案例分析（土建與安裝）-第六章工程結(jié)算與決算

案例分析（土建與安裝）-第六章工程結(jié)算與決算1.【案例分析】背景資料??某工程項(xiàng)目業(yè)主采用工程量清單招標(biāo)方式確定了承包人。雙方簽訂了工程施工合同，合同工期4個(gè)月，開(kāi)工時(shí)間為2023年4月1日。該項(xiàng)目的主要（江南博哥）價(jià)款信息及合同付款條款如下：（1）承包商各月計(jì)劃完成的分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)見(jiàn)表6-14。（2）措施項(xiàng)目費(fèi)在開(kāi)工后的前兩個(gè)月平均支付。（3）其他項(xiàng)目清單中包括專業(yè)工程暫估價(jià)和計(jì)日工，其中專業(yè)工程暫估價(jià)為180000元；計(jì)日工表中包括數(shù)量為100個(gè)工日的某工種用工，承包商填報(bào)的綜合單價(jià)為120元/工日。（4）工程預(yù)付款為簽約合同價(jià)的20％，在開(kāi)工前支付，在最后2個(gè)月平均扣回。（5）工程價(jià)款逐月支付，經(jīng)確認(rèn)的變更金額、索賠金額、專業(yè)工程暫估價(jià)款、計(jì)日工金額等與工程進(jìn)度款同期支付。（6）業(yè)主按承包商每次應(yīng)結(jié)算工程款的90％支付。（7）工程竣工驗(yàn)收后30天內(nèi)進(jìn)行竣工結(jié)算，按總造價(jià)的3％扣留質(zhì)量保證金。（8）規(guī)費(fèi)綜合費(fèi)率為4％，增值稅稅率為9％。??施工過(guò)程中，各月實(shí)際完成工程情況如下：（1）各月均按計(jì)劃完成計(jì)劃工程量。（2）5月業(yè)主確認(rèn)計(jì)日工35個(gè)工日，6月業(yè)主確認(rèn)計(jì)日工40個(gè)工日。（3）6月業(yè)主確認(rèn)原專業(yè)工程暫估價(jià)款的實(shí)際發(fā)生分部分項(xiàng)工程費(fèi)合計(jì)為80000元，7月業(yè)主確認(rèn)原專業(yè)工程暫估價(jià)款的實(shí)際發(fā)生分部分項(xiàng)工程費(fèi)合計(jì)為70000元。（4）6月由于業(yè)主設(shè)計(jì)變更，新增原工程量清單中沒(méi)有的一個(gè)分部分項(xiàng)工程，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和為100000元，措施項(xiàng)目費(fèi)為10000元，參照其他分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目確認(rèn)的管理費(fèi)費(fèi)率為10％(以人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ))，利潤(rùn)率為7％(以人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)之和為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ))。（5）6月因監(jiān)理工程師要求對(duì)已驗(yàn)收合格的某分項(xiàng)工程再次進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，造成承包商人員窩工費(fèi)5000元，機(jī)械閑置費(fèi)2000元，該分項(xiàng)工程施工持續(xù)時(shí)間延長(zhǎng)1天(不影響總工期)。檢驗(yàn)表明該分項(xiàng)工程質(zhì)量合格。為了提高質(zhì)量。承包商對(duì)尚未施工的后續(xù)相關(guān)工作調(diào)整了模板形式，造成模板費(fèi)用增加10000元?！締?wèn)題】1.該工程的簽約合同價(jià)為多少？預(yù)付款是多少?2.每月業(yè)主實(shí)際應(yīng)支付的工程價(jià)款是多少?3.若承發(fā)包雙方已如約履行合同，列式計(jì)算6月末累計(jì)已完成的工程價(jià)款和累計(jì)已實(shí)際支付的合同價(jià)款。(計(jì)算過(guò)程與結(jié)果均以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留3位小數(shù))參考解析：第一問(wèn)：1-1.簽約合同價(jià)：

[（55+75+90+60）+（8+3+3+2）+18+100×120÷10000]×1.04×1.09=357.311萬(wàn)元1-2.預(yù)付款：357.311×20％=71.462萬(wàn)元第二問(wèn)：2-1.4月應(yīng)支付的工程款：（55+8）×1.04×1.09×90％=64.275萬(wàn)元）2-2.5月應(yīng)支付的工程款：

（75+8+35×120÷10000）×1.04×1.09×90％=85.108萬(wàn)元2-3.6月應(yīng)支付的工程款：

（90+40×120÷10000+8+10×1.1×1.07+1+0.5+0.2）×1.04×1.09×90％-71.462÷2=78.485萬(wàn)元2-4.7月應(yīng)支付的工程款：

（60+7）×1.04×1.09×90％-71.462÷2=32.625萬(wàn)元第三問(wèn)：3-1.6月末累計(jì)已完成的工程價(jià)款：

