2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)（含答案）

2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)(含答案)

單選題

1.甲企業(yè)2019年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價(jià)值600萬(wàn)元的貨物換取

乙企業(yè)一批價(jià)值500萬(wàn)元的材料，取得差價(jià)款100萬(wàn)元；當(dāng)月將換入的材料移送

丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業(yè)提供輔料20

萬(wàn)元，收取加工費(fèi)200萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅()元。

A、3400

B、3600

G4400

D、4700

答案：C

解析：在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同

所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)，依照“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；對(duì)于由委托方提供主要

材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔料金額是否分

別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。甲

企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(600+500)X10000X0.3%。+(20+200)X10000X0.5%。

=4400(元)o

2.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于()o

A、委托方

B、稅務(wù)師事務(wù)所

C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

3.某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬(wàn)元，自行開(kāi)

具了增值稅專用發(fā)票，在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用

發(fā)票的銷售額，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應(yīng)欄

次中。

A、第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期

數(shù)

B、第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形

資產(chǎn)”的本期數(shù)

C、第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期

數(shù)

D、第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形

資產(chǎn)”的本期數(shù)

答案：B

解析：該裝潢公司提供的是裝修服務(wù)，適用3%的征收率，因此，應(yīng)將不含稅銷

售額30萬(wàn)元應(yīng)填寫(xiě)在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”

“服務(wù)'不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的本期數(shù)欄中。

4.在涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系中，涉稅專業(yè)服務(wù)行為發(fā)生的主體是特定的，作為服

務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)

機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是（）o

A、法律約束性

B、主體的特定性

C、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性

D、涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性

答案：B

解析：選項(xiàng)B符合題意。

5.下列咨詢方式中，主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題咨詢服務(wù)的是()o

A、書(shū)面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案:B

解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢

服務(wù)，通過(guò)電話中的交談就能給納稅人'扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)。

6.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在()到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)停

業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)。

7.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得

稅前扣除

B、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除

C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本

在稅前扣除

D、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()o

A、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租的土地

B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

D、公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

答案：D

解析：選項(xiàng)A,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)

登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)

C,納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是()

A、納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的抵免限額，

可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免

B、納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)抵免限額的，其超過(guò)部

分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免

C、納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)抵免限額的，其超過(guò)部

分可作為費(fèi)用列支

D、納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)抵免限額的，其超過(guò)部

分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

答案：C

解析：納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過(guò)抵免限額的，其超過(guò)

部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免。

10.下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

B、受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)

C、生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

D、將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠

答案：D

解析：選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選

項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。

選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。

11.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額（）。

A、200萬(wàn)元及以下

B、300萬(wàn)元及以下

C、500萬(wàn)元及以下

D、800萬(wàn)元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬(wàn)元及以下。

12.下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票

B、取得發(fā)票時(shí)，可以要求變更品名和金額

C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改

D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章

答案：D

解析：選項(xiàng)A,可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用;

選項(xiàng)B,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；選項(xiàng)C,發(fā)票填開(kāi)時(shí)，字跡與

金額均不得涂改。

13.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科

目進(jìn)行反映。

A、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

14.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。

A、用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票

B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

C、納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接

結(jié)算印制費(fèi)用

答案：B

解析:納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

15.某餐廳2019年12月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)

的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬(wàn)元。

A、2.7

B、2.82

C、4.05

D、3.17

答案：C

解析：納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提

加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相

應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

16.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。

A、企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

答案：A

解析：企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，所以選項(xiàng)A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生

的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得

超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得

稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

17.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是。。

A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居

民四類

B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營(yíng)

單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)

C、用人單位和職工個(gè)人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)

D、繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例是基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審

核的重點(diǎn)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本

養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四

類；選項(xiàng)B,2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省

城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算

的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項(xiàng)C,生育保險(xiǎn)的繳納主體是用

人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

18.機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)，其中個(gè)

人繳費(fèi)基數(shù)的上下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的Oo

A、50%~300%

B、60%~300%

G50%~200%

D、60%~200%

答案：B

解析：個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%,

上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%

19.下列各項(xiàng)中，不屬于稅款征收方式的是。。

A、查賬征收

B、查驗(yàn)征收

C、代收代繳

D、郵寄申報(bào)

