀行的憑證,包括中國人民銀行設(shè)計的支付結(jié)算憑證上,可以明顯看出這一特征。這些憑證上,大多都預(yù)留了會計科目的欄位,柜臺人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理是合并完成的。

定義

金融企業(yè)會計是企業(yè)會計的重要組成部分,它以貨幣為計量單位,采用會計的專門方法,對金融企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行核算和監(jiān)督,為企業(yè)經(jīng)營者以及相關(guān)各方提供經(jīng)營決策所需的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息。

它既是一種經(jīng)濟(jì)管理工作,又是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。第一章總論會計的基本概念金融會計的特點(diǎn)和意義金融會計的作用和任務(wù)金融會計的管理與基本原則

金融企業(yè)會計的概念與特點(diǎn)什么是金融企業(yè)

從事各種金融活動,并且以營利為目標(biāo)的組織都是金融企業(yè)。

是以商業(yè)銀行為主體的,包括信用社(或合作銀行)、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司、期貨公司、投資基金管理公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。

金融企業(yè)會計屬于哪種會計?

屬于行業(yè)會計,其業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點(diǎn)決定金融企業(yè)會計核算的對象、范圍以及承擔(dān)的任務(wù)與發(fā)揮的作用均有別于其他部門會計。

范圍?

主要包括商業(yè)銀行和信托、證券、租賃等金融性公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算。

第一節(jié)金融企業(yè)會計的概念與特點(diǎn)

核算內(nèi)容具有社會性

金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行,其各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)活動與社會經(jīng)濟(jì)各部門密切相關(guān),沒有各社會部門、各企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動,金融企業(yè)的業(yè)務(wù)就很難開展。同時,在記錄、計算、匯總、反映金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上,金融企業(yè)會計信息還要綜合反映國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企事業(yè)單位或個人的資金活動情況。因此,金融企業(yè)的會計核算具有廣泛的社會性。

會計核算方法具有獨(dú)特性

金融企業(yè)經(jīng)營對象的特殊性決定了金融企業(yè)會計核算方法的獨(dú)特性。金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)。其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動,從發(fā)生到完成都不會改變資金的貨幣狀態(tài),而不像工商企業(yè),貨幣資金的運(yùn)動會伴隨著物資流動。這就決定了金融企業(yè)會計在會計科目的設(shè)置、憑證的編制使用、賬務(wù)處理程序以及具體業(yè)務(wù)的處理方法上,都與其他企業(yè)的會計處理有著明顯的區(qū)別。

會計處理方法具有較強(qiáng)的政策性

金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行、證券公司、保險公司,業(yè)務(wù)涉及國民經(jīng)濟(jì)的各部門及千家萬戶的利益。同時,商業(yè)銀行又是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要部門,因此金融企業(yè)會計在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時,必須認(rèn)真貫徹國家的金融政策,遵守國家的票據(jù)法、商業(yè)銀行法、現(xiàn)金管理制度等有關(guān)的政策法規(guī)。

會計內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)密性

金融企業(yè)是連接國民經(jīng)濟(jì)各部門的重要經(jīng)濟(jì)樞紐。一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制將有利于銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)、信譽(yù)目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo),即有效的內(nèi)部控制將幫助銀行實(shí)現(xiàn)長期盈利,保證財務(wù)報表與管理報告的可靠性、完整性和及時性,并確保銀行遵守相關(guān)的法律、管理?xiàng)l例、政策、計劃以及內(nèi)部管理制度及程序等。因此,金融企業(yè)必須建立健全科學(xué)、有效而且非常嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,以確保其會計核算的質(zhì)量和資金運(yùn)行的安全,

如統(tǒng)一授信制度,審查與審批制度,“印、押、證”三分管制度,系統(tǒng)風(fēng)險防范制度,賬務(wù)處理的每日復(fù)核與盤點(diǎn)制度等。