[（55+75+90）+（8+3+3）+（35+40）×120÷10000+8+10×1.1×1.07+1+0.5+0.2]×1.04×1.09=290.621萬(wàn)元3-2.6月末累計(jì)已實(shí)際支付的合同價(jià)款：64.275+85.108+78.485+71.462=299.330萬(wàn)元2.【案例分析】背景資料??某施工單位承包某工程項(xiàng)目施工，與建設(shè)單位簽訂的關(guān)于工程價(jià)款的合同內(nèi)容有：1.工程簽約合同價(jià)660萬(wàn)元，建筑材料及設(shè)備費(fèi)占施工產(chǎn)值的比重為60%;2工程預(yù)付款為簽約合同價(jià)的20%。工程實(shí)施后工程預(yù)付款從未施工工程尚需的建筑材料及設(shè)備費(fèi)相當(dāng)于工程預(yù)付款數(shù)額時(shí)起扣，從每次結(jié)算工程價(jià)款中按材料和設(shè)備占施工產(chǎn)值的比重扣抵工程預(yù)付款，竣工前全部扣清;3.工程進(jìn)度款逐月計(jì)算，按應(yīng)得工程款的90%支付;4.工程質(zhì)量保證金為建筑安裝工程造價(jià)的3%，竣工結(jié)算月一次扣留;5.按當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門頒布的該工程施工年度工程價(jià)款結(jié)算文件的政策規(guī)定，該工程生產(chǎn)要素價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用增加39.6萬(wàn)元（在竣工結(jié)算時(shí)一次性調(diào)整）。??工程各月實(shí)際完成產(chǎn)值（不包括調(diào)整部分）見(jiàn)表6-1?！締?wèn)題】1.該工程的工程預(yù)付款、起扣點(diǎn)為多少?2.該工程第5月末累計(jì)完成產(chǎn)值為多少?第5月應(yīng)支付工程款多少？3.6月份辦理竣工結(jié)算，該工程結(jié)算總造價(jià)為多少?甲方應(yīng)付工程結(jié)算款為多少?（計(jì)算結(jié)果保留3位小數(shù)）參考解析：第一問(wèn)：1-1.工程預(yù)付款：660×20％=132萬(wàn)元1-2.工程預(yù)付款的起扣點(diǎn)：660-132÷60％=440萬(wàn)元第二問(wèn)：2-1.第5月末累計(jì)完成產(chǎn)值：55+110+165+220=550萬(wàn)元2-2.第5月應(yīng)撥付工程款：第4月末累計(jì)完成產(chǎn)值：55+110+165=330萬(wàn)元＜440萬(wàn)元所以工程預(yù)付款在5月份工程款結(jié)算時(shí)開(kāi)始扣回5月份應(yīng)撥付的工程款=220×90%-(550-440)×60％=132萬(wàn)元第三問(wèn)：3-1.總造價(jià)：660+39.6=699.6萬(wàn)元3-2.6月份竣工結(jié)算款：699.6×（1-3%）-330×90%-132-132=117.612萬(wàn)元3.【案例分析】背景資料??某承包商于某年承包某外資工程項(xiàng)目施工任務(wù)，該工程施工時(shí)間從當(dāng)年5月開(kāi)始至8月，與造價(jià)相關(guān)的合同內(nèi)容有：1.工程合同價(jià)1500萬(wàn)元，工程價(jià)款采用調(diào)值公式動(dòng)態(tài)結(jié)算。該工程的不調(diào)值部分價(jià)款占合同價(jià)的15%，可調(diào)值部分用代號(hào)F01，F(xiàn)02，F(xiàn)03，F(xiàn)04，F(xiàn)05表示，價(jià)款分別占合同價(jià)的35％、23％、12％、8％、7％。2.開(kāi)工前業(yè)主向承包商支付合同價(jià)20％的工程預(yù)付款，在工程最后兩個(gè)月平均扣回。3.工程款逐月結(jié)算。業(yè)主自第一個(gè)月起，從給承包商的工程款中按5％的比例扣留質(zhì)量保證金。4.該合同的原始報(bào)價(jià)日期為當(dāng)年3月1日。結(jié)算各月份可調(diào)值部分價(jià)格指數(shù)如表6-2所示。??未調(diào)值前各月完成的工程情況為：??5月份完成工程200萬(wàn)元，本月業(yè)主供料部分材料費(fèi)為5萬(wàn)元。??6月份完成工程300萬(wàn)元。??7月份完成工程400萬(wàn)元。另外，由于業(yè)主方設(shè)計(jì)變更，導(dǎo)致工程局部返工，造成拆除材料費(fèi)損失1500元，人工費(fèi)損失1000元，重新施工人工、材料等費(fèi)用合計(jì)1.5萬(wàn)元。??8月份完成工程600萬(wàn)元。另外，由于施工中采用的模板形式與定額不同，造成模板增加費(fèi)用3000元。【問(wèn)題】1.工程預(yù)付款是多少?工程預(yù)付款從哪個(gè)月開(kāi)始起扣，每次扣留多少?2.確定每月業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程款。（計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù)）參考解析：第一問(wèn)：1-1.工程預(yù)付款：1500×20％=300萬(wàn)元1-2.工程預(yù)付款從7月份開(kāi)始起扣，每次扣300÷2=150萬(wàn)元第二問(wèn)：2-1.5月份：完成工程款：200×(0.15+0.35×110÷100+0.23×156.2÷153.4+0.12×154.4÷154.4+0.08×162.2÷160.3+0.07×160.2÷144.4)=209.56萬(wàn)元業(yè)主應(yīng)支付工程款：209.56×(1-5％)-5=194.08萬(wàn)元2-2.6月份：完成工程款：300×(0.15+0.35×108÷100+0.23×158.2÷153.4+0.12×156.2÷154.4+0.08×162.2÷160.3+0.07×162.2÷144.4)=313.85萬(wàn)元業(yè)主應(yīng)支付工程款：313.85×(1-5％)=298.16萬(wàn)元2-3.7月份：完成工程款：400×(0.15+0.35×108÷100+0.23×158.4÷153.4+0.12×158.4÷154.4+0.08×162.2÷160.3+0.07×164.2÷144.4)+0.15+0.1+1.5=421.41萬(wàn)元業(yè)主應(yīng)支付工程款：421.41×(1-5％)-150=250.34萬(wàn)元2-4.8月份：完成工程款：600×(0.15+0.35×110÷100+0.23×160.2÷153.4+0.12×158.4÷154.4+0.08×164.2÷160.3+0.07×162.4÷144.4)=635.39萬(wàn)元業(yè)主應(yīng)支付工程款：635.39×(1-5％)-150=453.62萬(wàn)元4.