2018年1月自考04532財務會計專題試題及答案含解析

04532財務會計專題2018年1月真題

1、【單選題】我國1995年頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》采用的理論依據(jù)是

A:實體理論

B:權(quán)益結(jié)合法理論

C:所有權(quán)理論

D:母公司理論

答案：D

解析：母公司理論強調(diào)合并財務報表是母公司財務報表的擴展，側(cè)重于母公司股東的利

益。因此，合并財務報表的編制目的是為母公司股東服務，滿足母公司股東的信息需求。

母公司理論依據(jù)了重要性原則，并假定任何報表都不能滿足所有使用者的一切要求，只能

滿足其主要利益主體的主要需要。母公司理論認為，在企業(yè)集團中，只要滿足了母公司股

東這一主要使用者對會計信息的主要要求，其他利益主體(包括少數(shù)股東)對會計信息的基

本要求也會得到大體上的滿足。

2、【單選題】以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實現(xiàn)對外銷售，對于該存貨中包含的

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消分錄是

A:借：年初未分配利潤貸：存貨

B:借：未分配利潤貸：存貨

C:借：營業(yè)費用貸：存貨

D:借：管理費用貸：存貨

答案：A

3、【單選題】下列要納入母公司合并會計報表的合并范圍的是

A:已宣告破產(chǎn)的子公司

B:已宣告被清理整頓的子公司

C:準備近期出售而短期持有的子公司

D:母公司擁有80％權(quán)益性資本的子公司

答案：D

解析：納入母公司合并范圍內(nèi)，必定是母公司擁有50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；

未納入合并范圍的，則必定是母公司擁有其權(quán)益性資本在50%以下的被投資企業(yè)。

4、【單選題】企業(yè)以前涉及外幣業(yè)務時所使用的匯率是

A:現(xiàn)行匯率

B:歷史匯率

C:記賬匯率

D:外幣匯率

答案：B

解析：企業(yè)以前涉及外幣業(yè)務時所使用的匯率是歷史匯率。

5、【單選題】下列各項分類標準中，被認為是區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃的是

A:租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B:租賃資產(chǎn)的使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

C:租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

D:租賃資產(chǎn)的風險和報酬是否實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人

答案：D

6、【單選題】企業(yè)月末外幣賬戶調(diào)整業(yè)務等產(chǎn)生的匯兌損益，一般應計入的賬戶是

A:銀行存款

B:固定資產(chǎn)

C:管理費用

D:財務費用

答案：D

解析：企業(yè)月末外幣賬戶調(diào)整業(yè)務等產(chǎn)生的匯兌損益，一般應計入的賬戶是利潤表上

的“其他綜合收益”賬戶，而不是財務費用賬戶。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)應當

將外幣貨幣資產(chǎn)、負債和權(quán)益按照匯率折算成人民幣計量，并將匯兌損益計入“其他綜合

收益”賬戶。這是因為匯兌損益是由于外匯匯率變動而產(chǎn)生的，不屬于企業(yè)經(jīng)營活動中的

常規(guī)收入和支出，因此不應計入利潤表上的財務費用賬戶。而“其他綜合收益”賬戶則是用

于記錄企業(yè)在非常規(guī)收入和支出方面的收益和損失，包括匯兌損益、可供出售金融資產(chǎn)公

允價值變動等。

7、【單選題】承租人對融資租賃業(yè)務進行會計處理時，不需要設置“未確認融資費用”科目的

方法是

A:總額法

B:凈額法

C:成本法

D:權(quán)益法

答案：B

解析：凈額法是將政府補助作為相關成本費用的扣減。與企業(yè)日常活動相關的政府補助，

應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。

8、【單選題】應付稅款法和納稅影響會計法對時間性差異的處理方法

A:一致

B:相似

C:不一致

D:相反

答案：C

解析：應付稅款法與納稅影響會計法對永久性差異、暫時性差異的處理方法是不同的。

9、【單選題】未確認融資費用在租賃期各期間內(nèi)進行分攤時，應計人

A:管理費用

B:財務費用

C:營業(yè)費用

D:長期應付款

答案：B

解析：未確認融資費用在租賃期各期間內(nèi)進行分攤時，應計入財務費用。根據(jù)《企業(yè)會計

準則》的規(guī)定，融資租賃中的未確認融資費用應當在租賃期內(nèi)按照實際利率法進行分期攤

銷，并計入財務費用。未確認融資費用是指在融資租賃合同簽訂時，由于租賃資產(chǎn)的公允

價值與其賬面價值之間的差異，導致租賃負債的初始計量金額與租賃資產(chǎn)的初始計量金額

之間存在差異，這部分差異即為未確認融資費用。未確認融資費用的攤銷應當在租賃期內(nèi)