核算管理體系具有統(tǒng)一性我國的金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行采用總分行制,實(shí)行統(tǒng)一法人體制。為了建立有效的內(nèi)控體系,防范金融風(fēng)險、保障系統(tǒng)內(nèi)的規(guī)范經(jīng)營。金融企業(yè)會計實(shí)行統(tǒng)一管理,為一級法人提供完整、一致的會計信息。

金融企業(yè)會計的對象及要素金融企業(yè)會計的對象就是金融企業(yè)會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。具體來講,就是指金融企業(yè)經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、支出的增減變化過程及其結(jié)果。

金融企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)與資金運(yùn)動共同構(gòu)成金融企業(yè)會計的對象。-從靜態(tài)角度看,表現(xiàn)為經(jīng)營中的資金構(gòu)成;-從動態(tài)角度看,表現(xiàn)為資金的聚集來源和運(yùn)用。金融企業(yè)會計要素金融企業(yè)會計要素是對金融企業(yè)會計對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類,是會計核算內(nèi)容的具體化,是從會計的角度描述經(jīng)濟(jì)活動的基本要素。金融企業(yè)會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六個要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映了企業(yè)的財務(wù)狀況構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容;靜態(tài)反映資金結(jié)構(gòu),收入、費(fèi)用和利潤反映了企業(yè)的經(jīng)營成果和利潤形成的過程,構(gòu)成了利潤表的的內(nèi)容。靜態(tài)角度看,金融會計的對象

金融企業(yè)資金的構(gòu)成:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、金融企業(yè)的資產(chǎn)由過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。主要包括:各項(xiàng)貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)與繳存款、存放同業(yè)與拆放同業(yè)、各種債券與庫存、應(yīng)收款及其他資產(chǎn)等。

資產(chǎn)具有以下基本特征資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的。它是企業(yè)在過去一個時期里已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源。即企業(yè)擁有某項(xiàng)資源的所有權(quán),或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán),但卻實(shí)際控制該資源。資產(chǎn)預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。指資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)最重要的特征資產(chǎn)的成本或價值都能夠可靠計量。貨幣計量是會計核算的主要特點(diǎn),只有一項(xiàng)資源的成本或價值能夠可靠計量,才能作為資產(chǎn)來確認(rèn)。資產(chǎn)分類資產(chǎn)按照流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)可以在1年以內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。如商業(yè)銀行的庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、貴金屬、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等;保險公司的應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款等;證券公司的結(jié)算備付金、拆出資金、存出保證金等都屬于流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)都屬于非流動資產(chǎn)。如企業(yè)擁有的可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等都屬于非流動資產(chǎn)

靜態(tài)角度看,金融會計的對象金融企業(yè)的負(fù)債。是過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。主要包括:各種存款、向中央銀行借款、再貼現(xiàn)、同業(yè)存放與同業(yè)拆入、發(fā)行債券、各項(xiàng)應(yīng)付款與預(yù)收款、結(jié)算中形成的負(fù)債等。

負(fù)債具有以下基本特征:負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。即負(fù)債作為企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù),是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)。至于未來的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的債務(wù),不能作為負(fù)債來確認(rèn)。負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。企業(yè)現(xiàn)在所承擔(dān)的負(fù)債,應(yīng)根據(jù)原先的約定或承諾,在未來一定時期用債權(quán)人所能接受的資產(chǎn)或勞務(wù)予以清償。無論企業(yè)是采用貨幣資金清償還是用實(shí)物資產(chǎn)或勞務(wù)來清償債務(wù),都會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,一般都有確切的債權(quán)人和償付期限。負(fù)債分類負(fù)債按照流動性可以分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債預(yù)計在1年以內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)予以清償?shù)呢?fù)債屬于流動負(fù)債。如商業(yè)銀行的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放、拆入資金、交易性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)付利息等;保險公司的短期借款、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付保單紅利、應(yīng)付分保賬款、保戶儲金等;證券公司的代理買賣證券款、代理承銷證券款等都屬于流動資產(chǎn)。非流動負(fù)債流動負(fù)債以外的負(fù)債都屬于非流動負(fù)債。如長期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等都屬于非流動負(fù)債。靜態(tài)角度看,金融會計的對象所有者權(quán)益。

