餅干廠賬務處理實例-做賬實操

會計實操文庫餅干廠賬務處理實例-做賬實操（一）原材料采購1.采購主要原材料（如小麥粉、油脂等）餅干廠采購小麥粉1000千克，每千克3元，油脂200千克，每千克10元，通過銀行轉賬支付。借：原材料小麥粉3000原材料油脂2000貸：銀行存款50002.采購輔助材料（如小蘇打、香精等）采購小蘇打50千克，每千克4元，香精10千克，每千克50元，以銀行轉賬支付。借：原材料小蘇打200原材料香精500貸：銀行存款700（二）生產環(huán)節(jié)1.領用原材料進行生產生產一批餅干，領用小麥粉500千克、油脂100千克、小蘇打20千克、香精5千克。借：生產成本（直接材料）2700（500×3+100×10+20×4+5×50）貸：原材料小麥粉1500原材料油脂1000原材料小蘇打80原材料香精2502.計算人工成本（生產工人工資）假設生產這批餅干的工人工資為3000元，以銀行轉賬支付。借：生產成本（直接人工）3000貸：銀行存款30003.分配制造費用（如設備維修、車間租金等）假設本月車間設備維修費用500元，車間租金1000元，按照生產工時分配（假設生產這批餅干工時為500小時，本月總工時為1000小時）。制造費用分配率=(500+1000)÷1000=1.5元/小時這批餅干應分配的制造費用=500×1.5=750元借：生產成本（制造費用）750貸：制造費用1750（500+1000）4.產品完工入庫假設這批餅干完工，總成本為6450元（2700+3000+750），數(shù)量為1000包，單位成本為6.45元。借：庫存商品餅干6450貸：生產成本6450（三）銷售環(huán)節(jié)1.銷售餅干銷售餅干800包，每包售價10元，收到銀行轉賬。借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務收入8000同時計算銷項稅額（假設增值稅稅率為13%）借：主營業(yè)務收入1040貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10402.結轉銷售成本每包餅干成本6.45元，結轉銷售成本。借：主營業(yè)務成本5160（800×6.45）貸：庫存商品餅干5160會計做賬流程：1.收集原始憑證定義與來源：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內部的各個部門，如采購部門提供采購發(fā)票，倉庫提供出入庫單，人事部門提供工資計算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點：審核原始憑證的真實性，檢查憑證是否真實存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經濟業(yè)務符合法律法規(guī)；合理性，看經濟業(yè)務是否符合企業(yè)的生產經營活動需要；完整性，確認憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實金額計算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會計分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計準則和企業(yè)采用的會計制度，確定每筆經濟業(yè)務應借記和貸記的科目。例如，購買辦公用品，以現(xiàn)金支付，應借記“管理費用辦公費”，貸記“庫存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內容：包括日期、憑證編號、摘要（簡要說明經濟業(yè)務內容）、會計科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務）和轉賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期，憑證字號欄填寫憑證編號，摘要欄記錄經濟業(yè)務簡要內容，對方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對應的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時要定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準確性?？傎~登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會計科目和金額分別登錄到總賬相應賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個月）進行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務量較大的企業(yè)。明細賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細科目逐筆登錄。不同類型的明細賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細賬適用于只需要進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款等，登錄時在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價等信息；多欄式明細賬適用于成本、費用等賬戶的明細核算，如管理費用明細賬，可按費用項目設置專欄進行登錄。4.編制財務報表資產負債表編制：根據(jù)總賬和有關明細賬的期末余額分析填列。資產項目包括流動資產（如貨幣資金、應收賬款、存貨等）和非流動資產（如固定資產、無形資產等）。負債項目包括流動負債（如短期借款、應付賬款等）和非流動負債（如長期借款、長期應付款等）。所有者權益項目主要有實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如，“貨幣資金”項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列。利潤表編制：按照收入費用=利潤的會計等式編制。根據(jù)總賬和有關明細賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，營業(yè)成本項目包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本，期間費用（如銷售費用、管理費用、財務費用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤出發(fā)，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，計算出經營活動現(xiàn)金流量。5.期末結賬與對賬結賬：月結：在每月末，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對于收入、費用類賬戶，要將本期發(fā)生額結轉到“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤。例如，將“主營業(yè)務收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結轉至“本年利潤”賬戶的貸方。年結：在年末，除了進行月結的工作外，還需要將本年利潤賬戶的余額結轉至利潤分配未分配利潤賬戶，結平本年利潤賬戶。同時，對有余額的賬戶，將余額結轉下年，在摘要欄注明“結轉下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。對賬：賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬證是否相符。主要核對憑證日期、編號、內容、金額等是否一致。賬賬核對：核對不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的