【案例分析】背景資料??某建筑安裝工程施工合同，合同總價(jià)6000萬(wàn)元，合同工期6個(gè)月，合同簽訂日期為1月底，從當(dāng)年2月份開(kāi)始施工。??(1)合同規(guī)定：①預(yù)付款按合同價(jià)的20％支付，支付預(yù)付款及進(jìn)度款達(dá)到合同價(jià)的40％時(shí)，在下月起各月平均扣回工程預(yù)付款。②質(zhì)量保證金按合同價(jià)的5％扣留，從第一個(gè)月開(kāi)始按各月結(jié)算工程款的10％扣留，扣完為止。③合同規(guī)定，當(dāng)物價(jià)比簽訂合同時(shí)上漲≥5％時(shí)，依當(dāng)月應(yīng)結(jié)價(jià)款的實(shí)際上漲幅度按如下公式調(diào)整：??P=P0×(0.15A／A0+0.60B／B0+0.25)其中0.15為人工費(fèi)在合同總價(jià)中的比重，0.60為材料費(fèi)在合同總價(jià)中的比重。單項(xiàng)上漲小于5％者不予調(diào)整，其他情況均不予調(diào)整。??(2)工程如期開(kāi)工后，施工過(guò)程中發(fā)生以下事件：①4月份趕上雨季施工，由于采取防雨措施，造成施工單位費(fèi)用增加2萬(wàn)元；中途機(jī)械發(fā)生故障檢修，延誤工期1天，費(fèi)用損失1萬(wàn)元。②5月份由于場(chǎng)外連續(xù)停電2天，造成停工，使施工單位損失3萬(wàn)元。③6月份由于業(yè)主設(shè)計(jì)變更，造成施工單位返工費(fèi)損失5萬(wàn)元，并損失工期2天，且又停工待圖15天，窩工損失6萬(wàn)元。（假定以上損失工期均在關(guān)鍵路線上，索賠費(fèi)用可在當(dāng)月付款中結(jié)清）??(3)該工程實(shí)際完成產(chǎn)值見(jiàn)表6-20(各索賠費(fèi)用不包括在內(nèi))。??(4)各月實(shí)際造價(jià)指數(shù)見(jiàn)表6-21?！締?wèn)題】1.施工單位可索賠工期多少?費(fèi)用多少?2.該工程預(yù)付款為多少?起扣點(diǎn)為多少?保修金數(shù)額為多少?3.每月應(yīng)支付工程款為多少?（結(jié)算結(jié)果保留3位小數(shù)；為簡(jiǎn)化計(jì)算，題干背景的索賠費(fèi)用和表6-20內(nèi)產(chǎn)值均已包含規(guī)費(fèi)和稅金）參考解析：第一問(wèn)：1-1.工期索賠計(jì)算：①4月機(jī)械發(fā)生故障屬于施工單位責(zé)任，延誤工期不可索賠。②5月場(chǎng)外連續(xù)停電2天屬于業(yè)主需要承包的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，可索賠工期2天。③6月設(shè)計(jì)變更造成的工期損失和停工待圖屬于業(yè)主的責(zé)任，可以索賠工期17天。故可索賠工期2+17=19天1-2.費(fèi)用索賠計(jì)算：①雨季施工采取防雨措施屬于正常的施工措施，增加費(fèi)用不可索賠。機(jī)械故障屬于施工單位自身責(zé)任，費(fèi)用損失不可索賠。②5月場(chǎng)外連續(xù)停電2天屬于業(yè)主需要承包的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，可以索賠損失費(fèi)用3萬(wàn)元。③6月設(shè)計(jì)變更造成的返工和窩工損失屬于業(yè)主的責(zé)任，可以費(fèi)用11萬(wàn)元。故可索賠工期3+11=14萬(wàn)元第二問(wèn)：2-1.工程預(yù)付款：6000×20％=1200萬(wàn)元2-2.起扣點(diǎn)：6000×40％=2400萬(wàn)元2-3.質(zhì)量保證金：6000×5％=300萬(wàn)元第三問(wèn)：3-1.2月份：人工、材料造價(jià)指數(shù)上漲幅度均未超過(guò)5%應(yīng)支付工程款：1000×0.9=900萬(wàn)元扣除質(zhì)量保證金：1000×0.1=100萬(wàn)元累計(jì)應(yīng)付預(yù)付款及進(jìn)度款：1200+900=2100萬(wàn)元，未達(dá)到合同價(jià)的40%3-2.3月份：人工、材料造價(jià)指數(shù)上漲幅度均未超過(guò)5%應(yīng)支付工程款：1200×0.9=1080萬(wàn)元扣除質(zhì)量保證金：1200×0.1=120萬(wàn)元累計(jì)應(yīng)付預(yù)付款及進(jìn)度款：2100+1080=3180萬(wàn)元，已超過(guò)合同價(jià)的40%，4-7月平均扣回工程預(yù)付款3-3.4月份：人工、材料造價(jià)指數(shù)上漲幅度均未超過(guò)5%已累計(jì)扣除質(zhì)量保證金100+120=220萬(wàn)元，本月僅需扣除質(zhì)量保證金300-220=80萬(wàn)元應(yīng)支付工程款：1200-80-1200÷4=820萬(wàn)元3-4.5月份：人工造價(jià)指數(shù)上漲幅度均未超過(guò)5%材料造價(jià)指數(shù)上漲幅度超過(guò)5%，（140-130）÷130×100%=7.69%調(diào)整后完成工程款：1200×（0.15+0.6×140÷130+0.25）=1255.385萬(wàn)元應(yīng)支付工程款：1255.385-1200÷4+3=958.385萬(wàn)元3-5.6月份材料造價(jià)指數(shù)上漲幅度均未超過(guò)5%人工造價(jià)指數(shù)上漲幅度超過(guò)5%，（120-110）÷110×100%=9.09%調(diào)整后完成工程款：800×（0.15×120÷110+0.6+0.25）=810.909萬(wàn)元應(yīng)支付工程款：810.909-1200÷4+11=521.909萬(wàn)元3-6.7月份：人工、材料造價(jià)指數(shù)上漲幅度均未超過(guò)5%應(yīng)支付工程款：600-1200÷4=300萬(wàn)元5.【案例分析】背景資料??某承包商進(jìn)行土石方工程施工，合同估算工程量為5300m3，全費(fèi)用綜合單價(jià)為180元/m3。