金融企業(yè)的所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司制企業(yè)的所有者權(quán)益又成為股東權(quán)益。

包括:實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤和一般準(zhǔn)備。靜態(tài)角度看,金融會計的對象資產(chǎn)負(fù)債共同類金融企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的內(nèi)容,有一些是在各金融機(jī)構(gòu)間相互聯(lián)系的。

如商業(yè)銀行繳存款是商業(yè)銀行的資產(chǎn),人民銀行的負(fù)債;

再貸款與再貼現(xiàn)是人民銀行的資產(chǎn),商業(yè)銀行的負(fù)債;

同業(yè)拆借為拆入行的負(fù)債,拆出行的資產(chǎn)。

系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來一旦發(fā)生,此行為資產(chǎn),彼行必為負(fù)債;而如果此行為負(fù)債,彼行必為資產(chǎn):每一聯(lián)行經(jīng)辦行的聯(lián)行往來總軋計算后有可能為資產(chǎn),也可能為負(fù)債。所有者權(quán)益具有特征

所有者權(quán)益體現(xiàn)為一種剩余財產(chǎn)求索權(quán),在企業(yè)清算時,清算財產(chǎn)扣除清算凈虧損,并償還了所有負(fù)債后剩下的清算凈資產(chǎn),才能分配給所有者。一般情況下,所有者只能參與企業(yè)稅后利潤的分配,分配金額的大小取決于企業(yè)利潤的多少。所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量,其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。金融企業(yè)的所有者權(quán)益主要包括:實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未分配利潤。收入收入

收入是指企業(yè)日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次,企業(yè)的收入可以劃分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金融企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要有利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、保險業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價值變動收益等。收入特征收入是企業(yè)日?;顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入,不屬于日?;顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入,不能確認(rèn)為收入。例如,從偶發(fā)的交易或者事項(xiàng)中形成的利得。收入所形成的經(jīng)濟(jì)利益流入,可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加,或者負(fù)債的減少,或者同時引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少。收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入,不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。收入必須能夠可靠的計量。費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

商業(yè)銀行的費(fèi)用主要有:利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、投資損失、匯兌損失、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失等。

保險公司的費(fèi)用主要有:退保金、賠付支出、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金、保單紅利支出、分出保費(fèi)、分保費(fèi)用等。

證券公司的費(fèi)用主要包括:手續(xù)費(fèi)及傭金支出、利息支出、投資損失、匯兌損失、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等。費(fèi)用特征費(fèi)用是企業(yè)日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出,不屬于日常活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益流出,不能確認(rèn)為費(fèi)用。例如,偶發(fā)的交易或者事項(xiàng)中產(chǎn)生的損失。費(fèi)用所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出,可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少,或者負(fù)債的增加,或者同時引起資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。費(fèi)用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用必須能夠可靠的計量利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。金融企業(yè)的利潤計算公式如下:

營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用動態(tài)角度看金融會計對象資金的聚集和運(yùn)用資金的聚集和運(yùn)用既是資金運(yùn)動,也反映了金融企業(yè)經(jīng)營的過程。金融企業(yè)就是在不斷地聚集資金和運(yùn)用資金中,完成經(jīng)營活動,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)并發(fā)揮職能作用的。金融企業(yè)聚集資金資本投入、吸收各種存款、借入資金(包括向中央銀行借入、向同業(yè)拆入、向國外借入等)、發(fā)行債券、各項(xiàng)利潤積累等等。

動態(tài)角度看金融會計對象金融企業(yè)資金運(yùn)用發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)、對外投資、庫存的現(xiàn)金與其他庫存、各種債券、存款準(zhǔn)備金、為開展經(jīng)營創(chuàng)造條件而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。資金的聚集和運(yùn)用是伴隨各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展而形成的。動態(tài)角度看金融會計對象實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用支出金融企業(yè)在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,必然要實(shí)現(xiàn)財務(wù)收入并發(fā)生各種費(fèi)用支出。發(fā)放貸款要收取利息;辦理有關(guān)業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)要收取手續(xù)費(fèi);存放中央銀行款和存放同業(yè)款,也會收入利息等。又如吸收存款要支出利息;借入和拆入資金要支出利息;委托他行辦理業(yè)務(wù)要支付手續(xù)費(fèi);為維持正常經(jīng)營要支出工資等各項(xiàng)費(fèi)用