答案：D

解析：選項(xiàng)D：郵寄申報(bào)屬于納稅申報(bào)的方式，不屬于稅款征收的方式。

20.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的以（）

為被申請(qǐng)人。

A、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、被委托的單位和個(gè)人

C、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)和被委托的單位和個(gè)人

答案：A

解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的以

委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

21.下列不屬于在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)納稅人，可就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的地點(diǎn)是Oo

A、稅務(wù)登記地

B、貨物起運(yùn)地

C、運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地

D、貨物運(yùn)達(dá)地

答案：D

解析:納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,

可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平

臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

22.設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是()o

A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤(rùn)表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

23.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是()o

A、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

B、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減

原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

C、對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入

房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值

D、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)

答案：C

解析：選項(xiàng)C：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新

后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

24.(2015年)甲稅務(wù)局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款不服提出

復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為Oo

A、甲稅務(wù)局上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、甲稅務(wù)局

C、乙保險(xiǎn)公司

D、乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)

答案：A

解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)

人。對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

25.（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開(kāi)設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表

述準(zhǔn)確的是（）。

A、取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B、仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件

D、只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

答案：D

解析：企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一

社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務(wù)登記證使用。

26.土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。

A、增值稅

B、地方教育附加

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、教育費(fèi)附加

答案：A

解析：增值稅是價(jià)外稅，增值稅不計(jì)入土地增值稅的應(yīng)稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

27.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要

依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳,

實(shí)行多退少補(bǔ)。

A、1個(gè)月

B、3個(gè)月

C、4個(gè)月

D、5個(gè)月

答案：B

解析：個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它

要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清

繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

28.根據(jù)稅收票證管理的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）o

A、稅收票證僅包括紙質(zhì)形式

B、稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明

C、稅收票證包括稅收繳款書(shū)、稅收收入退還書(shū)、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)

專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收票證

答案:A

解析：稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。

29.一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會(huì)計(jì)核算時(shí)，下列處理正確的是（）。

A、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目

C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記相關(guān)科目

D、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目,

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

30.高級(jí)工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程

總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解20

19年張某每月收入是由退休工資'從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每

月代理申報(bào)正確的做法是（）o

A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資

按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納

個(gè)人所得稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B符合題意。

31.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）o

A、偷拍偷錄

B、審閱書(shū)面材料

C、檢查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物

D、詢問(wèn)或函證事項(xiàng)

答案：A

解析：鑒證人可以通過(guò)下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：（1）委托人配合提

供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、查

閱'檢查和盤(pán)點(diǎn)、詢問(wèn)或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。

32.稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收

策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年O前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)

業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

A、3月31日

B、5月31日

C、6月30日

D、9月30日

答案:A

解析：稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅

收策劃'涉稅鑒證'納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

33.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投

資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,

于2020年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲

廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()。

A、甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B、甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變

更稅務(wù)登記

D、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理

任何稅務(wù)登記手續(xù)

答案：B

34.下列收入，免征個(gè)人所得稅是()o

A、職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得

B、工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)

C、儲(chǔ)蓄存款利息所得

D、職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入

答案：C

解析：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

35.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）。

A、稅務(wù)代理公司可以從事專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)'稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不必對(duì)其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理減免退稅申請(qǐng)

D、稅務(wù)師對(duì)納稅人'扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無(wú)權(quán)拒絕

答案：C

解析：選項(xiàng)A,專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃'涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所'律師事務(wù)所斐質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事；選項(xiàng)B,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助

理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)師對(duì)委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

36.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用正確的是（）。

A、上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記

“在建工程”，貸記“管理費(fèi)用”

B、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

C、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

D、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

答案：B

解析：選項(xiàng)A,跨年度損益類錯(cuò)賬，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬；選項(xiàng)C,

應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多

交增值稅）”；選項(xiàng)D,企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅

金及附加”。

37.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）o

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自

行減少會(huì)計(jì)科目

C、稅務(wù)師可代理登記現(xiàn)金日記賬

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)B,稅務(wù)師可以根據(jù)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況自行

增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目；選項(xiàng)CD,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)

由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

38.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)

水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購(gòu)憑證上注明金額是10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸

公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其水果

入庫(kù)時(shí)，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990

A、貸：銀行存款11090

B、借：原材料9800

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

D、貸:銀行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)入時(shí)先按9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

額，待領(lǐng)用用于生產(chǎn)水果罐頭時(shí)再加計(jì)抵扣1%。所以水果入庫(kù)時(shí)：進(jìn)項(xiàng)稅額=

10000X9%+1000X9%=990（元）采購(gòu)成本=10000X91%+1000=10100（元）

借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990貸：銀行存款110

90

39.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅

款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省'自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