合同工期為6個(gè)月，工程按實(shí)際工程量計(jì)算進(jìn)度款和結(jié)算，合同有關(guān)付款條款如下:（1）開(kāi)工前建設(shè)單位向承包商支付估算合同總價(jià)20%的工程預(yù)付款。（2）工程進(jìn)度款建設(shè)單位按月支付，從施工1個(gè)月起，在承包商的工程進(jìn)度款中，按5%的比例扣留保留金。（3）當(dāng)實(shí)際完成工程量增減幅度超過(guò)估算工程量的15%時(shí)，對(duì)超過(guò)（減少剩余）部分進(jìn)行調(diào)價(jià)，調(diào)價(jià)系數(shù)為0.9（1.1）。（4）建設(shè)單位每月支付工程款最低金額為15萬(wàn)元。（5）工程預(yù)付款從累計(jì)工程款達(dá)到估算合同總價(jià)的30％以上的下一個(gè)月起，至合同工期的第5個(gè)月(包括第5個(gè)月)平均扣除。??工程施工過(guò)程中，承包商每月實(shí)際完成工程量如表6-2所示?！締?wèn)題】1.估算合同總價(jià)為多少?2.工程預(yù)付款為多少?工程預(yù)付款從哪個(gè)月起扣留？每月應(yīng)扣工程預(yù)付款為多少?3.每月實(shí)際完成工程價(jià)款為多少?業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程款為多少?(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留3位小數(shù))參考解析：第一問(wèn)：估算合同總價(jià)：5300×180÷10000=95.4萬(wàn)元第二問(wèn)：2-1.工程預(yù)算款：95.4×20%=19.08萬(wàn)元2-2.工程預(yù)付款的扣回：95.4×30%=28.62萬(wàn)元第1個(gè)月完成工程價(jià)款：800×180÷10000＝14.4萬(wàn)元第2個(gè)月完成工程價(jià)款：1000×180÷10000＝18萬(wàn)元第2月末累計(jì)工程款14.4+18=32.4萬(wàn)元，超過(guò)估算合同總價(jià)的30%因此預(yù)付款應(yīng)從第3個(gè)月開(kāi)始扣回，在3、4、5月平均扣除

每月應(yīng)扣預(yù)付款金額:19.08÷3＝6.36萬(wàn)元第三問(wèn)：5300×1.15=6095m3，第6個(gè)月累計(jì)完成量為6200m3超過(guò)6095m3，超過(guò)部分應(yīng)按調(diào)整后的單價(jià)計(jì)算3-1.每月實(shí)際完成工程價(jià)款分別為：第1個(gè)月：14.4萬(wàn)元第2個(gè)月：18萬(wàn)元第3個(gè)月：1200×180÷10000＝21.6萬(wàn)元第4個(gè)月：1200×180÷10000＝21.6萬(wàn)元第5個(gè)月：1200×180÷10000＝21.6萬(wàn)元第6個(gè)月：[（6095-5400）×180+（6200-6095）×180×0.9]÷10000=14.211萬(wàn)元3-2.每月應(yīng)支付給承包商的工程款分別為：第1個(gè)月：14.4×（1-5%）=13.68萬(wàn)元小于15萬(wàn)元，故本月不支付工程款第2個(gè)月：18×（1-5%）=17.1，1、2月累計(jì)：17.1+13.68=30.78萬(wàn)元大于15萬(wàn)元，本月支付工程款30.78萬(wàn)元第3個(gè)月：21.6×（1-5%）-6.36=14.16萬(wàn)元小于15萬(wàn)元，故本月不支付工程款第4個(gè)月：21.6×（1-5%）-6.36=14.16萬(wàn)元，3、4月累計(jì)：14.16+14.16=28.32萬(wàn)元大于15萬(wàn)元，本月支付工程款28.32萬(wàn)元第5個(gè)月：21.6×（1-5%）-6.36=14.16萬(wàn)元小于15萬(wàn)元，故本月不支付工程款第6個(gè)月：14.211×（1-5%）=13.500萬(wàn)元，5、6月累計(jì)：14.16+13.500=27.660萬(wàn)元大于15萬(wàn)元，本月支付工程款27.66萬(wàn)元6.【案例分析】背景資料??某工程項(xiàng)目由A、B、C、D四個(gè)分項(xiàng)工程組成，采用工程量清單招標(biāo)確定中標(biāo)人，合同工期5個(gè)月。承包費(fèi)用部分?jǐn)?shù)據(jù)見(jiàn)下表。??合同中有關(guān)工程款支付條款如下:1.開(kāi)工前發(fā)包方向承包方支付合同價(jià)（扣除措施項(xiàng)目費(fèi)用和暫列金額）的15%作為材料預(yù)付款。預(yù)付款從工程開(kāi)工后的第2個(gè)月開(kāi)始分3個(gè)月均攤抵扣。2.工程進(jìn)度款按月結(jié)算，發(fā)包方按每次承包方應(yīng)得工程款的90%支付。3.總價(jià)措施項(xiàng)目工程款在開(kāi)工前與材料預(yù)付款同期支付；單價(jià)措施項(xiàng)目在開(kāi)工后前4個(gè)月平均支付。4.分項(xiàng)工程累計(jì)實(shí)際工程量增加（或減少〉超過(guò)計(jì)劃工程量的15%時(shí)，其綜合單價(jià)調(diào)整系數(shù)為0.95（或1.05)。5.承包商報(bào)價(jià)管理費(fèi)率取10%(以人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和為基數(shù))，利潤(rùn)率取7%(以人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和管理費(fèi)之和為基數(shù))。6.規(guī)費(fèi)率和增值稅率合計(jì)（簡(jiǎn)稱規(guī)稅率）為16%(以不含規(guī)費(fèi)、稅金的人工、材料、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)和利潤(rùn)為基數(shù))。7.竣工結(jié)算時(shí)，業(yè)主按總造價(jià)的3%扣留工程質(zhì)量保證金。??