動態(tài)角度看金融會計對象項(xiàng)目內(nèi)容資金聚集資本投入吸收存款借入資金發(fā)行各種債券各種利潤積累資金運(yùn)用發(fā)放貸款辦理貼現(xiàn)對外投資

支付各種費(fèi)用庫存現(xiàn)金和其他庫存各種債券存款準(zhǔn)備金購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用支出收入存放央行或同業(yè)款利息收手續(xù)費(fèi)支出工資費(fèi)用借入或拆入資金利息支付存款利息兩者應(yīng)與經(jīng)營規(guī)模相關(guān),但是,受客觀環(huán)境影響,有時也會發(fā)生收入不能實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用開支過大情況,從而影響經(jīng)營效益。貸款利息

金融企業(yè)會計的作用

指履行會計職責(zé)而對促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支活動,進(jìn)而促進(jìn)金融企業(yè)職能作用的發(fā)揮所體現(xiàn)的功能。會計工作是各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ),處在業(yè)務(wù)工作的第一線,各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理的過程及其結(jié)果都要經(jīng)過會計的核算與監(jiān)督。因此,核算與監(jiān)督是會計工作的基本職能,而會計作用的發(fā)揮是建立在核算與監(jiān)督的基礎(chǔ)之上的。

金融會計的作用

-通過會計核算,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù),從而反映資金活動。

商業(yè)銀行會計具有核算和業(yè)務(wù)的雙重色彩,不僅反映資金運(yùn)動,而且參與資金運(yùn)動;不僅擔(dān)負(fù)著核算的職能,而且直接經(jīng)辦業(yè)務(wù)。

如商業(yè)銀行吸收企業(yè)的定期存款,柜臺人員受理和審核客戶提交的有關(guān)憑證后,直接開立存款憑證,并在憑證上加蓋會計科目章,同時登記有關(guān)賬簿。這個過程既完成了存款的吸收工作,也進(jìn)行了賬務(wù)處理,由于柜臺人員參與了會計核算的具體過程,因此,傳統(tǒng)上都稱之為會計人員。實(shí)際上,商業(yè)銀行會計具有核算和業(yè)務(wù)的雙重色彩,將其稱之為會計業(yè)務(wù)更確切一些。從商業(yè)銀行的憑證,包括中國人民銀行設(shè)計的支付結(jié)算憑證上,可以明顯看出這一特征。這些憑證上,大多都預(yù)留了會計科目的欄位,也就是說,柜臺人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理是合并完成的。

-按國家政策法令監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動中資金的合理收付,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。-參與經(jīng)營管理,促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。為了更好地發(fā)揮會計固有的職能作用。-通過會計核算,為考核與分析金融與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r提供有效的信息數(shù)據(jù)。-通過會計監(jiān)督和日常管理,充分地披露銀行經(jīng)營的風(fēng)險狀況,預(yù)警金融風(fēng)險。通過會計核算,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)活動金融企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是通過貨幣資金的收付進(jìn)行的,而一切貨幣的收付都要通過會計來具體辦理。會計核算的過程也是業(yè)務(wù)辦理的過程,因此,會計核算工作在金融企業(yè)工作中具有重要的作用,其核算工作的質(zhì)量直接影響到金融企業(yè)作用的發(fā)揮。通過會計核算,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督和控制

金融企業(yè)會計在日常核算工作、辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中,通過對會計憑證審查、核對以及賬務(wù)登記等,實(shí)施具體的財政、信貸監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督,制止不合理使用資金的行為;并通過會計手段,調(diào)節(jié)貨幣流通,正確及時地辦理結(jié)算,對自身及各單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控,有效的降低了金融企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通過會計核算,為各方?jīng)Q策提供有效的財務(wù)信息

