2019年注會考試《稅法》密訓(xùn)試題及答案(11)含答案資料

2019年注會考試《稅法》密訓(xùn)試題及答案(11)含答案【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有()。

A.生產(chǎn)銷售的卷煙

B.生產(chǎn)銷售的小汽車

C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾

D.進(jìn)口的化妝品

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售的卷煙，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

【單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。

A.從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)

B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

C.從國外進(jìn)口小汽車

D.生產(chǎn)銷售金銀首飾

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)征收關(guān)稅、增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的僅限于卷煙，不包括白酒;選項(xiàng)D：僅征收增值稅。

【多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。

A.卷煙的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.珍珠首飾的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【答案】AD

【解析】消費(fèi)品一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，但是對于金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

【多選】下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有()。

A.翡翠手鐲

B.鉆石及鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.18K金鑲嵌首飾

【答案】BD

【解析】金銀首飾(含金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、鍍金首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅;其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅。

【單選】根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

A.批發(fā)煙絲

B.批發(fā)煙葉

C.批發(fā)卷煙

D.批發(fā)雪茄煙【答案】C

【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅。

【單選】下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策，說法正確的是()。

A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅

B.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均只按其銷售額(不含增值稅)征收消費(fèi)稅

C.從事卷煙批發(fā)的納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅時準(zhǔn)予扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅;選項(xiàng)B：在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按其銷售額(不含增值稅)和銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅稅款。

【單選】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.白包卷煙及手工卷煙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

B.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費(fèi)稅

C.影視演員化妝用的油彩，不屬于化妝品的征稅范圍

D.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙也要繳納消費(fèi)稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：白包卷煙及手工卷煙屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生

產(chǎn)的啤酒需要征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不需要繳納消費(fèi)稅。

【單選】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是()。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面需要計算繳納消費(fèi)稅。

【多選】根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。

A.果啤

B.煙葉

C.戲劇演員化妝用的油彩

D.鍍金首飾

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：煙葉屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，是煙的原料，但不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)C：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅中化妝品稅目的征收范圍。

【單選】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是()。

A.電動汽車

B.用廂式貨車改裝的商務(wù)車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.車身12米并且有25座的大客車

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD均不征稅。

【單選】下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A.汽車輪胎

B.電池

C.卡丁車

D.酒精

【答案】B

【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。

【單選】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A.沙灘車

B.體育比賽用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為8000元的手表

【答案】C

【解析】自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A：沙灘車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D：銷售價格(不含增值稅)在1萬元(含)以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表?！径噙x13】下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。

A.卷煙

B.鉆石

C.超豪華小汽車

D.鍍金首飾【答案】BC

【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

【多選】下列單位屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。

A.生產(chǎn)銷售金銀首飾給有經(jīng)營資質(zhì)的首飾店的單位

B.委托加工白酒的單位

C.進(jìn)口化妝品的單位

D.零售超豪華小汽車的單位

【答案】BCD

【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)A不屬于消費(fèi)稅納稅人。

【多選】下列主體中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。

A.使用一次性木筷的餐飲企業(yè)

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

D.將自產(chǎn)小汽車用于捐助給國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于消費(fèi)稅的納稅人。

【單選】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，在這項(xiàng)委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是()。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

【答案】A

【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只負(fù)責(zé)代收代繳消費(fèi)稅;

(2)甲公司將委托加工收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙的消費(fèi)稅時，委托加工煙絲時已經(jīng)繳納的相應(yīng)消費(fèi)稅可以扣除;

(3)甲公司將委托加工收回的部分煙絲賣給丙公司時，銷售價格高于乙公司代收代繳消費(fèi)稅計稅依據(jù)的，甲公司需要繳納消費(fèi)稅，同時可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。

【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費(fèi)稅的有()。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費(fèi)稅。

【單選】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

【答案】D

【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

【單選】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2018年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.5.13

B.6

C.6.60

D.7.72

【答案】C

【解析】納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

【多選】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】ACD

【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的數(shù)量。

【單選】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C：帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅;選項(xiàng)D：以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅價款。

【單選】某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該酒廠包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。

A.64000

B.64680

C.67000

D.67680

【答案】C

【解析】該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

【多選】下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價格作為計稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價格作為計稅依據(jù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