進行，每期應當按照實際利率法計算利息和本金的分攤金額，并計入財務費用。

10、【單選題】下列各項中，應列示在利潤表中的項目是

A:應交所得稅

B:遞延稅款借項

C:所得稅費用

D:遞延稅款貸項

答案：C

解析：應列示在利潤表中的項目之一是所得稅費用。所得稅費用是指企業(yè)在一定會計期間

內(nèi)應繳納的所得稅，包括當前所得稅和遞延所得稅。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)

應當在利潤表上列示所得稅費用，以反映企業(yè)在會計期間內(nèi)的稅負情況。所得稅費用通常

是利潤表上的最后一個項目，其計算方法是將當期所得稅費用按照稅法規(guī)定計算出來，然

后扣除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的變動金額，得出當期實際應繳納的所得稅費

用。

11、【單選題】A公司擁有B公司60％的股份，A公司擁有C公司30％的股份，B公司擁

有C公司35％的股份，則A公司編制合并會計報表時，應列入其合并會計報表范圍的有

A:B公司

B:C公司

C:B公司和C公司

D:無公司納入

答案：C

12、【單選題】企業(yè)破產(chǎn)清算時，轉(zhuǎn)讓無償劃撥取得的土地使用權(quán)，應按實際轉(zhuǎn)讓收入，借

記“銀行存款”賬戶，貸記

A:“清算損益”賬戶

B:“清算費用”賬戶

C:“營業(yè)外收入”賬戶

D:“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶

答案：D

解析：“對于無償劃撥取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時應按實際轉(zhuǎn)讓收入，借記‘銀行存款’賬

戶，貸記‘土地轉(zhuǎn)讓收益’賬戶?！?/p>

13、【單選題】下列各項中，屬于最低租賃付款額的是

A:承租人支付的租金

B:履約成本

C:或有租金

D:資產(chǎn)余值

答案：A

解析：最低租賃收款額是指最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人，但在財務上有能

力擔保的第三方對出租人擔保資產(chǎn)余值，它包括各期租金，各種資產(chǎn)擔保余值。最低租賃

付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的款項(不包括或有租金和履約

成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。

14、【單選題】在某一會計期間，由于稅法與會計準則在計算收益、費用或損失時的計算口

徑不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤和應稅利潤之間的差異是

A:永久性差異

B:永久性差異和時間性差異

C:部分永久性差異和部分時間性差異

D:時間性差異

答案：A

解析：永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異。具體而言，一些

會計準則確認的收入或費用，稅收法規(guī)不予確認;而另一些在會計準則中不屬于收入的項

目，稅收法規(guī)卻作為應稅收入。這些差異一旦發(fā)生，便永久存在。永久性差異只影響當期

的應稅收益，而不影響以后各期的納稅額。因此永久性差異不存在賬務調(diào)整問題。

15、【單選題】總部發(fā)往分部的存貨計價方法中，虛夸了分支機構(gòu)的獲利能力的是

A:按高于成本計價

B:按成本計價

C:按成本加成計價

D:按銷售價格計價

答案：B

解析：總部發(fā)往分部的存貨計價方法中，虛夸了分支機構(gòu)的獲利能力的是按成本計價。

16、【多選題】與個別會計報表比較，合并會計報表的編制還應遵循的原則有

A:真實性原則

B:完整性原則

C:及時性原則

D:以個別會計報表為基礎原則

E:一體性原則和重要性原則

答案：DE

17、【多選題】依據(jù)獨立觀編制中期報告的國家有

A:美國

B:中國

C:英國

D:澳大利亞

E:加拿大

答案：BCDE

解析：依據(jù)獨立觀編制中期報告的國家有：中國、英國、澳大利亞、加拿大。

18、【多選題】企業(yè)租賃業(yè)務與一般的商品交易比較，具有的特點有

A:租賃資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)相分離

B:融資和融物相結(jié)合

C:租賃交易方式靈活方便

D:承租人取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)