金融企業(yè)的特性決定了金融企業(yè)的會計信息更具有全面性、廣泛性和綜合性,既反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況,又反映國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位資金分布和往來情況。通過對金融企業(yè)業(yè)務(wù)的核算,可以反映金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的動態(tài)與規(guī)模、貨幣流通狀況、銀根松緊程度、國家預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)而分析執(zhí)行金融方針、政策中存在的問題,并據(jù)此為決策部門調(diào)整貨幣信貸政策、調(diào)節(jié)控制宏觀經(jīng)濟(jì)提供了主要的數(shù)據(jù)和信息。同時,隨著金融企業(yè)的上市,金融企業(yè)的會計核算還為存款人、金融債券投資人、股票投資人的投資決策提供了必要的財務(wù)信息。參與經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益

金融企業(yè)會計通過會計核算反映業(yè)務(wù)、財務(wù)及經(jīng)營情況,實(shí)行全面的會計監(jiān)督,并通過會計檢查和分析,根據(jù)掌握的第一手資料,揭露經(jīng)營過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),查找原因,提出措施,參與經(jīng)營決策,從而達(dá)到改善經(jīng)營管理、管好用活資金的目的。與此同時,金融企業(yè)會計還注重搞好本身的各項(xiàng)管理,努力增加收入并減少支出等,從而為提高整體經(jīng)營管理水平、提高社會和金融企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮重要作用。金融企業(yè)會計工作的任務(wù)

金融企業(yè)會計工作的任務(wù)-正確組織會計核算。-加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督。-加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高經(jīng)營效益。-開展會計檢查、輔導(dǎo)與分析。第三節(jié)金融企業(yè)會計工作的組織與監(jiān)督

金融企業(yè)會計部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)的各級機(jī)構(gòu)中都必須設(shè)置會計部門.配備專職會計人員,對會計工作進(jìn)行組織和管理。各總行設(shè)會計部;?。灾螀^(qū)、直轄市分行設(shè)會計處;地市分行設(shè)會計科;縣支行(<城市區(qū)辦事處)設(shè)會計股(科);支行以下單位,因業(yè)務(wù)量較小,一般不設(shè)會計機(jī)構(gòu),但應(yīng)設(shè)專職會計人員,負(fù)責(zé)處理日常工作;計劃單列市分行和經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行設(shè)置相應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)。國有商業(yè)銀行會計機(jī)構(gòu)設(shè)置

總行設(shè)會計司(部),省、市、自治區(qū)分行設(shè)會計(結(jié)算)和計財處;地(市)二級分行設(shè)會計科(處),縣支行(城市區(qū)級辦事處)設(shè)會計股(科)。支行以下分理處等單位,因業(yè)務(wù)量小未設(shè)會計機(jī)構(gòu),但也必須配備專職會計人員和會計主管,經(jīng)辦會計核算及負(fù)責(zé)處理日常業(yè)務(wù)。總行設(shè)會計部;?。灾螀^(qū)、直轄市分行設(shè)會計處;地市分行設(shè)會計科;縣支行(<城市區(qū)辦事處)設(shè)會計股(科);支行以下單位,因業(yè)務(wù)量較小,一般不設(shè)會計機(jī)構(gòu),但應(yīng)設(shè)專職會計人員,負(fù)責(zé)日常工作。金融企業(yè)會計機(jī)構(gòu)分類金融企業(yè)會計機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會計核算單位和附屬會計核算單位。凡單獨(dú)編制會計報表和辦理年終決算的單位為獨(dú)立會計核算單位;凡其業(yè)務(wù)收付由管轄行(公司)采用并賬或并表進(jìn)行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。金融會計工作的管理由中國人民銀行總行負(fù)責(zé)管理全國銀行、信貸、租賃等金融企業(yè)的會計工作,中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)管理本地區(qū)統(tǒng)一的會計工作。中國人民銀行以及各商業(yè)銀行、公司的各級會計部門,除應(yīng)在本單位的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作外,還應(yīng)接受上級會計主管部門的領(lǐng)導(dǎo)。上級行、公司對下級行、公司的會計工作,各商業(yè)銀行、公司對中國人民銀行以及各下級機(jī)構(gòu)對上級機(jī)構(gòu)制定的規(guī)章制度和布置的工作,必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。企業(yè)會計準(zhǔn)則體系財政部于2006年發(fā)布了第33號部長令:《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》;財會[2006]3號文件:38項(xiàng)具體準(zhǔn)則;財會[2006]18號文件:32項(xiàng)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南,自2007年1月一日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》的企業(yè),不再執(zhí)行現(xiàn)行準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、各項(xiàng)專業(yè)核算辦法和問題解答?!镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》為金融企業(yè)會計核算提供了較為明確的操作規(guī)范。金融企業(yè)會計核算的基本原則和基本規(guī)定