各月計(jì)劃和實(shí)際完成工程業(yè)如下表所示。??施工過(guò)程中，4月份發(fā)生了如下事件:1.業(yè)主確認(rèn)某臨時(shí)工程需人工50工日，綜合單價(jià)90元/工日；某種材料120m2，綜合單價(jià)100元/m2;2.由于設(shè)計(jì)變更，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)共計(jì)30000元。【問(wèn)題】1.工程簽約合同價(jià)為多少元?2.開(kāi)工前業(yè)主應(yīng)撥付的材料預(yù)付款和總價(jià)措施項(xiàng)目工程款為多少元?3.1~4月業(yè)主應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款分別為多少元?4.5月份辦理竣工結(jié)算，工程實(shí)際總造價(jià)和竣工結(jié)算款分別為多少元?(計(jì)算結(jié)果已萬(wàn)元為單位，保留3位小數(shù)）參考解析：第一問(wèn)：工程簽約合同價(jià)：[（5000×50+750×400+100×5000+1500×350）÷10000+10+12]×1.16=208.220萬(wàn)元第二問(wèn)：2-1.開(kāi)工前應(yīng)撥付的材料預(yù)付款：[208.220-（10+12）×1.16]×15%=27.405萬(wàn)元2-2.開(kāi)工前應(yīng)總價(jià)措施項(xiàng)目工程款：6×1.16×90%=6.264萬(wàn)元第三問(wèn)：3-1.1月業(yè)主應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款：（2800×50÷10000+4÷4）×1.16×90%=15.660萬(wàn)元3-2.2月業(yè)主應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款計(jì)算：A分項(xiàng)工程累計(jì)完成工程量:2800+2500=5300m3超過(guò)計(jì)劃完成工程量百分比:(5300-5000)÷5000×100%=6%<15%，超過(guò)部分單價(jià)不需調(diào)整應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款：[（2500×50+430×400）÷10000+4÷4]×1.16×90%-27.405÷3=22.916萬(wàn)元3-3.3月業(yè)主應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款計(jì)算：B分項(xiàng)工程累計(jì)完成工程量:430+450=880m3超過(guò)計(jì)劃完成工程量百分比:(880-750)÷750=17.33%>15%，超過(guò)15%以上部分工程量：880-750x(1+15%)=17.5m3超過(guò)15%以上部分工程量的結(jié)算綜合單價(jià)：400x0.95=380元/m3應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款：{[（450-17.5）×400+17.5×380+50×5000）]÷10000+4÷4}×1.16×90%-27.405÷3=36.764萬(wàn)元3-4.4月業(yè)主應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款計(jì)算：C分項(xiàng)工程累計(jì)完成工程量：50+60=110t超過(guò)計(jì)劃完成工程量百分比：(110-100)÷100×100%=10%<15%，超過(guò)部分單價(jià)不需調(diào)整計(jì)日工費(fèi)用：(50×90+120×100)÷10000=1.650萬(wàn)元設(shè)計(jì)變更費(fèi)用：3×(1+10%)×(1+7%)=3.531萬(wàn)元應(yīng)撥付的工程進(jìn)度款：[（60×5000+750×350）÷10000+4÷4+1.650+3.531]×1.16×90%-27.405÷3=56.043萬(wàn)元第四問(wèn)：4-1.工程實(shí)際總造價(jià)：{[（2800+2500）×50+（880-17.5）×400+17.5×380+110×5000+1500×350]÷10000+10+1.650+3.531}×1.16=213.841萬(wàn)元4-2.竣工結(jié)算款：213.842×（1-3%）-（6.264+27.405+15.660+22.916+36.764+56.043）=42.375萬(wàn)元7.【案例分析】背景資料??某承包商于2022年6月與某業(yè)主簽訂了某工程施工合同。合同約定，不含稅造價(jià)為510萬(wàn)元，增值稅（銷項(xiàng)稅）稅率按9%計(jì)取。施工期間發(fā)生的合同內(nèi)工程費(fèi)用支出及票據(jù)情況見(jiàn)下表。注：(1)購(gòu)買材料D是承包商非正常損失引起的；??(2)規(guī)費(fèi)包括按政策規(guī)定必須繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。??施工期間還增加了經(jīng)業(yè)主確認(rèn)的合同外工程內(nèi)容（簽訂了補(bǔ)充協(xié)議)，含稅造價(jià)40萬(wàn)元，實(shí)際費(fèi)用支出（不含稅)30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元（其中：普通發(fā)票0.9萬(wàn)元，專用發(fā)票1.7萬(wàn)元)。【問(wèn)題】1.合同內(nèi)工程應(yīng)計(jì)增值稅額為多少萬(wàn)元?含稅總造價(jià)為多少萬(wàn)元?2.匯總表中前3項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額分別為多少萬(wàn)元?對(duì)于合同內(nèi)工程，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況，可用于抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元?