E:有效避免無形損耗帶來的籌資風險

答案：ABCE

19、【多選題】下列各項中，屬于永久性差異的有

A:超標準的工資支出

B:國債利息收入

C:以自己生產(chǎn)的存貨用于在建工程

D:非公益性贊助款

E:清理資產(chǎn)收回的金額超過其賬面凈值部分

答案：ABCD

解析：按照永久性差異發(fā)生的性質(zhì)和原因，主要有以下四類：1.按照會計準則規(guī)定核算會

計利潤時確認為收益，而按照稅法規(guī)定計算應稅利潤時不確認為收益的項目。2.按照會

計準則規(guī)定核算會計利潤時不確認為收益，而按照稅法規(guī)定計算應稅利潤時確認為收益的

項目。3.按照會計準則規(guī)定核算會計利潤是確認為費用或損失，而按照稅法規(guī)定計算應

稅利潤時不得扣減的項目。4.按照會計準則規(guī)定核算會計利潤時不確認為費用和損失，

而按照稅法規(guī)定計算應稅利潤時允許扣減的項目。P308-P309

20、【多選題】下列各項中屬于合伙企業(yè)特征的有

A:經(jīng)營期限有限

B:無限責任

C:以合伙協(xié)議為基礎

D:合伙人共同出資

E:承擔有限責任

答案：ABCD

21、【多選題】時間性差異是由于稅法和會計準則確認收益、費用或損失的時間不同而產(chǎn)生

的，下列各項中屬于時間性差異的有

A:折舊方法不同形成的各期折舊費用差額

B:企業(yè)發(fā)生的超標準工資支出

C:對國債利息收入稅法和會計處理不同而形成的差異

D:股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時確認的投資收益

E:超過比例提取的職工福利費

答案：AD

22、【多選題】外幣會計報表折算的方法有

A:歷史匯率法

B:現(xiàn)行匯率法

C:流動與非流動項目法

D:時態(tài)法

E:貨幣性與非貨幣性項目法

答案：BCDE

解析：目前國際會計界常用的外幣會計報表折算方法主要有現(xiàn)行匯率法、流動與非流動項

目法、貨幣性與非貨幣性項目法和時態(tài)法四種方法。P23

23、【多選題】如果子公司是母公司的全資子公司，母公司編制合并會計報表進行抵消處理

時，可能涉及的會計科目有

A:少數(shù)股東權(quán)益

B:長期股權(quán)投資

C:股本

D:盈余公積

E:未分配利潤

答案：BCDE

24、【名詞解釋】應付稅款法

答案：是指將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計人當

期損益，而不是遞延到以后各期。在應付稅款法下，計入當期損益的所得稅費用等于當期

應交所得稅。

25、【名詞解釋】匯兌損益

答案：是指企業(yè)在進行外幣業(yè)務會計處理時，由于所采用的匯率不同，而產(chǎn)生的折合成記

賬本位幣的差額。

26、【名詞解釋】上市公司

答案：是指所發(fā)行的股票經(jīng)國務院或者國務院授權(quán)的證券管理部門批準在證券交易所上市

交易的股份有限公司。

27、【名詞解釋】債務重整日

答案：是債務人履行協(xié)議日或者根據(jù)法院裁定，將相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人時或?qū)鶆辙D(zhuǎn)為

資本時，或修改債務條件執(zhí)行的日期。

28、【簡答題】簡述合并會計報表的特點。

答案：1、合并會計報表反映的是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團整體的財務狀況和經(jīng)

營成果；2、合并會計報表是由企業(yè)集團對其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制；

3、合并會計報表以個別會計報表為基礎編制；4、合并會計報表的編制有獨特的方法。

29、【簡答題】簡述破產(chǎn)清算會計核算的一般程序。

答案：1、清查財產(chǎn)及債權(quán)、債務；2、破產(chǎn)企業(yè)進行有關會計處理，編制相應的財務會

計報告包括：①計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，②結(jié)轉(zhuǎn)各項損益類賬戶和進行利潤分配，③

編制宣告破產(chǎn)日的科目余額表；3、破產(chǎn)企業(yè)辦理會計檔案的移交。

30、【簡答題】簡述融資租賃的判斷標準。

答案：1、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；2、承租人有購買租賃資

產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因此租賃開始

日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；3、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大