會計準(zhǔn)則對金融企業(yè)會計信息的基本要求

我國2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》將原會計核算的13條一般準(zhǔn)則改為8條對會計信息質(zhì)量的要求,將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計處理的基礎(chǔ);將“歷史成本原則”列為計量屬性,取消了“配比、劃分收益性支出和資本性支出”原則,將“一貫性”和“可比性”統(tǒng)一為“可比性”。根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定,對會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。

金融企業(yè)是社會企業(yè)組織中的重要組成部分,因此企業(yè)會計準(zhǔn)則中對會計信息的要求都是用于金融企業(yè)會計。行業(yè)會計基本規(guī)定

錢賬分管,換人復(fù)核;有賬有據(jù),賬據(jù)相符;當(dāng)時記賬,不得積壓;當(dāng)日結(jié)賬,總分核對;內(nèi)外賬務(wù),定期核對。各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算,按程序進(jìn)行;現(xiàn)金收入,先收款后記賬;現(xiàn)金支出,先記賬后付款;轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),先記借后記貸,先記賬后簽回單;代收他行票據(jù),收妥進(jìn)賬。金融會計內(nèi)部控制制度建立會計崗位責(zé)任制,層層負(fù)責(zé)。建立規(guī)范化的會計操作程序。實(shí)行重要崗位定期輪換和離任交接制度。重大會計事項(xiàng)必須實(shí)行授權(quán)。實(shí)行會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)督。商業(yè)銀行前臺綜合柜員制核算職責(zé)