不可用于抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元?進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為多少萬(wàn)元?3.合同外工程銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元?4.承包商總計(jì)應(yīng)向稅務(wù)部門繳納增值稅額為多少萬(wàn)元?5.承包商的總成本（不含稅金）為多少萬(wàn)元?含稅總產(chǎn)值與不含稅總產(chǎn)值分別為多少萬(wàn)元?凈利潤(rùn)為多少萬(wàn)元?成本利潤(rùn)率和不含稅產(chǎn)值利潤(rùn)率分別為多少（%)?（結(jié)算結(jié)果保留2位小數(shù)）參考解析：第一問(wèn)：1-1.應(yīng)計(jì)增值稅額：510x9%=45.90萬(wàn)元1-2.含稅總造價(jià):510+45.9=555.90萬(wàn)元（或510×（1+9%）=555.90萬(wàn)元）第二問(wèn)：2-1.匯總表中前三項(xiàng)材料進(jìn)項(xiàng)稅額：材料A：52×3%=1.56萬(wàn)元材料B：38×13%=4.94萬(wàn)元材料C：26×3%=0.78萬(wàn)元2-2.匯總表中可用于抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額：1.56+4.94+4.32+4.14+0.54+1.3+3.42+4.8=25.02萬(wàn)元（對(duì)于有些進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用支出，雖取得增值稅專用發(fā)票，但稅務(wù)政策規(guī)定也不可用于抵扣銷項(xiàng)稅額，如購(gòu)買材料D是承包商非正常損失引起的等。非正常損失的責(zé)任方是承包商的話，業(yè)主方也是不會(huì)額外追加工程款的)2-3.匯總表中不可用于抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額：0.78+1.04+0.48+2.1=4.40萬(wàn)元2-4.進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：25.02+4.40=29.42萬(wàn)元第三問(wèn)：合同外工程銷項(xiàng)稅額：40÷（1+9%）×9%=3.30萬(wàn)元第四問(wèn)：繳納增值稅額：（45.90+3.30）-（25.02+1.7）=22.48萬(wàn)元第五問(wèn)：5-1.承包商不含稅價(jià)總成本：450+4.40+30+0.9=485.30萬(wàn)元（從實(shí)施“營(yíng)改增”之后，普票進(jìn)項(xiàng)稅額和不可抵扣專票進(jìn)項(xiàng)稅額算到成本之中。本案例遵從了這一做法。）5-2.含稅總產(chǎn)值：555.9+40=595.90萬(wàn)元不含稅總產(chǎn)值：510+40÷（1+9%）=546.70萬(wàn)元5-3.凈利潤(rùn)：546.70-485.30=61.40萬(wàn)元5-4.成本利潤(rùn)率：61.40÷485.30×100%=12.65%不含稅產(chǎn)值利潤(rùn)率：61.40÷546.70×100%=11.23%8.【案例分析】背景資料??某工程項(xiàng)目業(yè)主通過(guò)工程量清單招標(biāo)方式確定某投標(biāo)人為中標(biāo)人。與其簽訂了工程承包合同，工期4個(gè)月。有關(guān)工程價(jià)款與支付條款約定如下：??1.工程價(jià)款（1）分項(xiàng)工程清單，含有甲、乙兩項(xiàng)混凝土分項(xiàng)工程工程量分別為：2300m3、3200m3，綜合單價(jià)分別為：580元/m3、560元/m3。除甲、乙兩項(xiàng)混凝土分項(xiàng)工程外的其余分項(xiàng)工程費(fèi)用為50萬(wàn)元。當(dāng)某一分項(xiàng)工程實(shí)際工程量比清單工程量增加（或減少）15%以上時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)價(jià)，調(diào)價(jià)系數(shù)為0.9（或1.08）。（2）單價(jià)措施項(xiàng)目清單，含有甲、乙兩項(xiàng)混凝土分項(xiàng)工程模板及支撐和腳手架、垂直運(yùn)輸、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆等五項(xiàng)，總費(fèi)用66萬(wàn)元，其中甲、乙兩項(xiàng)混凝土分項(xiàng)工程模板及支撐費(fèi)用分別為12萬(wàn)元、13萬(wàn)元，結(jié)算時(shí)，該兩項(xiàng)費(fèi)用按相應(yīng)混凝土分項(xiàng)工程工程量變化比例調(diào)整其余單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)用不予調(diào)整。（3）總價(jià)措施項(xiàng)目清單，含有安全文明施工、雨季施工、二次搬運(yùn)和已完工程及設(shè)備保護(hù)等四項(xiàng)，總費(fèi)用54萬(wàn)元，其中安全文明施工費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)分別為18萬(wàn)元、5萬(wàn)元。結(jié)算時(shí)安全文明施工費(fèi)按分項(xiàng)工程項(xiàng)目、單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)用變化額的2%調(diào)整，已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)按分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用變化額的0.5%調(diào)整，其余總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)用不予調(diào)整。