40.（2017年）下列選項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）o

A、涂料

B、高檔家用電器

C、電動(dòng)自行車(chē)

D、實(shí)木家具

答案:A

解析：選項(xiàng)B、C、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

41.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的是（）。

A、委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象

B、范圍和項(xiàng)目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：A

解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：（1）委托人不

是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門(mén)或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

42.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售20

0箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每

箱不含稅價(jià)格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適

用的消費(fèi)稅稅率為30%,則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值

稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。

A、789600

B、810000

G758400

D、846000

答案：C

解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消

費(fèi)稅；增值稅的計(jì)稅依據(jù)為同類貨物的平均銷售價(jià)格。甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自

產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=100X18000X30%+100X（200X18

000+300X16000）/（200+300）X13%=758400（元）。

43.2009年12月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了（）,完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，

明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉

稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

A、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》

D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本

準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),

保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

44.（2018年）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

45.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于允許

抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加

工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

B、貸：銀行存款

C、借：稅金及附加

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

答案：C

解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且屬于扣稅范圍的，應(yīng)將受

托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托

加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

46.(2017年)企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收

入的是()o

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

答案:A

解析：選項(xiàng)B、C、D,資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

47.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電,

取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈(zèng)送客戶；將自己使用過(guò)

的一臺(tái)舊設(shè)備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購(gòu)原材

料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

()元。

A、3588.4

B、3888.4

C、3914.4

D、3616.4

答案：C

解析：該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1236000500X（500+2）4-（1+3%）

X3%+154504-（1+3%）X2%=3614.4+300=3914.4（元）。

48.下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的是。。

A、“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)'辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，

應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記

B、“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，

應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)）辦理變更登記

C、資料齊全'符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個(gè)工作日

辦結(jié)

D、納稅人只對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任

答案：A

解析：選項(xiàng)B,“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、

從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，除

上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)）

辦理變更登記；選項(xiàng)C,資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

受理后于即時(shí)辦結(jié)；選項(xiàng)D,納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

49.某百貨商店直接從服裝廠購(gòu)進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬(wàn)元，但未

申請(qǐng)一般納稅人資格登記；2020年5月份購(gòu)進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月

應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：應(yīng)納增值稅=678000。(1+13%)X13%=78000(元)

50.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是()。

A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B、委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分

輔助材料

C、委托加工小汽車(chē)，受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工收取加工

費(fèi)

D、委托加工高爾夫車(chē)，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收

取加工費(fèi)

答案：A

解析：選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受

托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原

材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的

應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納

稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷

售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)

BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以

委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

51.根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投

資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是()o

A、退稅方法

B、分割方法

C、稅率差異方法

D、扣除方法

答案：C

解析：稅率差異方法是指根據(jù)國(guó)家稅收法律'法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇

稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投資'理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

52.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅,

該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。

A、借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入

B、借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

C、借：銀行存款貸：其他收益

D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

答案：C

解析：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項(xiàng)C符合題意。

53.納稅信用等級(jí)A級(jí)的納稅人，可一次領(lǐng)取不超過(guò)（）的增值稅發(fā)票用量。

Av1個(gè)月

B、2個(gè)月

C、3個(gè)月

D、半年

答案：C

解析：對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月

的發(fā)票用量。納稅信用B級(jí)的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的發(fā)票用量。

54.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進(jìn)口一批高檔香水精，成交價(jià)折合人

民幣200萬(wàn)元，支付境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)人民幣5萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率20%,高檔

化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：c

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(200+5)X(1+20%)/(1-15%)=289.41(萬(wàn)元)，該企

業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41X13%=37.62(萬(wàn)元)。

55.關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說(shuō)法正確的是()。

A、稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證

B、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

若干原始憑證匯總填制

C、銀行存款日記賬一般采用活頁(yè)式賬簿

D、明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿

答案：B

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)C,銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項(xiàng)D,

明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明

細(xì)分類賬。

56.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工費(fèi)、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得

稅的是。。

A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、差旅費(fèi)津貼

C、托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、午餐補(bǔ)助

答案：D

解析：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)

生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注

意，午餐補(bǔ)助屬于工費(fèi)、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

57.土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。

A、增值稅

B、地方教育附加

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、教育費(fèi)附加

答案：A

解析：增值稅是價(jià)外稅，增值稅不計(jì)入土地增值稅的應(yīng)稅收入，也不得作為與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