前臺綜臺柜員制(簡稱綜合柜員制),是指銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)前臺,在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi),按照相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理權(quán)限和操作流程,由單一柜員或多個柜員組合,通過臨柜窗口為客戶綜合辦理本外幣、對公會計、出納、儲蓄、信用卡等多種金融業(yè)務(wù),并獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的一種勞動組合方式。綜合柜員制營業(yè)機(jī)構(gòu)每個柜臺都可以辦理現(xiàn)金收付、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、通存通兌等各種業(yè)務(wù)。是一種集約化、高效率的銀行會計勞動組合方式,因而在各銀行的會計核算中得到非常普遍的推廣和采用,已成為目前各家銀行基本的核算組織形式。綜合柜員制營業(yè)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及職責(zé)綜合柜員受理開銷戶、現(xiàn)金收付、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、通存通兌等業(yè)務(wù),并按規(guī)定認(rèn)真審查各類憑證票據(jù),在授權(quán)范圍內(nèi)及時辦理;正確使用和保管本崗位的各種業(yè)務(wù)用章;按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證、重要物品的領(lǐng)繳、出售、使用、保管和發(fā)放銀行卡、保管印鑒卡片副本等業(yè)務(wù);簽發(fā)銀行匯票、銀行本票;柜員職責(zé)負(fù)責(zé)內(nèi)部財務(wù)賬務(wù)的處理;負(fù)責(zé)受理掛失、查詢、查復(fù),辦理經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)確認(rèn)的凍結(jié)和解凍業(yè)務(wù);確保所記載的流水賬日終軋記試算平衡;保管所負(fù)責(zé)的現(xiàn)金尾箱,確保賬款、賬證相符;負(fù)責(zé)登記相關(guān)的登記簿;負(fù)責(zé)獨(dú)立使用本人的操作密碼,確保不泄漏;對超過規(guī)定權(quán)限的業(yè)務(wù),報有關(guān)人員審核簽批后處理.綜合員職責(zé)綜合員是指在授權(quán)范圍內(nèi),對柜員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)(復(fù)核)、實(shí)時監(jiān)督的人員。職責(zé):-保管、使用各種印章。按照職責(zé)權(quán)限,正確使用和保管本崗位負(fù)責(zé)的各種業(yè)務(wù)公章、匯票專用章、電子匯劃專用章、轉(zhuǎn)訖章、票據(jù)交換章、結(jié)算專用章等。-保管、使用重要機(jī)具。按照“印、押、證”三分管原則,保管、使用本崗位使用的壓數(shù)機(jī)、密押器等重要機(jī)具。-負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)現(xiàn)金、重要單證的集中領(lǐng)用和上繳,以及柜員之問現(xiàn)金和重要單證的分發(fā)、收回、調(diào)劑工作。進(jìn)行業(yè)務(wù)授權(quán)(復(fù)核)與實(shí)時監(jiān)督。按照權(quán)限的規(guī)定,對柜員經(jīng)辦的特殊業(yè)務(wù)和超權(quán)限業(yè)務(wù)、柜員自理的賬務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督、實(shí)時授權(quán)(復(fù)核)。

綜合員職責(zé)保管、使用印鑒卡正本,對支付憑證印鑒進(jìn)行復(fù)核。負(fù)責(zé)獨(dú)立使用本人的操作密碼,確保不泄漏。負(fù)責(zé)客戶賬戶對賬單的發(fā)放和回收工作。營業(yè)結(jié)束核查柜員現(xiàn)金尾箱,監(jiān)督柜員雙人碰庫、鎖庫與錢箱交接。

綜合員職責(zé)負(fù)責(zé)登記相關(guān)的登記簿。負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)日終軋賬以及會計憑證、資料的整理、裝詞和保管工作.協(xié)助有權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行單位或個人賬戶的查詢、扣劃和凍結(jié)的執(zhí)行。對所經(jīng)手業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé),同時在憑證和登記簿上簽章。

業(yè)務(wù)主管

業(yè)務(wù)主管是指在授權(quán)范圍內(nèi),對柜員、綜合員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán),對重要的業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督與稽核,對柜員、綜合員進(jìn)行管理的人員,具有事中監(jiān)督和事后稽核職責(zé).職責(zé)包括以下幾項(xiàng):負(fù)責(zé)監(jiān)督同點(diǎn)現(xiàn)金、重要空白憑證的領(lǐng)繳、網(wǎng)點(diǎn)人員調(diào)劑工作。定期檢查柜員錢箱,保證柜員錢箱現(xiàn)金、單證賬實(shí)相符.按照權(quán)限規(guī)定,對柜員、綜臺員經(jīng)辦的特殊業(yè)務(wù)及時進(jìn)行審核、授權(quán).并在有關(guān)憑證和登記薄上簽章。

主管職責(zé)負(fù)責(zé)網(wǎng)點(diǎn)人員考勤、考核與崗位管理。監(jiān)督網(wǎng)點(diǎn)人員配備是否符合有關(guān)規(guī)定,當(dāng)班人員配備是否符合有關(guān)規(guī)定,各崗人員是否經(jīng)辦與本崗不相容的業(yè)務(wù).有無混崗操作的現(xiàn)象,按規(guī)定考核所有柜員的業(yè)績。網(wǎng)點(diǎn)安全和風(fēng)險防范管理。及時解決營業(yè)中的問題,負(fù)責(zé)解釋和指導(dǎo),對前臺核算的重大問題及其他危及資金安全的事項(xiàng)及時上報。對前臺業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的違規(guī)

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