（4）其他項(xiàng)目清單，含有暫列金額、專業(yè)工程暫估價(jià)和總承包服務(wù)費(fèi)三項(xiàng)，費(fèi)用分別為10萬(wàn)元、20萬(wàn)元，總承包服務(wù)費(fèi)5%。（5）規(guī)費(fèi)為不含稅的人材機(jī)費(fèi)、管理費(fèi)和利潤(rùn)之和的6%；增值稅率9%。??2.工程預(yù)付款與進(jìn)度款（1）開(kāi)工之日10天之前，業(yè)主向承包商支付材料預(yù)付款和安全文明施工費(fèi)預(yù)付款。材料預(yù)付款為分項(xiàng)工程合同價(jià)的20%，在最后兩個(gè)月平均扣除；安全文明施工費(fèi)預(yù)付款為其合同額的70%。（2）甲、乙分項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)度款按每月已完工程量計(jì)算支付，其余分項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)度款和單價(jià)措施項(xiàng)目進(jìn)度款在施工期內(nèi)每月平均支付；總價(jià)措施項(xiàng)目?jī)r(jià)款除預(yù)付部分外，其余部分在施工期內(nèi)第2、3月平均支付。（3）專業(yè)工程費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)月按實(shí)結(jié)算。（4）業(yè)主按每次承包商應(yīng)得工程款的90%支付。??3.竣工結(jié)算（1）竣工驗(yàn)收通過(guò)后30天內(nèi)開(kāi)始結(jié)算。（2）措施項(xiàng)目費(fèi)用在結(jié)算時(shí)根據(jù)取費(fèi)基數(shù)的變化調(diào)整。（3）業(yè)主按實(shí)際總造價(jià)的3%扣留工程質(zhì)量保證金，其余工程款在收到承包商結(jié)清支付申請(qǐng)后14天內(nèi)支付。??承包商每月實(shí)際完成并經(jīng)簽證確認(rèn)的分項(xiàng)工程項(xiàng)目工程量下表所示。??施工期間，第2月發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用2.6萬(wàn)元；專業(yè)工程分包在第3月進(jìn)行，實(shí)際費(fèi)用為21萬(wàn)元。【問(wèn)題】1.該工程不含稅、含稅簽約合同價(jià)分別為多少萬(wàn)元？開(kāi)工前業(yè)主應(yīng)支付給承包商的材料預(yù)付款和安全文明施工費(fèi)預(yù)付款分別為多少萬(wàn)元？2.施工期間，每月承包商已完工程款為多少萬(wàn)元？每月業(yè)主應(yīng)向承包商支付工程款為多少萬(wàn)元？到每月底累計(jì)支付工程款為多少萬(wàn)元？3.分項(xiàng)工程項(xiàng)目、單價(jià)和總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)用調(diào)整額為多少萬(wàn)元？實(shí)際工程含稅總造價(jià)為多少萬(wàn)元？4.工程質(zhì)量保證金為多少萬(wàn)元？竣工結(jié)算最終付款為多少萬(wàn)元？（計(jì)算結(jié)果保留3位小數(shù)）參考解析：第一問(wèn)：1-1.簽約合同價(jià)計(jì)算：分部分項(xiàng)工程費(fèi)：（2300×580+3200×560）÷10000+50=362.6萬(wàn)元措施費(fèi)：66+54=120萬(wàn)元其他項(xiàng)目費(fèi)：10+20+20×5%=31萬(wàn)元不含稅合同價(jià)：（362.6+120+31）×1.06=544.416萬(wàn)元含稅合同價(jià)：544.416×1.09=593.413萬(wàn)元1-2.材料預(yù)付款：362.6×1.06×1.09×20%=83.790萬(wàn)元1-3.安全文明施工費(fèi)預(yù)付款：18×1.06×1.09×70%×90%=13.102萬(wàn)元第二問(wèn)：1-1.每月承包商已完工程款計(jì)算：1月份：分部分項(xiàng)工程費(fèi)：（500×580+700×560）÷10000+50÷4=80.7萬(wàn)元措施費(fèi)：66÷4=16.5萬(wàn)元其他項(xiàng)目費(fèi)：無(wú)已完工程款：（80.7+16.5）×1.06×1.09=112.305萬(wàn)元2月份：分部分項(xiàng)工程費(fèi)：（800×580+900×560）÷10000+50÷4=109.3萬(wàn)元措施費(fèi)：66÷4+（54-18×0.7）÷2=37.2萬(wàn)元其他項(xiàng)目費(fèi)：2.6萬(wàn)元已完工程款：（109.3+37.2+2.6）×1.06×1.09=172.270萬(wàn)元3月份：分部分項(xiàng)工程費(fèi)：（800×580+800×560）÷10000+50÷4=103.7萬(wàn)元措施費(fèi)：66÷4+（54-18×0.7）÷2=37.2萬(wàn)元其他項(xiàng)目費(fèi)：21+21×5%=22.050萬(wàn)元已完工程款：（103.7+37.2+22.05）×1.06×1.09=188.272萬(wàn)元4月份：分部分項(xiàng)工程費(fèi)：甲：（2700-2300）÷2300=17.39%＞15%，故超出部分應(yīng)調(diào)價(jià)新單價(jià)：580×0.9=522.00元/m3，新價(jià)量：2700-2300×（1+15%）=55m3，原價(jià)量：600-55=545m3甲分部分項(xiàng)工程費(fèi)：（522×55+580×545）÷10000=34.481萬(wàn)元乙：（2700-3200）÷3200=-15.63%＜-15%，故全部工程量均應(yīng)調(diào)價(jià)新單價(jià)：560×1.08=604.80元/m3乙分部分項(xiàng)工程費(fèi)：[604.8×2700-（700+900+800）×560]÷10000=28.896萬(wàn)元分部分項(xiàng)工程費(fèi)小計(jì)：34.481+28.896+50÷4=75.877萬(wàn)元措施費(fèi)：66÷4=16.500萬(wàn)其他費(fèi)：無(wú)已完工程款：（75.877+16.5）×1.06×1.09=106.732萬(wàn)元1-2.