58.（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度

申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為（）O

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

答案：A

解析：正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中

間開(kāi)業(yè)的,填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并'

分立'破產(chǎn)'停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣

告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等

情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

59.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的說(shuō)法，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

B、涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止

C、由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，并經(jīng)過(guò)委托方

和受托方共同簽章后生效

答案：B

解析：選線B,涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更。

60.從事生產(chǎn)'經(jīng)營(yíng)的納稅人自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起。日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院

財(cái)政、主管稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿。

Av10日

Bv15日

C、30日

D、45日

答案：B

61.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同，合同上注明A牌設(shè)備金額為

1000萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬(wàn)

元，利息金額20萬(wàn)元；因A牌設(shè)備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購(gòu)銷合

同作廢。則上述業(yè)務(wù)中，該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計(jì)（）元。

A、500

B、510

G3500

D、3510

答案：C

解析：該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000X10000X0.3%。+1000X10000X0.05%。=3

500（元）o

62.下列各項(xiàng)中，不屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是。。

A、銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

B、公路的客運(yùn)發(fā)票

C、商品房銷售發(fā)票

D、航空運(yùn)輸電子客票行程單

答案：C

解析：目前常見(jiàn)的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵

路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

63.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定在從事

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改

正，可并處（）的罰款。

A、2000元以上1萬(wàn)元以下

B、2000元以上2萬(wàn)元以下

C、1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納

稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上

2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

64.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2020年6月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱2

50條，每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)3600000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000

元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%,則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

納的消費(fèi)稅為()元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計(jì)稅價(jià)格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136,99>70,稅率為56%組成計(jì)稅價(jià)格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消費(fèi)稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27(元)

65.下列發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的是()o

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、門(mén)票

C、定額發(fā)票

D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

答案：D

解析：選項(xiàng)D,農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

66.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是()。

A、無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信

息提供合理保證

B、保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息

提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說(shuō)明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決

策

C、無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見(jiàn)，對(duì)鑒證對(duì)象

信息提供有限保證，并說(shuō)明涉稅鑒證事項(xiàng)無(wú)法表明意見(jiàn)的依據(jù)

D、否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見(jiàn)，對(duì)鑒證對(duì)象信息

提供有限保證，并說(shuō)明持否定意見(jiàn)的依據(jù)

答案:B

解析：保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信

息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說(shuō)明，提請(qǐng)預(yù)期使用者

決策。

67.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）

A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)——未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

68.（2015年）關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）o

A、稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

C、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之

內(nèi)

D、有人居住的住房不適用稅收保全措施

答案：D

解析：有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

69.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、

14%；選項(xiàng)B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C,

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)

當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5%。。

70.某企業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬(wàn)元的國(guó)債，年利率4.25%,持有1

83天后以104萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減（）萬(wàn)

?！?/p>

A、0

B、1.87

C、2.13

D、4

答案：C

解析：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額x（適用年利率+365）X持有天數(shù)=100X（4.2

5%4-365）X183=2.13（萬(wàn)元）。

71.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A、本年利潤(rùn)

B、營(yíng)業(yè)外支出

C、遞延所得稅負(fù)債

D、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

答案：D

解析:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配

——未分配利潤(rùn)”科目。

72.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值

稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則

該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（）。

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析:應(yīng)納增值稅=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

73.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

74.稅務(wù)師事務(wù)所在開(kāi)展業(yè)務(wù)中項(xiàng)目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對(duì)意見(jiàn)分歧的處理正

確的是（）。

A、項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間發(fā)生意見(jiàn)分歧，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)

終止執(zhí)業(yè)

B、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見(jiàn)分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組成員之間'項(xiàng)目組與

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見(jiàn)分歧

C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書(shū)面保證承

擔(dān)一切后果的，可以出具報(bào)告

D、產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務(wù)不得出具報(bào)告

答案：B

解析：選項(xiàng)C,項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間'項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)

量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果;

選項(xiàng)A、D,項(xiàng)目組內(nèi)只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報(bào)告。

75.納稅人在開(kāi)具差額征稅發(fā)票時(shí)，計(jì)算的稅額系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)于“稅額”欄，全

部含稅價(jià)款與稅額的差額系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)于“金額”欄，“稅率”顯示Oo

A、0

B、免稅

C、不征稅

D、***

答案：D

解析：在開(kāi)具差額征稅發(fā)票時(shí)，計(jì)算的稅額系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)于“稅額”欄，全部含