部分，通常為可使用年限的75%（含75%)；4、就承租人而言，租賃開始日最低租賃

付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值，通常為90%（含90%)；

5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。

31、【簡答題】簡述小企業(yè)的特點。

答案：1、業(yè)主對企業(yè)債務承擔無限責任；2、獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧；3、投

入產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術構(gòu)成較低；4、數(shù)量多，分布較廣。

32、【核算與計算題】甲公司采用債務法對企業(yè)所得稅進行核算，上年末“遞延稅款”科目的

貸方余額為30萬元，所得稅適用稅率為30%，本期發(fā)生應納稅時間性差異200萬元，本期

適用的所得稅稅率25％。要求：計算本期納稅時間性差異的影響金額及期末“遞延稅款”科

目的余額。

答案：1、期初“遞延稅款”貸方余額：30萬元2、納稅時間性差異的影響金額：200萬

元×25%=50萬元3、由于稅率變動遞延稅款余額的調(diào)整數(shù)：30萬元月÷30%×(30％-

25%)=5萬元4、本期末“遞延稅款”貸方余額：30萬元＋50萬元-5萬元＝75萬元

33、【核算與計算題】甲公司采用當日市場匯率作為記賬匯率，并設有現(xiàn)匯賬戶，2016年

6月份發(fā)生如下外幣業(yè)務：（1）6月10日向銀行借款10萬美元，當日市場匯率為1美元

＝6.4元人民幣。（2）6月15日收回上月銷售商品的應收賬款8萬美元，收回當日市場匯

率為1美元=6.3元人民幣。（3）6月20日銷售產(chǎn)品一批，貨款8萬美元，增值稅適用稅

率為零。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.25元人民幣。要求：

根據(jù)現(xiàn)行會計準則規(guī)定，逐筆編制上述業(yè)務的會計分錄。

答案：（1）借：銀行存款——美元戶（100000×6.4)640000貸：短期借款——美

元戶（100000×6.4)640000（2）借：銀行存款——美元戶（80000×6.3)

504000貸：應收賬款——美元戶（80000×6.3)504000（3）借：應收賬款——

美元戶（80000×6.25)500000貸：主營業(yè)務收入500000

34、【核算與計算題】乙公司為甲公司的子公司，乙公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為100000

元，以120000元的價格出售給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。銷售于當年1月1日實

現(xiàn)，該設備使用期限為5年（預計該設備殘值為0），并按期報廢，甲公司采用平均年限法計

提折舊。要求：寫出第五年固定資產(chǎn)清理期間編制合并會計報表時的抵消分錄。

答案：（1）借：期初未分配利潤20000貸：營業(yè)外收入20000（2）借：營業(yè)外

收入16000貸：期初未分配利潤16000（3）借：營業(yè)外收入4000貸：管理費用

4000

35、【核算與計算題】A公司以人民幣為記賬本位幣，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）6

月10日，進口商品一批，價款2萬美元，貨款尚未支付，當日市場匯率為1美元=6．0元

人民幣。雙方約定1個月后支付貨款，1個月后支付貨款時的市場匯率為1美元＝6．1元人

民幣。（2）6月15日銷售一批產(chǎn)品，售價5萬美元，收款期為10天，當日市場匯率為1

美元=6．05元人民幣，10天后收到貨款時的市場匯率為1美元＝6．2元人民幣。要求：

按一筆業(yè)務觀編制上述外幣業(yè)務會計分錄。

答案：(1)6月10日，購入商品時：借：庫存商品120000貸：應付賬款——美元戶

（20000×6.0)1200001個月后支付貨款時：借：應付賬款——美元戶

（20000×6.0)120000庫存商品2000貸：銀行存款——美元戶（20000×6.1)

122000(2)6月15日，賒銷商品時：借：應收賬款——美元戶（50000×6.05)

302500貸：主營業(yè)務收入30250010日后收款時：借：銀行存款——美元戶

（20000×6.2)310000貸：應收賬款——美元戶（50000×6.05)302500主營業(yè)務

收入7500

36、【核算與計算題】甲公司2016年會計利潤500萬元，業(yè)務招待費15萬元，稅法允許

開支5萬元，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資收益6O萬元，投資雙方所得稅率均為25%，

會計折舊70萬元，稅法折舊50萬元。要求：采用應付稅款法計算該公司2016年所得稅

費用及應交所得稅，并作相應的會計處理。

答案：（1）稅前會