每月業(yè)主應(yīng)向承包商支付工程款：1月份：112.305×90%=101.075萬(wàn)元2月份：172.27×90%=155.043萬(wàn)元3月份：188.272×90%-83.790÷2=127.550萬(wàn)元4月份：106.732×90%-83.79÷2=54.164萬(wàn)元1-3.月底累計(jì)支付工程款:1月：13.102+101.075=114.177萬(wàn)元2月：114.177+155.043=269.220萬(wàn)元3月：269.22+127.55=396.770萬(wàn)元4月：396.77+54.164=450.934萬(wàn)元第三問(wèn)：3-1.分項(xiàng)工程費(fèi)用調(diào)整額：方法一：（80.7+109.3+103.7+75.877）-362.6=6.977萬(wàn)元方法二：甲分項(xiàng)工程費(fèi)用調(diào)整額：[（2700-55）×580+55×522-2300×580]÷10000=22.881萬(wàn)元乙分項(xiàng)工程費(fèi)用調(diào)整額：（2700×604.8-3200×560）÷10000=-15.904萬(wàn)元合計(jì)：22.881-15.904=6.977萬(wàn)元3-2.單價(jià)措施費(fèi)調(diào)整額：12×（2700/2300-1）+13×（2700/3200-1）=0.056萬(wàn)元3-3.總價(jià)措施費(fèi)調(diào)整額：（6.977+0.056）×2%+6.977×0.5%=0.176萬(wàn)3-4.實(shí)際總造價(jià)：[（362.6+6.977）+（120+0.056+0.176）+2.6+21×1.05]×1.06×1.09=594.406萬(wàn)元第四問(wèn)：4-1.質(zhì)量保證金：594.406×3%=17.832萬(wàn)元4-2.竣工結(jié)算最終支付工程款：594.406-83.79-450.934-17.832=41.850萬(wàn)元9.【案例分析】背景資料??某工程項(xiàng)目發(fā)包人與承包人簽訂了施工合同，工期4個(gè)月，工作內(nèi)容包括A、B、C三項(xiàng)分項(xiàng)工程，綜合單價(jià)分別為360.00元/m3、320.00元/m3、200.00元/m2，規(guī)費(fèi)和增值稅為人材機(jī)費(fèi)用、管理費(fèi)與利潤(rùn)之和的15%，各分項(xiàng)工程每月計(jì)劃、實(shí)際完成工程量和單價(jià)措施項(xiàng)日費(fèi)用見(jiàn)下表。??總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)用8萬(wàn)元(其中安全文明施工費(fèi)4.2萬(wàn)元)，暫列金額5萬(wàn)元。合同中有關(guān)工程價(jià)款估算與支付約定如下：(1)開(kāi)工前，發(fā)包人應(yīng)向承包人支付合同價(jià)款(扣除安全文明施工費(fèi)和暫列金額)的20%作為工程材料預(yù)付款，在第2、3個(gè)月的工程價(jià)款中平均扣回。(2)分項(xiàng)工程項(xiàng)目工程款按實(shí)際進(jìn)度逐月支付；單價(jià)措施項(xiàng)目工程款按上表中的數(shù)據(jù)逐月支付，不予調(diào)整。(3)總價(jià)措施項(xiàng)目中的安全文明施工費(fèi)工程款與材料預(yù)付款同時(shí)支付，其余總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)用在第1、2個(gè)月平均支付。(4)C分項(xiàng)工程所用的某種材料采用動(dòng)態(tài)調(diào)值公式法結(jié)算，該種材料在C分項(xiàng)工程費(fèi)用中所占比例為12%，基期價(jià)格指數(shù)為100。(5)發(fā)包人按每次承包人應(yīng)得工程款的90%支付。(6)該工程竣工驗(yàn)收過(guò)后30d內(nèi)進(jìn)行最終結(jié)算?？哿艨傇靸r(jià)的3%作為工程質(zhì)量保證金，其余工程款全部結(jié)清。??施工期間1~4月，C分項(xiàng)工程所用的動(dòng)態(tài)結(jié)算材料價(jià)格指數(shù)依次為105、110、115、120。??注:分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用、措施項(xiàng)目費(fèi)用和其他項(xiàng)目費(fèi)用均為不含稅費(fèi)用。【問(wèn)題】1.該工程簽約合同價(jià)為多少萬(wàn)元?開(kāi)工前業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程材料預(yù)付款和安全文明施工費(fèi)工程款分別為多少萬(wàn)元?2.施工到1~4月末分項(xiàng)工程擬完工程計(jì)劃投資、已完工程實(shí)際投資、已完工程計(jì)劃投資分別為多少萬(wàn)元?投資偏差、進(jìn)度偏差分別為多少萬(wàn)元?3.施工期間每月承包商已完工程價(jià)款為多少萬(wàn)元?業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程價(jià)款為多少萬(wàn)元?4.該工程實(shí)際總造價(jià)為多少萬(wàn)元?竣工結(jié)算款為多少萬(wàn)元?（計(jì)算結(jié)果保留3位小數(shù)）參考解析：第一問(wèn)：1-1.簽約合同價(jià)：[（1000×360+900×320+1200×200）÷10000+6+8+5]×1.15=123.97萬(wàn)元1-2.開(kāi)工前應(yīng)支付的工程材料預(yù)付款：[123.97-（4.2+5）×1