稅價(jià)款與稅額的差額系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)于“金額”欄，“稅率”顯示“***”。

76.甲家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年6月向乙商場(chǎng)銷售一批家電,

貨物發(fā)出時(shí)由甲企業(yè)代乙商場(chǎng)向承運(yùn)方丙運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）支付含

稅運(yùn)費(fèi)10900元，丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抬頭為乙商場(chǎng)，甲企業(yè)將此發(fā)票

轉(zhuǎn)交給了乙商場(chǎng)。下列關(guān)于甲家電企業(yè)支付代墊運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理，正確的是（）O

A.借：應(yīng)收賬款——乙商場(chǎng)10900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（銷項(xiàng)稅額）900B.借：其他應(yīng)收款——乙商場(chǎng)10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900

A、借：其他應(yīng)收款——乙商場(chǎng)10900

B、貸：銀行存款10900

C、借：其他應(yīng)收款——乙商場(chǎng)10000

D、貸:銀行存款10000

答案：C

解析：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值

稅：（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)

交給購(gòu)買(mǎi)方的。此項(xiàng)代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為往來(lái)款記入“其他應(yīng)收款”科目。

77.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是。。

A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元

B、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)4000萬(wàn)元

C、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

D、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)2000萬(wàn)元

答案：C

解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：（1）

有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2

億元。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)

1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

78.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）o

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自

行減少會(huì)計(jì)科目

C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

79.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900

萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬(wàn)元（增值稅稅率13%）；汽

車(chē)對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)

為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬(wàn)元。A公司在填

寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”

處填寫(xiě)（）萬(wàn)元。

A、44.4

B、53.6

C、58.8

D、98

答案：B

解析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入=7900+2260/1.13+20+800=10720（萬(wàn)元）銷售營(yíng)

業(yè)收入的5%o=10720X5%=53.6（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60%=98X60%=58.8（萬(wàn)

元）稅前允許扣除53.6萬(wàn)元。

80.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是。。

A、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

B、將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家公布的市

場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)

D、房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅

答案：D

解析：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的

范圍。

81.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)

面報(bào)告。

A、當(dāng)日

B、2日

C、3日

D、5日

答案:A

解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

82.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購(gòu)入,

原價(jià)800萬(wàn)元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬(wàn)元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6000B.

借:銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000C.

借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000

B、借:銀行存款309000

C、貸:固定斐產(chǎn)清理300000

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9000

答案：A

解析：選項(xiàng)A符合題意。

83.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有

36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)

償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、0

B、30

C、45

D、2685

答案：A

解析：1月工資4500元，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納

個(gè)人所得稅。［（900004-3）-60000］小于0,所以一次性補(bǔ)償收入也不需要繳納

個(gè)人所得稅。

84.（2017年）下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是。。

A、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證

C、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

D、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

答案：C

解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證，不包括

衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證等。

85.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及

建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照（）計(jì)算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價(jià)乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房

及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。

86.（2015年）下列關(guān)于延期繳納稅款的說(shuō)法正確的是（）。

A、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款

B、延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)60日

C、特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不

足以繳納稅款的

D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

答案：D

解析：選項(xiàng)AB,因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批

準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。選項(xiàng)C,特殊困難包括當(dāng)期

貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

87.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C、納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報(bào)納稅。

88.以下關(guān)于總分類賬的審查與分析不正確的是()o

A、可以從總體上了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況，從中分析審查，找出查

賬線索

B、審查總分類賬時(shí)，應(yīng)注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符

C、特別是對(duì)與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄，進(jìn)一步審查有關(guān)

明細(xì)賬戶的記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)

答案：D

解析：由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)有問(wèn)題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯，則審查時(shí)不容易發(fā)

現(xiàn)?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新，因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只

能為進(jìn)一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

89.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下

列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是()。

A、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入

B、董事費(fèi)收入

C、房產(chǎn)出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將

董事費(fèi)'監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得

稅。

90.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點(diǎn)的是（）。

A、合法性

B、真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)性

D、及時(shí)性

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

91.下列不屬于稅收政策運(yùn)用方面的咨詢的是。。

A、減免稅的會(huì)計(jì)處理

B、稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點(diǎn)

C、稅款計(jì)算方法的確定

D、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

答案：A

解析：選項(xiàng)A屬于涉稅會(huì)計(jì)處